Tiểu luận Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Với những kiến thức đã được học tập cùng với việc nghiên cứu thêm trong các giáo trình, tài liệu , quá trình công tác thực tế tại ngành thuế ,bản thân nhận thức những kiến thức lý luận về công tác quản lý hành chính Nhà Nước, ở lĩnh vực: Quản lý và thu thuế cho ngân sách Nhà Nước. Với đề tài: “ Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ”. Nội dung đề tài là vấn đề bức xúc liên quan đến lĩnh vực đang công tác ,bản thân chọn đề tài nhằm vận dụng các kiến thức được quí thầy cô giảng dạy qua khoá học để phân tích tìm ra những nguyên nhân dẫn đến kết quả của vấn đề và xác định các giải pháp khắc phục ,bài học kinh nghiệm đặt ra trong quản lý thuế hiện nay

Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN I - LỜI NÓI ĐẦU Cải cách hành Nhà nước nội dung mang tầm chiến lược công đổi Việt Nam Mục tiêu cải cách hành xây dựng hành sạch, vững mạnh, nâng cao hiệu lực hiệu quả, tạo điều kiện môi trường thuận lợi cho phát triển kinh tế - xã hội, phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế giới Cải cách hành tiến hành đồng bốn mặt : cải cách thể chế hành chính, cải cách máy, xây dựng đội ngũ cơng chức quản lý nhà nước quản lý tài cơng Được quan tâm cuả: Học Viện Chính Trị- Hành Chính Quốc Gia Hồ Chí Minh ; Tỉnh Uỷ ; Uỷ Ban Nhân Dân Tỉnh ; Ban Giám Đốc trường Chính trị tỉnh Tiền Giang mở lớp: “ Bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch Chun viên “ cho cán cơng chức Sở Ban Ngành tỉnh Tiền Giang Gần tháng học tập từ ngày 09/04/2008 đến ngày 27/6/2008 Bản thân Giáo Sư Tiến Sỹ, phó Giáo Sư Tiến Sỹ, Thạc sỹ tận tình truyền đạt kiến thức bổ ích cho cơng tác quản lý hành nhà nước Qua 28 chuyên đề ,trong có chuyên đề :Tổ chức thực quyền lực Chính trị nước ta , Quản lý Tài Chính Cơng ,Công sản ,Dịch vụ công , pháp chế Xã Hội Chủ nghĩa ; Luật hành Nhà Nước ; quản lý phong cách lãnh đạo ; Quản lý Nhà nước Kinh Tế , Nông Nghiệp , Đơ thị , Văn Hố ,Lao Động chun đề bổ ích thực tế cơng tác quản lý cuả thân Với kiến thức học tập với việc nghiên cứu thêm giáo trình, tài liệu , q trình cơng tác thực tế ngành thuế ,bản thân nhận thức kiến thức lý luận công tác quản lý hành Nhà Nước, lĩnh vực: Quản lý thu thuế cho ngân sách Nhà Nước Với đề tài: “ Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể ” Nội dung đề tài vấn đề xúc liên quan đến lĩnh vực công tác ,bản thân chọn đề tài nhằm vận dụng kiến thức q thầy giảng dạy qua khố học để phân tích tìm nguyên nhân dẫn đến kết vấn đề xác định giải pháp khắc phục ,bài học kinh nghiệm đặt quản lý thuế Do thời gian ngắn trình độ hạn chế , nội dung tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót , xin q thầy , bạn đọc lượng thứ ,xin cảm ơn ! Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể  PHẦN II TÌNH HUỐNG Trong tiểu luận sử dụng số chữ viết tắt CCT : Chi cục thuế CBCC: Cán công chức NNT : Người nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NQD : Ngoài Quốc Doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QLNN : Quản lý nhà nước TCT : Tổng Cục thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCT: Thu nhập chịu thuế TỔNG QUAN VỀ THUẾ a Khái quát thuế : Thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước nhằm tập trung phận nguồn lực cải xã hội vào NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống xã hội - Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Do thuế trở thành cơng cụ quan trọng nhất, góp phần tích cực vào việc giảm bội chi ngân sách, giãm lạm phát , góp phần vào việc cân đối thu, chi ngân sách - Thuế đời với đời Nhà Nước Là công cụ quan trọng thực phân phối tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, thông qua công cụ thuế nhà nước Xã Hội Chủ nghĩa quản lý điều hành điều tiêt vĩ mô kinh tế, phát triển theo hướng có lợi cho kinh tế quốc dân Các sắc Thuế thể Pháp Luật, văn Luật, thành hệ thống thuế - Thuế mang tính chất ổn định tương đối - Thuế nghĩa vụ , quyền lợi công dân, tổ chức kinh tế xã hội cá nhân có sản xuất kinh doanh, phải thực đóng góp vào ngân sách nhà nước theo luật định Thông qua công cụ Thuế, Nhà Nước thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, thúc đẩy hạch toán kinh doanh ; chấp nhận có cạnh tranh lành mạnh nhằm tăng cường chất lượng hiệu sản xuất kinh doanh ; góp phần mở rộng lưu thơng hàng hóa, đẩy mạnh xuất nhập ; động viên phần thu nhập tổ chức cá nhân có sản xuất kinh doanh vào ngân sách nhà nước Thơng qua để chi phục vụ cho nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, an ninh - quốc phòng đất nước Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể Trong giai đoạn đầu trình hình thành phát triển, thuế đơn cơng cụ huy động nguồn tài nhằm đảm bảo chi tiêu cho máy quản lý Nhà nước Cùng với phát triển kinh tế hàng hoá tiếp đến kinh tế thị trường, thuế quốc gia sử dụng không để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà nhìn nhận sử dụng cơng cụ quan trọng điều tiết kinh tế vĩ mô Có thể nói thuế ngày có ảnh hưởng sâu, rộng đến đời sống kinh tế - xã hội chủ thể kinh tế thờ với sách thuế Nhà nước Vai trò cuả Thuế quan trọng kinh tế nhiều thành phần nước ta Mọi biểu thất thu tạm thu thuế phải nhanh chóng khắc phục thực hiện: “Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” góp phần thực tốt vai trò thuế, nhằm thực thắng lợi mục tiêu xây dựng đất nước Song nay, thực trạng sách thuế hành, bộc lộ nhiều nhược điểm, khơng phù họp với tiến trình Cơng nghiệp hoá ,hiện đại hoá đất nước - Hệ thống luật ,chính sách thuế nhiều thiếu sót , chưa đồng ,chưa bao quát hết hoạt động sản xuất kinh doanh, kinh tế quốc dân phát sinh, phát triển đa dạng hoá ,đa phương hoá kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế - Công tác tổ chức quản lý thu thuế nhiều bất cập ,đó tình trạng trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế… dẫn đến thất thu thuế nhiều lĩnh lĩnh vực NQD Nguyên nhân trước hết vai trò quản lý nhà nước kinh tế NQD chưa phát huy hết hiệu lực, hiệu ,chưa tạo động lực, điều kiện môi trường cho sở sản xuất kinh doanh phát triển khâu hậu kiểm chưa trọng nên để xảy tình trạng sai phạm ,chủ yếu lĩnh vực thuế Bên cạnh đó, cấp quyền sở, ngành chức chưa có phối hợp đồng bộ, hiệu với quan thuế, chưa thường xuyên quan tâm đến công tác thuế nên công tác tuyên truyền, quản lý, giám sát đơn đốc thu nộp thuế nhiều hạn chế Từ đó, ý thức tuân thủ pháp luật, trách nhiệm nộp thuế nhiều sở sản xuất kinh doanh thấp Hiện tượng kinh doanh trốn thuế ngày tăng Công tác kiểm tra ,thanh tra yếu , chưa kịp thời xử lý vi phạm luật thuế cách triệt để - Tổ chức nhân ,đội ngủ CBCC ngành thuế nhiều yếu quản lý hành nhà nước, lĩnh vực Thuế hoạt động quan trọng phức tạp Nó đòi hỏi quan quản lý thuế : phải có máy hoạt động đội ngủ cán cơng chức hồn thiện mặt: Nhất người cán lãnh đạo ; phải đầy đủ lĩnh để lãnh đạo điều hành quản lý thuế theo quy định pháp luật Trong công tác quản lý nhà nước lĩnh vực thuế mình, ngành thuế phải sử dụng công cụ: luật thuế văn qui phạm pháp luật thuế để ban hành mệnh lệnh hành chính, thể qua văn Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể Các định hành ; lệnh cho khách thể chấp hành (quyết định cá biệt: định truy thu thuế) Các mệnh lệnh hành nầy, ban hành đòi hỏi phải đảm bảo quy trình, pháp luật, khơng sai sót b.Phương pháp tính thuế hộ kinh doanh cá thể Trong phạm vi tiểu luận quan tâm đến phương pháp phần lớn hộ kinh doanh cá thể áp dụng tính thuế khốn xác định hàng tháng ổn định khoán năm Đây phương pháp tính thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể khơng mở sổ sách kế tốn ghi chép đầy đủ , khơng có chứng từ mua vào bán ,do việc tính thuế doanh thu bình quân hàng tháng Thuế GTGT thuế TNDN phải nộp = Thuế GTGT phải nộp = Thuế TNDN = phải nộp Thuế GTGT phải nộp Doanh thu x tính thuế Doanh thu x tính thuế + Tỷ lệ GTGT x Tỷ lệ TNCT Thuế TNDN phải nộp Thuế suất GTGT x Thuế suất TNDN Tỷ lệ GTGT tỷ lệ TNDN xác định vào biểu thuế GTGT tỷ lệ TNCT Cục thuế qui định riêng cho ngành , nghề khu vực theo hướng dẫn Tổng Cục thuế Đối với hộ kinh doanh nhiều ngành nghề có tỷ lệ TNCT tỷ lệ GTGT khác , nguyên tắc phải xác định riêng doanh thu ngành nghề để tính thuế GTGT TNDN riêng Trường hợp khơng xác định riêng áp dụng tỷ lệ GTGT tỷ lệ TNDN ngành nghề , mặt hàng có tỷ trọng doanh thu cao Thuế suất thuế GTGT áp dụng riêng theo mặt hành kinh doanh Trường hợp không xác định doanh thu riêng mặt hàng tính theo thuế suất mặt hàng có thuế suất cao Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể NỘI DUNG TÌNH HUỐNG 2.1 Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế X Chi cục thuế huyện X, trực thuộc Cục thuế tỉnh Y CCT vững mạnh nhiều năm liền tặng thưởng nhiều khen huy chương Với tổng số CBCC 60 người -Từ năm 2007 trở trước CCT ln hồn thành hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao; -Năm 2008, nhiệm vụ thu NSNN địa bàn huyên 29 tỷ đồng ; thu NQD là: 18 tỷ đồng; với số lượng hộ kinh doanh là: 2700 hộ Trong đó: + Hộ nộp thuế theo phương thức kê khai là: 130 hộ; + Hộ nộp thuế theo phương thức khoán là: 1470 hộ; + Hộ miễn, giảm thuế (hộ có thu nhập thấp) là: 1100 hộ 2.2 Nội dung tình : Khu nhà lồng chợ thị trấn C huyện X , trực thuộc tỉnh Y có 100 hộ kinh doanh nhiều ngành hàng khác Ngày 1.4.2008, có 36 hộ đồng loạt ngừng kinh doanh trương bảng "thuế cao nên nghỉ bán" Nguyên nhân bà tiểu thương cho Chi cục thuế X áp mức thuế khoán bất hợp lý cao Các hộ tiểu thương khiếu nại nhiều lần không giải thoả đáng , nộp đơn khởi kiện tòa khơng xử Do 31.3, hộ tiểu thương đến nộp đơn xin ngừng kinh doanh Đội thuế không nhận Vậy họ đồng loạt đóng cửa sạp, nghỉ bán * Vấn đề đặt tình : Việc ngưng nghỉ kinh doanh thị trấn C CCT huyện X đặt vấn đề cần xử lý , ảnh hưởng tiêu cực đến đời sống xã hội : + Người dân ngưng nghỉ kinh doanh dẫn đến doanh thu , đình trệ công ăn việc làm + Cơ quan thuế phải tổ chức kiểm tra xử lý ,mất nhiều thời gian ,công sức ,tình trạng nghỉ kéo dài có nguy thất thu thuế + Tình hình an ninh trật tự địa phương bị ảnh hưởng , thời điểm Chính phủ sức kiềm chế lạm phát + Tạo tiền lệ xấu điều chỉnh thuế cho kỳ ổn định thuế khiếu kiện thuế khơng đạt u cầu ,thì hộ kinh doanh tiếp tục ngưng ,nghỉ bán Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể Trước tình hình Cục thuế tỉnh Y thành lập đoàn tra,kiểm tra ngành đến huyện X tìm hiểu xử lý vấn đề xảy , từ khâu qui trình quản lý thu thuế tậi CCT huyện X, thực hay chưa thực ,thực có trình tự hay khơng , tìm rõ ngun nhân để có giải pháp xử lý có tình ,có lý khiếu nại ,khiếu kiện người dân Xác định quy trình quản lý thu thuế khu vực hộ cá thể , tính thuế ngành hàng , qui mơ kinh doanh NNT , nội dung đơn từ khiếu nại NNT so với thực tế để có xử lý cụ thể Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN III - PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG A THỂ QUI TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ Ngày 26/7/2004 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế ban hành Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Mục tiêu việc ban hành Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ( Qui trình 1201 ) - Đảm bảo thi hành tốt Luật thuế, thu đúng, thu đủ thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước - Xoá bỏ thủ tục phiền hà, gây cản trở tốn cho hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế theo quy định Pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển sản xuất, kinh doanh; thực công khai dân chủ việc xác định doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh; đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế - Quy định chức năng, nhiệm vụ mối quan hệ phận Chi cục Thuế Từng bước ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế, đại hố cơng tác quản lý thuế Trên sở Cục thuế Y triển khai đến Chi cục thuế trực thuộc thực quy trình vào trình quản lý thuế địa phương Nội dung qui trình 1201 tóm tắt sau : Phát tờ khai ,hướng dẫn kê khai thuế Điều tra Doanh thu thực tế Dự kiến công khai Doanh thu tính thuế 4.Tính thuế lập ,duyệt công khai thuế Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Học sinh thực : Trang /22 Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể Hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu kinh doanh, nhận tờ khai: - Đội thuế phát tờ khai hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu kinh doanh: Đối với hộ kinh doanh, thời gian kê khai nộp tờ khai chậm ngày 20 tháng bắt đầu kinh doanh; hộ thu thuế ổn định hết hạn ổn định, thời gian kê khai nộp tờ khai chậm ngày 20 tháng cuối kỳ ổn định - Đội thuế nhận tờ khai thuế hộ kinh doanh, nhận phải vào sổ nhận hồ sơ theo mẫu số 01/HKD Điều tra doanh thu thực tế: Đội thuế chọn số hộ kinh doanh đại diện cho ngành nghề, qui mô kinh doanh để điều tra điển hình làm đánh giá tính xác tờ khai hộ kinh doanh tự kê khai làm để hiệp thương với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không ấn định thuế hộ kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai Kết điều tra doanh thu thực tế phải lập thành biên có ký xác nhận đại diện Đồn kiểm tra chủ hộ kinh doanh Nếu chủ hộ kinh doanh khơng ký phải có xác nhận thành viên Đoàn kiểm tra người chứng kiến (nếu có) Kết điều tra doanh thu thực tế phản ảnh theo mẫu số 04/HKD Dự kiến doanh thu tính thuế hộ kinh doanh: - Căn vào tờ khai doanh thu hộ kinh doanh, vào kết điều tra doanh thu thực tế, Đội thuế lập danh sách hộ kinh doanh, dự kiến doanh thu hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD đưa trao đổi thống Đội thuế - Đội thuế phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến thống hộ địa điểm thích hợp (Trụ sở UBND phường, xã, Trụ sở Đội thuế) thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết tham gia ý kiến, thời gian niêm yết công khai chậm hết ngày 30 tháng cuối kỳ ổn định ngày 25 tháng bắt đầu kinh doanh Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán tiếp xúc giải thích thắc mắc hộ kinh doanh Sau công khai, ý kiến đóng góp đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều chỉnh lại trường hợp bất hợp lý thấy cần thiết Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể - Doanh thu dự kiến hộ kinh doanh sau điều chỉnh (nếu có) Đội thuế chuyển Hội đồng tư vấn thuế tham gia có ý kiến xác nhận Trường hợp Hội đồng tư vấn thuế không thống Đội thuế giải trình, Hội đồng tư vấn thuế khơng chấp thuận Đội thuế tập hợp báo cáo lãnh đạo Chi cục Thuế định - Sau thực bước nêu Đội thuế tổng hợp kết doanh thu dự kiến báo cáo Chi cục để làm tính thuế - Trường hợp thời gian ổn định thuế có biến động tăng giảm từ 25% doanh thu kinh doanh so với doanh thu khoán ổn định mở rộng thêm kinh doanh, bổ sung mặt hàng, ngành nghề kinh doanh hay giá tăng (giảm) đột biến Đội thuế yêu cầu Hộ kinh doanh kê khai lại doanh thu kinh doanh với quan thuế, Đội thuế vào tình hình thực tế hoạt động kinh doanh kê khai hộ để ấn định lại doanh thu tính thuế Tính thuế, lập thuế, duyệt thuế, cơng khai thuế: a Tính thuế, lập thuế: Căn hồ sơ dự kiến doanh thu ấn định Hộ kinh doanh hộ dự kiến điều chỉnh doanh thu ấn định (do hết thời hạn ổn định) sau Đội Nghiệp vụ- hỗ trợ kiểm tra đảm bảo cân đối chung địa bàn, hộ kinh doanh địa bàn; danh sách hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh, hộ tự nghỉ kinh doanh Đội thuế lập; Đội xử lý liệu tính thuế cho hộ lập sổ thuế Trong q trình tính thuế, lập phát bất hợp lý Đội Xử lý liệu yêu cầu với Đội thuế xem xét lại Nếu cần phải kiểm tra thực tế yêu cầu Đội Thanh tra - Kiểm tra điều tra lại để xác định doanh thu hợp lý, trình lãnh đạo Chi cục duyệt, sau Đội Thanh tra - Kiểm tra chuyển kết cho Đội Xử lý liệu b Duyệt thuế: Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì duyệt cho Đội thuế Duyệt thuế tổ chức công khai, thành phần gồm: Lãnh đạo Chi cục, Đội thuế, Đội Nghiệp vụ, Đội Thanh tra - Kiểm tra, Đội Xử lý liệu + Căn vào tài liệu sổ thuế Đội Xử lý liệu lập Chi cục Thuế tổ chức duyệt cho thời kỳ ổn định, thời gian chậm ngày 15 tháng đầu thời kỳ ổn định Đội Xử lý liệu điều chỉnh lại số liệu theo kết duyệt in sổ thức để lãnh đạo Chi cục ký + Hàng tháng vào sổ ổn định duyệt, biến động hộ kinh doanh, hộ hết hạn nghỉ kinh doanh, hộ nghỉ, hộ miễn Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể giảm thuế, hộ có thay đổi quy mơ kinh doanh cần phải xác định lại mức thuế ấn định, lãnh đạo Chi cục duyệt bổ sung trường hợp thay đổi nói xác định cụ thể số phải thu tháng để giao cho Đội thuế thực Việc duyệt bổ sung phải hoàn thành chậm ngày 15 hàng tháng Sau thuế bổ sung duyệt Đội Xử lý liệu in sổ thuế bổ sung để lãnh đạo Chi cục ký c Công khai thuế: Đội thuế thực niêm yết công khai sổ thuế duyệt trụ sở UBND phường, xã, trụ sở Đội thuế (nếu có), trụ sở Ban quản lý chợ Tổ ngành hàng để Hộ kinh doanh biết B PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG Nguyên nhân dẫn đến khiếu kiện Việc hộ kinh doanh ngưng nghỉ bán xảy địa bàn xác định nguyên nhân sau : a Nguyên nhân khách quan: - Chợ thị trấn nằm vị trí khơng thuận tiện, gần dốc cầu Thị trấn C, ghe tàu cập bến vi phạm Luật giao thông đường sông Mặt khác từ huyện X đến Trung tâm tỉnh Y 12 km, dân xã gần Trung tâm tỉnh Y mua sắm họ đến Trung tâm tỉnh Y gần hàng hố nhiều hơn, dễ mua sắm hàng có giá -Đường dẫn vào Chợ khơng thuận tiện lẻ vừa hẹp vừa quanh co,việc bố trí xếp chợ chưa thật khoa học -Chợ chủ yếu phục vụ cho dân gần chợ số vùng lân cận phía cầu Thị trấn C, chủ yếu bán lẻ, chợ có khách vào buổi sáng, trưa chiều vắng khách buổi trưa Từ đặc điểm việc mua bán không thuận tiện , xác định thuế theo tiêu cấp giao mà khơng có cân nhắc trường hợp không phù hợp với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh b Nguyên nhân chủ quan Cán thuế xác định mức thuế chưa phù hợp dẫn đến , ấn định mức thuế khoán (sau hết kỳ ổn định ) theo tiêu Cục thuế giao ,mà không nghiên cứu trường hợp cụ thể ,ngành hàng kinh doanh , Khi cơng khai dự kiến doanh thu, có 55 phiếu đóng góp, CCT chưa có tổng hợp phân Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 10 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể tích tìm ngun nhân để sở giải thích với hộ rõ ràng, minh bạch 2.-Biên làm việc, biên điều tra điển hình, Chi cục thuế(CCT) lập có 01 bản, khơng có giao cho người nộp thuế , dẫn đến ngộ nhận biên làm việc ghi thêm quan thuế áp đặt mức thuế khơng có Trong biên làm việc có số biên chưa xác định doanh thu tính thuế kỳ ổn định mới, CCT dùng phương pháp tốn học để tính tốn cách lấy Thu nhập bình quân tháng chia cho tỷ lệ lãi Tuy không làm thay đổi nội dung biên tính thuyết phục chưa cao dẫn đến khiếu nại Có khơng cơng việc xác định mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề , qui mô số thuế chênh lệch nhiều Hộ khiếu nại thuế cao , cán thuế không nhận đơn giải Hộ tiểu thương khiếu nại tố cáo vượt cấp quan thuế cấp không kiểm tra xác minh đến hộ mà đến đội thuế lắng nghe chiều cho mức thuế hợp lý không giải Kết tra, kiểm tra 2.1 Kiểm tra thực qui trình quản lý thu thuế hộ cá thể a/ Về triển khai, thực quy trình (1201) quản lý hộ cá thể -Về kê khai đăng ký thuế : +Tổng số hộ có đăng ký kinh doanh địa bàn huyện X tính đến 27/3/2008 là: 222 hộ , chợ thị trấn C có 100 hộ + Số hộ có mã số thuế là: 340 hộ; + Số hộ chưa có mã số thuế là: 10 hộ (do kinh doanh) + Đội thuế có lập danh bạ sơ đồ hộ kinh doanh; -Về quản lý thuế: - Đội thuế có tổ chức điều tra điển hình 192/350 hộ, thành phần tham dự có mời 01 cán Ban tài thị trấn tham gia Tuy nhiên thời gian tham gia cán ngồi ngành thuế khơng đặn; -Thực tế qua kiểm tra hồ sơ 08/36 hộ có khiếu kiện Cụ thể sau: +Doanh thu kê khai so doanh thu điều tra: Kê khai đúng: 01 hộ; Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 11 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể Kê khai không đúng: 07 hộ ; +Doanh thu điều tra so doanh thu lập năm 2007 là: Doanh thu tăng thêm 10% có 02 hộ; Doanh thu tăng thêm 13% có 01 hộ; Doanh thu tăng thêm 14% có 01 hộ; Doanh thu tăng thêm 15% có 01 hộ; Doanh thu tăng thêm 43% có 01 hộ; Đặc biệt có 02 hộ có doanh thu điều tra 23% ; 98% doanh thu tính thuế năm 2007 Qua kết điều tra điển hình nêu trên; Đội thuế lập danh sách dự kiến doanh thu năm 2008 hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD, thông qua Hội đồng tư vấn thuế thị trấn C niêm yếu công khai 03 địa điểm: Đội thuế, UBND thị trấn, ban quản lý Chợ, có thơng báo cơng khai địa điểm niêm yết qua Đài truyền huyện để hộ kinh doanh biết có ý kiến đóng góp; Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán tiếp xúc giải thích thắc mắc hộ kinh doanh Trường hợp chưa thỏa mản ý kiến giải thích cán thuế, phát Phiếu góp ý yêu cầu hộ tự ghi ý kiến đóng góp , nộp lại cho Đội thuế để tập hợp Kết qua đợt công khai đầu năm 2008 có 55 phiếu đóng góp ý kiến, chủ yếu xin giảm thuế xin giữ mức thuế củ năm 2007, đội thuế tập hợp chuyển Đội Nghiệp vụ- dự tốn để có trách nhiệm báo cáo lãnh đạo Chi cục thuế xem xét Ngày 12/01/2008, Chi cục thuế tổ chức gặp gỡ đối thoại với 27 hộ kinh doanh khu vực chợ văn phòng UBND thị trấn C với thành phần tham dự gồm: + Lãnh đạo Chi cục thuế, cán đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đội Nghiệp vụ dự tốn đội trưởng đội thuế thị trấn; + Phó chủ tịch UBND thị trấn C; + Chủ tịch Uỷ ban mặt trận tổ quốc Việt Nam thị trấn C; Qua đối thoại này, đa số hộ kinh doanh khơng đồng tình với dự kiến doanh thu thuế năm 2008 niêm yết công khai; Chi cục thuế tiếp tục tổ chức đối thoại nhóm ngành hàng Cụ thể sau: + Ngày 16/01/2008, đối thoại với 05 hộ kinh doanh mặt hàng kim khí điện máy; +Ngày 18/01/2008, đối thoại với 07 hộ kinh doanh mặt hàng giày dép; + Ngày 21/01/2008, đối thoại với 05 hộ kinh doanh mặt hàng tạp hoá; + Ngày 22/01/2008, đối thoại với 05 hộ kinh doanh mặt hàng Quần áo may sẵn; Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 12 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể b/ Nhận xét ưu, nhược điểm triển khai thực quy trình 1201: -Về ưu điểm: + Đội thuế có chuẩn bị đầy đủ tờ khai phục vụ cho việc kê khai thuế hộ kinh doanh; + Có tiến hành điều tra điển hình làm sở để hiệp thương doanh thu tính thuế năm 2008, số hộ điều tra điển hình chiếm tỷ lệ 55% so với tổng hộ quản lý thị trấn (192/350 hộ); + Có phát thu phiêú thăm dò ý kiến hộ kinh doanh khu vực thị trấn C công khai dự kiến doanh thu năm 2008 Cụ thể thu hồi 55 phiếu đóng góp ý kiến xoay quanh lĩnh vực sau: Về xin giảm thuế xin điều chỉnh mức độ định khiếu nại với hộ xung quanh là: 32 phiếu Trong có 11 phiếu khiếu nại với hộ xung quanh Về xin giữ mức thuế cũ năm 2007 là: 18 phiếu; Về xin điều chỉnh tăng so năm 2007 khoản 10% là: 04 phiếu; Về xin điều chỉnh tăng so năm 2007 khoản 20% là: 01 phiếu; + Có tổ chức đối thoại, hiệp thương để xác định doanh thu tính thuế năm 2008) -Về nhược điểm: + Sổ nhận hồ sơ thuế theo mẫu số 01/HKD, đội thuế thị trấn C không thực việc ký nhận phát thu tờ khai thuế (do mẫu sổ khơng có quy định), chưa đủ sở để xác định hộ không nộp tờ khai thuế; + Qua 26 hộ kiểm tra có 07 hộ ghi sai năm kê khai; + Có 34 hộ kinh doanh khơng nộp tờ khai thuế năm 2008, Chi cục thuế chưa phát hành Thông báo đôn đốc nộp tờ khai theo mẫu số 04/TB-ĐKT; + Nội dung biên Bản điều tra điển hình có tính thuyết phục thấp Bởi số liệu từ Biên điều tra điển hình, bình quân doanh thu tăng khoản 15% so năm 2007 Qua xem xét cụ thể 36 hồ sơ tỷ lệ ấn định doanh thu năm 2008 cao năm 2007 thấp 13%, cao 33%, trung bình từ 20% đến 25% Do việc ấn định daonh thu, thuế năm 2008 chưa đồng thuận từ phía hộ kinh doanh khu vực Chợ thị trấn; Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 13 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể + Khi thu hồi phiếu đóng góp ý kiến hộ kinh doanh, Chi cục thuế chưa tổng hợp phân tích ý kiến đúng, ý kiến chưa để từ điều chỉnh lại doanh thu dự kiến cho phù hợp; + Khi có khiếu nại Chi cục thuế tiến hành xác minh doanh thu, doanh thu xác minh có cao doanh thu ấn định năm 2008 hộ kinh doanh tiếp tục khiếu nại , chí có hộ khiếu nại nội dung Biên ghi doanh thu 90.000.000 đồng khơng có lời khai hộ cán minh không giải trình lý từ đâu có doanh thu này, trả lời cho hộ kinh doanh Chi cục thuế lại không xem xét đến yếu tố quan trọng này; + Việc điều chỉnh doanh thu năm 2008 Chi cục thuế điều chỉnh theo diện rộng, không tập trung trọng tâm, trọng điểm, hộ cần điều chỉnh, hộ không cần điều chỉnh; + Về việc giải đơn xin giảm thuế, CCT tiến hành xác minh lại doanh thu hộ có đơn xin giảm thuế Theo thống kê đội thuế thị trấn có 36 hộ khiếu nại, kết giải CCT khơng có trường hợp giảm + Căn để CCT trả lời cho hộ kinh doanh biên xác minh doanh số, biên có 08 biên cán CCT tự ý ghi thêm vào nội dung biên để trình lãnh đạo CCT ký thông báo trả lời Điều cần nêu lên lý việc ghi thêm vào biên cán CCT Lãnh đạo CCT giữ nguyên quan điểm việc ấn định thuế đúng, bất chấp ý kiến lúc ban đầu hộ kinh doanh , dẫn đến cán thuế xác minh doanh số không đạt theo doanh số ấn định cách ghi thêm vào biên doanh số cao chút so doanh số lập thuế năm 2008 để trình ký, khơng làm khơng hồn thành nhiệm vụ, chí bị phê bình kỷ luật Mặt khác cán làm cơng việc chưa có kinh nghiệm việc tiếp xúc hộ kinh doanh Đây mấu chốt quan điểm bảo thủ quan liêu lãnh đạo CCT 2.2 Kiểm tra đơn ,từ khiếu nại đóng góp ý kiến 1/ Khi cơng khai danh sách dự kiến, có 55 phiếu đóng góp ý kiến người nộp thuế : -Về xin giảm thuế điều chỉnh thuế mức độ hợp lý (kể có khiếu nại hộ xung quanh) là: 32 hộ Trong khiếu nại 11 hộ -Về xin giữ y mức thuế củ năm 2007 là: 18 hộ -Về xin điều chỉnh tăng so 2007 tỷ lệ 10% là: 04 hộ -Về xin điều chỉnh tăng so 2007 tỷ lệ 20% là: 01 hộ; Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 14 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể Qua xem xét hồ sơ CCT Biên họp với 27 hộ kinh doanh khơng có hộ đồng ý với dự kiến doanh thu thuế năm 2008 mà CCT cơng khai Sau CCT có tổ chức thêm 04 họp theo ngành hàng giày dép, tạp hố, quần áo may sẳn kim khí điện máy, ghi nhận biên khơng có đồng tình từ phía hộ kinh doanh 2.3 Đánh giá kết kiểm tra a Tuy không nhận đồng thuận từ phía hộ kinh doanh CCT phát hành Thông báo nộp thuế theo mức ấn định CCT năm 2008 (đây nhận định chủ quan từ phía CCT sử dụng quyền ấn định thuế Cơ quan thuế quyền ấn định thuế thực thi CCT có để ấn định, tỷ lệ mà CCT ấn định khơng có khơng thuyết phục ví dụ ngành tạp hố điều tra điển hình tăng từ 14- 15% CCT ấn định 25% cá biệt có trường hợp cao ) b Việc điều chỉnh doanh thu hết thời kỳ ổn định thuế CCT không chọn lọc hộ cần điều chỉnh, hộ không cần hộ phải xem xét để cân nhắc điều chỉnh thuế khơng thiết phải làm đại trà mang tính cào Chú ý ngành nào, khu vực cần điều chỉnh điều chỉnh mức độ ? Tại CCT gần 90% hộ kinh doanh có điều chỉnh năm 2008 mức độ có khác dư luận “Thuế năm tăng” chiếm đại đa số hộ kinh doanh gây ảnh hưởng không tốt cho quan thuế c Về việc giải đơn xin giảm thuế, CCT tiến hành xác minh lại doanh thu hộ có đơn xin giảm thuế Theo thống kê đội thuế thị trấn có 36 hộ khiếu nại, kết giải CCT khơng có trường hợp giảm ? Căn để CCT trả lời cho hộ kinh doanh biên xác minh doanh số, biên có 08 biên cán CCT tự ý ghi thêm vào nội dung biên để trình lãnh đạo CCT ký thông báo trả lời Điều cần nêu lên lý việc ghi thêm vào biên cán CCT Lãnh đạo CCT giữ nguyên quan điểm việc ấn định thuế đúng, bất chấp ý kiến lúc ban đầu hộ kinh doanh (như phần trình bày) dẫn đến cán thuế xác minh doanh số không đạt theo doanh số ấn định cách ghi thêm vào biên doanh số cao chút so doanh số lập thuế năm 2008 để trình ký, khơng làm khơng hồn thành nhiệm vụ, chí bị phê bình kỷ luật Mặt khác cán làm công việc chưa có kinh nghiệm việc tiếp xúc hộ kinh doanh Đây mấu chốt quan điểm bảo thủ quan liêu lãnh đạo CCT d CCT vận động hộ kinh doanh mở sổ sách kế toán nộp thuế theo kê khai hàng tháng, hộ kinh doanh báo cáo CCT không chấp nhận doanh số kê khai, tiến hành ấn định doanh số để tính thuế Qua kiểm tra biên Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 15 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể nội dung chưa nêu hộ kinh doanh vi phạm điểm để dẫn đến phải bị ấn định thuế (chỉ nêu chung ghi chép sổ sách không kịp thời) Vậy hộ kinh doanh chưa ghi vào sổ hay cố ý không ghi, phần doanh số bao nhiêu? có xác định doanh số bỏ sổ sách cộng vào phần doanh số kê khai để làm ấn định Biên cần nêu hướng khắc phục tháng phải lập biên để ấn định Nếu khơng rõ việc hướng dẫn ghi chép sổ sách cho hộ kinh doanh có mở sổ sách CCT đạt đến mức đội nào? có hướng dẫn khơng? có hướng dẫn hạn chế đến thấp việc sai sót Năm 2008 CCT chuyển hộ sang ấn định thuế không thấy việc hiệp thương với hộ mức thuế doanh số hộ năm 2008 bao nhiêu? tính tỷ lệ % từ mức thuế ấn định năm 2007 nhân với tỷ lệ ấn định phải tăng năm 2008 Điều mang tính chủ quan áp đặt CCT e Khi hộ kinh doanh nhận thông báo trả lời CCT không giảm thuế, số hộ theo quy định tiếp tục đơn gởi Cục Thuế tỉnh, Cục thuế cử cán xác minh đề xuất Lãnh đạo Cục giải quyết, cán xác minh Cục đến CCT xem qua hồ sơ ( không gặp người khiếu nại để nắm tình hình ), đề xuất lãnh đạo Cục ký Quyết định không công nhận đơn khiếu nại hộ kinh doanh , giữ y thông báo CCT Chính việc làm tắt trách cán Cục thuế dẫn đến dư luận ”Có gởi đơn cho Cục thuế khơng kết Cục thuế xem hồ sơ giấy, khơng nắm thực tế tình hình, tâm tư nguyện vọng hộ kinh doanh ” Điều đáng nói cán Cục thuế bỏ qua khâu quan trọng giải đơn khiếu nại không trực tiếp làm việc với người khiếu nại Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 16 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN IV - XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN Vấn đề đặt cần xử lý giải cho thoả đáng người khiếu kiện ổn định trở lại hoạt động sản xuất kinh doanh chấp nhận mức thuế khoán hợp lý Tuy nhiên hộ kinh doanh khơng có khiếu kiện ngưng bán cần xem có hướng xử lý phù hợp Hộ giảm thuế , hộ giữ mức thuế cũ , hộ điều chỉnh tăng thuế cho phù hợp tránh khiếu kiện không công địa bàn , ngành hàng kinh doanh, qui mô kinh doanh áp dụng tính thuế chưa hợp lý Phương án : Điều chỉnh thuế cho toàn hộ có khiếu nại thuế theo mức đề nghị NNT , Đội thuế đoàn kiểm tra thuế tỉnh rà soát đơn khiếu nại , thực điều chỉnh theo đơn đề nghị Phương án : Thực lại qui trình quản lý thuế 1201 Ngành thuế kết hợp với Hội đồng tư vấn thuế Thị trấn C ,thực điều tra doanh thu tất hộ tiểu thương kinh doanh Chợ , xác định doanh thu dự kiến ,công khai lấy ý kiến đóng góp , sau thực tính thuế ổn định cho năm 2008 Phương án : So sánh mức thuế ổn định năm 2007 , điều chỉnh tăng ,giảm tương hộ có kinh doanh ngành hàng qui mô số thuế chênh lệch nhiều , hiệp thương lại mức thuế , trường hợp cao cần điều chỉnh lại , nhiên việc điều chỉnh thấp mức thuế ổn định năm 2007 Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 17 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN V – SO SÁNH LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN PHƯƠNG ÁN ƯU ĐIỂM NHƯỢC ĐIỂM Thời gian giải vấn đề Chưa xác tình hình thực tế kinh nhanh ,thoả mãn yêu cầu người nộp doanh , tiền lệ cho khiếu thuế khiếu nại đạt yêu cầu kiện sau điều chỉnh thuế Mức thuế ấn định sát tình hình kinh Mất nhiều thời gian , đòi hỏi tập doanh ,thoả đáng Cơng cho trung nguồn nhân lực khảo sát hộ kinh doanh Doanh thu bán hàng thực tế ,sau tính bình quân tháng Giải tương đối vấn đề Thời gian giải tương đối xúc chậm , chưa sát doanh thu Mỗi phương án có ưu nhược điểm khác , tuỳ tình hình thực tế áp dụng cho phù hợp Tuy nhiên với tình xảy ngưng nghỉ kinh doanh kéo dài ảnh hưởng nhiều mặt đến đời sống kinh tế xã hội , ảnh hưởng đến tình hình thu NSNN chung cho huyện X Việc xử lý nhanh chóng đồng thời thoả đáng mức thuế phải nộp vào NSNN yêu cầu đặt Phương án : Việc điều chỉnh theo yêu cầu người khiếu kiện , không dựa sở khảo sát , điều tra ,đánh giá mức độ phù hợp hay không mà nhằm thoã mãn yêu cầu cảu người khiếu kiện Phương án mang tính chất thời , thực vài hộ khảo sát cân nhắc trước , có khiếu kiện nhiều lần mức thuế ổn định , buộc quan thuế xem xét lại ,phương án hiệu khơng cao Phương án 2: Thực lại qui trình quản lý thu thuế hộ cá từ đầu , đảm bảo công điều chỉnh thuế , khách quan ,cơng khai có đồng thuận quan hữu quan ( Hội đồng tư vấn thuế xã , phường ) Phương án lâu dài phải thực qui định Phương án 3: Thực sở điều tra lại doanh thu tính thuế kỳ ổn định trước , đánh giá mức độ điều chỉnh tăng giảm so mức đề nghị hộ cá thể , có tiến hành thuyết phục , giải thích , sở điều chỉnh để hộ thấy rõ so sánh mức độ điều chỉnh phù hợp Tuy chưa phải tối ưu giải vấn đề , vừa mang tính cấp thiết Đây phương án xứ lý tình đặt cách phù hợp Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 18 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN VI - GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ Việc xảy tình xuất phát từ nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan cần ngăn chặn từ đầu yếu tố dẫn đến kết Về qui trình quy trình 1201: - Thực trình tự qui trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể , nhằm đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế người dân - Bổ sung cột ký nhận người nộp Tờ khai vào Sổ nhận tờ khai (Quy trình 1201 khơng có cột này) nhằm xác định hộ nộp tờ khai chưa nộp tờ khai cho đội thuế để có kế hoạch đơn đốc nhắc nhở Về tổ chức máy quản lý -Sửa đổi, bổ sung chức năng, nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế với chức năng, nhiệm vụ nay: Vừa thực chức theo dõi doanh nghiệp nộp thuế theo kê khai, vừa thực việc kiểm tra hộ kinh doanh cá thể có khiếu nại Chi cục thuế Bên cạnh chức kiểm tra nội giao cho Đội kiểm tra thuế , chức kiểm tra nội rộng kể kiểm tra việc thực Đội kiểm tra thuế có qui định khơng Do nói Đội kiểm tra thuế “ Vừa đá bóng vừa thổi còi “ ,đây ngun nhân gián tiếp xảy tình ,khiếu kiện Nên tách riêng phận kiểm tra nội chức quản lý NNT khỏi Đội kiểm tra thuế Ngoài cần nâng cao lực quản lý quan thuế địa phương : a/-Tập huấn lại kỷ giao tiếp ứng xử cán thuế, đồng thời tập huấn kỷ thảo văn bản, ghi biên làm việc, kỷ điều tra, khảo sát doanh thu xác định thuế tiến trình cải cách Vì đa số cán thuế sử dụng mệnh lệnh hành nhiều giải thích, hướng dẫn sách thuế cho người nộp thuế Mặt khác, qua tập huấn nội dung xác định lại chức nhiệm vụ Đội thuế vai trò Đội trưởng Hội đồng tư vấn thuế xã, phường b/-Nâng cao trách nhiệm lãnh đạo Chi cục thuế công tác điều hành, quản lý nguồn thu hộ kinh doanh cá thể hộ kê khai Mặt khác phải nâng cao kỷ tuyên truyền, hổ trợ người nộp thuế cán thuế sở, tăng cường gặp gỡ, đối thoại với hộ kinh doanh theo khu vực, Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 19 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể trọng khu vực đông hộ kinh doanh thị trấn, thị tứ; Qua nắm bắt tâm tư nguyện vọng hộ kinh doanh, đồng thời giải vướng mắc phát sinh kịp thời, có hiệu cao c/-Phát huy tính tự giác học tập, nghiên cứu cán thuế, có chế độ ưu tiên khen thưởng kịp thời cán tích cực, nổ, có nhiều sáng kiến, cải tiến hay đạt hiệu cao công tác hàng ngày d/-Củng cố nâng cao chất lượng hoạt động tổ giáo viên kiêm chức, chủ động biên soạn tài liệu tập huấn cho tất cán thuế toàn ngành, chủ yếu giới thiệu kinh nghiệm hay, thực tế sở làm việc, tiếp xúc với hộ kinh doanh cá thể tình hình Tránh tình trạng giới thiệu chung chung, khơng mang tính thực tế, hiệu mang lại qua tập huấn không cao Mặt khác, huyện cán thuế làm công tác tuyên truyền khơng có điều kiện nghiên cứu nhiều, chưa có kỷ sư phạm nên kinh nghiệm truyền đạt chưa đạt yêu cầu e/- Cục thuế cần có kế hoạch kiểm tra chéo huyện chủ yếu mặt công tác như: Tuyên truyền, hổ trợ; đôn đốc thu; giải đơn xin giảm thuế khiếu nại; kiểm tra hộ nộp thuế theo kê khai; công tác xử lý nợ f/- Về cải cách thủ tục hành thuế theo chế “một cửa “ Với tổ chức máy ngành thuế quản lý theo chức theo phương châm xem NNT khách hành ,là đối tượng phục vụ quan thuế cấp Do ngành thuế cần phải thực giải pháp sau : - Tổ chức thăm dò ý kiến đo lường hài lòng NNT quí lần Qua kết thăm dò lãnh đạo ngành thuế phải tâm xử lý ,chấn chỉnh lại phận công chức thuế gây khó khăn , phiền phức , nhũng nhiễu người nộp thuế - Rà soát kiến nghị với quan thuế cấp loại thủ tục hành thuế rườm rà , phức tạp người nộp thuế ,đồng thời phải công khai minh bạch thủ tục hành thuế quan thuế cấp để giúp cho NNT thuận lợi , giảm thời gian lại đến giao dịch với quan thuế g /- Song song với cải cách thủ tục hành thuế theo chế “ “ quan thuế cấp cần phải xây dựng áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo ISO 9001:2000 nhằm tạo phương pháp làm việc , khoa học , góp phần nâng cao chất lượng giải công việc , đáp ứng yêu NNT phù hợp với qui định pháp luật , đồng thời giúp cho Ban lãnh đạo thuế công tác quản lý,điều hành thuận lợi Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 20 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể như: Kiểm sốt quy trình giải hồ sơ thuế ; quản lý tốt công chức thuế trình thực thi cơng vụ , ngăn ngừa hành vi tiêu cực , sách nhiễu gây phiền hà cho NNT , đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm chất lượng phục vụ , phong cách ứng xử văn minh ,lịch công chức thuế NNT Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 21 /22 Học sinh thực : Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN VII - KẾT LUẬN Quá trình điều hành quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế, Nhà nước ta nhiều lần ban hành văn : Luật, Pháp Lệnh, Nghị Quyết, Thông Tư để điều chỉnh quan hệ xã hội lĩnh vực thuế Với sách thuế tiếp tục hoàn thiện mặt, đăc biệt việc áp dụng vào khu vực kinh tế NQD khu vực phát triển đa dạng có số thu chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngành thuế Việc quản lý thực kế hoạch thu thời gian qua góp phần quan trọng việc cân đơí thu chi ngân sách địa phương Song trình thực nhiệm vụ nhiều khó khăn, phức tạp khơng sau tránh khỏi sai sót Do vai trò ngành thuế quan trọng, bắt buộc cơng chức, viên chức phải có ý thức, tổ chức thực theo Luật Thuế, hạn chế tối đa tồn tại, đồng thời biết phát huy ưu điểm nhằm trang bị cho có trình độ vững trị, giỏi chun mơn, tốt đạo đức Muốn đòi hỏi máy ngành thuế cần phải hoàn thiện mặt, cán công chức lãnh đạo ngành thuế cần phải thông thạo quy định pháp luật ,liên quan đến công tác quản lý ngành ,lĩnh vực CBCC thuế phải có tâm cơng việc giao Có mệnh lệnh hành ban hành có tính định thực hiện, phát huy nâng cao hiệu lực , hiệu cơng tác Quản Lý Hành Chính Nhà Nước lĩnh vực thuế ,nhất điều kiện đất nước ta hội nhập kinh tế Quốc tế Trên nguyên nhân , kết xảy tình , kinh nghiệm rút từ việc xảy Chi cục thuế huyện X , thuộc Cục thuế tỉnh Y giảp pháp thực nhằm hỗ trợ việc xử lý tình xảy Sau gần tháng tham gia nghiên cứu hồn thành chương trình học QLNN ngạch Chuyên viên , thân viết tiểu luận nhằm mở rộng thêm kiến thức Quản Lý Hành Chính Nhà Nước , học tập kinh nghiệm cơng tác quản lý chuyên ngành cách thực tiễn , để xử lý cơng việc cách đắn , nhanh chóng đạt hiệu cao / Giáo viên hướng dẫn : TS Đào Đăng Kiên Trang 22 /22 Học sinh thực : ... Tiểu luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể PHẦN III - PHÂN TÍCH TÌNH HUỐNG A THỂ QUI TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ Ngày 26/7/2004... cân đối chung địa bàn, hộ kinh doanh địa bàn; danh sách hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh, hộ tự nghỉ kinh doanh Đội thuế lập; Đội xử lý liệu tính thuế cho hộ lập sổ thuế Trong q trình tính thuế, ... luận : Những kinh nghiệm xử lý khiếu kiện thuế hộ kinh doanh cá thể trọng khu vực đông hộ kinh doanh thị trấn, thị tứ; Qua nắm bắt tâm tư nguyện vọng hộ kinh doanh,