quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cục thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ H U Ế NGUYỄN TIẾN SINH TẾ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ H HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG N G Đ ẠI H Ọ C KI N TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ TR Ư Ờ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ HUẾ, 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ H U Ế NGUYỄN TIẾN SINH TẾ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ H HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ọ C KI N TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ H Chuyên ngành : Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 N G Đ ẠI Mã số TR Ư Ờ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN VĂN PHÁT HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Huế, ngày tháng 04 năm 2019 Nguyễn Tiến Sinh TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Tác giả i LỜI CẢM ƠN Trong suốt tr nh học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp tơi nhận đƣợc hƣớng dẫn quan tâm giúp đỡ qu áu thầy giáo cô giáo ạn è đồng nghiệp gia đ nh Với l ng ính trọng iết ơn sâu sắc xin đƣợc ày t lời cảm ơn chân thành tới: - Ban Giám hiệu Ph ng Đào tạo Sau đại học thầy, cô giáo Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q H U Ế trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp - PGS TS Nguyễn Văn Phát - Giảng viên Trƣờng đại học Kinh tế Huế ngƣời TẾ trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn KI N H thành luận văn tốt nghiệp Tác giả Nguyễn Tiến Sinh TR Ư Ờ N G Đ ẠI H suốt thời gian thực luận văn Ọ C - Bạn è đồng nghiệp gia đ nh quan tâm chia sẻ động viên tơi ii TĨM LƢỢC LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế quốc gia, Thuế đƣợc coi mối quan tâm hàng đầu Ở Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách nhà nƣớc, đặc biệt thuế giá trị gia tăng Thời gian qua công tác quản l thuế giá trị gia tăng ản đƣợc h nh thành ƣớc vào nếp pháp l dần đƣợc hoàn thiện góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nƣớc Việc hoàn thuế giá trị gia tăng thực phát huy tác dụng Luật thuế đặc iệt tháo gỡ nhiều hó hăn vốn cho doanh nghiệp Tuy nhiên nhiều nguyên nhân hác H U Ế thực tế nƣớc ta xuất t nh trạng ẻ làm ăn phi pháp lợi dụng chế hồn thuế để “móc tiền” từ “túi” Nhà nƣớc TẾ Phƣơng pháp nghiên cứu KI N H Để nghiên cứu cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ phƣơng pháp thu thập H Kết nghiên cứu Ọ C thơng tin phƣơng pháp phân tích phƣơng pháp thống kê mô tả Đ ẠI Công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ngày G có nhiều chuyển biến tích cực góp phần vào việc quản lý sử dụng quỹ hoàn N thuế từ ngân sách trung ƣơng ngày chặt chẽ linh hoạt Tuy nhiên, thực trạng Ư Ờ cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng c n nhiều hạn chế, thiếu sót nhƣ ý TR thức chấp hành số doanh nghiệp chƣa tốt; cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn thuế GTGT chƣa chặt chẽ thiếu khoa học; cơng tác iểm tra sau hồn thuế thực chƣa tốt; chức nhiệm vụ quan thuế c n nhiều hạn chế; việc xử l vi phạm chƣa nghiêm… Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thời gian tới bao gồm 10 giải pháp Thực đồng có hiệu giải pháp này, cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đƣợc hồn thiện, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc Đảng Nhà nƣớc giao iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ Chữ viết Chữ viết tắt Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLN-CCNT Quản lý nợ - Cƣỡng chế nợ thuế KI N H TẾ H U Ế CBCC Quản lý thuế Ọ C QLT H TT-HT NNT ẠI TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Ủy ban nhân dân Văn ph ng TR Ư Ờ N G VP Đ UBND Tuyên truyền – Hỗ trợ ngƣời nộp thuế iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN .II TÓM LƢỢC LUẬN VĂN III Tính cấp thiết đề tài III Phƣơng pháp nghiên cứu III Kết nghiên cứu III DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT IV MỤC LỤC V H U Ế DANH MỤC BẢNG BIỂU IX DANH MỤC HÌNH X TẾ PHẦN I: MỞ ĐẦU KI N H Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Ọ C 2.1 Mục tiêu chung H 2.2 Mục tiêu cụ thể ẠI Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu G Đ 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu N 3.2 Phạm vi nghiên cứu Ư Ờ Phƣơng pháp nghiên cứu TR 4.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 4.2 Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích 4.3 Phƣơng pháp thống kế, mô tả 5 Kết cấu luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề ản thuế GTGT v 1.1.1 Khái niệm đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 khái niệm thuế GTGT 1.1.1.2 .Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Cơ chế vận hành thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3 Nội dung ản Luật thuế giá trị gia tăng hành 12 1.1.3.1 Đối tƣợng chịu thuế đối tƣợng nộp thuế GTGT 12 1.1.3.2 Căn phƣơng pháp tính thuế 12 1.2 Tổng quan hoàn thuế giá trị gia tăng 16 H U Ế 1.2.1 Khái niệm hoàn thuế giá trị gia tăng 16 1.2.2 Ý nghĩa tác dụng hoàn thuế giá trị gia tăng 18 TẾ 1.2.3 Các trƣờng hợp đƣợc hoàn thuế giá trị gia tăng 19 KI N H 1.2.4 Quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 21 1.2.5 Hồ sơ đề nghị hoàn thuế 22 Ọ C 1.2.6 Thẩm quyền quy trình giải hồn thuế giá trị gia tăng 24 H 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 36 Đ ẠI 1.4 Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế GTGT số tỉnh nƣớc 38 G 1.4.1 Kinh nghiệm số Cục Thuế 38 N 1.4.2 Bài học inh nghiệm cho Cục Thuế Quảng Trị 40 Ư Ờ CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TR TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 42 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 2.1.1 Vị trí chức 42 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 42 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 45 2.2 Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 50 vi 2.2.1 Tổ chức máy quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 50 2.2.2 Cơng tác quản lý đối tƣợng hồn thuế 52 2.2.3 Công tác tiếp nhận phân loại hồ sơ hoàn thuế 56 2.2.4 Công tác kiểm tra hoàn thuế 60 2.2.5 Những hành vi vi phạm đƣợc Cục Thuế tỉnh Quảng Trị phát tr nh iểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng 64 2.3 Đánh giá đối tƣợng điều tra công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 68 2.3.1 Đánh giá ngƣời nộp thuế cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế H U Ế tỉnh Quảng Trị 68 2.3.2 Đánh giá CBCC cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng 70 TẾ 2.3.3 Một số vấn đề đặt cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục thuế KI N H Quảng Trị 72 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ Ọ C GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 76 H 3.1 Căn đề xuất giải pháp 76 ẠI 3.1.1 Chiến lƣợc cải cách thuế GTGT ngành thuế thời gian tới 76 G Đ 3.1.2 Định hƣớng cơng tác quản l hồn thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng N Trị 76 Ư Ờ 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế TR tỉnh Quảng Trị 78 3.2.1 Hồn thiện văn ản hƣớng dẫn sách thuế quy trình quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 78 3.2.2 Quản l quy định pháp luật chi hoàn thuế GTGT 79 3.2.3 Tăng cƣờng quản l công tác phát hành sử dụng hoá đơn 80 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tra iểm tra hoàn thuế GTGT 82 3.2.5 Đổi công tác Tuyên truyền – Hỗ trợ ngƣời nộp thuế 85 3.2.6 Tăng cƣờng iện pháp xử l vi phạm cơng tác hồn thuế GTGT 86 3.2.7 Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán vii thuế 86 3.2.8 Ứng dụng khoa học công nghệ 88 3.2.9 Cải cách thủ tục hành thuế 89 3.2.10 Các iện pháp hác 90 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết luận 91 Một số kiến nghị 91 2.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 91 2.2 Đối với quyền địa phƣơng 93 H U Ế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ PHỤ LỤC 97 viii III Ý kiến khác (nếu có) TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Xin chân thành cám ơn ý kiến anh (chị) 102 PHỤ LỤC I KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY CỦA THTĂNG ĐO CRONBACH ALPHA Scale: ĐIỀU TRA NGƢỜI NỘP THUẾ Case Processing Summary N % Valid 50 100.0 0 50 100.0 Cases Excludeda H U Ế Total N of Items 715 15 KI N H Cronbach's Alpha TẾ Reliability Statistics Ọ C 0.7