Khai thác ổn định, minh bạch, bền vững nguồn thu từ đất đai trường hợp thị xã hồng ngự, tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ PHƢƠNG THÀNH KHAI THÁC ỔN ĐỊNH, MINH BẠCH, BỀN VỮNG NGUỒN THU TỪ ĐẤT ĐAI: TRƢỜNG HỢP THỊ XÃ HỒNG NGỰ, TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ PHƢƠNG THÀNH KHAI THÁC ỔN ĐỊNH, MINH BẠCH, BỀN VỮNG NGUỒN THU TỪ ĐẤT ĐAI: TRƢỜNG HỢP THỊ XÃ HỒNG NGỰ, TỈNH ĐỒNG THÁP Chun ngành: Tài cơng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN KIM QUYẾN TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, thực hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Kim Quyến Các số liệu luận văn hoàn toàn trung thực, tài liệu thông tin ghi rõ nguồn gốc Những kết trình bày luận văn chưa cơng bố cơng trình Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Võ Phƣơng Thành ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Cô giáo trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Viện Đào tạo Sau đại học nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Kim Quyến tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, người tạo điều kiện hỗ trợ việc cung cấp thông tin cần thiết vấn đề nghiên cứu cho q trình tìm tư liệu quan Tơi xin trân trọng cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 10 năm 2019 Ngƣời thực đề tài Võ Phƣơng Thành iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN trang i LỜI CẢM ƠN trang ii MỤC LỤC trang iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT trang vi DANH MỤC CÁC BẢNG trang vii TÓM TẮT trang x MỞ ĐẦU trang 1 Sự cần thiết đề tài trang Mục tiêu đề tài trang Khung phân tích, phạm vi phƣơng pháp tiếp cận trang 3.1 Khung phân tích trang 3.2 Phạm vi đề tài trang 3.2.1 Đối tượng nghiên cứu trang 3.2.2 Dữ liệu thu thập trang 3.3 Phương pháp tiếp cận đề tài trang CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẤT ĐAI, NGUỒN THU TỪ ĐẤT ĐAI, CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUỒN THU TỪ ĐẤT ĐAI trang 1.1 Tổng quan đất đai khoản thu từ đất đai trang 1.1.1 Đất đai trang 1.1.1.1 Tổng quan đất đai trang 1.1.1.2 Đặc tính đất đai trang 1.1.1.3 Phân loại đất đai trang 1.1.2 Nguồn thu từ đất đai trang 1.1.2.1 Tổng quan nguồn thu từ đất đai trang 1.1.2.2 Phân loại nguồn thu từ đất đai trang 1.1.2.3 Tầm quan trọng nguồn thu từ đất đai trang 1.1.2.4 Đặc trưng nguồn thu từ đất đai trang iv 1.2 Nội dung, mục tiêu công tác quản lý thu ngân sách từ đất đai trang 1.2.1 Nội dung công tác quản lý thu ngân sách từ đất đai trang 1.2.2 Mục tiêu công tác quản lý thu ngân sách từ đất đai trang 1.2.3 Công tác quản lý khoản thu từ đất đai quan Thuế trang CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUỒN THU TỪ ĐẤT ĐAI TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HỒNG NGỰ GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2016 - 2018 trang 11 2.1 Giới thiệu chung thị xã Hồng Ngự Chi cục thuế thị xã Hồng Ngự trang 11 2.1.1 Giới thiệu chung thị xã Hồng Ngự trang 11 2.1.2 Lịch sử hình thành, nhiệm vụ thành tựu đạt Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự trang 12 2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý nguồn thu từ đất đai giai đoạn từ năm 2016-2018 địa bàn thị xã Hồng Ngự trang 12 2.2.1 Tình hình thực cơng tác quản lý nguồn thu ngân sách giai đoạn từ năm 2016 - 2018 địa bàn thị xã Hồng Ngự trang 12 2.2.2 Tình hình thực cơng tác thu loại thuế lĩnh vực đất đai thời gian từ năm 2016-2018 thị xã Hồng Ngự trang 21 2.2.2.1 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản trang 22 2.2.2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý tiền thuê đất trang 30 2.2.2.3 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trang 32 2.2.2.4 Tình hình thực cơng tác quản lý lệ phí trước bạ nhà đất trang 33 2.2.2.5 Tình hình thực công tác quản lý tiền sử dụng đất trang 35 2.2.2.6 Tình hình thực cơng tác quản lý tiền bảo vệ phát triển đất trồng lúa trang 41 2.2.2.7 Tình hình thực công tác thu tiền chậm nộp tiền thuế lĩnh vực đất đai trang 44 v 2.3 Những tồn trình thực công tác quản lý nguồn thu từ đất đai trang 46 2.3.1 Tỷ trọng tiền sử dụng đất cao tổng thu ngân sách trang 46 2.3.2 Nợ hạn tiền thuê đất cao trang 46 2.3.3 Nguồn thu chưa tương xứng với tiềm trang 48 2.3.4 Nhiều trường hợp ghi nợ tiền sử dụng đất đến hạn chưa toán trang 51 2.3.5 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chưa tập trung thu trang 51 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM KHAI THÁC ỔN ĐỊNH, MINH BẠCH VÀ BỀN VỮNG NGUỒN THU TỪ ĐẤT trang 53 3.1 Khuyến nghị giảm nợ hạn tiền thuê đất trang 53 3.2 Khuyến nghị phối hợp với Ủy ban nhân dân địa phƣơng thu hồi nợ hạn tiền sử dụng đất trang 53 3.3 Khuyến nghị tập trung thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trang 54 3.4 Khuyến nghị ban hành bảng giá đất sát với giá thị trƣờng trang 55 3.5 Khuyến nghị quy định chặt chẽ đối tƣợng đƣợc ghi nợ tiền sử dụng đất trang 56 3.6 Khuyến nghị cập nhật liệu đầy đủ quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất trang 56 3.7 Khuyến nghị mở rộng phạm vi loại đất chuyển mục đích sử dụng từ đất lúa nộp tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa trang 57 3.8 Khuyến nghị giảm phụ thuộc Ngân sách vào nguồn thu từ tiền sử dụng đất tổng thu Ngân sách thị xã Hồng Ngự trang 57 KẾT LUẬN trang 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC BIỂU BẢNG Bảng 2.1: Chỉ tiêu kết thu ngân sách Nhà nước năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 13 Bảng 2.2: Tỷ trọng khoản thu ngân sách năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 15 Bảng 2.3: Tổng hợp khoản nợ hạn năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 19 Bảng 2.4: Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự .trang 22 Bảng 2.5: Số hồ sơ chuyển nhượng bất động sản năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 24 Bảng 2.6: Bảng so sánh giá trị đất Ủy ban nhân dân tỉnh quy định với giá trị chuyển nhượng giá trị thực tế số tuyến đường địa bàn thị xã Hồng Ngự năm 2018 trang 25 Bảng 2.7: Tổng hợp số lượng đường có hệ số điều chỉnh tăng địa bàn thị xã Hồng Ngự từ năm 2016 - 2018 trang 26 Bảng 2.8: Tổng hợp số tiền chênh lệch thấp cao đường có hệ số điều chỉnh tăng địa bàn thị xã Hồng Ngự từ năm 2016 - 2018 trang 27 Bảng 2.9: Các trường hợp có đơn xin miễn thuế thu nhập cá nhân có nhà ở, đất năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 28 Bảng 2.10: Số nợ hạn tiền thuế thu nhập cá nhân năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 29 Bảng 2.11: Tình hình thu tiền thuê đất năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự … trang 30 Bảng 2.12: Số nợ hạn tiền thuê đất qua năm năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 31 Bảng 2.13: Tình hình thu tiền thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự .trang 32 Bảng 2.14: Số nợ hạn tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2016 - 2018 viii thị xã Hồng Ngự trang 33 Bảng 2.15: Tình hình thu lệ phí trước bạ nhà đất năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 33 Bảng: 2.16: Số nợ hạn tiền lệ phí trước bạ nhà đất năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 34 Bảng 2.17: Tình hình thu tiền sử dụng đất năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 35 Bảng 2.18: Tổng hợp 10 có giá trúng đấu chênh lệch cao so với giá khởi điểm năm 2016 trang 36 Bảng 2.19: Tổng hợp 10 có giá trúng đấu chênh lệch cao so với giá khởi điểm năm 2017 trang 37 Bảng 2.20: Tổng hợp 10 có giá trúng đấu chênh lệch cao so với giá khởi điểm năm 2018 trang 38 Bảng 2.21: Số nợ hạn tiền sử dụng đất năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 39 Bảng 2.22: Tổng hợp ghi nợ đến hạn chưa toán năm 2016-2018 thị xã Hồng Ngự trang 40 Bảng 2.23: Tình hình thu tiền bảo vệ phát triển đất trồng lúa năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự .trang 42 Bảng 2.24: Bảng giá đất nông nghiệp địa bàn thị xã Hồng Ngự trang 43 Bảng 2.25: Số trường hợp chuyển mục đích từ đất trồng lúa sang đất nơng nghiệp khác sau chuyển mục đích sang đất thổ/đất sản xuất kinh doanh trang 44 Bảng 2.26: Tiền chậm nộp tiền thuế lĩnh vực đất đai năm 2016 - 2018 địa bàn thị xã Hồng Ngự .trang 44 Bảng 2.27: Số hồ sơ trễ hạn nộp lĩnh vực đất đai chưa tính tiền chậm nộp năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 45 Bảng 2.28: Tổng hợp nợ hạn tiền thuê đất năm 2016 - 2018 thị xã Hồng Ngự trang 47 Bảng 2.29: Số hồ sơ hạn thực nghĩa vụ tài cho nghĩa vụ phát sinh 49 Với quy định giá UBND tỉnh giá chuyển nhượng, giá cao lấy giá tính lệ phí trước bạ thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Do đó, người nộp thuế tất nhiên có xu hướng làm hợp đồng với số tiền chuyển nhượng thấp giá thực tế họ giao dịch, thấp giá UBND tỉnh ban hành Điều giúp người nộp thuế nộp khoản tiền thuế khiến NSNN thất thu khơng nhỏ Hệ lụy kéo theo sau đó: - Đối với người mua: Người mua gặp rủi ro pháp lý Nếu có tranh chấp xảy ra, Tịa án dựa vào số tiền hợp đồng mua bán mà hai bên đồng ý giao dịch (khác với số tiền thực tế mà người bán trả cho người mua), bắt buộc hai bên hồn trả cho giao dịch người mua nhận số tiền hợp đồng Bên cạnh đó, người có quyền sử dụng đất chịu thiệt thòi trường hợp quan quản lý theo hợp đồng giao dịch trước để làm tính giá trị bồi thường thu hồi giải phóng mặt - Đối với nhà nước: thất thu khoản tiền khơng nhỏ giá thực tế giao dịch bất động sản sôi động có chiều hướng ngày tăng Khơng thể thiết lập sở liệu giá đất thị trường dẫn đến khó xây dựng hệ thống quản lý giá đất chuyên nghiệp, không khắc phục rủi ro giá đất không ghi thực tế hợp đồng giao dịch Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thu thuế nói chung quản lý nguồn thu từ đất đai nói riêng có thực tốt hay khơng phụ thuộc vào việc người nộp thuế có ý thức cao việc tuân thủ pháp luật thuế hay không Số hồ sơ phát sinh lĩnh vực đất đai thị xã Hồng Ngự gồm loại sau đây: thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất, chuyển nhượng, nhận thừa kế tặng cho, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, đổi giấy tăng diện tích, giao đất, trúng đấu giá 50 Bảng 2.29: Số hồ sơ hạn thực nghĩa vụ tài cho nghĩa vụ phát sinh năm kê khai sai thị xã Hồng Ngự qua năm Đvt: hồ sơ Năm Số hồ sơ phát sinh Số hồ sơ hạn thực nghĩa vụ tài cho nghĩa vụ phát sinh năm Số hồ sơ kê khai sai 2016 2.310 14 32 2017 2.554 36 48 2018 3.508 63 60 Nguồn: Sổ kế toán theo dõi khoản thu từ đất đai năm 2016 - 2018 Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự Bảng 2.29 phản ánh, số lượng hồ sơ phát sinh có tăng qua năm, số hồ sơ chưa thực nghĩa vụ tài (nợ hạn) cho nghĩa vụ phát sinh năm tăng Số hồ sơ này, Đội Trước bạ - Thu khác Thu nhập cá nhân theo dõi liên tục Sổ nợ đưa vào tổng số nợ hạn lĩnh vực đất đai Những hồ sơ chưa người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài phát sinh năm chủ yếu người nộp thuế khơng có khả toán, hai bên mua bán hủy hợp đồng thực tế không thông báo với Chi cục Thuế Về hành vi kê khai không với phát sinh thực tế lĩnh vực đất đai ngồi kê khai khơng trường hợp có nhà ở, đất hành vi cịn diễn trường hợp tặng cho Người nộp thuế kê khai chưa mối quan hệ miễn thuế Điều khiến cho công tác quản lý khoản thu từ đất đai gặp khơng khó khăn việc thu đúng, thu đủ so với thực tế phát sinh Quy định hộ gia đình, cá nhân miễn thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng nhà ở, đất mà dựa vào kê khai người dân, người nộp thuế tự khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ quan thuế dựa thơng tin người nộp thuế kê khai sở đó, tiến hành tính tốn số tiền giảm Người nộp thuế khơng thuộc đối tượng có nhà ở, đất mà có đơn xin miễn giảm thuế trường hợp quan thuế phải tiến hành miễn giảm Điều trực tiếp làm cho công tác quản 51 lý nguồn thu từ đất đai thiếu tính cơng người nộp thuế Quy định ghi nợ tiền sử dụng đất quy định vừa hỗ trợ người sử dụng đất chưa có khả tốn khuyến khích người nộp thuế nộp tiền trước hạn để nhận ưu đãi Mục tiêu quy định hướng đến người nộp thuế, đặc biệt hộ gia đình, cá nhân chưa có khả tài Tuy nhiên, khơng người nộp thuế dù có tình hình tài tốt, đảm bảo tốn số tiền sử dụng đất họ xin ghi nợ để hưởng ưu đãi, giảm số tiền sử dụng đất phải nộp Điều tạo thiếu công người nộp người ghi nợ dù thực tế họ có khả thực nghĩa vụ tài 2.3.4 Nhiều trƣờng hợp ghi nợ tiền sử dụng đất đến hạn nhƣng chƣa toán Một vấn đề tồn cơng tác quản lý nguồn thu từ đất đai tỷ lệ nợ hạn tiền sử dụng đất có xu hướng tăng cao, mà chủ yếu nợ hạn từ trường hợp hộ gia đình, cá nhân ghi nợ năm năm chưa tốn tiền sử dụng đất Nhìn vào bảng số liệu 2.22, ta nhận thấy rằng, số nợ tiền sử dụng đất cá nhân, hộ gia đình ghi nợ đến hạn chưa toán tăng nhanh qua năm, làm cho tổng nợ hạn từ khoản thu từ đất tăng cao Điều đặt cho thị xã Hồng Ngự cần có biện pháp kiên quyết, cụ thể nhằm đơn đốc, khuyến khích hộ gia đình, cá nhân có ghi nợ tiền sử dụng đất toán nợ hạn, cải thiện số nợ hạn có xu hướng gia tăng địa phương 2.3.5 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chƣa đƣợc tập trung thu Nhìn vào bảng số liệu 2.13 2.14, ta thấy nguồn thu từ thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có số nộp thấp, tăng giảm không ổn định, số nợ hạn sắc thuế cao số nộp ngân sách Tại Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, ngày đầu thực quản lý nguồn thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đơn vị tiến hành phát tờ khai, thu hồi tờ khai, nhập thông tin vào ứng dụng Hiện nay, công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế kết hợp 52 với UBND xã, phường UBND xã, phường nhận tiêu thông tin từ Chi cục Thuế, gửi thông báo nộp thuế đến người nộp thuế địa bàn Công tác đôn đốc thông qua UBND xã phường Chi cục Thuế theo dõi sắc thuế phi nông nghiệp Phân hệ quản lý tập trung TMS Đây sở liệu đưa vào thực cuối năm 2016, thơng tin hộ gia đình, cá nhân phát sinh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chưa cập nhật đầy đủ, công tác lập chủ yếu từ việc chuyển nhượng bất động sản người dân Bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp lập lần điều chỉnh hàng năm để tiến hành lập thuế theo thực tế thu Thế nhưng, việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất người dân phát sinh nhiều liên tục Vì thế, số nộp ngân sách sắc thuế chưa bao quát công tác quản lý nợ hạn chưa theo dõi chặt chẽ Việc tiến hành thu nhiều thời gian mà kết không cao, nợ đọng nhiều 53 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM KHAI THÁC ỔN ĐỊNH, MINH BẠCH, BỀN VỮNG NGUỒN THU TỪ ĐẤT ĐAI 3.1 Khuyến nghị giảm nợ hạn tiền thuê đất Nợ hạn tiền thuê năm qua cao, xấp xỉ số thu tiền thuê đất Nguyên nhân chủ yếu tổ chức thuê đất chây ỳ, không tự giác nộp tiền thuê đất, bên cạnh có số tổ chức thuê đất địa bàn thị xã giai đoạn đầu tư nên chưa phát sinh thu nhập Điều góp phần làm cho số nợ hạn thị xã Hồng Ngự mức cao, làm giảm chất lượng công tác thực nhiệm vụ quản lý nguồn thu địa phương Do thị xã Hồng Ngự giai đoạn đầu trình phát triển thị, cần thu hút đầu tư, ưu đãi đầu tư cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động nên chưa thể thực biện pháp cứng rắn việc thu hồi nợ hạn tiền thuê đất Vì thế, để giảm tỷ lệ nợ hạn tiền thuê đất, hướng giải tới, Chi cục Thuế cần thành lập tổ chuyên môn, gồm công chức Đội quản lý cưỡng chế nợ thuế Đội Trước bạ - Thu khác Thu nhập cá nhân Tổ chuyên môn đảm nhận nhiệm vụ gần đến thời hạn nộp tiền thuê đất hàng năm, tiến hành gửi thông báo nộp tiền thuê đất, gọi điện nhắc nhở tổ chức có nghĩa vụ nộp tiền thuê đất nộp kịp thời vào ngân sách Mặt khác, thường xuyên tiến hành theo dõi, đôn đốc, vận động tổ chức nợ tiền thuê đất nộp tiền thuê đất tiền chậminộp tiềntthuế vào ngân sách nhằm đẩy nhanh tiến độ thu hồi tiền thuê đất Song song đó, địa phương tiến hành kêu gọi đầu tư, kinh tế địa phương ngày phát triển hơn, tổ chức thuê đất địa bàn kinh doanh hiệu Từ tổ chức có nguồn thu để thực kịp thời nghĩa vụ tài đất đai 3.2 Khuyến nghị phối hợp với Ủy ban nhân dân xã phƣờng thu hồi nợ hạn tiền sử dụng đất Quy định ghi nợ tiền sử dụng đất nhằm hỗ trợ cá nhân, hộ gia đình chưa có điều kiện thực nghĩa vụ tài cấp giấy 54 chứng nhận quyền sử dụng đất, tạo điều kiện đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nên đối tượng ghi nợ nhiều Tuy nhiên, có nhiều trường hợp thời hạn ghi nợ năm năm mà chưa tiến hành toán tiền sử dụng đất ghi nợ Điều làm cho nguồn thu ngân sách chưa kịp thời phản ánh thực tế phát sinh mục tiêu hỗ trợ Nhà nước chưa đối tượng cần hỗ trợ Giải pháp đưa nhằm góp phần xử lý tình trạng nợ hạn tiền sử dụng đất cao, Chi cục Thuế tham mưu UBND thị xã thành lập ban đạo thu hồi nợ gồm ngành Tài kế hoạch, Tài ngun mơi trường, Chi cục Thuế Chủ tịch UBND xã phường, lãnh đạo UBND xã, phường làm trưởng ban Qua kết hợp với UBND xã, phường địa bàn thị xã Hồng Ngự UBND xã, phường quan quản lý trực tiếp gần gũi với người dân, nắm sát tình hình người dân địa bàn Vì thế, UBND xã phường phối hợp tìm hiểu tình hình kinh tế hộ gia đình, cá nhân có ghi nợ tiền sử dụng đất, đồng thời thực vận động, đơn đốc họ thực tốn tiền ghi nợ tiền sử dụng đất theo quy định Với phối hợp đôn đốc, nhắc nhở người nộp thuế UBND xã, phường, vấn đề nợ hạn phần xử lý 3.3 Khuyến nghị tập trung thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chiếm tỷ trọng không lớn tổng thu ngân sách thị xã Hồng Ngự năm vừa qua, khoản thuế phát sinh số nợ hạn lớn số thu ngân sách Đây nguồn thu có số thu nhỏ, phát sinh rãi rác, dàn trãi khắp địa bàn Chi cục Thuế chủ yếu ủy nhiệm cho xã, phường thu khoản thuế Do tính chất phát sinh không nhiều lại phân tán nhỏ lẻ, nên việc thu ngân sách kịp thời công tác nhắc nhở người dân nộp thuế thời hạn quy định khó thực tốn nhiều nguồn lực Để phần giải tình trạng nợ hạn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thời gian tới, Chi cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với UBND xã phường nhằm tiến hành đôn đốc kịp thời, giải số nợ hạn 55 Bên cạnh đó, nhằm chống sót hộ phát sinh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tăng thu cho ngân sách, đồng thời giảm chi phí thực cơng tác thu, Đội Trước bạ - Thu khác Thu nhập cá nhân sau tính tốn nghĩa vụ nộp thuế người sử dụng đất có phát sinh chuyển nhượng, nhận thừa kế, tặng cho bất động sản đất đồng thời thơng báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại đất phi nơng nghiệp theo quy định Khi có chứng từ nộp tiền người nộp thuế hồ sơ chuyển nhượng hoàn thành, việc ghi nhận thay đổi Bộ phù hợp Trường hợp người nộp thuế khơng nhận thơng báo khơng nộp tiền ghi nhận thay đổi bỏ qua theo dõi riêng thay đổi làm sở tìm hộ thu thuế sau 3.4 Khuyến nghị ban hành bảng giá đất sát với giá thị trƣờng Vấn đề quan tâm bảng giá đất ban hành chưa sát thực tiễn, nên chưa phản ánh giá trị giao dịch mua bán nhà đất làm cho nguồn thu ngân sách lĩnh vực đất đai chưa khai thác triệt để Giá đất hệ số điều chỉnh giá đất sở để quan thuế thực tính tốn nghĩa vụ tài hồ sơ đất phát sinh như: chuyển nhượng bất động sản, chuyển mục đích sử dụng đất, thuê đất Đồng thời sở để Nhà nước tính toán giá trị Nhà nước tiến hành thu hồi đất, đền bù giải phóng mặt bằng, người sử dụng đất có hành vi vi phạm gây thiệt hại cho Nhà nước Do đó, điều quan trọng giá đất hệ số điều chỉnh giá đất phải sát với giá thị trường, phản ánh giá trị thực tế đất đai Do đó, tác giả kiến nghị UBND tỉnh Đồng Tháp với chức năng, quyền hạn nhiệm vụ mình, ban hành bảng giá đất hệ số điều chỉnh giá đất hàng năm sát với giá thị trường nhiên cần đảm bảo hài hịa với sách bồi thường, giảm bớt gánh nặng cho người dân trường hợp cơng nhận, chuyển mục đích, giao đất khơng thơng qua đấu giá 56 3.5 Khuyến nghị quy định chặt chẽ đối tƣợng đƣợc ghi nợ tiền sử dụng đất Quy định ghi nợ tiền sử dụng đất quy định mang tính nhân văn, thực tế, quy định chưa chặt chẽ đối tượng ghi nợ giải pháp xử lý người ghi nợ tốn khơng thời hạn Vì thế, tác giả đề xuất xem xét quy định chặt chẽ đối tượng ghi nợ tiền sử dụng đất nhằm giúp sách hỗ trợ đối tượng tránh để người dân lợi dụng sách: cho phép ghi nợ tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân chưa có đất chuyển mục đích cơng nhận để cất nhà ở; diện tích cho ghi nợ cho phép hạn mức đất địa phương; cho phép ghi nợ tối đa năm năm, sau bắt buộc phải tốn nợ thời gian gia hạn thêm ba năm không áp dụng biện pháp chế tài cụ thể Bên cạnh cần có giải pháp cứng rắn trường hợp ghi nợ đến hạn chưa toán như: thu hồi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất; toán tiền sử dụng đất theo giá thời điểm trả nợ đồng thời tính chậm nộp tiền thuế theo quy định Luật Quản lý thuế nhằm đảm bảo hỗ trợ nhà nước đối tượng đồng thời không làm thất thu ngân sách 3.6 Khuyến nghị cập nhật liệu đầy đủ quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất Quy định miễn thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế phát sinh chuyển nhượng bất động sản có nhà ở, đất với mục đích hỗ trợ người nộp thuế Tuy nhiên quy định chưa thật chặt chẽ dẫn đến nhiều trường hợp không thuộc đối tượng quy định miễn thuế Trong thời gian tới tác giả khuyến nghị cập nhật đầy đủ, kịp thời liệu quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành Thuế Song song tiếp tục trì cơng tác xác minh thơng tin nhà ở, đất người nộp thuế có đơn xin miễn thuế trường hợp 57 3.7 Khuyến nghị mở rộng phạm vi loại đất chuyển mục đích sử dụng từ đất lúa nộp tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa Mục đích tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa tên gọi thể hiện, bảo vệ phát triển đất trồng lúa, hạn chế tình trạng ạt chuyển từ đất lúa sang đất đất sản xuất kinh doanh, làm giảm diện tích canh tác trồng lúa lâu dài ảnh hưởng đến nguồn cung cấp lương thực Tuy nhiên phân tích, người sử dụng đất hồn tồn có biện pháp tránh phải nộp khoản tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa Chính NSNN không thu tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa, gây thất thu khoản tiền không nhỏ quy định dễ tránh Vì thế, quy định nộp tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa cần mở rộng phạm vi người nộp thuế chuyển mục đích sử dụng từ đất lúa sang tất loại đất khác cần phải nộp tiền bảo vệ phát triển đất trồng lúa không riêng trường hợp chuyển mục đích từ đất trồng lúa sang đất đất phi nông nghiệp đồng thời phải phù hợp với kế hoạch sử dụng đất quy hoạch sử dụng đất địa phương 3.8 Khuyến nghị giảm phụ thuộc Ngân sách vào nguồn thu từ tiền sử dụng đất tổng thu Ngân sách thị xã Hồng Ngự Tiền sử dụng đất năm qua góp phần to lớn vào Ngân sách thị xã Hồng Ngự, không giúp thị xã Hồng Ngự hoàn thành tốt nhiệm vụ mà cịn góp phần quan trọng cho phát triển kinh tế - xã hội địa phương Tuy nhiên, phân tích tỷ trọng tiền sử dụng đất tổng thu ngân sách lại cao Điều dẫn đến tổng thu ngân sách thị xã Hồng Ngự bị cân đối phụ thuộc vào nguồn thu thiếu tính bền vững, ổn định theo thời gian Tuy nhiên, địa phương giai đoạn đầu trình chuyển phát triển Ngân sách địa phương có xu hướng phụ thuộc nhiều vào tiền sử dụng đất Để khắc phục vấn đề này, giải pháp tác giả đưa quyền thị xã Hồng Ngự cần có phương án thu hút đầu tư mạnh mẽ tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp, sở sản xuất kinh 58 doanh sở quy định pháp luật như: rút ngắn thời gian giải thủ tục hành cho nhà đầu tư; dự án nhà đầu tư có liên quan đến giải phóng mặt khẩn trương đạo ngành đẩy nhanh tiến độ giải phóng mặt để giao mặt cho nhà đầu tư để họ sớm khởi công; hỗ trợ giải miễn giảm thuế khoản khác theo sách pháp luật Khi có sách mở rộng đầu tư phù hợp, doanh nghiệp nhận thấy tiềm địa phương đến đầu tư địa bàn thị xã Khi có ngày nhiều doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh hoạt động có hiệu quả, góp phần gia tăng nguồn thu quốc doanh thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân (trừ thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản) Từ đó, tỷ trọng nguồn thu ngồi quốc doanh tăng lên, giúp cho ngân sách cân đối hơn, ổn định bền vững không phụ thuộc vào nguồn thu từ tiền sử dụng đất Thị xã Hồng Ngự hướng đến mục tiêu phát triển lên đô thị loại III, thành phố trực thuộc tỉnh, với vốn đầu tư cơng cịn hạn chế địa phương có lợi nguồn thu đất đai cần phải trì sở phát triển kinh tế để gia tăng nguồn thu khác nhằm chuyển đổi cấu nguồn thu ngân sách thị xã theo hướng phát triển kinh tế 59 KẾT LUẬN Sau mười năm thành lập, thị xã Hồng Ngự có bước phát triển vượt bậc mặt: kinh tế, trị, xã hội Thị xã Hồng Ngự trung tâm trọng điểm khu vực biên giới phía Bắc tỉnh Đồng Tháp đô thị vùng biên động, trẻ trung Nguồn thu ngân sách địa bàn thị xã Hồng Ngự ln nằm nhóm huyện có nguồn thu lớn tỉnh Đồng Tháp Trong đó, nguồn thu lĩnh vực đất đai có đóng góp vơ quan trọng với nhiều khoản thu lớn Nhằm khai thác hiệu nguồn thu lĩnh vực đất đai, đảm bảo công bằng, minh bạch thực mục tiêu thu đúng, thu đủ thu kịp thời nguồn thu từ đất đai, công tác quản lý nguồn thu từ đất đai cần thực tốt, giảm thất thu ngân sách đảm bảo nguồn thu khai thác bền vững Luận văn phân tích thực trạng công tác quản lý nguồn thu từ đất đai ba năm gần Từ nhìn nhận tồn hạn chế trình thực công tác quản lý nguồn thu từ đất đai, là: nguồn thu phụ thuộc nhiều vào tiền sử dụng đất, nợ hạn tiền thuê đất cao, nguồn thu chưa tương xứng với tiềm năng, nhiều trường hợp ghi nợ tiền sử dụng đất đến hạn chưa toán, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chưa trọng Luận văn đưa số khuyến nghị nhằm khai thác ổn định, minh bạch bền vững nguồn thu từ đất đai: khuyến nghị giảm nợ hạn tiền thuê đất; phối hợp với Ủy ban nhân dân địa phương thu hồi nợ hạn tiền sử dụng đất; tập trung thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; ban hành bảng giá đất sát với giá thị trường; quy định chặt chẽ đối tượng ghi nợ tiền sử dụng đất; cập nhật liệu đầy đủ quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất; mở rộng phạm vi loại đất chuyển mục đích sử dụng từ đất lúa nộp tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa; giảm phụ thuộc vào nguồn thu từ tiền sử dụng đất tổng thu Ngân sách Công tác quản lý nguồn thu lĩnh vực đất đai tồn nhiều vấn đề phức tạp cần tháo gỡ Những gợi ý giải pháp, kiến nghị đề tài xuất phát từ kinh nghiệm thực tiễn tác giả Vì phân tích kết có 60 luận văn chưa đầy đủ cịn nhiều thiếu sót, hạn chế Rất mong nhận đóng góp q Thầy Cơ Hội đồng nhằm giúp đề tài hoàn thiện hơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2017 Báo cáo toán số nộp ngân sách năm 2016; Báo cáo toán tiền thuê đất năm 2016; Báo cáo số thu ngân sách năm 2016; Báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ theo sắc thuế loại hình kinh tế năm 2016, thị xã Hồng Ngự Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2017 Sổ kế toán theo dõi khoản thu từ đất đai năm 2016; Sổ theo dõi ghi nợ tiền sử dụng đất năm 2016, thị xã Hồng Ngự Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2017 Thống kê thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2016, thị xã Hồng Ngự Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2018 Báo cáo toán tiền thuê đất năm 2017; Báo cáo toán số nộp ngân sách năm 2017; Báo cáo số thu ngân sách năm 2017; Báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ theo sắc thuế loại hình kinh tế năm 2017, thị xã Hồng Ngự Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2018 Sổ kế toán theo dõi khoản thu từ đất đai năm 2017; Sổ theo dõi ghi nợ tiền sử dụng đất năm 2017, thị xã Hồng Ngự Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2018 Thống kê thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2017, thị xã Hồng Ngự Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2019 Báo cáo toán số nộp ngân sách năm 2018; Báo cáo toán tiền thuê đất năm 2018; Báo cáo số thu ngân sách năm 2018; Báo cáo tổng hợp phân loại tiền thuế nợ theo sắc thuế loại hình kinh tế năm 2018, thị xã Hồng Ngự Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2019 Sổ kế toán theo dõi khoản thu từ đất đai năm 2018; Sổ theo dõi ghi nợ tiền sử dụng đất năm 2018, thị xã Hồng Ngự 10 Chi cục Thuế thị xã Hồng Ngự, 2019 Thống kê thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2018, thị xã Hồng Ngự 11 Chính phủ, 2008 Nghị định số 08/2008/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2008 việc đề nghị điều chỉnh địa giới hành huyện Hồng Ngự để thành lập thị xã Hồng Ngự; thành lập phường thuộc thị xã Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp 12 Chính phủ, 2014 Nghị định số 44/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 quy định giá đất 13 Chính phủ, 2014 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 quy định thu tiền sử dụng đất 14 Chính phủ, 2014 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 15 Chính phủ, 2015 Nghị định số 35/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2015 quản lý, sử dụng đất trồng lúa 16 Hồ Văn Thống, 2018 Thị xã Hồng Ngự (Đồng Tháp) phấn đấu trở thành đô thị loại III Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam 17 Phịng Tài - Kế hoạch thị xã Hồng Ngự, 2018 Phiếu thu thập thông tin đất, thị xã Hồng Ngự 18 Quốc hội, 2013 Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29 tháng 11 năm 2013 19 Thủ tướng Chính phủ, 2002 Quyết định số 105/2002/QĐ-TTG ngày 02 tháng năm 2002 sách cho hộ dân vùng ngập lũ trả chậm nhà nhà cụm, tuyến dân cư tỉnh Đồng sông Cửu Long 20 Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Tháp, 2014 Quyết định số 34/2014/QĐUBND ngày 19 tháng 12 năm 2014 ban hành Quy định giá loại đất địa bàn tỉnh Đồng Tháp 05 năm (2015-2019), Đồng Tháp 21 Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Tháp, 2015 Quyết định số 57/2015/QĐUBND ngày 18 tháng 12 năm 2015 việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2016 địa bàn tỉnh Đồng Tháp, Đồng Tháp 22 Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Tháp, 2016 Quyết định số 47/QĐ-UBND ngày 14 tháng năm 2016 ban hành Quy định mức thu tiền bảo vệ, phát triển đất trồng lúa địa bàn tỉnh Đồng Tháp, Đồng Tháp 23 Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Tháp, 2016 Quyết định số 62/2017/QĐUBND ngày 21 tháng 12 năm 2016 việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2017 địa bàn tỉnh Đồng Tháp, Đồng Tháp 24 Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Tháp, 2017 Quyết định số 54/2017/QĐUBND ngày 21 tháng 12 năm 2017 việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2018 địa bàn tỉnh Đồng Tháp, Đồng Tháp 25 Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Tháp, 2018 Quyết định số 1193/QĐUBND.HC ngày 03 tháng 10 năm 2018 ban hành Quy định trình tự, thủ tục thực việc xác định giá đất cụ thể địa bàn tỉnh Đồng Tháp, Đồng Tháp ... khai thác ổn định, minh bạch nguồn thu ngân sách từ đất đai 4 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẤT ĐAI, NGUỒN THU TỪ ĐẤT ĐAI, CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUỒN THU TỪ ĐẤT ĐAI 1.1 Tổng quan đất đai khoản thu từ đất. .. đảm bảo thu vàtthu đủ ngân sách phạm vi địa phương tỉnh Đồng Tháp, tác giả chọn đề tài: ? ?Khai thác ổn định, minh bạch, bền vững nguồn thu từ đất đai: Trường hợp thị xã Hồng Ngự, tỉnh Đồng Tháp? ??... nguồn thu từ đất đai thị xã Hồng Ngự - Nhìn nhận hạn chế tồn trình thực công tác quản lý nguồn thu từ đất đai thị xã Hồng Ngự - Từ đề xuất số khuyến nghị nhằm khai thác nguồn thu từ đất đai ổn