Chuyên đề thực tập Phương pháp xác định và hạch toán thuế GTGT

Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, xu chung thời đại “khu vực hóa” “tồn cầu hóa” để hội nhập phát triển Việt Nam không ngừng đẩy mạnh cơng nghiệp hóa – đại hóa, đổi tồn diện kinh tế tích cực tìm kiếm sách, cơng cụ kinh tế quan trọng Thuế công cụ kinh tế sắc bén, khoản thu ngân sách chủ yếu để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho mục đích phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, nước ta năm sau này, thuế phải tiếp tục trở thành cơng cụ tài quan trọng giúp nhà nước điều hành quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế thị trường theo định hướng XHCN Một sách thuế đắn, thống đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần xây dựng cấu kinh tế hợp lý Mặt khác, thuế góp phần tích cực vào việc đảm bảo tăng trưởng kinh tế đất nước đảm bảo công xã hội Xuất phát từ thực tiễn kết hợp với kiến thức học trường, em biết tầm quan thuế, với mong muốn học hỏi tìm hiểu thêm chuyên ngành với đóng góp ý kiến thấy giáo hướng dẫn anh, chị công ty em muốn khai thác đề tài “Phương pháp xác định hạch tốn thuế GTGT” Cơng ty Đào Tạo & Tư Vấn Doanh Nghiệp Ngân Việt Do đó, em chọn đề tài Đề tài đúc kết nhận xét tống quát thu nhập qua giúp đỡ quan thực tập, thầy cô kiến thức thân Song khả thời gian nghiên cứu, tìm hiểu có hạn, kinh nghiệm thực tế cịn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót, thiếu hụt Vì thế, em mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy anh (chị) phịng kế tốn cơng ty để em hoàn thiện đề tài SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng Cấu trúc chuyên đề : Gồm chương mở kết luận Chương : Cơ sở lý luận đề tài Chương : Thực trạng phương pháp xác định hạch toán thuế GTGT Công ty đào tạo tư vấn doanh nghiệp Ngân Việt Chương : Hồn thiện kế tốn thuế GTGT đơn vị thực tập Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Thanh Tùng anh (chị) phòng kế tốn ban lãnh đạo cơng ty giúp em hoàn thành tốt đề tài Đà nẵng, ngày 15 tháng 06 năm 2010 Sinh Viên Thực Hiện Phan Thị Hoài Vi SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN 1.1 Khái niệm vốn tiền 06 1.1.1 Khái niệm .06 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 06 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 05 1.2 Phương pháp kế toán vốn tiền .07 1.2.1 Kế toán tiền mặt 07 1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt 07 1.2.1.2 Kế toán chi tiền mặt 07 1.2.1.2.1 Chứng từ 07 1.2.1.2.2 Sổ kế toán gồm 07 1.2.1.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt 07 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.3.1 Nguyên tắc hạch toán “Tiền gửi ngân hàng” .13 1.3.2 Kế toán chi tiết “Tiền gửi ngân hàng” 13 1.3.2.1 Chứng từ 13 1.3.2.2 Sổ kế toán gồm 13 1.3.3 Kế toán tổng hợp “Tiền gửi ngân hàng” .15 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” .15 1.3.3.2 Kết cấu TK 112 15 1.3.3.3 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng 18 1.4 Tài khoản tiền chuyển 18 14.1 Khái niệm 18 1.4.2 Kế toán tiền chuyển .18 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng TK 113 “Tiền đnag chuyển” 18 1.4.2.2 Kết cấu TK 113 18 SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng 1.4.2.3 Phương pháp hạch toán tiền đnag chuyển 18 1.5 Phương pháp hạch toán khoản đầu tư ngắn hạn 18 1.5.1 Khái niệm .18 1.5.2 Nguyên tắc hạch toán 18 1.5.3 Kế toán chi tiết khoản đầu tư ngắn hạn 18 1.5.4 Kế toán tổng hợp khoản đầu tư ngắn hạn 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAD 2.1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần CAD 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty .19 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 20 2.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý Công ty 20 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 20 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 22 2.1.3 Một số tiêu khác .24 2.2 Thực trạng kế toán vốn tiền khoản đầu tư ngắn hạn công ty cổ phần CAD 25 2.2.1 Các loại vốn tiền, ngun tắc hạch tốn vốn tiền cơng ty cổ phần CAD 25 2.2.1.1 Các loại vốn tiền .25 2.2.1.2 Nguyên tắc quản lý tiền mặt, tiền gửi công ty .25 2.2.1.3 Phương pháp kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng .25 2.2.1.3.1 Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ 25 2.2.1.3.2 Kế tốn ngoại tệ quỹ (nếu có) .25 2.2.1.3.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 25 2.2.1.3.4 Kế toán tiền gửi ngoại tệ (nếu có) 25 2.2.2 Phương pháp hạch toán khoản đầu tư ngắn hạn công ty cổ phần CAD (nếu có) 25 SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAD 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền khoản đầu tư ngắn hạn công ty cổ phần CAD 67 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty 67 3.1.2 Đánh giá kế toán vốn tiền đầu tư ngắn hạn công ty .68 3.1.3 Những tồn hạch toán kế toán vốn tiền đầu tư ngắn hạn công ty cổ phần CAD cần hoàn thiện 68 3.2 Các biện pháp thân nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn tiền, đầu tư cho công ty .68 3.2.1 Các biện pháp khắc phục hoạt động nghiên cứu 68 3.2.2 Kết luận kiến nghị 68 3.2.2.1 Kết luận .69 3.2.2.2 Kiến nghị 70 KẾT LUẬN 71 SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN CỦA PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH HẠCH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng 1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế hay trình tổ chức phân loại chu trình kinh tế Thuế GTGT không tham gia vào mục tiêu ưu đãi, khuyến khích với số nghành nghề, lĩnh vực hay loại hàng hóa, dịch vụ nào, thuế GTGT khơng bóp méo giá hàng hóa Thuế GTGT thuế gián thu Thuế GTGT có tính lũy thối việc thu nhập Doanh Nghiệp 1.1.3 Tác dụng Thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định, thường xuyên cho NSNN, nguồn thu NSNN Thúc đẩy việc thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn, chứng từ thơng qua chế độ sử dụng HĐ GTGT đầu người bán đầu vào người mua, đòi hỏi hai bên phải ghi chép thống nhất, tạo kiếm soát lần đối tượng nộp thuế SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng Khuyến khích sản xuất, khắc phục tính trùng lặp thuế DT trước Khuyến khích xuất đánh giá thuế GTGT 0%, hàng xuất hoàn lại toàn thuế đầu vào tạo sức cạnh tranh cho hàng xuất 1.2 Phương pháp xác định thuế GTGT 1.2.1 Đối tượng thuộc diện nộp thuế GTGT - Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân có nhập hàng hóa, mua dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước (hay gọi người nhập khẩu) - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo luật Doanh Nghiệp, luật Doanh Nghiệp nhà nước luật hợp tác xã - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tham gia hợp tác kinh tế theo luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập 1.2.2 Đối tượng thuộc diện không nộp thuế GTGT - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác, qua sơ chế thông thường tổ chức cá nhân tự sản xuất bán - Sản phẩm muối - Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB khơng phải nộp thuế GTGT khâu chịu thuế TTĐB - Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng thuộc loại nước chưa sản xuất SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng - Nhà thuộc sở hữu nhà nước nhà nước bán cho người thuê - Chuyển quyền sử dụng đất - Dịch vụ tín dụng quỹ đầu tư - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi trồng loại bảo hiểm khơng nhằm mục đích kinh doanh - Dịch vụ y tế - Hoạt động văn hóa, triễn lãm TDTT khơng nhằm mục đích kinh doanh, biểu diễn văn nghệ, sản xuất phim, phát hành chiếu phim nhựa, phim tài liệu - Dạy học dạy nghề - Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách nhà nước - Xuất bản, nhập phát hành báo chí chuyên ngành, cổ động, in tiền - Dịch vụ công cộng (vệ sinh, thoát nước, chiếu sáng…) - Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ công cộng - Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt - Điều tra nhà nước ngân sách nhà nước cấp kinh phí để thực (thăm dò địa chất, đo đạc, lập đồ) - Tưới tiêu nước phục vụ cho sản xuất doanh nghiệp, nước tổ chức, cá nhân tự khai thác địa bàn miền núi, hải đảo để phục vụ cho sinh hoạt - Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh - Hàng hóa nhập trường hợp sau : Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, q tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân - Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh mượn đường qua Việt Nam, hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, hàng tạm xuất khẩu, tái nhập - Vận tải quốc tế, hàng hóa dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế dịch vụ tái bảo hiểm nước SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng - Chuyển giao công nghệ theo quy định pháp luật, phần mềm máy tính, trừ phần mềm máy tính xuất - Dịch vụ bưu viễn thơng Internet phổ cập theo chương trình phủ - Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa tái chế - Sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác Chính phủ quy định cụ thể - Sản phẩm phận nhân tạo dùng để thay cho phận người bệnh, nạng, xe lăn, dụng cụ chuyên ngành khách dùng cho người tàn tật - Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức tối thiểu nhà nước quy định công chức nhà nước 1.2.3 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ (kể mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam 1.2.4 Căn tính thuế GTGT 1.2.4.1 Căn giá tinh thuế Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có) cộng (+) thuế TTĐB (nếu có) Đối với dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi tốn cho tổ chức cá nhân nước ngồi chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản, không phân biệt loại tài sản hình thức cho th Giá tính thuế giá cho thuê chưa có thuế, trường hợp cho th theo hình thức trả SVTH : Phan Thị Hồi Vi – 07KT2C Trang : Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá thuế tiền thuế chưa có thuế GTGT trả kỳ trả trước Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp giá bán chưa thuế hàng hóa trả lần (khơng bao gồm khoản lãi trả góp) khơng tính theo số tiền trả góp hàng kỳ Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế (bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí để gia cơng) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt : giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế cơng trình hạng mục cơng trình Đối với dịch vụ đại lý, tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác xuất nhập dịch vụ khác hưởng tiền cơng tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công tiền hoa hồng hưởng chưa có thuế GTGT Đối với vận tải, bốc xếp, giá tính thuế giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, khơng phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng chứng từ tem bưu chính, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết, ghi giá toán giá có thuế GTGT giá chưa có thuế xác định sau : Giá chưa có thuế GTGT = Giá toán + (%) Thuế suất 1.2.4.2 Căn thuế suất  Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT  Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa, dịch vụ sau đây: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt - Phân bón, quặng để sản xuất phân bón ; thuốc trừ sâu chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng - Thiết bị dụng cụ y tế, băng vệ sinh y tế ; thuốc chữa bệnh, phịng bệnh ; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh - Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : 10 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập 31/10 31/10 211/CTGS 30/10 212/CTGS 31/10 GVHD : Nguyễn Thanh Tùng Số dư đầu kỳ Thuế GTGT khấu trừ Khấu trừ thuế GTGT Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) 111 3331 1,500,000 1,999,810 589,182 589,182 1,999,810 2,910,628 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) + Căn vào chứng từ ghi sổ lên sổ 3331 SỔ CÁI Mẫu số: S03-SKT/DNN Tháng 10 năm 2009 Tên TK: Thuế GTGT phải nộp Số hiệu: 3331 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Số tiền Trang : 57 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập Ngày ghi sổ 31/10 31/10 Số Ngày 212/CTGS 28/10 212/CTGS 31/10 GVHD : Nguyễn Thanh Tùng ĐƯ Số dư đầu kỳ Thuế GTGT phải nộp Khấu trừ thuế GTGT Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C 111 3331 Nợ Có 589,182 589,182 589,182 589,182 Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang : 58 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI Số Hiệu Ngày 0026353 0026355 0026356 0160000 1060001 0187001 0026357 1060189 05/10 10/10 11/10 19/10 20/10 22/10 28/10 30/10 Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C GVHD : Nguyễn Thanh Tùng Số thuế GTGT đầu phát sinh kỳ (3331) Số thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ (133) Số thuế GTGT phải nộp Sổ thuế GTGT cuối kỳ Số Còn thuế Nộp GTGT phải thừa nộp nộp (133) (3331) 1,500,000 83,182 200,000 220,000 23,810 1,550,000 350,000 86,000 76,000 Trang : 59 1,416,818 1,216,818 996,818 1,020,628 2,570,628 2,920,628 2,834,628 2,910,628 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập Cộng GVHD : Nguyễn Thanh Tùng 589,182 1,999,810 2,910,628 SỔ THEO DÕI THUẾ GTGT Tháng 10 năm 2009 Ngày 31 tháng 10 năm2009 Người lập Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi họ tên) SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C (ký, ghi họ tên) Trang : 60 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 10 năm 2009 Mã số thuế: 0400660829 Người nộp thuế: Cong ty TNHH Dao tao va tu van DN Ngan Viet ST T CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV A Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17]) a Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước b Hàng hóa, dịch vụ nhập THUẾ GTGT [10 ] [12 ] [14 ] [16 ] [11] 1,500,000 24,121,901 [13] 1,999,810 24,121,901 [15] 1,999,810 [17] 0 [19] 0 [21] Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm [18 ] [20 ] Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) [22] 1,999,810 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [23] 1,999,810 [25] 589,182 [28] 589,182 [31] 5,891,818 [33] 589,182 [35] 0 [37] 8,331,818 [39] 589,182 II Hàng hóa, dịch vụ bán Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) [24 ] 8,331,818 1 Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26 ] 2,440,000 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) [27 ] 5,891,818 a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 0% b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 5% c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 10% [29 ] [30 ] [32 ] Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm [34 ] [36 ] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37]) III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) [40 ] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ ([41]=[39]-[23]-[11]) [41] 2,910,628 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ [42] SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C [38 ] Trang : 61 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập 2 GVHD : Nguyễn Thanh Tùng [43 ] Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) Người ký: Ngày ký: SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C 2,910,628 Nguyen Thanh Tung 15/11/2009 Trang : 62 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng Mẫu số: 01-2/GTGT BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 10 năm 2009 Người nộp thuế: CÔNG TY ĐÀO TẠO & TƯ VẤN DN NGÂN VIỆT Địa chỉ: 226 Thái Thị Bôi – Thanh Khê – Đà Nẵng Mã số thuế: 0400660829 (Theo TT số 60/2007/TT-BTC Ngày 14/06/2007 BTC) Đơn vị tính: Đồng Việt Nam HĐ, chứng từ, biên lai nộp thuế S T T Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày, tháng, năm (1) (2) (3) (4) Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng (5) (6) (7) Doanh số mua chưa có thuế (8) Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi (9) (10) (11) Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT: 01 KM/2009N 0160000 19/10/2009 Cty CNTH Phi Long 0400127402 Mouse, keyboard 02 KM/2009N 1060001 20/10/2009 Cty CNTH Phi Long 0400127402 Laptop 03 MQ/2008N 0187001 22/10/2009 Cty TNHH TV-ĐT & XL Thủy Phúc 0400783355 DV sửa chữa điện 04 QT/2009N 1060189 30/10/2009 Cty VPP Lan Anh 0400932752 Văn phòng phẩm Tổng 238,096 10% 23,810 15,500,000 10% 1,550,000 3,500,000 10% 350,000 760,000 10% 76,000 19,998,096 Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT: 01 AP/2009N 0039859 02/10/2009 Nhà sách Phương Đông 0400983110 Dụng cụ giảng dạy 270,021 02 AP/2009N 0039871 26/10/2009 Nhà sách Phương Đông 0400983110 Dụng cụ giảng dạy 144,784 Tổng 414,805 Hàng hóa dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT: SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : 63 1,999,810 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng Tổng Tổng giá trị, hàng hóa mua vào: 20,412,901 Tổng thuế GTGT hàng hóa mua vào: 1,999,810 SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : 64 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng Mẫu số: 01-2/GTGT BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 10 năm 2009 Người nộp thuế: CÔNG TY ĐÀO TẠO & TƯ VẤN DN NGÂN VIỆT Địa chỉ: 226 Thái Thị Bôi – Thanh Khê – Đà Nẵng Mã số thuế: 0400660829 (Theo TT số 60/2007/TT-BTC Ngày 14/06/2007 BTC) Đơn vị tính: Đồng Việt Nam HĐ, chứng từ, biên lai nộp thuế S T T Ký hiệu hóa đơn Số hóa đơn Ngày, tháng, năm (1) (2) (3) (4) Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng (5) (6) (7) Doanh số bán chưa có thuế (8) Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi (9) (10) (11) Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: 01 KN/2009N 0026351 01/10/2009 Nguyễn Thị Nhung Đào tạo BCTC & toán thuế 740,000 1,200,000 02 KN/2009N 0026352 04/10/2009 Nguyễn Trung Hiếu Đào tạo kế toán ngân hàng 03 KN/2009N 0026354 07/10/2009 Trần Thị Mỹ Phương Đào tạo khai báo thuế Tổng 500,000 2,440,000 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 01 KN/2009N 0026353 05/10/2009 Cty CP Đại Lộc Phát SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C 0401301595 Tư vấn quản lý KD Trang : 65 831,818 10% 83,182 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập 02 KN/2009N 0026355 10/10/2009 GVHD : Nguyễn Thanh Tùng DNTN Huỳnh Thiên Phú 03 KN/2009N 0026356 Cty TNHH QC Lê 11/10/2009 Trường 04 KN/2009N 0026357 28/10/2009 Cty TM Việt Thắng Tư vấn quản lý DN 2,000,000 10% 200,000 Tư vấn 0400635341 BCTC & QT thuế 2,200,000 10% 220,000 0400123569 Tư vấn quản lý KD 860,000 10% 86,000 0400535200 Tổng Tổng giá trị, hàng hóa mua vào: Tổng thuế GTGT hàng hóa mua vào: SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C 5,891,818 8,331,818 589,182 Trang : 66 589,182 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng Tên đơn vị:Cty Ngân Việt Điện thoại: 0511.3659006 Mã số thuế: 0400660829 Địa : 226 Thái Thị Bơi Sổ mua hố đơn số: BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HỐ ĐƠN GTGT (Kể hố đơn đơn vị, cá nhân tự in) Tháng 10 năm 2009 MẪU SỐ : BC-26/ HĐ Số hoá đơn lĩnh Số Tháng lĩnh trước Cộng đăng lại ký sử dụng S T T TÊN HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 Hoá đơn GTGT 01GTKT-3LL 40 00 Đơn vị tính: Số Số hố đơn sử dụng, mất, trả lại Số sử dụng Xoá bỏ Mất Số nộp trả lại 6=4+5 10 40 14 0 Cộng Còn lại 11=7+8+ 12=6-11 9+10 14 26 Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hố đơn thật, có sai trái, đơn vị chịu hồn toàn trách nhiệm trước pháp luật Đà nẵng, ngày 31 tháng 10 năm2009 Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên ) SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : 67 Ghi 13 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng CHƯƠNG GIẢI PHÁP VỀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH VÀ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DN NGÂN VIỆT 3.1 Đánh giá phương pháp tính hạch tốn thuế GTGT 3.1.1 Ưu điểm phương pháp tính hạch toán thuế GTGT 3.1.1.1 Về tổ chức quản lý Với đội ngũ cơng nhân viên, có trình độ cao, nhiều kinh nghiêm; ban quản lý giỏi nên công tác quản lý thực theo phận chức cách chặt chẽ; đề giải pháp chiến lược thích hợp, đắn thời điểm, giai đoạn, thời kỳ khác nên hoạt động kinh doanh mang lại hiệu kinh tế cao 3.1.1.2 Về tổ chức máy kế toán Phịng kế tốn cơng ty gồm có 03 người 01 thủ quỹ đảm nhiệm công việc giao, nắm vững tay kiến thức, kinh nghiệm nghiệp vụ cơng tác thực tế Hơn nữa, cịn kết hợp người có kinh nghiệm lâu nămvới người đào tạo tiếp xúc với kinh tế mới; trẻ thông minh, nhanh nhẹn, dễ dàng tiếp thu kiến thức cách nhanh chóng kịp thời 3.1.1.3 Về sổ sách, hình thức sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty Hình thức dễ ghi chép, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra thuận tiện việc phân công lao động nhân viên kế toán Việc áp dụng máy vi tính cơng tác kế tốn để xử lý thông tin, số liệu thuận tiện, nhanh, đáp ứng kịp thời, tránh việc uồn tắc công việc 3.1.1.4 Phương pháp tính hạch tốn thuế GTGT Phương pháp tính hạch tốn thuế GTGT Cơng ty thực cách có hệ thốngvà vận dụng tài khoản Bộ tài ban hành Bên cạnh đó, việc quản lý, kiểm tra, đối chiếu sổ sách, chứng từ ban đầu công ty thực đầy đủ, hợp lý, xác SVTH : Phan Thị Hồi Vi – 07KT2C Trang : 68 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng 3.1.2 Những tồn phương pháp xác định hạch toán thuế GTGT Công ty TNHH Đào tạo – Tư vấn DN Ngân Việt 3.1.2.1 Về phương pháp hạch toán máy kế tốn Hiện nay, Cơng ty áp dụng mơ hình máy kế tốn tập trung Bên cạnh số ưu điểm mơ hình gây khơng khó khăn việc kiểm tra, giám sát kế tốn trưởng lãnh đạo Cơng ty 3.1.2.2 Về phương pháp tính hạch tốn thuế GTGT Số thuế GTGT phải nộp hàng tháng cho Nhà nước ít; việc tính hạch toán thuế phải qua nhiều bước nên rắc rối 3.2 Biện pháp hoàn thiện phương pháp xác định hạch toán thuế GTGT 3.2.1 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng cung cấp dịch vụ 3.2.1.1 Đối với Doanh nghiệp Hiện nay, với xu tồn cầu hố, kinh tế Việt Nam đường hội nhập vào kinh tế giới Các doanh nghiệp vừa nhỏ thành lập ngày nhiều nên việc cạnh tranh xâu xé thị trường điều khơng thể tránh khỏi Với tình hình thị trường ngày khan hiếm, đòi hỏi Doanh nghiệp muốn giữ chân khách hàng nhằm tăng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra, tăng lợi nhuận cho cơng ty Cơng ty phải tung sách, sách lược, chương trình quảng cáo, khuyến mãi, quảng bá hình ảnh, tạo thương hiệu điều tất yếu thị trường nên có khoản khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn toán tiền trước hạn nhằm thu hút, tạo ý khách hàng đã, có nhu cầu tìm đến hàng hố, dịch vụ cơng ty Có cơng ty có khả tăng nhanh việc tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ tăng lợi nhuận Cùng với chiến lược, sách lược giúp cho cơng ty thu hồi vốn nhanh, hội kinh doanh lớn, mở rộng đầu tư, ngày chiếm lĩnh thị trường ngành kinh doanh Đào tạo – tư vấn SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : 69 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng 3.2.1.2 Đối với phận trung tâm Đào tạo DN Nước ta nước phát triển, đường hội nhạp vào kinh tế giới, địi hỏi người dân phải có trình độ, phải tiếp thu kiệp thời cơng trình khoa học – kỹ thuật, cơng nghệ giới Vì vậy, nước ta không ngừng học hỏi, đào tạo, giảng dạy Chính thế, mà ngành đào tạo giáo dục khơng thể thiếu nước ta nói riêng nước giới nói chung Những năm gần đây, Nhà nước ta tạo điều kiện ưu tiên sách ưu đãi, khuyến khích tạo điều kiên thuận lợi cho hoạt động giảng dạy nước nói chung thành phố Đà Nẵng nói riêng có chiều hướng phát triển mạnh Ví chất lượng giảng dạy đạt tiêu chuẩn Bộ đề rộng quy mô theo chiều hướng sâu rộng Tranh thủ giúp đỡ hỗ trợ Nhà nước, trường Đại học, Cao đẵng, Trung Cấp tư nhân chen mọc lên khắp TP Đà Nẵng, thu hút đông lượng học sinh - sinh viên khắp miền Đất nước Công ty TNHH Đào tạo Tư vấn Ngân Việt công ty TNHH nhỏ, với quy mô trung tâm đào tạo chuyên sâu số lĩnh chuyên khoa kinh tế: Báo cáo tài tốn thuế, kế tốn máy, kế toán trưởng, nghiệp vụ kế toán ngân hàng… Cho nên lượng học sinh - sinh viên đến cịn ít, cịn nhiều sinh viên chưa biết đến cơng ty công ty cần phải nổ lực công tác đào tạo tuyển sinh + Đào tạo: Phải nắm tay đội ngũ giáo viên giảng dạy có trình độ cao, nắm vững kiến thức, có kinh nghiệm khâu truyền đạt thường xuyên bồi bổ kiến thức bên nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội đề + Tuyển sinh: Cần phải thành lập phận tuyển sinh riêng biệt Đẩy mạnh công tác maketing để thu hút thêm số lượng sinh viên người học xong muốn nâng cao, bổ sung thêm vốn kiến thức để tiếp tục công việc tốt Đề chiến lược tuyển sinh cực manh : Giảm (%) giá học phí, tặng kèm dụng cụ học tập có liên quan ngành học cho học sinh - sinh viên Liên tục tuyển sinh hình thức: Phát tờ rơi, phát họa hình ảnh thơng qua kênh truyền hình SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : 70 Chuyên Đề Báo Cáo Thực Tập GVHD : Nguyễn Thanh Tùng 3.3 Kết luận kiến nghị 3.3.1 Kết luận Trong thời gian thực tập công ty TNHH Đào tạo Tư vấn Ngân Việt Với giúp đỡ anh (chị) phịng kế tốn hướng dẫn giúp em cọ xác với chứng từ sổ sách thực tế hiểu biết thêm nhiều chuyên ngành kế tốn Bên cạnh đó, em cịn hiểu biết tác dụng, nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp nguồn thu chủ yếu NSNN Tiền thuế dân đóng góp, nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi người dân, doanh nghiêp… nên cần phải thực đầy đủ trách nhiệm nghĩa vụ Qua thời gian thực tập cơng ty giúp em có ý thức cao, tinh thần trách nhiêm lớn công việc giao… Đây điều kiện tiền đề cho em chuẩn bị hành trang, vững vàng bước vào tương lai sau Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức hạn hẹp nên đề tài em viết cịn nhiều thiếu xót khiếm khuyết Một số ý kiến mà em đưa chưa vận dụng vào thực tế công ty Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo anh (chị) phịng kế tốn tạo hội, điều kiện thuận lợi cho em thực tập tháng vừa qua 3.3.2 Kiến nghị 3.3.2.1 Đối với doanh nghiệp Với vốn kiến thức hạn hẹp nên đề xuất em chưa vận dụng vào cơng ty em tin áp dụng tương lai không xa Bên cạnh đó, cơng ty nên tuyển thêm kế tốn chun thuế để giảm bớt áp lực cho anh (chị) phịng kế tốn 3.3.2.2 Đối với nhà trường Nhà trường nên kéo dài thời gian thực tậpvà lựa chọn thời điểm thực tập phù hợp để sinh viên làm chuyên đề tốt nghiệp có chất lượng cao Đồng thời, nhà trường nên cho sinh viên di kiến tập sau học hết phần môn kế tốn để sinh viên có hội tìm hiểu cọ xác thực tế nhiều SVTH : Phan Thị Hoài Vi – 07KT2C Trang : 71 ... tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.2 Thực trạng công tác xác định hạch tốn thuế GTGT cơng ty Đào tạo tư vấn doanh nghiệp Ngân Việt 2.2.1 Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp tính thuế. .. Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ khơng quy định mức thuế suất (0% 5%) 1.2.5 Xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN  Xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN theo phương pháp: - Phương. .. chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT Trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào ghi TK 133 – ? ?Thuế GTGT khấu trừ” Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT khấu trừ để lập bút toán kết