Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác xử lý thu hồi nợ đọng thuế tại chi cục thuế huyện di linh tỉnh lâm đồng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỒN THỊ BÍCH THU MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC XỬ LÝ THU HỒI NỢ ĐỌNG THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DI LINH TỈNH LÂM ĐỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỒN THỊ BÍCH THU MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC XỬ LÝ THU HỒI NỢ ĐỌNG THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DI LINH TỈNH LÂM ĐỒNG Chuyên ngành:Tài ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LẠI TIẾN DĨNH Tp Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, có hỗ trợ hướng dẫn từ người hướng dẫn khoa học TS Lại Tiến Dĩnh Số liệu nghiên cứu trung thực, lấy từ nguồn Chi cục Thuế huyện Di Linh nơi công tác Những đánh giá, nhận định công trình đều cá nhân nghiên cứu và tư dựa những tư liệu xác thực Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn TPHCM, ngày 20 tháng năm 2019 Tác giả luận văn LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu hồn thành ḷn văn này, tơi nhận nhiều giúp đỡ và động viên Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Lại Tiến Dĩnh, người Thầy tận tâm hướng dẫn tơi hồn thành ḷn văn này Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu tồn thể Thầy Cơ giáo Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh truyền đạt, trang bị cho những kiến thức kinh nghiệm quý giá suốt thời gian học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng nhiệt tình giúp đỡ suốt trình thu thập số liệu để thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng biểu Tóm tắt CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Phạm vi và đơn vị nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn 1.7 Ý nghĩa thực tiễn CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ .5 HUYỆN DI LINH 2.1 Giới thiệu chung về huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng 2.2 Giới thiệu chung về Chi cục Thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng 2.3 Tình hình thu ngân sách nhà nước huyện Di Linh từ năm 2014-2018 10 CHƯƠNG 3: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THUẾ, QUẢN LÝ NỢ THUẾ, CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ .14 3.1 Khái niệm về thuế 14 3.2 Khái niệm, mục tiêu, nội dung Quản lý thuế .14 3.2.1 Khái niệm về quản lý thuế 14 3.2.2 Mục tiêu quản lý thuế .14 3.3 Khái niệm, phân loại nợ thuế .15 3.3.1 Khái niệm nợ thuế 15 3.3.2 Phân loại nợ thuế 15 3.4 Khái niệm quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 16 3.4.1 Khái niệm quản lý nợ thuế 16 3.4.2 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 17 3.5 Khái quát quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 18 3.5.1 Khái quát quy trình quản lý nợ thuế 18 3.5.2 Khái quát quy trình cưỡng chế nợ thuế 19 3.5.3 Tiêu chí đánh giá hiệu quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 20 3.6 Đánh giá hiệu quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 21 3.6.1 Kết đạt 21 3.6.2 Hạn chế 21 CHƯƠNG : ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN DI LINH 24 4.1 Đánh giá tình hình nợ thuế Chi cục Thuế huyện Di Linh gia đoạn 2015-2018 24 4.1.1 Số liệu nợ thuế từ năm 2015-2018 Chi cục Thuế huyện Di Linh: (Nguồn số liệu từ Chi cục Thuế huyện Di Linh): 24 4.1.2 Đánh giá tỷ lệ nợ qua năm: 24 4.1.3 Đánh giá nợ theo nhóm nợ 24 4.2 Tình hình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Di Linh 25 4.2.1 Công tác triển khai, thực 25 4.2.2 Công tác quản lý nợ thuế 26 4.2.3 Công tác lập theo dõi nợ phân loại nợ 27 4.2.4 Công tác cưỡng chế nợ thuế 28 4.3 Đánh giá hiệu công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Di Linh 31 4.3.1 Kết đạt 31 4.3.2 Hạn chế 32 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO 40 CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ XỬ LÝ NỢ TRONG THỜI GIAN TỚI 40 5.1 Định hướng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thời gian tới 40 5.2 Đề xuất giải pháp 41 5.2.1 Giải pháp về chế, sách .41 5.2.2 Giải pháp về phía người nộp thuế 42 5.2.3 Giải pháp về phía quan thuế 42 5.3 Đề xuất với Cục Thuế kiến nghị Tổng cục Thuế, Quốc hội, Chính phủ 45 KẾT LUẬN 46 TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SỬ DỤNG Số thứ tự Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ Bộ máy tổ chức CCT huyện Di Linh Sơ đồ 4.1 Các bước phân loại và lập theo dõi nợ 27 Số thứ tự Bảng 2.1 Tên bảng biểu Bảng số liệu thu NSNN huyện Di Linh năm 20142018 Trang 11 Bảng số liệu đánh giá công tác cưỡng chế nợ thuế Bảng 4.1 biện pháp phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài 29 CCT huyện Di Linh năm 2015 - 2018 Bảng số liệu đánh giá công tác cưỡng chế nợ thuế Bảng 4.2 biện pháp Thơng báo hóa đơn khơng có giá trị 30 sử dụng CCT huyện Di Linh năm 2015-2018 Bảng 4.3 Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 Bảng số liệu phân tích tiêu thu nợ nợ CCT huyện Di Linh năm 2015 - 2018 Bảng số liệu phân tích tỷ trọng nợ CCT huyện Di Linh năm 2015 - 2018 Bảng số liệu phân tích cấu nợ thuế CCT huyện Di Linh năm 2015 - 2018 Bảng số liệu số đơn vị, cá nhân kinh doanh nợ thuế CCT huyện Di Linh tính đến 31/12/2018 32 33 35 37 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SỬ DỤNG Số thứ tự Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ Bộ máy tổ chức CCT huyện Di Linh Sơ đồ 4.1 Các bước phân loại và lập theo dõi nợ 27 Số thứ tự Bảng 2.1 Tên bảng biểu Bảng số liệu thu NSNN huyện Di Linh năm 20142018 Trang 11 Bảng số liệu đánh giá công tác cưỡng chế nợ thuế Bảng 4.1 biện pháp phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài 29 CCT huyện Di Linh năm 2015 - 2018 Bảng số liệu đánh giá công tác cưỡng chế nợ thuế Bảng 4.2 biện pháp Thơng báo hóa đơn khơng có giá trị 30 sử dụng CCT huyện Di Linh năm 2015-2018 Bảng 4.3 Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 Bảng số liệu phân tích tiêu thu nợ nợ CCT huyện Di Linh năm 2015 - 2018 Bảng số liệu phân tích tỷ trọng nợ CCT huyện Di Linh năm 2015 - 2018 Bảng số liệu phân tích cấu nợ thuế CCT huyện Di Linh năm 2015 - 2018 Bảng số liệu số đơn vị, cá nhân kinh doanh nợ thuế CCT huyện Di Linh tính đến 31/12/2018 32 33 35 37 TĨM TẮT Năm 2013-2014, tình trạng gian lận thương mại, mua bán hóa đơn lịng vịng gây thất thu cho ngân sách nhà nước thơng qua hồn thuế khống, làm thiệt hại đáng kể cho ngân sách quốc gia nói chung và địa bàn huyện Di Linh nói riêng Năm 2014, Chính phủ áp dụng sách khơng thu thuế GTGT mặt hàng nông sản qua khâu thương mại Từ đó, nguồn thu địa bàn huyện Di linh giảm đáng kể, đồng thời tình hình nợ thuế tăng cao, chủ yếu nợ thuế GTGT cá nhân, công ty, doanh nghiệp kinh doanh cà phê bị phá sản, bỏ địa điểm kinh doanh…Hiện nay, khoản nợ phân vào nhóm nợ khó thu sách thuế tính tiền chậm nộp cộng dồn lũy kế hàng tháng dù thực tế khoản nợ nhóm khó có khả thu hồi không thu hồi được, tạo áp lực lớn cho ngành thuế việc thực tiêu giảm nợ thuế Nhằm mục tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý nợ xử lý nợ thuế thời gian qua Chi cục Thuế huyện Di Linh Sử dụng phương pháp nghiên cứu kinh tế kết hợp với lý luận với thực tiễn để xác định nguyên nhân, hạn chế để từ đánh giá hiệu giải pháp xử lý, thu hồi nợ và đề số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý nợ thuế thời gian tới Từ khóa: Quản lý nợ thuế; Cưỡng chế nợ thuế; Chi cục thuế Huyện Di Linh; Nợ Thuế; Nợ thuế; Ngân sách nhà nước; 35 hiệu lực thi hành (1 năm), vậy người nộp thuế có hội tẩu tán tài sản để tránh bị cưỡng chế kê biên, bán đấu giá tài sản Cơ chế thông thoáng việc cấp phép thành lập Doanh nghiệp như: Khơng có chế độ hậu kiểm vốn đăng ký kinh doanh nhằm đảm bảo doanh nghiệp có đủ lực tài hoạt động kinh doanh; Khơng có ràng buộc về nhân thân q trình hoạt động kinh doanh cá nhân chủ sở hữu Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh thông qua quan quản lý địa phương Doanh nghiệp muốn thành lập phải cung cấp mối quan hệ gia đình (bên vợ, bên chồng) tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước mối quan hệ này để quan cấp phép có sở cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Trong trường hợp hộ doanh nghiệp nợ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước lại đứng tên thành lập Công ty, doanh nghiệp mượn tên người thân thành lập Công ty, doanh nghiệp khác thì quan chức không cấp Giấy chứng nhận thành lập doanh nghiệp) Kể từ thực chương trình quản lý Thuế tập trung (TMS) tháng 8/2015, số tiền nợ chậm nộp tăng lên lớn, khó khăn số tiền chậm nộp phát sinh từ số thuế nợ khó thu Đây là sức ép lớn ngành thuế thực tiêu giảm nợ thuế năm sau so với năm trước Bảng 4.5 Bảng số liệu phân tích cấu số thuế nợ huyện Chi cục Thuế huyện Di Linh năm 2015 - 2018: ĐVT: Triệu đồng Trong Tổng số Năm tiền Nợ thuế Nợ tiền Nợ tiền Nợ tiền thuế nợ phí đất phạt chậm nộp Năm 2015 36.839 34.058 Năm 2016 42.275 33.437 Năm 2017 46.629 Năm 2018 48.539 134 2.647 799 75 7.964 34.702 770 74 11.083 33.347 373 119 14.700 Nguồn: Báo cáo nợ ứng dụng quản lý thuế TMS qua năm CCT Di Linh 36 + Tiền chậm nộp năm 2016 tăng gấp lần so với năm 2015, số tuyệt đối tăng 5.317 triệu đồng (7.964/2.647) + Tiền chậm nộp năm 2017 tăng 39,16% so với năm 2016, số tuyệt đối tăng 3.119 triệu đồng (/11.083/7.964) + Tiền chậm nộp năm 2018 tăng gấp 32,63% với năm 2017, số tuyệt đối tăng 3.617 triệu đồng (14.700/11.083) Nguyên nhân phía người nộp thuế: Ý thức chấp hành sách pháp luật về thuế sở kinh doanh nhiều hạn chế như: Thường xuyên chiếm dụng tiền thuế, không chấp hành định xử lý, cố tình trốn tránh, khơng cung cấp thơng tin quan thuế quyền địa phương mời xử lý nợ thuế đến sở làm việc Đa số sở sản xuất kinh doanh địa bàn Doanh nghiệp nhỏ vừa, hộ kinh doanh ngành nghề kinh doanh chủ yếu thu mua cà phê – Phân bón, mặt hàng có giá trị lớn giá biến động liên tục nên mức độ rủi ro kinh doanh lớn Nguồn vốn kinh doanh sở kinh doanh chủ yếu chấp tài sản để vay vốn ngân hàng; Chính vậy gặp rủi ro sở kinh doanh không đủ lực tài để để nộp thuế trước mà đối tác khơng tốn tiền thuế hạn bên đối tác khả tốn khơng trả tiền hàng tiền thuế…từ tình trạng nợ đọng tái nợ đọng tiền thuế kéo dài dẫn đến khả trả nợ tiền thuế đẩy rủi ro cho NSNN Dưới là danh sách số doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh hoạt động kinh doanh cà phê có phát sinh số nợ thuế lớn, bỏ địa điểm kinh doanh, không thực thủ tục giải thể, phá sản Toàn tài sản chấp vay vốn ngân hàng và khả toán nợ vay, ngân hàng và phát bán đấu giá tài sản thu hồi nợ 37 Bảng 4.6 Bảng số liệu số đơn vị, cá nhân kinh doanh nợ thuế huyện Chi cục Thuế huyện Di Linh tính đến 31/12/2018: ĐVT: Triệu đồng Tên đơn vị, cá nhân kinh doanh Mã số thuế Tổng Nợ gốc Tiền chậm tiền thuế nộp tính đến nợ 31/12/2018 Cơng Ty TNHH Hoàng Dương 5800452117 843 582 261 Công TY TNHH Đào Thắng 5801008289 2.219 1.532 687 Công Ty TNHH OHD 5801079843 6.352 4.387 1.965 DNTN Phương Hoa 5800467057 19.510 13.475 6.035 Bùi Thi Văn 5800108280 2.402 1.659 743 Nguyễn Thị Thôn 5800365961 869 600 269 Nguyễn Thị Bạch Tuyết 5800108428 1.202 830 372 Bùi Thị Thanh 5800423701 1.446 999 447 Phạm Thị Ngọc Mai 5800605959 903 624 279 Nguồn: Báo cáo nợ ứng dụng quản lý thuế TMS qua năm CCT Di Linh Nguyên nhân phía quan thuế: Theo Luật “Quản lý thuế”, để có sở đánh giá hiệu công tác quản lý thu nợ hàng năm thì quan thuế phải xây dựng tiêu thu nợ và giao tiêu thu nợ, thực chưa tìm những tiêu phù hợp với thực tế để có sở đánh giá chất lượng quản lý, đơn cử giao tiêu tỷ lệ tiền thuế nợ số thu thuế thực thu thống cho toàn ngành mà chưa tính đến yếu tố đơn vị có số thu lớn, nhỏ là chưa đảm bảo yêu cầu quản lý nợ thuế Ứng dụng chương trình quản lý nợ chưa theo kịp với quy trình và mục tiêu quản lý, triển khai chưa đồng đến sở (cấp Chi cục) nên phải thực thủ công với số đông người nộp thuế, dẫn đến việc cập nhật thông tin tiền thuế nợ chưa kịp thời Lực lượng cán thuế mỏng, Chi cục Thuế có cán làm cơng tác quản lý nợ, cịn kiêm nhiệm thêm chức khác quy trình 38 quản lý thu nên việc đôn đốc thu nộp nợ thuế chưa kịp thời Tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ cưỡng chế nợ thuế khơng thường xun có hệ thống Trình độ nghiệp vụ cưỡng chế nợ thuế số cơng chức thuế chưa giỏi về sách, có kinh nghiệm tổ chức cưỡng chế Cơng tác quản lý có xu hướng tập trung đơn đốc khoản tiền nợ thuế lớn tổ chức, cá nhân kinh doanh chưa thường xuyên tập trung đạo quản lý những khoản thuế phát sinh không lớn người nộp thuế có số lượng nhiều khoản nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, lệ phí mơn bài, khoản tiền phạt vi phạm thủ tục hành Sự phối hợp giữa phận chức nội quan thuế có cường độ cao thời kỳ chưa thường xuyên, liên tục Việc bố trí nguồn lực phục vụ cơng tác quản lý nợ chưa mức so với khối lượng công việc Hành lang pháp luật quy định trách nhiệm phối hợp giữa ngành liên quan công tác thu nợ, song cấp sở số quy chế phối hợp chưa hình thành nên khó thực Các biện pháp cưỡng chế chủ yếu cưỡng chế qua tài khoản, biện pháp thường gặp khó khăn quy định pháp luật chưa mang tính linh hoạt, mặt khác bước tiến hành về thủ tục chưa kịp thời, tính pháp lý thực thiếu vững Việc cập nhật số tiền nợ thuế không kịp thời dẫn đến công tác đôn đốc nợ chậm; Trong thực biện pháp cưỡng chế thường không tiến hành xuyên suốt dẫn đến hồ sơ nợ không đủ sở để thực biện pháp tiếp theo, chuyển qua loại nợ theo tiêu thức phân loại Những khoản nợ thuế thực đầy đủ biện pháp khơng có đủ điều kiện thực biện pháp tồn từ phía nguời nợ thuế dẫn đến không thu nợ buộc quan thuế phải theo dõi liên tục, kéo dài làm tăng số nợ thuế 39 Tóm tắt chương Chương chủ yếu khái quát thực trạng công tác tổ chức, thực quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Di Linh từ năm 2015-2018 Với kết phân tích số liệu nợ đọng, tỷ lệ nợ đọng, kết cưỡng chế nợ thuế nêu những kết đạt hạn chế cịn tồn đọng cơng tác QLN – CCNT đơn vị Từ làm tiền đề cho việc tìm những giải pháp nâng cao hiệu quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Di Linh thời gian tới 40 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ XỬ LÝ NỢ TRONG THỜI GIAN TỚI 5.1 Định hướng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thời gian tới Trên sở sách pháp luật thuế, tình hình triển khai thực hiện, tổ chức quản lý tình trạng nợ thuế địa bàn, xác định rõ nguyên nhân mang tính nội quản lý những nguyên nhân tác động đến tình hình nợ đọng Từ giúp cho việc xác định nêu số giải pháp nâng cao hiệu công tác QLN - CCNT, đảm bảo thực mục tiêu khống chế nợ thuế mức thấp, hạn chế tình trạng tiền thuế có tuổi nợ cao nợ thuế luỹ kế nhiều năm, dẫn đến không công giữa người nộp thuế tích cực và người nợ thuế dây dưa, chây ỳ Quản lý nợ tốt, lành mạnh giúp cho quan thuế tiết kiệm thời gian, nhân lực quản lý, có điều kiện thực tốt những nội dung công việc cần thiết khác theo chức giao Cụ thể: - Tập trung xử lý nợ đọng thuế, đặc biệt khoản nợ lớn, kéo dài, đảm bảo hồn thành dự tốn thu NSNN địa bàn giao; - Phấn đấu tiêu tổng tiền thuế nợ thời điểm 31/12 hàng năm giảm xuống tiêu phấn đấu ( 5%) so với số thực thu nội địa nộp vào ngân sách nhà nước - Tập trung rà soát phân loại tiền thuế nợ, theo tiêu chí phân tích nợ thuế đảm bảo việc phân loại trạng thái người nộp thuế Đồng thời chấm dứt việc phân loại nợ khơng chất, khơng có hồ sơ pháp lý theo quy trình quản lý nợ (QT-1401) - Tiếp tục rà soát, thiết lập đầy đủ hồ sơ nhóm nợ khó thu rà sốt hồ sơ người nộp thuế khơng cịn khả thu để trình cấp có thẩm quyền xem xét, xóa nợ theo quy định Điều 65, Luật Quản lý thuế - Đối với doanh nghiệp cố tình dây dưa, chây ỳ trốn tránh nghĩa vụ nộp tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước áp dụng văn đạo Tổng cục Thuế, Cục Thuế chủ động phối hợp quan công an theo Quy chế phối hợp giữa 41 Cơ quan Thuế với Công An tiếp tục đơn đốc người nộp thuế cịn nợ đọng tiền thuế để thu hồi kịp thời khoản tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước 5.2 Đề xuất giải pháp Với mục tiêu Đề tài nhằm nâng cao lực quản lý nợ, tạo hiệu khống chế nợ thuế mức thấp so với nhiệm vụ thu Vì vậy, Đề tài tập trung đánh giá thực trạng, xác định số nguyên nhân làm hạn chế tính hiệu cơng tác quản lý nợ; Từ nêu giải pháp chủ yếu chọn làm sở để triển khai đồng bộ, nhằm tạo tính khả thi quản lý Trong q trình triển khai thực Đề tài, kết hợp với số biện pháp thường xuyên thực nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, kịp thời phản ánh vướng mắc về sách, cập nhật thay đổi, ban hành về sách pháp luật hiệu cao 5.2.1 Giải pháp chế, sách Thực theo Luật quản lý Thuế số 21 sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế kể từ ngày 01/7/2013 thứ tự biện pháp áp dụng cưỡng chế nợ thuế thay đổi Trong đó, thứ tự cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên áp dụng sau biện pháp cưỡng chế thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Do đó, biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên áp dụng biện pháp cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng hết phải hiệu lực thi hành (1 năm), vậy người nộp thuế có hội tẩu tán tài sản để tránh bị cưỡng chế kê biên, bán đấu giá tài sản Để khắc phục hạn chế này, quan thuế định kỳ tháng lần tổng hợp danh sách người nộp thuế nợ thuế từ triệu đồng trở lên gửi Phòng Tài nguyên – Mơi trường, Chi nhánh Văn phịng Đăng ký Đất đai, Các Văn phịng Cơng chứng, UBND xã, thị trấn để phối hợp ngăn chặn người nộp thuế nợ thuế thực chuyển nhượng, cho tặng tài sản bất động sản nhằm tẩu tán tài sản chấp, vay vốn ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng Đồng thời, quan thuế nhận hồ sơ xác định nghĩa vụ tài giao dịch chuyển nhượng tài sản bất động sản từ Chi nhánh Văn phòng Đăng ký Đất đai thì chuyển cho phận quản lý nợ rà soát xem cá nhân chuyển 42 nhượng tài sản có cịn nợ thuế hay khơng, cịn nợ thuế đề nghị thực nghĩa vụ nộp nợ thuế cho ngân sách nhà nước trước phát sinh nghĩa vụ thuế 5.2.2 Giải pháp phía người nộp thuế Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ chủ yếu hướng vào NNT để cung cấp cho họ những dịch vụ tốt nhất, giúp họ hiểu và thực nghĩa vụ thuế cách đầy đủ và công Làm chuyển biến phương thức quản lý từ chỗ quan thuế bắt buộc NNT thực nghĩa vụ thuế cách thụ động sang phương thức NNT tự giác thực nghĩa vụ mình Tuyên dương kịp thời thành tích doanh nghiệp có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ quan thuế sở giám sát chặt chẽ nội dung tư vấn, đảm bảo theo quy định pháp luật thuế hành; mở rộng tư vấn giải đáp sách thuế qua mạng điện tử, qua hệ thống trả lời điện thoại tự động, qua đường dây nóng 5.2.3 Giải pháp phía quan thuế Việc tổ chức giao nhiệm vụ QLN – CCNT hình thức lượng hố tỷ lệ (%) số thu nên thực thời gian với việc lập giao dự toán thu hàng năm Cơ sở để lập tiêu giao nhiệm vụ thơng tin, dữ liệu, tình trạng nợ thuế địa bàn, đơn vị Việc lập giao nhiệm vụ phải sở tổ chức thảo luận với quan thuế cấp để thống giao tỷ lệ nợ cho đơn vị, đồng thời tổ chức đánh giá tình hình thực theo định kỳ Không giao tiêu quản lý nợ theo tỷ lệ chung cho tất đơn vị dễ dẫn đến tình trạng có đơn vị số nợ thuế tăng cao đảm bảo tỷ lệ nợ đọng có nguồn thu lớn, để đạt nhiệm vụ theo tỷ lệ giao, đơn vị thường tập trung vào khoản nợ dễ khắc phục, thiếu tăng cường đôn đốc, xử lý những khoản nợ số sắc thuế có nguồn thu nhỏ, người nộp thuế số lượng lớn Cần đầu tư, cải tiến công nghệ thiết bị đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phương tiện thơng tin đại chúng về sách 43 thuế, tạo điều kiện để người kinh doanh tiếp cận chủ trương sách Đảng pháp luật Nhà nước nói chung pháp luật thuế nói riêng để họ am hiểu tường tận về trách nhiệm và nghĩa vụ Theo quy định máy quản lý thuế tổ chức theo mơ hình quản lý theo chức năng, theo Bộ phận quản lý nợ xác lập Song thực trạng biên chế ngành tuyển dụng, bổ sung nên việc phân bổ nguồn nhân lực chưa đảm bảo yêu cầu quản lý (nhân lực làm công tác quản lý nợ chiếm 2,5% tổng biên chế), cán quản lý nợ kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác Trong chức quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, là cưỡng chế nợ thuế phức tạp, đòi hỏi tập trung nhiều cơng sức Vì vậy việc tổ chức kiện tồn máy quản lý nợ cần phải trọng sở theo dõi đánh giá sở trường, lực cán công chức để xếp bố trí, đảm bảo số biên chế làm cơng tác quản lý nợ chiếm từ 5% đến 8% tổng biên chế ngành Bên cạnh đó, cần tập trung tổ chức khoá đào tạo nâng cao kỹ QLN - CCNT, tạo thuận lợi nắm bắt thông tin, dữ liệu kịp thời, xác, tiết kiệm thời gian, cơng sức nhằm nâng cao hiệu quản lý Theo dõi kịp thời khoản tiền thuế nợ, thực quy định pháp luật, tuân thủ đầy đủ bước quy trình; trọng cơng tác rà soát khoản nợ đọng; thực tốt nội dung phân tích tình trạng nợ thuế, phân loại nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu tổng số tiền nợ Cần ý những khoản nợ phát sinh có tuổi nợ 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế, nợ chưa đến hạn phải áp dụng biện pháp cưỡng chế để đôn đốc kịp thời hình thức thơng báo nhắc nhở, thông báo tiền thuế, tiền phạt nộp chậm hình thức khác cung cấp danh sách Người nợ thuế để phận chức nhắc nhở, đơn đốc có hội tiếp xúc, giao dịch làm việc trực tiếp với Người nợ thuế ( Bộ phận cấp, bán hóa đơn lẻ; Bộ phận thu lệ phí trước bạ, thu từ đất) Qua thu thập phân tích thơng tin người nợ thuế, nhận thấy có khả khắc phục cần phối hợp linh hoạt hình thức trường hợp người nợ thuế có nguồn lực tài bên có liên quan đến người nợ thuế nắm 44 giữ chưa toán tiền hàng chuẩn bị tốn tiền cho người nợ thuế kịp thời phối hợp, thoả thuận để bên tham gia việc nộp tiền nợ thuế vào ngân sách Trong trường hợp người nộp thuế vừa có số thuế nộp thừa mà quan thuế phải hoàn trả đồng thời cịn có số thuế nợ cần hướng dẫn để người nộp thuế làm thủ tục đề nghị hoàn trả số thuế phải hoàn đồng thời thu số thuế cịn nợ Căn tình hình thực tế cơng tác quản lý nợ, nắm bắt những đối tượng, lĩnh vực nợ cần tập trung xử lý như: đối tượng thường xuyên dây dưa, chây ỳ nợ thuế số lĩnh vực quan trọng có nợ thuế lớn, chất lượng công tác phối hợp ngành, mức độ quan tâm cấp quyền công tác quản lý nợ để báo cáo, đề xuất biện pháp, đề nghị cấp quyền đạo thực thơng qua hình thức dạng văn công văn đạo, thị Trên sở quy định pháp luật về sách thuế quản lý thuế, trình tổ chức phát sinh mối quan hệ phối hợp giữa ngành quy định, song thực tế quản lý cần có đồng cụ thể để đảm bảo tính thống trách nhiệm giữa quan thuế và ngành Trước hết, cần đánh giá những quy chế phối hợp ban hành, đồng thời tiến hành xây dựng những quy chế phối hợp cụ thể với ngành như: quy chế phối hợp giữa quan thuế với Kho bạc nhà nước, với quan Công an; với quan Tài nguyên môi trường, Chi nhánh Văn phòng đăng ký đất đai; với quan Tài chính, nhằm tạo thuận lợi việc cung cấp thông tin phối hợp thực số nội dung công việc theo chức và trách nhiệm ngành như: phối hợp thực lệnh thu, phối hợp thực cưỡng chế, xử lý trường hợp sai phạm, chống đối, trốn thuế Để thực mục tiêu chuyên đề đòi hỏi phải thực đồng giải pháp nhằm khắc phục những tồn trình bày Tuy nhiên phạm vi giới hạn, Chuyên đề đề xuất số giải pháp mà thực tiễn đặt cần làm rõ, bổ sung nhằm nâng cao tính hiệu QLN - CCNT 45 5.3 Đề xuất với Cục Thuế kiến nghị Tổng cục Thuế, Quốc hội, Chính phủ Đề xuất Cục Thuế kiến nghị Tổng cục Thuế quan tâm đến công tác tổ chức, tăng cường biên chế để có đủ nhân lực thực cơng tác quản lý nợ thuế; Nâng cấp ứng dụng quản lý thuế để đáp ứng nhu cầu thực tiễn công tác quản lý; Xây dựng hệ thống dữ liệu quốc gia về tài khoản ngân hàng người nộp thuế để liên thông với dữ liệu quan thuế Nhằm tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, kiểm soát việc quan, tổ chức, cá nhân mở nhiều tài khoản giao dịch ngân hàng khác Xây dựng dữ liệu về tài sản cá nhân như: Sở hữu về nhà, đất, bất động sản, động sản, sở cho phép quan thuế có quyền truy cập, tra cứu để kiểm tra phục vụ công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế Đề xuất Cục Thuế kiến nghị Tổng cục Thuế , Chính phủ, Bộ Tài cần có đạo sát nữa việc xử lý nợ thuế địa bàn Tỉnh Lâm Đồng nói riêng phạm vi nước nói chung; Hướng dẫn cách xác lập định mức chi phí cưỡng chế nợ thuế theo Điều 10, Thông tư 215/2013/TT-BTC; Hướng dẫn trình tự thủ tục, án phí để Cơ quan thuế nộp đơn yêu cầu tòa mở thủ tục phá sản hết thời hạn 03 tháng kể từ ngày đến hạn mà doanh nghiệp, hợp tác xã không thực nghĩa vụ toán theo quy định khoản Điều 5, Luật Phá sản số 51/2014/QH13 Đề xuất Cục Thuế kiến nghị Tổng cục Thuế , Chính phủ, Bộ Tài chính, Quốc hội xem xét, sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế: - Về quy định khoanh nợ thuế khoản nợ khơng có khả thu hồi, khơng cịn đối tượng để thu để khơng phát sinh thêm tiền chậm nộp gây khó khăn công tác quản lý quan thuế; - Về quy định xóa nợ: Bỏ quy định cá nhân tích xóa nợ thuế theo quy định Điều 71 Bộ Luật dân thì tuyên bố là tích, sau năm tuyên bố là chết không trở về Đồng thời, bổ sung quy định về khơng cịn tài sản phải bao gồm tài sản thừa kế ; Đối với khoản nợ 10 năm, sửa đổi quy định xóa nợ phải “áp dụng tất biện pháp cưỡng chế” (Luật hành) thành “đã áp dụng biện pháp cưỡng chế”; Bổ sung quy định giao Chính 46 phủ xem xét xóa nợ trường hợp bị ảnh hưởng thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng xem xét miễn tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế mà cịn thiệt hại, khơng có khả phục hồi sản xuất kinh doanh và khơng có khả nộp tiền thuế nợ; Bổ sung quy định nhằm ràng buộc trách nhiệm đối tượng xóa nợ thuế trước thành lập DN mới; - Bổ sung quyền thành lập doanh nghiệp chủ sở hữu doanh nghiệp giải thể, ngưng hoạt động nợ thuế quy định điều 18, Chương II, Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội 13, cụ thể: Quy định đối tượng là chủ sở hữu doanh nghiệp/thành viên sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp ngừng hoạt động, bỏ địa kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước khơng qùn hạn chế qùn thành lập, góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp và quản lý doanh nghiệp; - Bổ sung hành vi người nợ tiền thuế Điều 200 Bộ Luật Hình số 100/2015/QH13 ngày 27/11/2015 trường hợp bị cưỡng chế nợ thuế đến biện pháp cuối có số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên thì chuyển qua quan điều tra để thực điều tra, làm rõ và xử lý hành vi chiếm dụng tiền thuế theo Bộ Luật Hình Tóm tắt chương Trong Chương 5, sở nghiên cứu thực trạng công tác QLN - CCNT, với những kiến thức trang bị kinh nghiệm công tác, tác giả đưa giải pháp để khắc phục những hạn chế, tồn nhằm nâng cao hiệu QLN CCNT Chi cục Thuế huyện Di Linh Từ đó, góp phần vào việc hồn thành nhiệm vụ thu NSNN, tiêu thu nợ Ngành giao đảm bảo tỷ lệ nợ đọng trì 5% tổng số thực thu nội địa KẾT LUẬN Thuế có vai trị quan trọng quốc gia, thiếu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc 47 dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước Trong quản lý thu thuế quản lý nợ thuế những nội dung quan tâm hàng đầu và đặc biệt bối cảnh chuyển quản lý thuế theo chế tự khai – tự nộp Hiện nay, Đảng và Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hóa, đại hóa đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có hàng chục ngàn doanh nghiệp đời, quy mô kinh doanh DN lớn, giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng cần thiết cần nâng cao Quản lý nợ tốt dẫn tới việc đôn đốc nợ quan thuế người nợ thuế phát huy hiệu làm cho số lượng khoản nợ giảm đi, tăng nguồn thu NSNN Điều này có tác động làm giảm đối tượng phải cưỡng chế nợ thuế giúp giảm bớt chi phí thực cưỡng chế Đề tài “Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác xử lý thu hồi nợ đọng thuế Chi cục Thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng” giải ba vấn đề: Thứ hệ thống lại sở lý luận về nợ thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Thứ hai luận văn nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Di Linh Trên sở khai thác, phân tích số liệu nợ thuế ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS từ năm 2015-2018, kết hợp với hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế qua năm Từ rút những kết đạt những điểm tồn tại, hạn chế cần khắc phục công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế huyện Di Linh giai đoạn 2015-2018 Thứ ba luận văn đưa giải pháp cụ thể việc triển khai quy trình quy định vận dụng vào thực tiễn công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm đảm bảo hạn chế nợ phát sinh Đồng thời, luận văn đề xuất với Cục Thuế số kiến nghị Quốc Hội, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 48 việc sửa đổi, bổ sung số quy định nhằm nâng cao hiệu công tác xử lý thu hồi nợ đọng thuế Chi cục Thuế huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết kết thực và phương hướng nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Di Linh năm 2015, năm 2016, năm 2017 và năm 2018; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế và văn hướng dẫn thi hành; Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Hà Nội : Nhà Xuất Tài Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐTCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐTCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Số liệu nợ đọng năm 2015, 2016, 2017 và năm 2018 kết xuất từ chương trình quản lý thuế tập trung (TMS) Chi cục Thuế huyện Di Linh 10 Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn về cưỡng chế thi hành định hành thuế; ... giá hiệu giải pháp xử lý, thu hồi nợ và đề số giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý nợ thu? ?? thời gian tới Từ khóa: Quản lý nợ thu? ??; Cưỡng chế nợ thu? ??; Chi cục thu? ?? Huyện Di Linh; Nợ Thu? ??; Nợ. .. giải pháp nâng cao hiệu công tác xử lý thu hồi nợ đọng thu? ?? Chi cục Thu? ?? huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng? ?? nhằm đưa số biện pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu? ?? 1.2 Mục tiêu... 51,44%/GDP), di? ?ch vụ chi? ??m 17,10% GDP địa bàn huyện 2.2 Giới thiệu chung Chi cục Thu? ?? huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng Chi cục Thu? ?? huyện Di Linh 12 Chi cục Thu? ?? trực thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Lâm Đồng, chi? ?u