BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KQKD

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KQKDBÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KQKDBÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KQKDBÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KQKDBÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KQKDBÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP XÁC ĐỊNH KQKD

KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

……

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ KỸ THUẬT CÁT TƯỜNG

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Th.S ĐẶNG ĐỨC TIỆP SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN NGỌC NGÂN LỚP: 41CKT1

MSSV: 4173020232

Nước ta hiện nay đang trên đà đổi mới, nền kinh tế Việt Nam phát triển thành nền kinh

tê thị trường có định hướng xã hội chủ nghĩa và hoà nhập vào nền kinh tế thế giới.Khi mà chúng ta hoà nhập vào thị trường thế giới có nghĩa là chấp nhận sự cạnh tranhgay gắt, quyết liệt không chỉ có các tổ chức kinh tế trong nước mà cả nước ngoài Đểđứng vững trên thương trường và cạnh tranh lành mạnh đòi hỏi các doanh nghiệp phải

có chiến lược kinh doanh sao cho hiệu quả

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợinhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhà quản lýphải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình làm thế nào

để đạt được kết quả kinh doanh cao nhất Và tổ chức công tác kế toán là một trongnhững vấn đề then chốt giúp nhà quản lý biết được tình hình kinh doanh của mình.Muốn có một nền tài chính vững mạnh thì phải xác định chính xác, đầy đủ và kịp thờidoanh thu, chi phí trong kỳ của doanh nghiệp Từ những con số có sức thuyết phục của

kế toán sẽ tham mưu cho Ban giám đốc để lập ra kế hoạch kinh doanh như mặt hàngnào có lợi nhất, lựa chọn phương án đầu tư hiệu quả nhất, cân đối thu chi … Lúc đódoanh nghiệp không những bảo tồn vốn mà còn phát triển và mở rộng quy mô hoạtđộng, chiếm lĩnh thị trường

Sau một thời gian ngắn thực tập tại Công ty TNHH XNK Vật Tư Kỹ Thuật Cát Tường,được sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ phòng kế toán tại Công ty và những kiếnthức đã học tại trường, em nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toántrong việc xác định kết quả kinh doanh, đối với sự hoạt động và phát triển của doanh

nghiệp Vì vậy em đã chọn đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty TNHH XNK Vật Tư Kỹ Thuật Cát Tường để nghiên cứu.

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH XNK Vật Tư Kỹ Thuật Cát Tường em đãhiểu và nắm bắt được quá trình kinh doanh của Công ty nói chung và công tác hạchtoán xác định kết quả kinh doanh nói riêng Bản thân em đã tích luỹ được nhiều kiếnthức bổ ích và thiết thực Để hoàn thiện được đề tài này ngoài nổ lực của bản thân, em

đã nhận được nhiều sự giúp đỡ của toàn thể cán bộ nhân viên của Công ty TNHH XNKVật Tư Kỹ Thuật Cát Tường và quý thầy cô Trường Cao Đẳng Giao Thông Vận TảiTrung Ương VI

Qua bài báo cáo này em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ban giám đốc Công ty – Phòngtài chính kế toán đã tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp số liệu cho em trong thời gian thựctập

Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn thực tập - ThầyĐặng Đức Tiệp đã nhiệt tình hướng dẫn em trong suốt quá trình hoàn thành chuyên đềbáo cáo cáo thực tập này

Mặc dù em luôn cố gắng nhưng không thể tránh khỏi những sai lầm và thiếu xót Emrất mong nhận được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của các anh chi trong công tycùng với quý thầy cô để giúp em hoàn thiện được đề tài hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

TP.HCM, ngày… tháng… năm …

TP.HCM, ngày… tháng… năm 2019 Đơn vị thực tập ( Ký tên và đóng dấu ) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……

TP.HCM, ngày… tháng… năm 2019 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Th.S ĐẶNG ĐỨC TIỆP MỤC LỤC …… CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XNK VẬT TƯ KỸ THUẬT CÁT TƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành và sự phát triển của công ty 1

1.2 Chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty 1

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại công ty 2

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 4

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 4

1.4.2 Cơ cấu bộ phận kế toán 5

1.4.3 Hình thức sổ kế toán 5

1.4.3.1 Hình thức áp dụng 5

1.4.3.2 Các loại sổ 6

1.4.3.3 Trình tự ghi sổ 6

1.4.4 Chính sách kế toán áp dụng 6

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK VẬT TƯ KỸ THUẬT CÁT TƯỜNG 2.1 Kế toán doanh thu cung cấp hàng hoá tại công ty TNHH Cát Tường 2.1.1 Khái niệm 8

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 8

2.1.3 Phương thức cung cấp hàng hoá và thời điểm ghi nhận doanh thu 8

2.1.3.1 Phương thức cung cấp hàng hoá 8

2.1.3.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu 8

2.1.4 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ 9

2.1.4.1 Chứng từ sử dụng 9

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XNK VẬT TƯ KỸ

THUẬT CÁT TƯỜNG 1.1 Lịch sử hình thành và sự phát triển của công ty

Được thành lập vào ngày 01/06/2009 với tên gọi là Công Ty TNHH XNK Vật tư Kỹthuật Cát Tường

Ngày 06/11/2012, công ty thành lập chi nhánh mới tại địa chỉ 271 Đường số 1, phườngBình Trị Đông B, quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh

Thông tin chính về Cty:

 Tên Cty : Công ty TNHH XNK Vật tư Kỹ Thuật Cát Tường

 Tên viết tắt: Công ty TNHH XNK Cát Tường

 Địa chỉ : 28/25A Đặng Văn Ngữ, phường 10, quận Phú Nhuận, TP HCM

Là Công ty hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam, Công ty luôn thực hiệntheo đúng pháp luật của Nhà nước Việt Nam, thực hiện tốt các chính sách của Nhànước đối với người lao động.

Tổ chức, bố trí, hoàn thiện cơ cấu tổ chức và quản lý nhằm nâng cao hiệu quả sảnxuất kinh doanh, bảo tồn và phát triển vốn, sử dụng vốn đúng mục đích và có hiệu quả.Thực hiện các nghĩa vụ về thuế đối với Nhà nước

1.3 Tổ chức quản lý kinh doanh tại công ty

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty

Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty vàthay mặt Công ty ký kết các hợp đồng kinh tế

Đưa ra phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty, quychế tiền lương và phụ cấp đối với người lao động.

Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ Công ty

1.3.2.2 Phòng kinh doanh

 Chức năng:

Phòng Kinh doanh có chức năng tham mưu, giúp Giám đốc Công ty trong việcquản lý, điều hành công việc thuộc các lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh, quảng cáo vàứng dụng công nghệ thông tin

 Nhiệm vụ:

Thiết lập kế hoạch tháng, quí, năm của Công ty

Kiểm tra đôn đốc việc thực hiện kế hoạch trong toàn Công ty

Lập các hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng với các đối tác A-B

Đề xuất với lãnh đạo Công ty về giá cả, nguồn thu mua vật tư

Đôn đốc việc thực hiện các hợp đồng kinh tế từ lúc bắt đầu cho đến lúc bàn giaohàng để thu hồi vốn cho Công ty

Theo dõi việc thực hiện để phối hợp với phòng kế toán tài chính tạm ứng tiềnvân chuyển hoặc gia công

Tham mưu cho Giám đốc Công ty quản lý tài chính, kế toán, thống kê nội bộcông ty theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước.

Lập kế hoạch tài chính của Công ty theo định kỳ tháng – quý – năm

Kết hợp với các phòng ban chức năng Công ty thực hiện báo cáo thống kê theopháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước

Quan hệ với ngân hàng, cơ quan thuế và các cơ quan hữu quan để thực hiệncông tác kế toán tài chính của Công ty

Phối hợp với phòng Kinh Doanh để thực hiện việc thu hồi vốn các hàng hóa đãbàn giao và thu hồi tiền đúng theo thời gian quy định của hợp đồng

Thực hiện kế hoạch về tài chính như: tiền gia công, tiền hàng hóa, tiền xe vậnchuyển

Phối hợp với phòng tổ chức thực hiện nghiêm túc việc đóng BHXH,BHYT theoquy định của bộ Luật Lao động

Xác định đánh giá hiệu quả kinh doanh của đơn vị, hạch toán lãi lỗ từng hợp đồng

và thực hiện việc báo cáo định kỳ cho lãnh đạo Công ty

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các côngviệc kế toán (gồm phân loại và xử lý chứng từ, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp, địnhkhoản kế toán, tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tàichính, lập báo cáo tài chính ) đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán Do hìnhthức công ty nhỏ dưới 10 người và vừa thay đổi nhân sự nên hiện nay phòng kế toánchỉ có một nhân viên phụ trách

1.4.2 Cơ cấu bộ phận kế toán

Vì chỉ có một nhân viên kế toán nên sẽ hoàn thành những nhiêm vụ trách nhiêmcủa kế toán thanh toán – thuế, thủ quỹ, kế toán công nợ,…:

– Chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo của Công ty về công tác kế toán

– Đồng thời lên kế hoạch sử dụng tài chính sao cho hiệu quả nhất

– Theo dõi nhập-xuất-tồn vật tư

– Kiểm tra, đối chiếu các chứng từ liên quan đến hoạt động xuất kho vật tư,thựchiện lệnh xuất kho trên phần mếm kế toán

– Lập bảng kê giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ

– Theo dõi, kiểm tra và lập chứng từ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

– Hàng tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ phụ ngân hàng và sổ quỹ tiền mặt.– Làm báo cáo thuế hàng quý

– Theo dõi nợ phải thu, phải trả của khách hàng và nhà cung cấp

– Tiến hành làm giấy đề nghị thanh toán khi khối lượng thi công đã hoàn thành.– Theo dõi việc xuất hóa đơn và thu tiền của từng hợp đồng

– Theo dõi, chịu trách nhiệm thu, chi chính tại Công ty khi có chứng từ hợp lệ.– Theo dõi việc rút tiền cũng như gửi tiền vào ngân hàng để đảm bảo chu trìnhkinh doanh được liên tục

1.4.3 Hình thức sổ kế toán

1.4.3.1 Hình thức áp dụng

Công ty hiện đang áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung Mọi nghiệp

vụ phát sinh được tập trung phản ánh vào các sổ Nhật ký (mà trọng tâm là SổNhật ký chung) theo trình tự thời gian kết hợp với theo hệ thống tài khoản trướckhi sử dụng số liệu từ các sổ Nhật ký này làm căn cứ trực tiếp ghi chép vào SổCái

– Chế độ kế toán: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam.

– Hệ thống tài khoản: Theo chế độ kế toán thông tư 200 số 200/2014/TT-BTCngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính

– Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam

– Hinh thức tổ chức bộ máy kế toán: Tập trung.

– Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

– Hàng tồn kho: được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

– Khấu hao tài sản cố định: Được tính theo phương pháp đường thẳng theo quyếtđịnh 206/203/QĐ-BTC

– Thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ

– Phương tiện ghi chép: Ghi chép bằng tay có kết hợp sử dụng Excel

– Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01.01 đến 31.12

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK VẬT TƯ KĨ THUẬT

Công ty TNHH Cát Tường tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Công ty TNNH Cát Tường xác định kết quả kinh doanh theo kỳ kế toán năm

2.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu

Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thuđược tiền hay chưa thu được, doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lýcủa các khoản đã thu hoặc sẽ thu Phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp khi ghinhận doanh thu Doanh thu va thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắcchắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

2.1.3 Phương thức cung cấp hàng hóa và thời điểm ghi nhận doanh thu 2.1.3.1 Phương thức cung cấp hàng hóa

Công ty cung cấp hàng hóa trực tiếp cho người mua Công ty và bên mua hàng

sẽ trao đổi giá hàng hóa và phí vận chuyển, gia công Hai bên sẽ ký kết hợp đồng kinh

tế sau khi thống nhất thỏa thuận

2.1.3.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận chỉ khi đảm bảo làdoanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch Trường hợp lợi ích kinh tế từ giaodịch còn phụ thuộc yếu tố không chắc chắn thì chỉ ghi nhận doanh thu khi yếu tố khôngchắc chắn này đã xử lý xong Nếu doanh thu đã được ghi nhận trong trường hợp chưathu được tiền thì khi xác định khoản tiền nợ phải thu này là không thu được thì phải

hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ mà không được ghi giảm doanhthu Khi xác định khoản phải thu là không chắc chắn thu được (Nợ phải thu khó đòi)thì phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu

Doanh thu được ghi nhận khi hàng hóa vận chuyển đến kho của bên mua hàng.Khi vận chuyển hàng hoàn thành, bàn giao cho bên mua hàng, căn cứ vào biênbản giao nhận hàng, kế toán xuất hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu

2.1.4 Chứng từ sử dụng , tài khoản và quy trình luân chuyển chứng từ 2.1.4.1 Chứng từ sử dụng

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ củadoanh nghiệp trong một kỳ kế toán TK này có 5 tài khoản cấp 2:

– TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa

– TK 5112- Doanh thu bán các thành phẩm

– TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ

– TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá

– TK 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Kết cấu và nội dụng phản ánh:

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Công ty sử dụng 5111 “ doanh thu bán hàng hoá”

2.1.4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sau khi nhận được hóa đơn GTGT, kế toán nhập vào sổ Nhật ký chung sau

đó từ sổ Nhật ký chung kế toán nhập vào Sổ cái TK 5111

2.1.5 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Sơ đồ hạch toán)

2.1.6 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH Cát Tường Minh họa 1: Ngày 02/01/2018 bán 45,620 kg thép băng cho Công Ty Cổ Phần

Minh Hữu Liên với đơn giá 13.000 vnđ Tổng số tiền là 652.366.000 vnđ đã baogồm thuế GTGT 10% , HĐ 0000426 , ký hiệu CT/16P Đã ghi nhận doanh thu (Phụlục : Hóa đơn GTGT trang 1, phiếu xuất trang 10, giấy báo có trang 22)

Minh họa 2: Ngày 02/02/2018 bán 23,785 kg thép tấm cho CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI BÍCH HƯƠNG với đơn giá 13.636,36 vnđ Tổng số tiền là356.774.905 vnđ đã bao gồm thuế GTGT 10%, HĐ 0000457, ký hiệu CT/16P Đãghi nhận doanh thu (Phụ lục : Hóa đơn GTGT trang 2, phiếu xuất kho trang 11,giấy báo có trang 23)

Minh họa 3: Ngày 02/03/2018 bán 1.059 kg thép tấm cho Công Ty TNHH

TMV SX TM Khuôn VINA với đơn giá 9.330,56vnđ Tổng số tiền là10.869.169vnđ đã bao gồm thuế GTGT 10% , HĐ 0000466, ký hiệu CT/16P Đãghi nhận doanh thu (Phụ lục : Hóa đơn GTGT trang 3, phiếu xuất kho trang 12,phiếu thu trang 15)

Minh họa 4: Ngày 19/03/2018 bán 1,574 kg thép tấm cho Công Ty TNHH Một

Thành Viên Sản Xuất Kiên Hùng với đơn giá 10.454,55 vnđ Tổng số tiền là18.101.008 vnđ đã bao gồm thuế GTGT 10% , HĐ 0000487, ký hiệu CT/16P Đãghi nhận doanh thu (Phụ lục : Hóa đơn GTGT trang 4, phiếu xuất kho trang 13,phiếu thu trang 16)

Minh họa 5: Ngày 20/03/2018 bán 1,660 kg thép tấm cho CÔNG TY TNHH

MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT KIẾN HÙNG với đơn giá 10.454,55 vnđ Tổng

số tiền 19.090.008 đã bao gồm thuế GTGT 10% , HĐ 0000491, ký hiệu CT/16P

Đã ghi nhận doanh thu (Phụ lục : Hóa đơn GTGT trang 5, phiếu xuất kho trang 14,phiếu thu trang 17)

Kế toán còn phải lập thêm phiếu xuất kho với từng hóa đơn để ghi nhận việcxuất hàng để đem đến kho bên mua

Ngoài ra kế toán phải lập Phiếu Thu để thu tiền đối với những hợp đồng dưới20.000.000 vnđ được thanh toán bằng tiền mặt và lưu giữ Giấy báo có từ Ngân hàngđối với những hợp đồng trên 20.000.000 vnđ

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Cát Tường

2.2.1 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là toán bộ chi phí của hàng hóa được bán ra trong kì Giá vốn

là tổng chi phí bao gồm giá mua đầu vào, chi phí lưu kho,…

2.2.2 Cách xác định giá vốn

Có 3 phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho để tính vào giá vốn háng bántrong kỳ:

 Phương pháp LIFO: (nhập sau-xuất trước) phương pháp này đảm bảo

nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí, tuy nhiên nhược điểm củaphương pháp này là doanh thu doanh nghiệp sẽ giảm trong điều kiện lạmphát và lượng tồn kho có thể bị đánh giá giảm trên bảng cân đối kế toán Vìvậy phương pháp này thích hợp trong điều kiện giá cả tăng, làm giảm thuếthu nhập phải nộp

 Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền: đơn giá được tính theo trị giá

trung bình của từng loại sản phẩm do tồn đầu kỳ và nhập kho trong kỳ

 Phương pháp thực tế đích danh: thành phẩm được quản lý theo lô và khi

xuất kho lô nào thì tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lô đó Ưu điểmphương pháp này là độ chính xác cao, công tác tính giá thành phẩm thựchiện kịp thời tuy nhiện lại tốn nhiều công sức do phải quản lý riêng từng lôthành phẩm Phương pháp này phù hợp với với những thành phẩm có giá trịcao, chủng loại mặt hàng ít, dễ phân biệt giữa các mặt hàng

Tùy từng loại hình doanh nghiệp sẽ lựa chọn phương pháp xuất kho phù hợp.Khi sử dụng phương pháp nào thì phải áp dụng thống nhất trong một kỳ kế toán vàđăng ký ngay từ đầu niên độ kế toán Khi thay đổi phương pháp phải đợi chấm dứt

kỳ báo cáo kế toán và ghi rõ trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Toàn bộ giá vốn của hàng hóa, chi phí lưu kho,… sẽ được kết chuyển sang tàikhoản 1561 – “Giá mua hàng bán” Sau khi bán cho công ty khác và vận chuyểnđến kho bên mua, kế toán hạch toán giá vốn bằng cách kết chuyển giá vốn hàngbán

2.2.3 Chứng từ sử dụng , tài khoản và quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.3.1Chứng từ sử dụng

– Hóa đơn GTGT

– Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

– Bảng tổng hợp xuất, nhập tồn

– Bảng phân bổ giá

– Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

– Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

2.2.3.2Quy trình luân chuyển chứng từ

2.2.3.3Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

Công ty không mở tài khoản chi tiết

2.2.4 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Sơ đồ hạch toán)

2.2.5 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH Cát Tường Minh họa 1 : Giá vốn hàng bán của thép băng ở hóa đơn 0000426 là

Minh họa 4: Giá vốn hàng bán của thép tấm ở hóa đơn 0000487 là 16.670.234

Doanh thu hoạt động tài chính ở công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng

2.3.2 Chứng từ sử dụng , tài khoản và quy trình luân chuyển chứng từ 2.3.2.1Chứng từ sử dụng

– Giấy báo có của ngân hàng

– Phiếu thu

– Phiếu tính lãi

Công ty thường sử dụng giấy báo có của ngân hàng

2.3.2.2Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515- “Doanh thu hoạt động tài chính”

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

2.3.2.3Quy trinh luân chuyển chứng từ

Sau khi nhận được Giấy báo có kế toán nhập vào sổ Nhật ký chung sau đó từ sổNhật ký chung kế toán nhập vào Sổ cái TK 515.

2.3.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Sơ đồ hạch toán)

2.3.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH Cát Tường Minh họa: Tiền lãi ngân hàng.

Ngày 25/01/2018, nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo tiền lãi tiềngửi ngân hàng tháng 01/2018 là 233.530 vnđ ( giấy báo có trang 24)

Ngày 24/02/2018, nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo tiền lãi tiềngửi ngân hàng tháng 02/2018 là 294.526vnđ ( giấy báo có trang 25)

Ngày 24/03/2018 nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo tiền lãi tiềngửi ngân hàng tháng 01/2018 là 164.882vnđ ( giấy báo có trang 26)

2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính khác tại Công ty TNHH Cát Tường

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liênquan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gópvốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bánchứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu

tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

2.4.1 Chứng từ sử dụng

– Phiếu tính lãi

– Phiếu chi

2.4.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

2.4.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Sơ đồ hạch toán)

Trong kỳ, Công ty không có các hoạt động đầu tư tài chính, không cho vay và đivay vốn nên trong kỳ công ty không phát sinh chi phí tài chính

Minh họa 1: Ngày 25/01/2018 Thanh toán lãi kế ước số 332550 là 2.131.644 vnđ

( Phục lục : Giấy báo nợ trang 27)

Minh họa 2: Ngày 25/02/2018 Thanh toán lãi kế ước số 327431 là 6.170.659 vnđ

( Phục lục : Giấy báo nợ trang 28)

Minh họa 3: Ngày 25/03/2018 Thanh toán lãi kế ước số 323749 là 6.328.278vnđ

( Phục lục : Giấy báo nợ trang 29)

2.5 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Cát Tường

2.5.1 Khái niệm

dụng cụ, đồ dùng làm việc ở bộ phận bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận bánhàng, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụnhư: chi phí thuê kho, bãi, bốc dỡ vận chuyển, hoa hồng… chi phí bằng tiền khác phátsinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: tiếp khách, hội nghịkhách hàng, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hàng hóa.

Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là chi phí vận chuyển hàng hóa từ kho đến khobên mua

2.5.2 Chứng từ sử dụng , tài khoản sử dụng và quy trình luân chuyển

chứng từ 2.5.2.1Chứng từ sử dụng

– Bảng chi tiết vận chuyển

– Bảng lương và các khoản trích theo lương

– Phiếu xuất kho

– Hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT

– Phiếu chi

2.5.2.2Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 641 – “Chi phí bán hàng” để tập hợp Chi phí bán hàngthực tế phát sinh trong kỳ

Kết cấu và nội dung phản ánh:

Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911

Các khoảng giảm chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng xác định KQKD

TK 641- Chi phí bán hàng

Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Công ty sử dụng Tài khoản 6417 –“Chi phí dịch vụ mua ngoài”

2.5.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sau khi nhận được các chứng từ trên kế toán nhập vào sổ Nhật ký chung sau

đó từ sổ Nhật ký chung kế toán nhập vào Sổ cái TK 6417

2.5.3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Sơ đồ hạch toán)

2.5.4 Minh họa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH Cát Tường

2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Cát Tường 2.6.1 Khái niệm

Chi phí QLDN là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinhdoanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp Bao