quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ - TẾ H U Ế NGUYỄN HỮU KIÊN KI N H HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ Ọ C KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ TR Ư Ờ N G Đ ẠI H HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ - Ế NGUYỄN HỮU KIÊN H U HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ TẾ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ H Ọ C KI N H HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ ẠI Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Ư Ờ N G Đ Mã số : 60 34 04 10 TR LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN TÀI PHÚC HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vịên Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Vĩnh Linh, ngày 25 tháng 02 năm 2019 TẾ H U Ế Ngƣời cam đoan TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H Nguyễn Hữu Kiên i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm trình làm việc Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị với nổ lực cố gắng thân Để đạt đƣợc kết luận văn tơi xin tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ cho Đặc biệt, xin chân thành tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS-TS Nguyễn Tài PhúcTrƣờng Đại học Kinh tế Huế ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn hoàn thành đề tài H U Ế nghiên cứu; Thầy giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn thành luận TẾ văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục Thuế huyện KI N H Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực đề tài nhƣ công tác Ọ C Cuối xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln đứng H bên cạnh động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, cơng tác Đ ẠI hoàn thành luận văn G Bản thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, Ờ N mong nhận đƣợc góp ý chân thành Q thầy, cơ, đồng nghiệp để luận văn Ư đƣợc hoàn thiện TR Xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Linh, ngày 25 tháng 02 năm 2019 Học viên Nguyễn Hữu Kiên ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Họ tên: Nguyễn Hữu Kiên Chuyên ngành: CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ ỨNG DỤNG Khóa: 2017-2019 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS-TS: NGUYỄN TÀI PHÚC Tên đề tài: “HOÀN THIỆN C NG T C QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ” H U Ế Tính cấp thiết đề tài Cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể năm qua đạt TẾ kết đáng ghi nhận song hạn chế, bất cập cần phải khắc KI N H phục.Từ thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế số tỉnh thành nƣớc việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể góp phần đảm bảo thu Ọ C đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế, tạo hành lang pháp lý thuận lợi, ổn định H giúp hộ kinh doanh thực tốt nghĩa vụ thuế tăng thu cho Ngân sách Nhà ẠI nƣớc Từ lý tác giả chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác quản lý G Đ thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị” N làm luận văn thạc sỹ Ư Ờ Phƣơng pháp nghiên cứu: Tác giả sử dụng Phƣơng pháp chọn mẫu, điều TR tra, thu thập số liệu đó: Số liệu thứ cấp: Thu thập từ báo, văn sách thuế, sách, báo, tạp chí, nguồn thơng tin điện tử tin cậy Số liệu sơ cấp: Đƣợc thu thập cách tiến hành điều tra dƣới hình thức phiếu hỏi đƣợc thiết kế sẵn Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Luận văn thạc sỹ nêu lên thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Vinh Linh, qua đƣa kiến nghị góp phần hồn chỉnh quy trình quản lý thuế giải pháp trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị iii DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT Bộ Tài CSKD Cở sở kinh doanh HKD Hộ kinh doanh Đ Đồng ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Gía trị gia tăng DT Doanh thu Ng Ngƣời NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế BTC iv TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II TÓM LƢỢC LUẬN VĂN III DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT IV PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2.Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp chọn mẫu, điều tra, thu thập số liệu 4.2 Phƣơng pháp phân tích 5 Bố cục luận văn: PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung thuế, hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế 1.1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.2 Hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Quản lý thuế 1.1.3.5 Nguyên tắc quản lý thuế: có ba ngun tắc quản lý thuế là: 11 1.2 Các nhân tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: 11 1.2.1 Nhân tố thuộc quan thuế 11 1.3 Hệ thống văn sách thuế cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 12 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế số tỉnh thành phố nƣớc 16 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Pleiku 16 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 17 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 20 2.1 Khái quát chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 20 2.1.1 Vài nét điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội huyện Vĩnh Linh 20 2.1.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên 20 2.1.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 22 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 22 2.1.2.2 Tổ chức đội thuế thuộc Chi cục thuế Vĩnh Linh 25 2.1.2.3 Tình hình bố trí cán thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 26 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 28 2.2.1 Thực trang công tác quản lý thông tin ngƣời nộp thuế: 28 2.2.2 Thực trang công tác quản lý kê khai thuế: 29 v TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế 2.2.3 Thực trạng quản lý danh bạ ngƣời nộp thuế: 30 2.2.4 Thực trạng quản lý doanh thu ngƣời nộp thuế 31 2.2.5 Thực trạng quản lý thu, nộp thuế 34 2.2.6 Thực trạng công tác quản lý nợ đọng tiền thuế: 37 2.2.7 Thực trạng kiểm tra chống thất thu thuế 38 2.2.8 Thực trạng công tác miễn giảm thuế 42 2.3 Đánh giá hộ kinh doanh thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 42 2.3.1 Đánh giá hộ kinh doanh bố trí cơng chức quản lý địa bàn 43 2.3.2 Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý miễn, giảm, nợ thuế 44 2.3.3 Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý danh ba, thu nộp thuế 46 2.3.4 Đánh giá hộ kinh doanh công tác đăng ký, cấp mã số thuế 47 2.3.5 Đánh giá hộ kinh doanh công tác tuyên truyền 48 2.3.6 Đánh giá hộ kinh doanh cơng tác hỗ trợ sách thuế 49 2.3.7 Đánh giá hộ kinh doanh công tác kê khai thuế 50 2.3.8 Đánh giá hộ kinh doanh thực kiểm tra thuế 52 2.4 Đánh giá cán công chức thực trạng công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 54 2.4.1 Đánh giá công chức thuế bố trí cơng chức quản lý địa bàn 54 2.4.2 Đánh giá công chức thuế công tác quản lý miễn, giảm, nợ thuế 56 2.4.3 Đánh giá công chức công tác quản lý danh ba, thu nộp thuế 57 2.4.4 Đánh giá công chức thuế công tác đăng ký, cấp mã số thuế thuế 57 2.4.5 Đánh giá cơng chức thuế việc tun truyền sách thuế 59 2.4.6 Đánh giá công chức thuế việc tập huấn hỗ trợ sách thuế 59 2.4.7 Đánh giá cán công chức thuế công tác kê khai Thuế 60 2.4.8 Đánh giá cán thuế kiểm tra hộ kinh doanh 62 2.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Vĩnh Linh 64 2.5.1 Thành công 64 2.5.2 Những thành công số nguyên nhân chủ yếu sau 66 2.5.3 Hạn chế 67 CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝTHUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 74 3.1 Định hƣớng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị đến năm 2025 74 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện huyện Vĩnh Linh tỉnh Quảng trị 75 3.2.2 ĐẨY MẠNH CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NHẰM NÂNG CAO Ý THỨC TUÂN THỦ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ: 77 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 3.1 Kết luận 85 3.2 Kiến nghị 86 3.2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng trị 86 3.2.2 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phƣơng 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 01: PHIẾU HỎI …………………………………………………………….…89 PHỤ LỤC 02: PHIẾU HỎI 93 vi TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế PHỤ LỤC 03: QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN 97 PHỤ LỤC 04: BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ - PHẢN BIỆN 97 PHỤ LỤC 05: BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ - PHẢN BIỆN 97 PHỤ LỤC 06: BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ 97 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH Bảng 1.1: Mức thuế mơn áp dụng hộ kinh doanh cá thể 13 Bảng 1.2: Mức lệ phí mơn áp dụng hộ kinh doanh cá thể 13 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 24 Bảng 2.1 Tình hình cơng chức, nhân viên Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2015 -2018 27 Bảng: 2.2 Số lƣợng tờ khai thuế hộ cá thể tiếp nhận xử lý giai đoạn năm 2015 đến 2018 30 Bảng: 2.3 Danh bạ HKD tình hình cấp giấy phép kinh doanh giai đoạn 20152018 31 Bảng: 2.4 Tình hình quản lý doanh thu, thuế khốn hộ kinh doanh cá thể .32 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Hình 2.1 Tình hình lập hộ cá thể theo ngành nghề kinh doanh 33 Bảng: 2.5 Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2015 đến 2018 35 Bảng: 2.6 Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2015 đến 2018 37 Bảng: 2.7 Công tác kiểm tra hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2015-2018 40 Bảng: 2.8 Cơng tác miễn, giảm thuế hộ có đơn nghĩ kinh doanh .42 Bảng: 2.9 Đánh giá hộ kinh doanh bố trí cơng chức quản lý 43 Bảng: 2.10 Đánh giá hộ kinh doanh quản lý miễn, giảm, nợ thuế 44 Bảng: 2.11 Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý danh ba, thu nộp… 46 Bảng: 2.12 Đánh giá hộ kinh doanh công tác đăng ký thuế 47 Bảng: 2.13 Đánh giá hộ kinh doanh công tác tuyên truyền 49 Bảng: 2.14 Đánh giá hộ kinh doanh công tác tập huấn 50 Bảng: 2.15 Đánh giá hộ kinh doanh công tác kê khai thuế 51 Bảng: 2.16 Đánh giá hộ kinh doanh công tác kiểm tra .53 Bảng: 2.17 Đánh giá công chức thuế bố trí cơng chức quản lý .54 Bảng: 2.18 Đánh giá công chức thuế công tác quản lý miễn, giảm, nợ thuế 56 Bảng: 2.19 Đánh giá công chức quản lý danh ba, thu nộp thuế 57 Bảng: 2.20 Đánh giá công chức công tác đăng ký thuế .58 Bảng: 2.21 Đánh giá công chức công tác tuyên truyền 59 Bảng: 2.22 Đánh giá công chức công tác tập huấn hỗ trợ sách thuế 60 Bảng: 2.24 Đánh giá cán thuế việc kiểm tra thuế .63 viii tốt chế độ hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy đƣợc lợi ích thực tế, không tái phạm Phấn đấu hộ kinh doanh đƣợc kiểm tra lần vịng hai đến ba năm Riêng hộ có đơn ngừng, nghỉ kinh doanh, Chi cục cần phấn đấu 100% số hộ phải đƣợc kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trƣớc định cho ngừng nghỉ Đối với hộ có đơn xin nghỉ nhƣng thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế không nộp thời gian ngừn, nghỉ Đội trƣởng đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, đƣa khỏi danh sách phải nộp thuế nhƣng thực tế kinh doanh mà H U Ế không phát đƣợc Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải phụ trách số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hộ xin TẾ nghỉ nhƣng thực tế kinh doanh Hàng tháng, quý, năm, đội kiểm tra phải KI N H xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tƣợng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh chƣa kê khai nộp thuế, hộ kinh Ọ C doanh sáng, tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố định để đƣa vào diện H quản lý thu thuế Tăng cƣờng kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê ẠI sử dụng hoá đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế Tăng cƣờng kiểm tra G Đ nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp N hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát Ư Ờ sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, TR việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục thuế nên thơng báo cho Chính quyền địa phƣơng biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mơ thực tốt chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy đƣợc lợi ích thực tế, không tái phạm Trong chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nƣớc ta đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu cải cách quản lý thuế đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet Nhƣ thấy 83 thời gian tới, Tổng cục thuế hƣớng tới mục tiêu quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Bởi từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Trƣớc hết quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách cơng nghệ thơng tin để có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, nhƣ sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế 3.2.7 Tăng cƣờng đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ tin học cho công chức thuế: H U Ế Chi cục cần có kế hoạch đào tạo chun sâu cơng nghệ thơng tin cho tồn số cán đội Dự toán - kê khai - kế toán thuế tin học nhằm đáp ứng TẾ tốt cho nhu cầu đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Chi cục thuế cần tăng KI N H cƣờng công tác tuyên truyền, khuyến khích để Ngƣời nộp thuế tích cực sử dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, nộp thuế nhƣ thực thủ tục TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C hành thuế 84 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Trong kinh tế thị trƣờng, khu vực kinh tế cá thể phát triển mạnh mẽ, đa dạng, có nhiều tiềm to lớn quan trọng kinh tế Việt Nam Sự phát triển khu vực hộ cá thể sản xuất kinh doanh góp phần thực thắng lợi tiêu phát triển kinh tế đất nƣớc, góp phần tạo công ăn việc làm cho ngƣời lao động, thực thành cơng chủ trƣơng xố đói, giảm nghèo đặc biệt làm tăng H U Ế nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc Từ kết nghiên cứu tác giả rút số kết luận sau: Hệ thống hóa số TẾ vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Phân tích đánh giá thực trạng H công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Vĩnh Linh KI N tỉnh Quảng Trị năm từ 2015 đến 2018 rút kết đạt đƣợc đồng Ọ C thời hạn chế làm ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh H doanh Qua đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ ẠI kinh doanh địa bàn thời gian tới Đ Đứng góc độ chủ thể quản lý, nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý N G thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị” tác Ư Ờ giả hi vọng có đƣợc đóng góp quan trọng cần thiết để công tác quản lý TR thuế hộ kinh doanh cá thể đạt đƣợc mục tiêu công bằng, dễ thực hiện, chống thất thu, tăng thu, hạn chế nợ đọng phát triển nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc, đồng thời góp phần giữ gìn, phát huy đƣợc giá trị mà ngành Thuế ln coi trọng là: “Minh bạch-chun nghiệp-liêm đổi mới” Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng nội dung phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc lời nhận xét, góp ý thầy giáo, cô giáo bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn chỉnh tác giả hoàn thiện cơng tác chun mơn 85 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng trị Đề nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung Quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 cho phù hợp với thực tế Đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bƣớc công việc không cần thiết nhằm tạo thuận lợi cho công tác quản lý giảm bớt thủ tục hành thuế H U Ế Tăng cƣờng đào tạo đội ngũ cán công chức đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra, công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế TẾ Đề nghị triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế KI N H cho Cục Thuế, Chi cục Thuế 3.2.2 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phƣơng Ọ C Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi H trƣờng kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao ẠI lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp G Đ dân cƣ, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phƣơng Ờ N Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu Ư thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế TR phối hợp quan thuế các quan khác: Phịng Tài - Kế hoạch, Phịng Tài nguyên môi trƣờng, Kho bạc, Ngân hàng, Các quan truyền thông, công an, Quản lý thị trƣờng… Chỉ đạo Ban, ngành đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; Xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin cá nhân kinh doanh qua tạo thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ngày hoàn thiện hơn./ 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế - Luật số 21/2012/QH13, Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế số 71/2014/QH13, Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam Bộ Tài Chính (2011), thơng tƣ số 28/2011/TT-BTC hƣớng dẫn thi hành Ế số điều Luật Quản lý thuế, hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ- H U CP ngày 25/5/2007 TẾ Bộ Tài Chính (2013), thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 H Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa KI N đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Ọ C ngày 22/7/2013 Chính phủ ẠI gia tăng thuế thu nhập cá nhân H Bộ Tài Chính (2015) Thông tƣ 92/2015/TT-BTC hƣớng dẫn thuế giá trị Đ Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 kế N G hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn năm 2016 đến 2020 Ờ Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành TR Ư số điều luật quản lý thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2011), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng 10 Chính phủ (2011), Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 11 Chi cục thuế huyện huyện Vĩnh Linh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015; 2016;2017 2018 87 12 Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 13 Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế; 14 Quy trình Quản lý thuế số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 05 năm 2015 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 15 Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế 16 Quyết định 2371/QĐ-TCT năm 2015 Quy trình quản lý thuế H U Ế cá nhân kinh doanh Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 18 tháng 12 năm 2015 TẾ 17 Quy trình số 1401/QĐ-TCT Quản lý nợ thuế có hiệu lực từ ngày 01 KI N H tháng năm 2015 18 Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 Ọ C 19 Quy trình kiểm tra thuế số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 H 20 Quy trình hồn thuế theo QĐ số 905/QĐ-TC ngày 01 tháng năm 2011 ẠI 21 Quy trình miễn giảm thuế theo Quyêt định số 1444/QĐ-TCT ngày 24 G Đ tháng 10 năm 2011 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế; N 22 Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 nâm 2015 Ư Ờ 23 Quy trình Cƣỡng chế nợ thuế số 751/QĐ-TCT TR 24 Một số Website: Bộ Tài www.mof.gov.vn; Tổng cục thuế www.gdt.gov.vn; http://thoibaotaichinhvietnam.vn 88 PHỤ LỤC 01 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU HỎI Ý KIẾN VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH (Áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể) H U Ế Trƣớc hết, xin gửi tới anh (chị) lời cảm ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lịng dành cho chúng tơi thời gian để ghi vào phiếu hỏi TẾ Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm khó khăn, vƣớng mắc, bất KI N H hợp lý cần sửa đổi cần phải thay Những thông tin anh (chị) đƣa giữ kín qua giúp cho chúng tơi hồn thiện công tác quản lý thuế hộ ẠI I Thông tin chung H kinh doanh anh (chị) Ọ C kinh doanh nhằm phục vụ tốt cho việc thực nghĩa vụ nộp thuế nhƣ G Đ Tên hộ kinh doanh:…… Chủ hộ kinh doanh:; Ngƣời làm công:  N Mã số thuế: ……………Năm sinh/tuổi:…………;Giới tính: Nam: ; Nữ:  Ư Ờ Trình độ học vấn: ……………………Thời gian kinh doanh:… …………… TR Ngành nghề kinh doanh chính:…………………Địa kinh doanh: II cơng tác quản lý thuế Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào mà cho phù hợp nhất/hợp lý nhất, với quy ƣớc nhƣ sau: Mức độ đánh giá hộ kinh doanh Rất Các khảo sát hộ kinh doanh không đồng ý 89 Không Bình đồng ý thƣờng đồng ý Rất đồng ý Đánh giá hộ kinh doanh công chức quản lý địa bàn Công chức thuế quản lý địa bàn nhiều ngƣời Công chức thuế quản lý địa bàn độ tuổi lớn Hộ thu thuế phân tán nhỏ lẻ Đánh giá hộ kinh doanh miễn giảm thuế, quản lý nợ thuế Ế Công tác miễn giảm thuận lơi cho H U ngƣời nộp thuế TẾ Quản lý hộ nghĩ, bỏ lỏng lẻo Ọ C khăn ngƣời nộp thuế KI N Thủ tục xóa nợ thuế phức tạp, gây khó H Nợ thuế kéo dài khơng đơn đốc nộp H Đánh giá hộ kinh doanh ẠI quản lý danh bạ, thu, nộp thuế Đ Công tác lập, quản lý danh bạ hộ kinh G doanh đầy đủ, khơng bỏ sót Ư trách nhiệm Ờ N Cơng chức thuế thu nhiệt tình có TR Hình thức thu thuế trực tiếp biên lai hợp lý Thời gian thu theo theo tháng hợp lý Đánh giá hộ kinh doanh cơng tác đăng kí thuế Hộ kinh doanh nên chủ động đến quan thuế đăng ký thuế Thủ tục đăng ký thuế hộ kinh doanh thuận lợi 90 Việc cấp mã số thuế nhanh chóng Cơng chức thuế gây khó khăn cho hộ kinh doanh đăng ký thuế Đánh giá hộ kinh doanh việc kê khai thuế Hộ kinh doanh quan tâm đến số thuế phải nộp nhƣng khơng quan tâm đến doanh thu tính thuế Hộ kinh doanh khơng nắm bắt đƣợc Ế cách tính thuế ngành nghề H U kinh doanh TẾ Kê khai doanh thu thấp thực tế H khảo sát cịn nhiều kê khai tính thuế Ọ C Đánh giá hộ kinh doanh công KI N Không hợp tác với cán thuế H tác tuyên truyền Chi cục thuế ẠI Công tác tuyên truyền đƣợc tổ chức Đ thƣờng xuyên Ờ Ư thuế thay đổi N G Chỉ Tun truyền có sách TR Tuyên truyền loa truyền Chú trọng công tác tuyên truyền Đánh giá hộ kinh doanh hỗ trợ sách thuế Cơng tác tập huấn sách thuế đƣợc tổ chức thƣờng xuyên Nội dung tập huấn tập trung vào kê khai tính thuế Thời gian tập huấn tổ chức tháng 91 12 hàng năm phù hợp Hộ Kinh doanh tham gia tập huấn kê khai tốt Đánh giá hộ kinh doanh công tác kiểm tra hộ kinh doanh Anh chị hài lịng thái độ cơng chức thuế thực kiểm tra hộ kinh doanh Kiểm tra không làm ảnh hƣởng đến H U Ế việc sản xuất kinh doanh Thời gian kiểm tra dài H TẾ Nhất trí xử lý vi phạm nhƣ KI N III Anh (chị) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian Ọ C tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế việc thực H nghĩa vụ nộp thuế: Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) TR Ư Ờ N G Đ ẠI ……………………………………………………………………………………… 92 PHỤ LỤC 02 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU HỎI Ý KIẾN VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH Ế (Áp dụng cho công chức thuế) H U Trƣớc hết, xin gửi tới anh (chị) lời cảm ơn chân thành nhất, xin anh TẾ (chị) vui lòng dành cho chúng tơi thời gian để ghi vào phiếu hỏi H Mục tiêu nhằm tìm khó khăn, vƣớng mắc, KI N bất hợp lý cần sửa đổi cần phải thay Những thông tin anh (chị) Ọ C đƣa chúng tơi giữ kín qua giúp cho chúng tơi hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh nhằm phục vụ tốt cho việc thực nghĩa vụ nộp thuế ẠI H nhƣ kinh doanh anh (chị) Đ I Thông tin chung G Họ tên:…… Bộ phận công tác:…………… ……………… Ờ N Thời Gian Công Tác:……………Năm sinh/tuổi:……………; Giới tính: Nam: ; Nữ:  Ư Trình độ học vấn: ………………………… …………… ………………… TR II cơng tác quản lý thuế Xin anh (chị) vui lịng đánh dấu X vào mà cho phù hợp nhất/hợp lý nhất, với quy ước sau: Mức độ hài lịng cơng chức thuế Rất Các khảo sát CBCC không đồng ý Tổ chức cán thuế quản lý địa bàn 93 Khơng Bình đồng ý thƣờng Rất đồng ý đồng ý Công chức thuế quản lý địa bàn nhiều Công chức thuế quản lý địa bàn phần lớn công chức lớn tuổi Địa bàn quản lý rộng Hộ thu thuế phân tán nhỏ lẻ Công tác miễn giảm thuế, quản lý nợ thuế Công tác miễn giảm thực Ế quy trình H U Cơng tác quản lý nợ thực TẾ quy trình H Cần bố trí cán chun sâu cơng Cơng tác xóa nợ nhiều Ọ C vƣớng mắc KI N tác miễn giảm thuế quản lý nợ ẠI H Công tác quản lý danh bạ, thu, nộp Đ thuế G Công tác lập, quản lý danh bạ đầy đủ Ờ N Công tác thu phù hợp TR lai hợp lý Ư Hình thức thu thuế trực tiếp biên Thời gian nộp tiền vào ngân sách cán thu q ngắn Cơng tác đăng kí thuế, cấp mã số thuế Hộ kinh doanh chủ động đến quan thuế đăng ký thuế Thủ tục đăng ký thuế hộ kinh doanh thuận lợi 94 Việc cấp mã số thuế nhanh chóng Cơng chức thuế gây khó khăn cho hộ kinh doanh đăng ký thuế Mức độ hợp tác hộ kinh doanh kê khai thuế Hộ kinh doanh quan tâm đến số thuế phải nộp nhƣng không quan tâm đến doanh thu tính thuế Hộ kinh doanh khơng biết đƣợc cách H U Ế tính thuế ngành nghề kinh doanh TẾ Kê khai doanh thu thấp thực tế Ọ C kê khai tính thuế KI N Khơng hợp tác với cán thuế H khảo sát cịn nhiều Cơng tác tun truyền ẠI H Cơng tác tuyên truyền đƣợc tổ chức Đ năm lần G Tun truyền có sách thuế Ờ N thay đổi Ư Tuyên truyền loa truyền TR Chú trọng công tác tuyên truyền Công tác tập huấn hỗ trợ sách thuế Cơng tác tập huấn sách thuế đƣợc tổ chức thƣờng xuyên Nội dung tập huấn phù hợp Thời gian tập huấn tổ chức trƣớc tháng 12 hàng năm phù hợp 95 Hộ Kinh doanh tham gia tập huấn kê khai tốt Công tác kiểm tra hộ kinh doanh Thời gian kiểm tra hộ bỏ, nghĩ kinh doanh chƣa hợp lý Số kiểm tra q Hộ kinh doanh khơng hợp tác tích cực với quan thuế Ế Xử lý vi phạm nhiều vƣớng mắc H U III Anh (chị) có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian TẾ tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực H nghĩa vụ nộp thuế hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh KI N ………………………………………………………………………… …………… TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) 96 PHỤ LỤC 03: QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN PHỤ LỤC 04: BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ - PHẢN BIỆN PHỤ LỤC 05: BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ - PHẢN BIỆN TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế PHỤ LỤC 06: BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ 97 ... sách thuế với sách khác quản lý kinh tế - xã hội địa bàn 1.3 Hệ thống văn sách thuế cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thực vào quy trình quản lý. .. TÁC QUẢN LÝTHUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 74 3.1 Định hƣớng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng... quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Ế Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tập trung vào tiêu chí sau: Đăng kí thuế, khai thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý thông tin ngƣời nộp thuế,