Mục đích nghiên cứu của luận án là: hệ thống hóa lý luận về quản lý thu thuế, đặt quản lý thu thuế trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế để xem xét tìm ra những yêu cầu đối với quản lý thu thuế. Phân tích thực trạng quản lý thu thuế ở CHDCND Lào. Trên cơ sở những phân tích về thực trạng và những kinh nghiệm của một số nước về quản lý thu thuế, luận án đề xuất những phương hướng và một số giải pháp chủ yếu nhằm góp phần hoàn thiện quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian tới.
HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH VONGPHACHANH VONGPADITH QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TĨM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Ma sơ: 62 34 04 10 ̃ ́ HÀ NỘI 2018 Cơng trình được hồn thành tại Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. Ngơ Quang Minh Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án sẽ được bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp Học viện họp tại Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh Vào hồi giờ . ngày tháng năm 20 Có thể tìm hiểu luận án tại: Thư viện Quốc gia và Thư viện Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Hội nhập kinh tế trong khu vực và quốc tế là một chủ trương nhất qn và là nội dung trọng tâm trong chính sách đối ngoại và hợp tác kinh tế quốc tế của Đảng nhân dân cách mạng Lào trong q trình đổi mới đất nước. Thực hiện chủ trương hội nhập kinh tế quốc tế của Đảng, đất nước Lào đã từng bước, chủ động hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và thế giới Việc mở rộng quan hệ hợp tác cũng như mở rộng thị trường như vậy địi hỏi Đảng và Nhà nước khơng ngừng đổi mới các chính sách và cơ chế quản lý kinh tế vĩ mơ trong đó có chính sách thuế. Quản lý thu thuế là một trong những lĩnh vực khó khăn, phức tạp nhất của quản lý kinh tế. Điều này xuất phát từ việc thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế của mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội; đồng thời, quản lý thu thuế lại chịu tác động của rất nhiều nhân tố khác nhau mà những tác động này lại đa chiều, phụ thuộc lẫn nhau, chuyển hóa lẫn nhau. Thêm vào đó, bản chất huy động nguồn lực từ thuế là huy động kết quả của nền sản xuất xã hội từ các chủ thể kinh tế và từ thu nhập của các cá nhân trong xã hội nên quản lý thu thuế gắn với các yếu tố kỹ thuật nghiệp vụ rất sâu hạch tốn kế tốn, kiểm sốt hoạt động sản xuất, kinh doanh và kiểm sốt thu nhập. Trong điều kiện hội nhập quốc tế và cách mạng cơng nghiệp 4.0, những yếu tố của mơi trường quản lý thu thuế thay đổi dẫn đến cần những thay đổi trong nhận thức về lý luận và tổ chức quản lý thu thuế. Đây chính là những khoảng hở về lý luận quản lý thu thuế cần tiếp tục nghiên cứu làm cơ sở vận dụng trong thực tiễn quản lý kinh tế. Vì lẽ đó, cần tiếp tục nghiên cứu hồn thiện lý luận về quản lý thu thuế Trong thời gian qua, đã có một số cơng trình nghiên cứu liên quan đến quản lý thu thuế Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào nhưng chưa có cơng trình khoa học nào nghiên cứu chun sâu, tồn diện về quản lý thu thuế Vì những lý do trên, đề tài luận án “Quản lý thu thuế Cộng hịa Dân chủ Nhân dân Lào” có ý nghĩa khoa học và thực tiễn, có tính thời sự và là địi hỏi cấp bách của thực tiễn quản lý thu thuế 2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 2.1. Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu của luận án là: Hệ thống hóa lý luận về quản lý thu thuế, đặt quản lý thu thuế trong điều kiện hội nhập kinh tế khu v ực và quốc tế để xem xét tìm ra những u cầu đối với quản lý thu thuế. Phân tích thực trạng quản lý thu thuế CHDCND Lào. Trên cơ sở những phân tích về thực trạng và những kinh nghiệm của m ột số n ước v ề qu ản lý thu thuế, luận án đề xuất những phương hướng và một số giải pháp chủ yếu nhằm góp phần hồn thiện quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian tới. 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thu thuế Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế CHDCND Lào trong thời gian qua, tìm ra những hạn chế và ngun nhân của hạn chế Đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian tới 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Là các quan hệ quản lý trong hoạt động thu, nộp thuế. Các quan hệ quản lý thu, nộp thuế được hiểu dưới hai góc độ: Một là quan hệ quản lý giữa nhà nước đối với xã hội, quan hệ quản lý này dựa trên quyền lực đặc biệt của Nhà nướcvới tư cách là cơ quan cầm quyền. Hai là quan hệ quản lý của một tổ chức cơng nhằm tạo ra các dịch vụ cơng cung cấp đáp ứng u cầu của xã hội. Dưới góc độ này, quản lý thu thuế được xem như là quan hệ quản lý hành chính của Chính phủ. 3.2. Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu của luận án về nội dung luận án chỉ nghiên cứu một khâu trong quản lý thuế đó là khâu hành thu, là các quan hệ quản lý trong phạm vi quan hệ giữa cơ quan thu ế và đối tượng nộp thuế và các quan hệ quản lý thu thuế nội địa. Luận án không nghiên cứu về thực trạng quản lý thu thuế theo nghĩa rộng (tức là khơng bao hàm việc ban hành chính sách thuế), khơng nghiên cứu về quản lý thu thuế của cơ quan Hải quan và các quan hệ giữa cơ quan thuế với các cơ quan khác trong Chính phủ và Quốc hội Về thời gian: Luận án tập trung nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế trong thời gian từ năm 20122016, định hướng sử dụng các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế ở CHDCND Lào đến năm 2025 4. Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu Các nghiên cứu trong luận án dựa trên lý luận của chủ nghĩa Mác Lênin chủ nghĩa xã hội, lý luận của các trường phái kinh tế và quản lý hiện đại, cũng như các quan điểm, đường lối, chính sách của Đảng Nhân dân cách mạng Lào và nhà nước Lào Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong luận án + Phương pháp nghiên cứu lịch sử + Phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp và thống kê + Phương pháp định tính để phân tích và đánh giá q trình quản lý thu thuế ở CHDCND Lào + Phương pháp điều tra xã hội học: Ngồi việc đánh giá thực trạng quản lý thu thuế ở CHDCND Lào bằng số liệu quản lý thuế do cục Thuế và CQT các cấp cơng bố qua các báo cáo tổng kết, sơ kết, thơng tin báo chí, các thơng tin số liệu đượ c cung cấp bởi các cơ quan có chức năng liên quan như Trang Thơng tin Chính phủ, Tổng cục Thống kê, Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư…. ; tác giả luận án cịn sử dụng phương pháp đánh giá qua điều tra, khảo sát bằng bảng hỏi. Cuộc khảo sát được tiến hành trên cơ sở đặt ra các câu hỏi, các nội dung đã chuẩn bị sẵn để các đối tượ ng đượ c khảo sát cho ý kiến của mình bằng cách trả lời các câu hỏi trong phiếu khảo sát. Cụ thể như sau: Nghiên cứu sinh tiến hành điều tra 850 phiếu, trong đó 500 phiếu phát cho ĐTNT và 350 phiếu phát cho cán bộ cơng chức thuế Đối tượng điều tra gồm: người nộp thuế và cán bộ cơng chức thuế Các câu trả lời được tập hợp theo từng nhóm và được sử dụng để minh họa thêm cho các phân tích, đánh giá, nhận xét của Luận án Mục đích điều tra nhằm tìm hiểu sự đánh giá của các đối tượng có liên quan về quản lý thu thuế của Lào hiện nay 5. Những đóng góp mới của luận án Luận án làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thu thuế một nước có nền kinh tế đang phát triển và đang hội nhập sâu vào kinh tế khu vực và quốc tế. Đánh giá một cách khoa học những thành tích đạt được, những hạn chế, yếu kém và các nguyên nhân về công tác quản lý thu thuế CHDCND Lào trong thời gian qua. Đặc biệt luận án cố gắng phân tích những thách thức, những vấn đề trong quản lý thu thuế mà CHDCND Lào phải đối mặt trong tiến trình hội nhập kinh tế. Trên cơ sở đó đưa ra hệ thống các giải pháp nhằm hồn thiện hơn cơng tác quản lý thu thuế Đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian tới, qua đó góp phần nâng cao hiệu quả và hiệu lực quản lý thu thuế ở CHDCND Lào Kết quả nghiên cứu có thể làm tài liệu tham khảo cho các cơ quan quản lý nhà nước và các đơn vị có liên quan 6. Kết cấu luận án Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và các phụ lục, nội dung của luận án bao gồm 4 chương,12 tiết NỘI DUNG Chương 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ Mục tiêu của chương 1 là nghiên cứu các cơng trình liên quan đến đề tài, nhằm xác định những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế từ đó chỉ ra những vấn đề tiếp tục nghiên cứu về quản lý thu thuế ở CHDCND Lào Để đảm bảo tính kế thừa và khẳng định những đóng góp của luận án, luận án chia các cơng trình thành 2 nhóm: 1). Những cơng trình khoa học ở nước ngồi có liên quan đến đề tài; 2). Những cơng trình khoa học ở Lào có liên quan đến đề tài; Có thể nhận thấy, đã có khá nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu về quản lý thu thuế dưới nhiều góc độ khác nhau; trong đó có nhiều cơng trình khoa học đăng tải trên các báo, tạp chí nghiên cứu về vấn đề quản lý thu Thuế với những kết quả đáng trân trọng. Nhiều nội dung trong cơng trình nghiên cứu trong nước và các cơng trình nghiên cứu ở nước ngồi có thể kế thừa và nghiên cứu sâu hơn cho phù hợp với tình hình thực tế tại Lào Những khoảng trống và những vấn đề luận án sẽ nghiên cứu Mặc dù đã có nhiều cơng trình nghiên cứu trong và ngồi nước liên quan đến đề tài, các cơng trình đó đã tiếp cận và nghiên cứu với nhiều góc độ khác nhau, nhưng chưa có cơng trình nào trực tiếp nghiên cứu về: "Quản lý thu thuế Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào" Đây chính là khoảng hở cần tiếp tục nghiên cứu về quản lý thu thế ở CHDCND Lào. Cụ thể là các vấn đề sau: Một là, chưa có cơ sở lý luận tồn diện về quản lý thu thuế một nước đang phát triển trong q trình hội nhập kinh tế quốc tế cần được tiếp tục bổ sung, phát triển và làm rõ thêm Hai là, chưa đánh giá đầy đủ và tồn diện về thực trạng quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong giai đoạn 2012 2016, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế và u cầu của hiện đại hóa quản lý thu thuế Ba là, chưa có cơng trình nào đề xuất có hệ thống các giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thu thuế ở CHDCND Lào từ 2017 đến năm 2025 Chính vì vậy, trong nội dung, phạm vi nghiên cứu của mình, luận án định hướng nghiên cứu vào các vấn đề chính sau: Phát triển và bổ sung lý luận cơ bản về quản lý thu thuế, đặt quản lý thuế trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế để xem xét tìm ra những yêu cầu đối với quản lý thu thuế Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế CHDCND Lào trong thời gian qua, tìm ra những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế Đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian tới. CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ 2.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ 2.1.1 Khái niệm, mục tiêu và đặc điểm của quản lý thu thuế 2.1.1.1. Khái niệm quản lý thu thuế Theo nghĩa rộng, Quản lý thu thuế có thể được hiểu là tồn bộ q trình hoạch định chính sách, xây dựng và tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước nhằm điều tiết một bộ phận thu nhập quốc dân vào ngân sách nhà nước thơng qua hệ thống thuế. Theo nghĩa hẹp, quản lý thu thuế được hiểu là là q trình cơ quan thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện các hoạt động nhằm đảm bảo để người nộp thuế thực thi nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. Hay nói một cách đơn giản, quản lý thu thuế là tổ chức hành thu thuế 2.1.1.2. Mục tiêu của quản lý thu thuế Một là, Đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung một cách chính xác, kịp thời, thường xun, ổn định cho ngân sách quốc gia. Hai là, Quản lý thu thuế phải có tác động tích cực đến sự phát triển kinh tế của một quốc gia, đảm bảo ni dưỡng và phát triển nguồn thu, phát huy vai trị tích cực của hệ thống thuế trong đời sống kinh tế xã hội. Ba là, Quản lý thu thuế phải nhằm mực tiêu tối thiểu hóa chi phí, nâng cao hiệu quả, hiệu lực của quản lý thu thuế. Bốn là, Đảm bảo sự tn thủ theo pháp luật, chống các hành vi trốn thuế, tránh thuế, đồng thời phản ánh kịp thời các u cầu của xã hội, các bất cập trong chính sách, trong quản lý để điều chỉnh kịp thời. 2.1.1.3. Đặc điểm của quản lý thu thuế So với các hoạt động quản lý khác, quản lý thu thuế có những đặc điểm bản sau đây: Quản lý thu thuế là quản lý bằng pháp luật; Quản lý thu thuế đặc biệt coi trọng phương pháp hành chính; Quản lý thu thuế xét ở tầm vĩ mơ là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ 2.1.2 Ngun tắc quản lý thu thuế Thứ nhất, ngun tắc tn thủ pháp luật. Thứ hai, ngun tắc đảm bảo tính hiệu quả Thứ ba, ngun tắc thúc đẩy ý thức tự tn thủ của người nộp thuế. Thứ tư, ngun tắc cơng khai, minh bạch Thứ năm, ngun tắc tn thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thơng lệ quốc tế 2.2. NỘI DUNG VÀ CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU THUẾ 2.2.1. Những nội dung quản lý thu thuế 2.2.1.1. Xây dựng tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Xây dựng mơ hình tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Nói đến tổ chức bộ máy quản lý thu thuế, người ta cịn đề cập đến mơ hình tổ chức quản lý thu thuế. Hiện nay trên thế giới có các mơ hình tổ chức bộ máy thu thuế như sau: (1) mơ hình tổ chức bộ máy theo đối tượng; (2) mơ hình tổ chức bộ máy theo sắc thuế; (3) mơ hình tổ chức bộ máy theo chức năng; (4) mơ hình tổ chức bộ máy kết hợp các mơ hình trên (mơ hình tổ chức bộ máy hỗn hợp). Xây dựng cơ chế quản lý thu thuế Cơ chế quản lý cơ quan thuế tính thuế và thơng báo thuế: là cơ chế quản lý trong đó cơ quan thuế đảm nhiệm tồn bộ trách nhiệm tính thuế và u cầu đối tượng nộp thuế theo thơng báo của cơ quan thuế. Ưu điểm của phương thức này là cơ quan thuế hồn tồn chủ động cơng việc. Tuy nhiên, theo cơ chế này, trách nhiệm của người nộp thuế khơng được đề cao, cán bộ thuế là người làm thay cơng việc cho đối tượng nộp thuế dẫn đến lãng phí nguồn nhân lực của cơ quan thuế. Cơ chế này chỉ phù hợp với một số quốc gia có số đối tượng nộp thuế ít, trình độ của đối tượng nộp thuế hạn chế khó có khả năng tự tính thuế Cơ chế quản lý tự khai tự nộp thuế: Là cơ chế quản lý thu thuế trong đó người nộp thuế tự giác tn thủ thực hiện các nghĩa vụ thuế. Cơ quan thuế khơng can thiệp vào việc thực hiện của đối tượng nộp thuế. Cơ chế này rất phù hợp với những quốc gia có nền kinh tế phát triển, khi trình độ nhận thức và hiểu biết luật của người dân mức độ khá cao, trình độ tổ chức quản lý của cơ quan thuế đáp ứng được u cầu, hệ thống chính sách thuế phải minh bạch dễ hiểu, dễ thực hiện. Có khả năng áp dụng các cơng nghệ thơng tin, khoa học kỹ thuật hiện đại vào cơng tác quản lý thu thuế Tuy nhiên, trong quá trình chuyển đổi hay phát triển, một số quốc gia áp dụng một số cơ chế quản lý thuế trung gian (hỗn hợp của cả hai c ơ ch ế) nhằm phát huy hết ưu điểm của cả hai cơ chế và phù hợp với từng điều kiện, từng đối tượng nộp thuế 2.2.1.2. Tổ chức triển khai thực hiện các luật thuế và quản lý quá trình thu thuế Để đạt đượ c mục tiêu của quản lý thu thuế, cơ quan thuế phải tổ ch ức thực hiện những nội dung cơ bản của việc tổ chức thực hiện các quy định của luật thuế bao gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Quản lý kê khai thuế; Thanh tra, kiểm tra NNT; Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 2.2.2. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý thu thuế 2.2.2.1. Các tiêu chí định tính Thứ nhất,mức độ hồn thành nhiệm vụ chính trị, kinh tế, văn hóa, xã hội, mà Đảng và Nhà nước đã giao trong từng thời kỳ. Thứ hai, mức độ tn thủ pháp luật thuế của NNT: thể hiện qua sự quan tâm và am hiểu của NNT đối với các quy định của pháp luật thuế, nhất là các quy định liên quan đến quyền và nghĩa vụ của NNT. Thứ ba, tự nguyện hay miễn cưỡng trong tuân thủ thuế. Tiêu chí này cho thấy NNT tuân thủ một cách miễn cưỡng hay tự nguyện pháp luật thuế. 2.2.2.2. Các chỉ tiêu định lượng * Tổng thu nội địa trên GDP Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ động viên từ thuế, phí nội địa vào NSNN tính trên GDP Cơng thức tính: Tổng thu nội địa Tỷ lệ tổng thu nội địa trên GDP = x 100% GDP theo giá thực tế 13 và XHCN Việt Nam,… Mục đích là để xóa bỏ thuế quan cho các mặt hàng có xuất xứ từ các nước đã ký kết hiệp định, tránh đánh thuế trùng, thống nhất các ưu đãi về thuế,… 3.1.4. Tác động của hội nhập khu vực và thế giới đối với quản lý thu thuế ở Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào Một là, cắt giảm thuế quan sẽ làm giảm thu từ thuế xuất nhập khẩu, các loại thuế thuế liên quan tới hàng hóa xuất nhập khẩu Hai là, cắt giảm thuế quan sẽ thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Ba là, khi tham gia hội nhập, mở cửa thị tường sẽ dẫn đến đối tượng nộp thuế ngày càng tăng nhanh chóng và phức tạp xuất hiện các yếu tố như trốn thuế, gian lận thương mại, hàng giả, hàng nhái,…đặt ra u cầu quản lý thuế đối với thị trường nội địa ngày càng chặt chẽ 3.2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 3.2.1. Thực trạng xây dựng tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 3.2.1.1.Thực trạng xây dựng mơ hình tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Trong những năm trước đây, mơ hình quản lý thuế của Lào tổ chức theo ĐTNT và theo sắc thuế. Bắt đầu từ năm 2009 bộ máy tổ chức quản lý thuế của Lào đã tổ chức thành ngành dọc, thống nhất trong phạm vi cả nước và chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành dọc và chính quyền địa phương. Cơ cấu tổ chức theo ngành dọc Lào phân chia ngành thuế thành 3 cấp: cấp trung ương được gọi là Vụ thuế và các sở trực thuộc; ở cấp tỉnh, thành phố gọi là sở thuế và có các phịng trực thuộc; ở cấp huyện gọi là tổ thuế. NCS đã thực hiện khảo sát NNT về cơng tác quản lý thu thuế ở CHDCND Lào thời gian qua theo hai giác độ: Bộ máy quản lý thu thuế của Lào hiện nay chưa đảm bảo tính gọn nhẹ và Thủ tục, quy trình thu nộp thuế cịn rườm rà, với hình thức cho điểm từ 0 đến 5 theo mức độ đồng ý tăng dần. Kết quả ở Bảng 3.3 sau đây đã thể hiện rõ nhận định trên Bảng 3.3: Kết quả khảo sát về hiệu quả lý thu thuế Điểm bình Nội dung quân đánh giá của NNT Bộ máy quản lý thu thuế của Lào hiện nay chưa đảm bảo tính gọn nhẹ 3,98 14 Thủ tục và quy trình thu nộp thuế cịn rườm rà 4,44 Nguồn: NCS tự khảo sát Bảng số liệu trên cho thấy, NNT đều đồng ý cao với các nhận định rằng, Bộ máy quản lý thu thuế của Lào hiện nay chưa đảm bảo tính gọn nhẹ và Thủ tục và quy trình thu nộp thuế cịn rườm rà, với mức độ đồng ý khá cao từ (từ 3,98 đến 4,44 điểm trên thang điểm 5). Mặc dù đây chỉ là một số liệu khảo sát với một quy mơ mẫu nhỏ, song so với thực tế diễn biến q trình hồn thiện và điều chỉnh bộ máy quản lý thu thuế, quy trình thu nộp thuế của Lào thời gian qua thì những con số trên đã phần nào phản ánh những tác động chưa tốt của tổ chức bộ máy thu thuế đến hiệu quả quản lý thu thuế ở Lào trong thời gian qua. 3.2.1.2. Thực trạng thực hiện cơ chế quản lý thu thuế Cơ chế quản lý thu thuế đang áp dụng phổ biến CHDCND Lào là cơ chế cơ quan thuế tính thuế, thơng báo thuế và thu thuế, kết hợp với cơ chế tự tínhtự nộp thuế đối với các doanh nghiệp lớn Tuy nhiên, theo xu hướng hội nhập kinh tế thế giới và phát triển kinh tế cơ chế thơng báo thuế tỏ ra khơng cịn phù hợp, cần được nghiên cứu đổi mới cho phù hợp với thực tiễn quản lý kinh tế đất nước 3.2.2. Thực trạng triển khai th ực hi ện các luật và quản lý q trình thu thuế Cơng tác tun truyền các luật, các cơ chế, chính sách về thu thuế Trong thời gian qua, những hình thức trun truyền được triển khai hiệu quả in các ấn phẩm về pháp luật thuế; tổ chức các buổi gặp gỡ, đối thoại, tập huấn cho NNT; thơng qua đài truyền thanh, đài truyền hình, các báo đưa tin, cập nhật những nội dụng mới nhất của chính sách thuế; tổ chức tun dương, khen thưởng NNT tốt… Qua số liệu điều tra NNT với câu hỏi: Việc tun truyền pháp luật thuế và các quy định về thuế được tổ chức thực hiện thường xun với hình thức cho điểm từ 0 đến 5 theo mức độ đồng ý tăng dần. Kết quả cho thấy, Việc tun truyền pháp luật thuế và các quy định về thuế được tổ chức thực hiện thường xun hiện nay khá cao có điểm trung bình khá cao là là 3,77 trong tổng số NNT được điều tra thì có 277 người (chiếm khoảng 59,06%) cho thang điểm từ 45 nghĩa là họ đều đánh giá việc tun truyền pháp luật thuế và các quy định về thuế khá cao 15 Bên cạnh những kết quả đạt được, cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế vẫn cịn những hạn chế nhất định, chưa đáp ứng được u cầu nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành chính sách thuế của Nhà nước; các hình thức tun truyền chưa đa dạng, chưa thu hút được sự quan tâm của cơng chúng, đặc biệt là những người có nghĩa vụ phải nộp thuế. Cơng tác quản lý ĐTNT Mỗi ĐTNT đều do một bộ phận hay một cá nhân chun trách và hồn tồn chịu trách nhiệm từ việc kê khai, nộp thuế và quyết tốn thuế của cơ sở. Việc kê khai đăng ký thuế được tiến hành ở địa bàn và hồ sơ được lưu trữ lại tại cơ quan thuế nơi trực tiếp quản lý đối tượng Bảng 3.4: Tổng hợp số đối tượng nộp thuế được quản lý qua các năm 2013 Năm 2014 Tăng 2012 Số lượng Chỉ tiêu so với năm trước Tăng Số lượng (%) Doanh nghiệp trong nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Hộ kinh doanh cá thể Tổng số 27.210 30.676 2015 so với năm trước 2016 Tăng Số lượng (%) so với năm trước Tăng so Số lượng (%) với năm trước (%) 12,74 42.162 37,44 58.767 39,39 69.021 17,45 34,28 2.097 50,38 2.600 24,00 3.020 16,15 33.806 41.328 22,25 47.821 15,71 61.643 28,90 75.300 22,15 62.054 73.398 92.080 1.038 1.394 123.011 147.341 Nguồn: Vụ Thuế Lào Qua bảng số liệu trên ta có thể thấy số ĐTNT có xu hướng tăng lên qua các năm, chứng tỏ cơng tác quản lý ĐTNT trong những năm qua đã có những thành tựu đáng ghi nhận. Quản lý q trình kê khai và nộp thuế Năm 2009 đã mở rộng trong phạm vi cả nước áp dụng cơ chế tự tính thuế, tự nộp thuế tại kho bạc, tất cả các doanh nghiệp đến nay cả các doanh nghiệp lớn và vừa đều nộp thuế theo cơ chế này và tự chịu trách nhiệm về mặt pháp lý về sự chính xác của việc tự khai, tự nộp đó. Cịn đối với các hộ kinh doanh nhỏ thì nộp thuế theo chế độ khốn. Cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế Thơng qua cơng tác thanh tra kiểm tra, việc xử lý các vi phạm về thuế 16 trong thời gian qua, ngành Thuế của Lào đã thực hiện truy thu góp phần tăng thu vào NSNN như sau: Bảng 3.5: Kết quả truy thu thuế qua các năm Đơn vị tính: triệu kíp Năm ngân sách Số thuế truy thu 28.405 59.322 87.311 32.210 78.233 2011-2012 2012-2013 2013-2014 2014-2015 2015-2016 Nguồn: Vụ Thuế Lào Kết quả truy thu thuế đạt được kết quả khá tốt, điều này có thể thấy, rằng việc chấp hành pháp luật của người dân và việc tun truyền, hướng dẫn, hỗ trợ các chính sách pháp luật của người dân ngày càng được tăng cường Tuy nhiên, cơng tác thanh tra, kiểm tra thu ế c ủa Lào thời gian qua vẫn áp dụng phương pháp thủ công truyền thống, chưa áp dụng phương pháp quản lý hiện đại, chưa vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong thanh tra, kiểm tra thuế; ch ưa ứng d ụng m ạnh m ẽ công nghệ thông tin vào thanh tra, kiểm tra thuế. Qua số liệu điều tra cả hai đối tượng: công chức thuế và NNT đều có ý kiến thống nhất rằng nên tăng cường thêm cơng tác kiểm tra, thanh tra thuế có mức thang điểm cao (mức điểm bình qn 4,57 trên thang điểm 5 đối với đánh giá của cơng chức thuế và mức 4,67 điểm trên thang điểm 5 đối với đánh giá của NNT). Thể hiện qua bảng sau: Bảng 3.6: Kết quả khảo sát về thực trạng quản lý thu thuế Nội dung Nên tăng cường thêm cơng tác kiểm tra, thanh tra thuế Nguồn: NCS điều tra Cơng tác quản lý nợ thuế Điểm bình qn Điểm bình qn đánh giá của cơng đánh giá của chức thuế NNT 4,57 4,67 Công tác quản lý nợ thuế, gian lận thuế đã được tăng cường trong thời gian qua, ngành Thuế đã tổ chức hệ thống kế tốn theo dõi, đơn đốc các đối tượng nộp thuế đầy đủ, kịp thời, đồng thời xây dựng các chế tài nhằm xử lý các 17 trường hợp cố tình vi phạm luật thuế, chây ỳ tiền thuế. Theo điều tra nhận xét của cơng chức thuế về cơng tác quản lý nợ thuế hiện nay chưa đượ c tốt thì kết quả điều tra 313 cơng chức thuế cho ý kiến đồng ý có điểm bình qn 4,42 là cơng tác quản lý nợ thuế hiện nay ch ưa tốt, c ần có biện pháp khắc phục để cơng tác quản lý nợ thuế đạt hiệu quả cao hơn 3.2.4. Thực trạng ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong quản lý thu thuế Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong quản lý thu thuế đang được nhà nước quan tâm thực hiện để đảm bảo cho q trình quản lý thu thuế được thực hiện một cách nhanh chóng, hình thức thu nộp thuế hiện đại và phong phú, tiến tới tạo điều kiện thuận lợi nhất cho cơng tác quản lý thuế của Lào. Theo kết quả điều tra về tình hình ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong quản lý thu thuế ở CHDCND Lào như sau: Bảng 3.7: Kết quả khảo sát về thực trạng ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong quản lý thu thuế Nội dung Điểm bình qn Điểm bình đánh giá của qn đánh giá cơng chức thuế của NNT Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong quản lý thuế Lào chưa đáp ứng theo 4,24 4,57 yêu cầu của quản lý theo cách hiện đại Nguồn: NCS tự điều tra Bảng số liệu trên cho thấy, cả công chức thuế và NNT đều đồng ý cao với các nhận định rằng, Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Lào chưa đáp ứng theo yêu cầu của quản lý theo cách hiện đại , với mức độ đồng ý khá cao từ (4,24 và 4,57 điểm trên thang điểm 5) 3.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG VÀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TRONG THỜI GIAN QUA 3.3.1. Đánh giá về các nhân tố ảnh hưởng Nhìn tổng quan những năm qua các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế ở CHDCND Lào có sự đan sen nhau cả những nhân tố tác động tích cực, thuận lợi, cả những tác động tiêu cực, khó nhăn, thể hiện trên các nội dung chính sau: 18 Hệ thống chính trị ổn định, quyết tâm đổi mới cao của lãnh đạo Đảng, quản lý nhà nước và của cả hệ thống chính trị cũng như tồn dân. Đây là một trong những yếu tố thuận lợi, tác động mạnh đến q trình hồn thiện quản lý thu thuế của CHDCND Lào Mơi trường quốc tế và khu vục với xu thế chủ đạo là hịa bình, hữu nghị, hợp tác cùng phát triển (nhất là trong cộng đồng các nước ASEAN) cũng góp phần thúc đẩy sự hội nhập sâu, rộng hiệu quả của Lào Trình độ phát triển kinh tế xã hội cịn ở tình độ thấp, trình độ khoa học, cơng nghệ, kết cấu hạ tầng, chất lượng nguồn nhân lực đều chưa đáp ứng được u cầu phát triển, hội nhập quốc tế cũng như hồn thiên quản lý thuế của Lào Thể chế quản lý, bộ máy và cán bộ cịn nhiều hạn chế, bất cập cũng là yếu tố khó khăn, cản trở q trình đổi mới 3.3.2. Đánh giá chung về thực trạng quản lý thu thuế 3.3.2.1. Những thành cơng Trước năm 1995, CHDCND Lào thực hiện thu thuế theo thơng tư, và các văn bản dưới luật. Vì thế trong q trình thực hiện đã gây ra nhiều tranh cãi trong quần chúng và doanh nghiệp, nảy sinh ra nhiều vấn đề tiêu cực trong xã hội. Do đó, ngày 14/10/1995, Quốc hội nước CHDCND Lào đã chính thức thơng qua và ban hành hệ thống các luật thuế bao gồm 8 luật thuế, Đến nay bộ luật thuế của Lào đã sửa đổi 3 lần: năm 2005, năm 2011 và năm 2015 Qua việc tổ chức thực hiện bộ luật thuế sửa đổi đã đạt được những kết quả tương đối khả quan và đã thể hiện được tầm quan trọng của thuế đối với NSNN và nền kinh tế xã hội của đất nước Biểu đồ 3.1: Tốc độ tăng thu NSNN giai đoạn năm 20122016 30,000,000 20,000,000 10,000,000 - Tæng thu NSNN Nguồn: Vụ Thuế Lào Thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN. Trong những năm gần đây, nếu khơng tính tổng số viện trợ từ nước ngồi thì số thu từ thuế thường chiếm khoảng từ 8085% tổng thu ngân sách năm (thuế nội địa và thuế xuất nhập khẩu). 19 Trong đó, số thu từ thuế nội địa chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các loại thu. Trong 5 năm (20122016) tổng thu thuế, phí và lệ phí có xu hướng tăng lên hàng năm Bảng 3.8: Cơ cấu thu thuế theo ngành nghề ở các doanh nghiệp có quy mơ lớn Đơn vị tiền: triệu kíp Năm Năm Năm Năm Năm 20112012 20122013 20132014 20142015 20152016 Sản xuất 4.393.036 5.306.127 6.038.838 7.373.634 8.465.468 Thương mại 173.409 212.245 330.895 477.728 583.741 Dịch vụ 1.213.865 1.556.464 1.902.648 2.388.642 3.402.446 Tổng cộng 5.780.311 7.074.837 8.272.381 10.240.004 12.451.655 Nguồn: Vụ Thuế Lào Bảng 3.8 cho thấy, Số đóng góp về thuế theo cơ cấu ngành nghề của các doanh nghiệp có quy mơ lớn của Lào tập trung chủ yếu ở ngành sản xuất và dịch vụ. 3.3.2.2. Một số hạn chế trong quản lý thu thuế Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào Cùng với những thành cơng trên cơng tác quản lý thu thuế của Lào trong thời gian qua cũng bộc lộ những hạn chế cần phải khắc phục thể hiện trên các mặt sau: Hiện nay Lào vẫn đang áp dụng mơ hình quản lý thuế cổ điển là mơ hình Tâm lý hành vi phổ biến. Lào chưa áp dụng mơ hình tn thủ thuế. Điều này đặc biệt thể hiện rõ nét ở hoạt động thanh tra thuế, đơn đốc thu nộp thuế và quản lý nợ thuế Lào cịn áp dụng cơ chế thơng báo thuế, chưa áp dụng phổ biến cơ chế tự tính thuế nên khối lượng cơng việc quản lý lớn, khơng phát huy được tính tự chủ, tự giác, tự chịu trách nhiệm của ĐTNT Việc quản lý ĐTNT cịn chưa sát, chưa nắm bắt kịp thời tình hình sản xuất, kinh doanh và những thay đổi của ĐTNT. Cơ sở vật chất, trang thiết bị ngành Thuế hiện nay vẫn cịn lạc hậu so với tốc độ phát triển của xã hội gây khó khăn lớn trong cơng tác quản lý thu thuế. Nhìn chung trình độ nghiệp vụ và kiến thức về kế tốn của cán bộ thuế cịn có những hạn chế nhất định, chưa thực sự đáp ứng u cầu cơng tác quản lý thu thuế đa dạng, phức tạp trong cơ chế thị trường 3.3.2.3. Ngun nhân của hạn chế Mơ hình tổ chức bộ máy quản lý thu thuế cịn bất cập, hạn chế Trình độ năng lực và phẩm chất của đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế cịn hạn chế, cả trên phương diện trình độ chun mơn, nghiệp vụ và trình độ ngoại Chỉ tiêu 20 ngữ, tin học. Cơ chế quản lý thu thuế cịn nhiều hạn chế, thậm chí yếu kém, chính sách hay thay đổi, thủ tục phức tạp, Bảng 3.9: Những khó khăn ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế Nội dung nhận xét Điểm TB Điểm của cơng TB của chức NNT thuế Các quy định của pháp luật thuế quá khó hiểu, khó thực hiện 4,58 4,21 Chính sách thuế thay đổi q nhanh, liên tục 4,39 4,00 Thủ tục thuế q phức tạp 4,40 4,13 Các thời hạn quy định q nhanh, gây khó khăn trong việc thực hiện kịp thời 4,43 4,15 Mẫu biểu, hồ sơ khai thuế q khó thực hiện 4,36 4,31 Trình độ chun mơn và năng lực quản lý của cán bộ thuế cịn hạn chế 4,65 Mức độ am hiểu pháp luật thuế và các quy định về thuế của người dân cịn thấp 4,65 Năng lực cán bộ kế tốn thuế q kém 4,63 Nguồn: NCS điều tra Qua số liệu điều tra cơng chức thuế và NNT ở bảng trên cịn cho thấy: cả cơng chức thuế và NNT đều đồng ý cao với mức điểm bình qn là 4,58 và 4,21 trên thang điểm 5 khi hỏi về Các quy định của pháp luật thuế q khó hiểu, khó thực hiện; đồng ý cao với mức điểm bình qn là 4,39 và 4,00 trên thang điểm 5 khi hỏi về Chính sách thuế thay đổi q nhanh, liên tục; đồng ý cao với mức điểm bình qn là 4,40 và 4,13 trên thang điểm 5 khi hỏi về Thủ tục thuế q phức tạp; kết quả điều tra cơng chức thuế thì đồng ý cao với mức điểm bình qn là 4,65 trên thang điểm 5 khi hỏi về Mức độ am hiểu pháp luật thuế và các quy định về thuế của người dân cịn thấp. Đây cũng là ngun nhân dẫn đến hạn chế trong quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian qua. Sự đầu tư của Nhà nước cho hiện đại hóa quản lý thu thuế cịn khiêm tốn. Cơ sở vật chất, trang thiết bị ngành thuế hiện nay vẫn cịn lạc hậu so với tốc độ phát triển của xã hội gây khó khăn lớn trong cơng tác quản lý thu thuế. Chưa sử dụng có hiệu quả sự trợ giúp của các chun gia nước ngồi 21 trong quản lý thu thuế, chưa tận dụng sự giúp đỡ, tài trợ của các tổ chức quốc tế cho quản lý thu thuế Về chính sách thuế: Do hiện nay Lào chưa có luật quản lý thuế, các quy định về quản lý thu thuế nằm rài rác trong từng sắc thuế; nên tương đối phức tạp, khơng đồng bộ và khó thực hiện; làm cho cơng tác quản lý thu thuế khó khăn, khó hiểu và khó thực hiện. Đây cũng là ngun nhân làm cho cơng tác quản lý thu thuế của Lào trong thời gian qua cịn nhiều hạn chế và là cơ sở để tác giả đề xuất giải pháp ở chương 4 CHƯƠNG 4 QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.1. QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.1.1. Bối cảnh trong nước và quốc tế tác động đến quản lý thu thuế ở Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào Bối cảnh quốc tế Bối cảnh quốc tế và khu vực với sự hội nhập nhanh càng sâu rộng, vừa tạo ra những thuận lợi mới, nhưng cũng đặt ra những khó nhăn, thách thức mới, cạnh tranh ngày càng gay gắt hơn, Những nước chậm phát triển sẽ có những khó khăn lớn hơn Cuộc cách mạng cơng nghiệp lần thứ 4 lan tỏa ngày càng mạnh, liên kết giữa các quốc gia, các ngành, các kĩnh vực ngày càng cao hơn cũng mang lại nhiều cơ hội mới, nhưng cũng tạo ra nhiều áp lực mới đối với các nước cũng như CHDCND Lào Bối cảnh trong nước Đại hội Đại biểu tồn quốc lần thứ X ngày 1822/01/2016 đã thơng qua mục tiêu phát triển kinh tế xã hội 5 năm giai đoạn VIII từ năm 20162020: là phấn đấu đưa đất nước Lào thốt khỏi tình trạng nước kém phát triển vào năm 2020, trong đó phấn đấu nâng GDP của Lào hàng năm tăng lên 7,5%; chuyển đổi cơ cấu kinh tế phù hợp với điều kiện phát triển của từng vùng, từng khu vực gắn với cơng tác xóa đói giảm nghèo bền vững; Tập trung xây dựng, phát triển các cơ sở hạ tầng, kinh tế kỹ thuật, văn hóa, khoa học và nguồn nhân lực nhằm từng bước cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Lào phải đảm bảo 22 phát triển bền vững, hịa nhập được với các nước trong khu vực; trong cơ cấu kinh tế, cơng nghiệp phải chiếm tỷ trọng lớn hơn nơng nghiệp và dịch vụ; lương thực, thực phẩm phải đảm bảo phục vụ đủ nhu cầu nhân dân, đường giao thơng từ bắc đến nam phải được nâng cấp, tu bổ hiện đại; đời sống nhân dân phải ngày càng đảm bảo và từng bước được nâng cao; an ninh chính trị phải tuyệt đối ổn định Muốn thực hiện được mục tiêu và chính sách kinh tế xã hội như trên, ngồi những vấn đề có liên quan khác, Đảng và nhà nước Lào phải tập trung vào một số vấn đề như sau: Phải bảo đảm khai thác tối đa các nguồn lực tài chính trong nước, kết hợp với nguồn lực tài chính bên ngồi Phải vận dụng hiệu quả các cơng cụ tài chính trong điều tiết kinh tế vĩ mơ. Phải xây dựng chính sách huy động vốn trong nước và bên ngồi một cách khoa học và hợp lý. Phải kiểm tra, giám sát chặt chẽ q trình thu chi NSNN các cấp. Đồng thời, phải phân chia quyền hạn rõ ràng giữa các cấp từ Trung ương đến địa phương về thu chi, quản lý và sử dụng ngân sách Chính sách thuế phải đảm bảo được hai mục tiêu là đảm bảo nguồn thu cho NSNN, bảo hộ nền sản xuất trong nước và là cơng cụ điều tiết vĩ mơ nền kinh tế có hiệu quả của Nhà nước 4.1.2. Quan điểm hồn thiện quản lý thu thuế của Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào Quan điểm hồn thiện quản lý thu thuế CHDCND Lào trong thời gian tới nên tập trung cải cách đổi mới theo một số quan điểm sau: Một là, hồn thiện quản lý thu thuế phải chú trọng đến kết quả đầu ra. Hai là, hồn thiện quản lý thu thuế phải chuyển mạnh từ quản lý theo mệnh lệnh hành chính sang quản lý khoa học, mang tính phục vụ trong một hành lang pháp lý định sẵn. Ba là, quản lý thu thuế phải gắn với hiện đại hóa ngành Thuế và tăng nguồn thu cho NSNN Bốn là, hồn thiện quản lý thu thuế là một q trình khó khăn, phức tạp, với các mục tiêu dài hạn và ngắn hạn nên phải làm từng bước, phải kết hợp hài hịa giữa tính kế thừa và tính đột biến, kết hợp các mục tiêu trước mắt và lâu dài 4.1.2. Mục tiêu hồn thiện quản lý thu thuế của Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào Các mục tiêu cụ thể đặt ra trong chiến lược cải cách thuế đến năm 2020 là: 23 Đảm bảo nguồn thu từ thuế và phí chiếm tỷ trọng chủ yếu trong NSNN. Góp phần điều chỉnh cơ cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, ưu tiên phát triển các ngành cơng nghiệp, dịch vụ, khuyến khích các mặt hàng có lợi thế xuất khẩu, phục vụ cơng cuộc cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Đảm bảo cơng bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, đảm bảo tính ổn định. Hệ thống các chính sách và quản lý thu thuế phải phù hợp với hệ thống quốc tế 4.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ Ở CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.2.1. Hồn thiện mơ hình và bộ máy quản lý thu thuế 4.2.1.1. Áp dụng mơ hình tn thủ trong quản lý thu thuế Ngành Thuế Lào chưa áp dụng mơ hình tn thủ trong quản lý thu thuế Trong khi đó, qua thực tiễn áp dụng ở các nước tiên tiến cho thấy, mơ hình tn thủ có rất nhiều ưu điểm và Lào có các điều kiện để có thể từng bước áp dụng mơ hình tn thủ vào quản lý thu thuế. Cụ thể như sau: Áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào hoạt động thanh tra thuế. Phân loại người nộp thuế theo mơ hình tn thủ nói trên để tổ chức tun truyền và cung cấp dịch vụ thuế Một trong những cách phân loại người nộp thuế để quản lý nợ và đơn đốc thu nộp cần tính đến là phân loại người nộp thuế theo mơ hình tn thủ 4.2.1.2. Hồn thiện việc phân cấp quản lý thu thuế Phân cấp quản lý thu thuế là một khâu có ảnh hưởng quan trọng đến hiệu quản lý thu thuế. Nếu phân cấp phù hợp sẽ tạo điều kiện để quản lý ĐTNT tốt hơn, các chi phí có thể được tiết kiệm dẫn đến hiệu quả quản lý thu thuế. Tùy theo điều kiện, khả năng của từng cơ quan thuế từ Trung ương tới địa phương mà tiến hành phân cấp quản lý cho phù hợp. 4.2.1.3.Từng bước chuyển sang thực hiện mơ hình quản lý theo chức năng kết hợp với quản lý theo đối tượng Để khắc phục được những hạn chế (đã nêu ở chương 3) và cùng với xu cải cách thuế của các nước là thực hiện mơ hình tổ chức bộ máy quản lý theo chức năng do mơ hình tổ chức bộ máy quản lý theo chức năng có ưu điểm là hạn chế được những nhược điểm của mơ hình tổ chức bộ máy quản lý theo sắc thuế và theo ĐTNT. 4.2.1.4. Đổi mới tổ chức bộ máy ngành thuế Trong thời gian tới cần tiếp tục hoàn thiện, đổi mới tổ chức bộ máy ngành thuế của Lào theo hướng tập trung việc khai thác, động viên các khoản thu thuế giao cho cơ quan thuế chịu trách nhiệm, đồng thời có sự phân cơng, phân nhiệm lại chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong cơ quan thuế theo mơ hình quản lý thu thuế mới. 24 4.2.2. Xây dựng và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, đảm bảo nguồn nhân lực đáp ứng u cầu quản lý thu thuế trong thời kỳ hội nhập Trên cơ sở thực trạng cán bộ thuế của Lào hiện nay, trong thời gian tới cần tập trung xây dựng và đào tạo đội ngũ cán bộ bằng các giải pháp cơ bản sau: Phân tích đánh giá nhu cầu về nhân lực và nguồn cán bộ, có kế hoạch tuyển chọn và bố trí phân cơng cán bộ, ln phiên ln chuyển cán bộ vì nhu cầu cán bộ là cơ sở để tuyển dụng, bố trí, bổ nhiệm cán bộ Tiếp tục nâng cao trình độ cán bộ cả về chun mơn và nghiệp vụ khác như: máy tính, ngoại ngữ Cần tổ chức và sắp xếp lại các cán bộ thuế cho đúng với trình độ chun mơn mà từng cán bộ đã được học. Cần tăng kinh phí đào tạo để tạo tiền đề nâng cao hiệu quả đào tạo Cử cán bộ trẻ, có tiềm năng đi học nước ngồi để học tập kinh nghiệm quản lý nước bạn Hàng năm cần phải tổ chức các đợt kiểm tra, sát hạch về chun mơn nghiệp vụ cho cán bộ thuế, trên cơ sở đó đánh giá và phân loại cán bộ theo các tiêu chuẩn về chuyên môn nghiệp vụ được đề ra 4.2.3. Đổi mới cơ chế quản lý thu thuế Để thực hiện thành công cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, cần thực hiện các giải pháp cụ thể sau: Sửa đổi, bổ sung các quy định pháp luật về quản lý thu thuế. Hồn thiện hệ thống chính sách thuế theo hướng cơng khai, minh bạch, đơn giản gọn nhẹ và bao qt hết nguồn thu Hồn thiện các quy trình quản lý thu thuế Cải cách thủ tục hành chính thuế theo hướng cơng khai, minh bạch và đơn giản hóa các thủ tục hành chính Thực hiện cơ chế thưởng phạt trong cơng tác quản lý thu thuế 4.2.4. Nhóm giải pháp nghiệp vụ quản lý thu thuế 4.2.4.1. Đổi mới phương phương pháp thanh tra, kiểm tra Trong thời gian tới, Lào cần tiến hành HĐH cơng tác thanh tra của các cơ quan thuế các cấp bằng việc đổi mới quy trình thực hiện, chuyển từ phương pháp thanh tra theo diện rộng, phương pháp thủ cơng truyền thống, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm sang phương pháp thanh tra dựa vào kỹ thuật quản lý theo rủi ro. 4.2.4.2. Hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ thuế Xây dựng quy trình quản lý nợ thuế trên cơ sở vận dụng mơ hình tn thủ thuế. Cán bộ thuế cần phải có biện pháp đơn đốc thường xun để các đơn vị 25 sản xuất kinh doanh nộp thuế đúng hạn Cần tranh thủ sự hỗ trợ của chính quyền địa phương trong xử lý hành chính đối với những đơn vị nộp thuế chậm, chây ỳ, khơng chấp hành nộp thuế Tham mưu với chính quyền địa phương các cấp chỉ đạo các tổ chức quần chúng phổ biến kết quả thu nộp thuế, biểu dương những người nộp thuế nhanh gọn, làm ăn có hiệu quả và nhắc nhở những người nộp thuế chậm Tổ chức kiểm tra tồn diện chứng từ thu thuế của cán bộ thuế và chứng từ nộp thuế của các đơn vị sản xuất kinh doanh trên địa bàn, so sánh số thu được của từng địa bàn và số thu được của từng cán bộ thuế. 4.2.4.3. Tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cần phải tiến hành các cơng việc cụ thể sau: Phân loại người nộp thuế theo nh ững tiêu chí nhất định để thực hiện các hình thức, nội dung tun truyền và hỗ trợ phù hợp. Thực hiện tun truyền, giáo dục pháp luật thuế sâu rộng tới các tầng lớp dân cư thơng qua các tổ chức đồn thể Đưa giáo dục về thuế vào chương trình giảng dạy các trường đại học, đưa ra quy định mọi tổ chức, cá nhân trước khi kinh doanh đều phải được cấp chứng chỉ đã qua lớp tập huấn, hướng dẫn về thuế Soạn thảo phổ biến rộng rãi các tài liệu, văn bản pháp luật về thuế cho mọi người dân biết. Tổ chức các cuộc thi tìm hiểu về chính sách thuế, bài viết tun truyền về thuế, mở các chiến dịch tun truyền về thuế. 4.2.5 Nhóm giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin môi trường pháp lý của quản lý thu thuế 4.2.5.1. Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất, trang thiết bị hiện đại phục vụ cho công tác quản lý thu thuế Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất, trang thiết bị hiện đại phục vụ cho công tác quản lý thu thuế trên phạm vi cả nước. Đặc biệt, cần đ ầu tư kinh phí cho việc xây dựng các phần mềm quản lý thu thuế, trang web về thuế. 4.2.5.2. Đầu tư kinh phí để nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ Cần xúc tiến mạnh mẽ cơng tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cơng chức ngành thuế nhằm thích ứng với mơ hình quản lý thu thuế hiện đại. 4.2.5.3. Triển khai thực hiện các dịch vụ hành chính cơng thơng qua mạng giao dịch điện tử Triển khai thực hiện các dịch vụ hành chính cơng thơng qua mạng giao dịch điện tử, bao gồm: Đăng ký thuế qua mạng máy tính; Dịch vụ kê khai qua mạng máy tính; Dịch vụ nộp hồ sơ qua mạng máy tính; Dịch vụ nộp thuế qua mạng 26 KẾT LUẬN Một trong các yếu tố quan trọng, quyết định đến sự thành cơng của q trình cải cách thuế mới là giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế, quản lý chặt chẽ ĐTNT, khai thác tối đa nguồn thu cho ngân sách đồng thời tạo điều kiện một cách tốt nhất cho các thành phần kinh tế tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh; phát huy tinh thần, ý thức tự giác chấp hành luật thuế của người nộp thuế và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật Đề tài: “Quản lý thu thuế Cộng hịa Dân chủ Nhân dân Lào” nhằm nghiên cứu các vấn đề lý luận về cơng tác quản lý thu thuế, đánh giá thực trạng của cơng tác quản lý thu thuế Lào trong thời gian qua. Trên cơ sở phân tích thực trạng quản lý thu thuế thời gian qua để đề ra giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế trong thời gian tới phù hợp với tình hình thực tiễn của Lào. Theo đó, luận án đã đề xuất được các giải pháp cơ bản sau: Hồn thiện mơ hình tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào theo hướng mơ hình chức năng kết hợp với mơ hình tổ chức theo đối tượng. Đổi mới cơ chế quản lý thu thuế, đổi mới mơ hình quản lý nhóm giải pháp về nhiệm vụ quản lý thu thuế và các nhóm giải pháp về ứng dụng cơng nghệ thơng tin Với các giải pháp đã nêu trên, tác giả hy vọng sẽ có thể khắc phục những tồn tại trong quản lý thu thuế ở CHDCND Lào trong thời gian tới DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 1. Vongphachanh VONGPADITH (2016), “Quản lý thu phí Tỉnh Lng Pra bang CHDCND Lào”, Tạp chí Kinh tế và quản lý, (số 17), tr.83 Vongphachanh VONGPADITH (2017), “Cơng tác quản lý thuế của Lào trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí Tài chính, (số 06) kỳ 02, tr.09 10 ... So với các hoạt động? ?quản? ?lý? ?khác,? ?quản? ?lý? ?thu? ?thu? ?? có những đặc điểm bản sau đây:? ?Quản? ?lý? ?thu? ?thu? ?? là? ?quản? ?lý? ?bằng pháp luật;? ?Quản? ?lý? ?thu? ?thu? ?? đặc biệt coi trọng phương pháp hành chính;? ?Quản? ?lý? ?thu? ?thu? ?? xét? ?ở? ?tầm vĩ mơ là... QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THU? ?THU? ??? ?Ở? ?CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.1. QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU HỒN THIỆN QUẢN LÝ? ?THU? ?THU? ?? CỦA CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 4.1.1. Bối cảnh trong nước và quốc tế tác động đến? ?quản? ?lý? ?thu? ?thu? ?? ... NƯỚC VỀ QUẢN LÝ? ?THU? ?THU? ?? VÀ BÀI HỌC CĨ THỂ VẬN DỤNG CHO CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 2.4.1. Kinh nghiệm của các nước về? ?quản? ?lý? ?thu? ?thu? ?? Luận? ?án? ?tập trung nghiên cứu kinh nghiệm? ?quản? ?lý? ?thu? ?thu? ??