IAS 21 ảnh hưởng của sự thay đổi tỉ giá hối đoái

IAS 21: Ảnh hưởng thay đổi tỉ giá hối đối VD1: Cơng ty EK có đồng tiền chức USD mua hàng hóa từ cơng ty LK cơng ty Anh theo giá FOB có thơng tin liên quan đến giao dịch tháng 4/2013 sau: ● ● ● ● Ngày 10/4/2013Đặt mua hàng trị giá £ 300.000 với trị giá giao dịch £ 1=1.56$, đặt trước tiền hàng £50.000 Ngày 15/4/2013Hàng hóa giao lên tàu để chuyển tới cảng công ty EK với tỉ giá giao dịch £1=1.6$ Ngày 19/4/2013 Hàng hóa tới kho công ty EK với tỉ giá giao dịch £1=1.58$ Ngày 21/4/2013 Cơng ty ABC tốn cho công ty DEF với tỉ giá giao dịch £1=1.61$ Định khoản nghiệp vụ ? Bài giải : Định khoản nghiệp vụ liên quan công ty EK: *Ngày 10/4/2013: Ứng trước tiền hàng Nợ TK Phải trả người bán78$( 50.000*1,56) Có TK Tiền 78$ *Ngày 15/4/2013: Nợ TK hàng mua đường 480$(300.000*1,6) Có TK Phải trả người bán 480$ (300.000*1,6) *Ngày 19/4/2013:Nhập kho hàng mua Nợ TK Hànghóa 480$ Có TK Hàng mua đường 480$ *Ngày 21/4/2013: Thanh toán tiền hàng Nợ Tk Phải trả người bán 402$ Nợ TK lỗ chênh lệch tỉ giá hối đối 0.05$ Có TK Tiền 402.5$(250.000*1,61) VD2: Cơng ty A mua thiết bị từ Anh,giao dịch tài trợ từ công ty Anh Thiết bị trị giá 400.000 bảng mua vào ngày 2/1/2007 ngân hàng trả cho người cung cấp vào ngày hơm đó.Khoản vay hoàn trả vào ngày 31/12/2008 mức lãi suất 10% nửa năm vào cuối kỳ.Ngày lập bảng tổng kết tài sản 31/12 Tỷ giá hối đối áp dụng: bảng= la 02/01/2007: 1,67 30/06/2007 1,71 31/12/2007 1,75 30/06/2008 1,73 31/12/2008 1,70 Trình bày giao dịch ngoại tệ theo đồng tiền chức ? Trảlời: ĐK: Ngày 2/1/2007: Nợ TK Tài sản: 668.000 Có TK Vay ngắn hạn: 668.000 Tiền tốn lãi suất áp dụng theo tỷ giá giao áp dụng vào ngày toán theo cách thức : Đô la 30/6/2007 (20.000 bảng x 1,71) 34.200 31/12/20x7 (20.000 bảng x 1,75) 35.000 Tổng số lãi cho năm 2007 69.200 30/6/2008 (20.000 bảng x 1,73)34.600 31/12/2008 (20.000 bảng x 1,70) 34.000 Tổng số lãi cho năm 2008 68.600 ĐK: Ngày 31/12/2007: Nợ TK Chi phí tài chính: 69.200 Có TK Tiền: Ngày 31/12/2008: Nợ TK CP tàichính : Có TK Tiền : 69.200 68.600 68.600 Khoản cho vay lúc đầu ghi vào ngày 2/1/2007 ghi lại theo tỷ giá giao vào ngày 31/12/2007 31/12/2008 sau hồn trả theo tỷ giá giao Thay đổi số dư phản ánh sau: Đô la Ghi vào ngày 2/1/2007 (400.000 bảng x 1,67) 668.000 Lỗ ngoại tệ báo cáo lại khoản vay 32.000 Báo cáo lại vào ngày 31/12/2007 (400.000 bảng x 1,75) 700.000 Lãi ngoại tệ báo cáo lại khoản vay (20.000) Báo cáo lại khoản vay vào ngày 31/12/2008 (400.000 bảng x 1,70)680.000 Khoản vay báo cáo theo giá trị 700.000 đô la bảng tổng kết tàisản vào ngày 31/12/2007 ĐK: Ngày 31/12/2007: Đánh giá lại khoản vay Nợ TK Tài sản: 668.000 NợTK Lỗ chênh lêch tỷ giá hối đối : 32.000 Có TK Vay ngắn hạn: 700.000 Ngày 31/12/20x8: Đánh giá lại khoản vay: Nợ TK Tái sản : 700.000 Có TK Lãi CL tỷ giá hối đối :20.000 Có TK vay ngắn hạn: 680.000 Khoản vay báo cáo theo giá trị 700000 đô bảng tổng kết tài sản ngày 31/12/2007 Những khoản sau ghi báo cáo thu nhập: 2007 đô la 2008 đô la Lãi 68600 Lỗ ngoại tệ (20000) 69200 32000 VD3: Năm N, cơng ty ABC có đồng tiền chức VNĐ, kì cơng ty có số nghiệp vụ sau: (ĐVT: nghìn đồng) 10/5: Bán hàng cho cơng ty XYZ chưa thu tiền: giá bán 3.000 USD(trả tiền ), giá bán trả chậm 3.125USD 10/7: Công ty B trả tiền mua hàng ngày 10/5cho công ty A TGNH Biết rằng: tỉ giá thị trường liên ngân hàng ngày 10/5 20.900 VNĐ/USD, hàng ngày 10/7 21.200 VNĐ/USD Hãy định khoản nghiệp vụ nêu trên: Ngày 10/5: Nợ TK phải thu khách hàng: 62.700(20.900*3000) (SCT: Cơng ty B: số phải thu: 62.700) Có TK Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 62.700 Ngày 10/7 Nợ TK Tiền gửi ngân hàng: 66.250(3125*21200) Có TK phải thu khách hàng: 62.700 (SCT: Cơng ty B: Số thu: 62.700) Có Doanh thu tài chính:2650(125*21.200) Có TK lãi chênh lệch tỷ giá hối đối: 900 VD4: Ngày 30/06/2008 công ty A mua 80% cố phiếu lưu hành Công ty b Bỉ với giá 280000000.tỷ giá đồng Việt Nam đồng bảng Anh ngày mua € = 19500giá trị hợp lý tài sản công ty B ngày mua 15000 € Trong vốn đầu tư chủ sở hữu 12000€ Lợi nhuận chưa phân phối 3000€ Lợi thương mại phân bổ 10 năm kể từ ngày mua Tỷ giá đồng Euro đồng Việt Nam Tại ngày 31/12 năm 2010 1€= 20000đ Trung bình năm 2010 1€=19800 Tại ngày 31/12/2011 1€=19700 Tính tốn định khoản lợi thương mại ? Lợi thương mại phát sinh coi tài sản sở nước ngồi(cơng ty B),được tính theo đơn vị tiền tệ sở nước ngoài(đồng euro) chuyển đổi theo tỷ giá cuối kì sau Giá mua cơng ty B 280000 :20000 Phần sở hữu công ty A giá trị tài sản công ty B Lợi thương mại 14000 € 12000 € 2000€ Chỉ tiêu Euro Giá trị lại lợi thương mại vào ngày 31/12/2010 là: 2000€-( 2000€/10 * 2.5 năm) Giá trị lợi thương mại phân bổ năm 2011 Giá trị lợi thương mại vào ngày 31/12/2011 là: 2000€-(2000€/10*3,5 năm) 1500€ Tỷ VND giá 19700 29550 200€ 1300€ 19800 3960000 20000 26000000 Bút toán ghi nhận chênh lệch chuyển đổi phát sinh lợi thương mại: Nợ lợi thương mại 410000 Có chênh lệch tỉ giá hối đoái (phát sinh chuyển đổi) 410000 VD5: Một doanh nghiệp X có đồng tiền chức VNĐ, có tình hình tháng 1/N sau: Số dư đầu tháng số tài khoản: - Tài khoản 111: 1.200.000; Trong đó: + TK 1111: 300.000; + TK 1112: 900.000 - Tài khoản 112: 1.800.000: đó; + TK 1121: 750.000; + TK 1122: 1.050.000 - TK 007 “Tiền mặt”: 30.000 USD: 10.000 EUR - TK 007 “Tiền gửi ngân hàng”: 50.000 USD Tỷ giá thực tế đầu tháng: USD = 21.000 VND; EUR = 27.000 VND Ngày 15/1/N: mua ô tô với giá chưa thuế 45.000 USD, chưa toán cho người bán Biết tỷ giá thực tế ngày 21.500 VND/USD * Xác định mức chênh lệch tỷ giá cuối tháng ( kỳ kế toán) , biết tỷ giá thực tế ngày cuối tháng: USD = 21.400 VND; EUR = 27.200 VND Giải: Ngày 15/1/N: Nợ TK TSCĐHH 967.500 (45.000 *21.500) Có TK PTNB 967.500 =>Cuối kỳ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: + Nợ TK PTNB 4.500 (45000*0.1) Có TK lãi chênh lệch TGHĐ + Nợ TK 1112 Nợ TK 1122 4.500 14.000 (30000*0.4+10000*0.2) 20.000 (50000*0.4) Có TK lãi chênh lệch TGHĐ 34.000 VD6: Tại công ty A Việt Nam cuối kỳ kết toán năm ngày 30/12/2012, sau đánh giá khoản lãi chênh lệc tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả với công ty M Mỹ USD cuối năm tài bù trừ với lỗ chênh lêch tỷ giá đánh giá lại khoản NPT USD cuối năm tài phát sinh khoản lãi 20.000USD (1USD= 20.810VND theo tỷ giá toán ) Định khoản: Ngày 30/12/2012 Nợ TK CL tỷ giá hối đối (20.000USD×20.810) Có TK Thu nhập khác 416.200.000 VD7:cơng ty MNC có đồng tiền chức AUD mua hàng từ công ty XYZ Anh, theo giá FOB Có thơng tin liên quan đến giao dịch sau: 15/3/2010 đặt mua hàng trị giá 300.000 AUD= 37p 1476 10/5/2010 hàng hóa giao lên tàu để chuyển tới cảng cơng ty XYZ, nhận hóa đơn AUD= 41p 1544 30/6/2010 kết thúc kỳ kế toán AUD= $3p 1612 02/07.2010 Hàng hóa tới kho công ty MNC AUD=42p Chi phi vận chuyển, bảo hiểm 10.000 toán 1680 15/8/21010 toán tiền cho cơng ty XYZ AUD= 39p Tính tốn định khoản giao dịch trên? Ngày 10/5/2010 Nợ TK hàng mua đường 731.707 Có TK phải trả cho người bán ( XYZ) 731.707 Ngày 20/6/2010 Nợ TK phải trả người bán (XYZ) 34.032 Có TK lãi chênh lệch tỷ giá hối đối 34.032 Ngày 02/07/2010 Nợ TK hàng hóa 731.707 Có TK hàng mua đường Nợ TK tiền Có TK hàng hóa 731.707 23.809 23.809 Ngày 15/08/2010 Nợ TK phải trả người bán Nợ TK lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối Có Tk tiền 697.674 71.556 769.230 VD8: Doanh nghiệp A mua lô hàng trị giá 10000$ Ngày 1/2 ứng trước tiền hàng cho bên bán 1000$, tỉ giá giao dịch: 1$= 20.000đ ngày 5/2, hàng nhập kho, tỷ giá : 20.100$ Ngày 10/2 doanh nghiệp toán hết tiền hàng, tỉ giá giao dịch: 1$=20.200đ ( trả tiền gửi ngân hàng).tính tốn định khoản Hạch toán: Ngày 1/2 : Nợ TK trả trước người bán 20.000.000 (20000x 1000) Có TK tiền gửi ngân hàng 20.000.000 Ngày 5/2: Nợ TK hàng hóa Có TK phải trả người bán Nợ TK phải trả người bán 200.100.000 (20.100x 10.000) 200.100.000 180.100.000 (200.100.000-20.000.000) Nợ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối 1.700.000 Có TK tiền gửi ngân hàng 181.800.000 (9000x 20.200.000) VD9: Một công ty Việt Nam bán hàng cho cơng ty nước ngồi la Mỹ: 200USD Vào Ngày 01/03/2012 tỷ giá giao ngay( tỷ giá ngày giao dịch) 20.800VND Ngày 31/12/2012 tỷ giá cuối kỳ 20.850VND ; Ngày 30/03/2013 tỷ giá tốn 20.920VND Tính tốn số tiền nhận biết cơng ty có đơn vị tính VND? GIẢI: ● Hạch tốn ban đầu số tiền phải thu 200$ × 20.800 = 4.160.000 đồng ● Giá trị khoản phải thu vào ngày 31/12/2012 200$ × 20.850 = 4.170.000 đồng ● Nhận số tiền toán vào ngày 30/3/2013 200$ ×20.920 = 4.184.000 đồng Trong : 10.000: phần lãi hối đoái chưa thực hiện- nghiệp vụ chưa toán; 14.000: phần lãi ngày lập Bảng cân đối kế toán ngày toán; 24.000: tổng số tiền lãi suốt giai đoạn khoản tiền toán ghi BCĐKT VD10: Ngày 15/1/2007 công ty A VN bán hàng hóa cho cơng ty B Đức, giá bán 198 triệu đồng.Tỷ giá giao dịch thực tế đồng VN Euro ngày 15/1/2007 1Euro = 22.000 VNĐ; giá vốn hàng bán 155 triệu đồng.Ngày 15/1/2007 công ty B nhận nợ với công ty A đồng Euro 9000Euro.công ty B chuyển trả tiền vào ngày 15/8/2007.ĐK nghiệp vụ TH: + Tỷ giá giao dịch ngày 15/8/2007 1euro = 22.500 VNĐ + Tỷ giá giao dịch ngày 15/8/2007 1euro = 21.000 VNĐ Đáp án: Tại ngày 15/1/2007 công ty A ghi: + Nợ TK Phải thu khách hàng: 198 Triệu đồng Có DT bán hàng cung cấp DV: 198 triệu đồng + Nợ GV hàng bán: 155 triệu đồng Có Hàng hóa: 155 triệu đồng TH1: Giả sử ngày 15/8/2007 công ty A nhận 9000Euro công ty B chuyển khoản trả, tỷ giá giao dịch ngày 15/8/2007 1euro = 22.500 VNĐ Tại 15/8/2007 công ty A ghi: Nợ TK tiền gửi ngân hàng: 202,5 triệu (= 9000x22500) Có TK lãi CL tỷ giá hối đối : 4,5 triệu Có TK Phải thu KH : 198 triệu TH2: Giả sử ngày 15/8/2007 công ty A nhận 9000euro công ty B chuyển khoản trả, tỷ giá giao dịch ngày 15/8/2007 1euro = 21.000 VNĐ Tại ngày 15/8/2007 công ty A ghi: Nợ TK TGNH: 189 triệu (= 9000x21.000) Nợ TK Lỗ CL tỷ giá hối đối: triệu Có TK Phải thu khách hàng: 198 triệu  ... 26000000 Bút toán ghi nhận chênh lệch chuyển đổi phát sinh lợi thương mại: Nợ lợi thương mại 410000 Có chênh lệch tỉ giá hối đoái (phát sinh chuyển đổi) 410000 VD5: Một doanh nghiệp X có đồng... ngoài(đồng euro) chuyển đổi theo tỷ giá cuối kì sau Giá mua công ty B 280000 :20000 Phần sở hữu công ty A giá trị tài sản công ty B Lợi thương mại 14000 € 12000 € 2000€ Chỉ tiêu Euro Giá trị lại lợi... vay báo cáo theo giá trị 700.000 đô la bảng tổng kết tàisản vào ngày 31/12/2007 ĐK: Ngày 31/12/2007: Đánh giá lại khoản vay Nợ TK Tài sản: 668.000 NợTK Lỗ chênh lêch tỷ giá hối đoái : 32.000 Có