Đang tải... (xem toàn văn)
Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT cùng với công tác kế toán là vấn đề đang được quan tâm ở nước ta. Thuế GTGT là cầu nối không thể thiếu giữa doanh nghiệp và Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy cả yếu tố nội lực và ngoại lực nếu muốn tồn tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh. Công tác kế toán thuế GTGT có mặt ở các doanh nghiệp, có ảnh hưởng đáng kể đến quá trình kinh doanh.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÁO CÁO NHĨM MƠN THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ ĐỀ TÀI TÌM HIỂU VỀ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ Giáo viên hướng dẫn: Phạm Thị Ái Mỹ PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Trong giai đoạn nay, thuế GTGT với cơng tác kế tốn vấn đề quan tâm nước ta Thuế GTGT cầu nối thiếu doanh nghiệp Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy yếu tố nội lực ngoại lực muốn tồn phát triển kinh tế đầy cạnh tranh Cơng tác kế tốn thuế GTGT có mặt doanh nghiệp, có ảnh hưởng đáng kể đến q trình kinh doanh Vì vậy, nhóm em định tìm hiểu kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Thừa Thiên Huế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Thơng qua q trình tìm hiểu kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Thừa Thiên Huế, hiểu thêm quy trình luân chuyển chứng từ, cách hạch toán, tài khoản hệ thống sổ sách kế toán sử dụng, việc khấu trừ nộp thuế thực tế diễn doanh nghiệp Phục vụ cho q trình học tập mơn Thuế kế tốn thuế 1.3 Đối tượng nghiên cứu Kế toán thuế GTGT Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Thừa Thiên Huế 1.4 Phương pháp nghiên cứu Quan sát cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Thu thập số liệu, chứng từ liên quan đến kế tốn thuế GTGT cơng ty Đánh giá, nhận xét, cho ví dụ kế tốn thuế GTGT cơng ty PHẦN 2: KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư xây dựng Thừa Thiên Huế Tên thức: Cơng ty Cổ phần Tư vấn đầu tư xây dựng Thừa Thiên Huế Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần Mã số thuế: 3300360873 Số tài khoản: 730100456 Ngân hàng Đầu tư phát triển Địa chỉ: 93 Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, TP Huế Số điện thoại: 02343823920 Email: Tvdtxdtth@dng.vnn.vn Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Hồng Sỹ Giấy phép đăng ký kinh doanh: 3300360873 cấp ngày 31/10/2003 Chức nhiệm vụ công ty Quy mô hoạt động công ty: Hoạt động phạm vi trong, tỉnh nước bạn khu vực Khảo sát, lập quy hoạch, lập dự án đầu tư, thiết kế cơng trình thủy lợi, thủy sản, giao thơng dân dụng, cơng trình hạ tầng nơng nghiệp nơng thơn, cơng trình thủy điện Thẩm định dự án đầu tư, hồ sơ khảo sát thiết kế cơng trình Tư vấn giám sát cơng trình Xây dựng cơng trình thủy lợi, thủy sản, giao thơng dân dụng, cơng trình sở hạ tầng nơng nghiệp nông thôn Tổ chức máy quản lý cơng ty Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Ban giám đốc Phòng kinh tếkế hoạch Bộ phận kế tốn Bộ phận kế hoạch Phòng kỹ thuậttổng hợp Phòng thiết kế Đội tư vấn giám sát xây dựng Bộ phận tổ chức Bộ phận kỹ thuật Đội khảo sát địa hình, địa chất Tổ địa hình Tổ địa chất Tổ chức máy kế toán Kế toán tổng hợp (Kiêm kế tốn trưởng) Thủ quỹ Trong đó: Kế tốn tổng hợp: người có trình độ chun mơn cao, phụ trách chung cơng tác tài kế tốn, tham mưu cho lãnh đạo công ty quản lý tài kế tốn, tổ chức thực tồn cơng tác kế tốn đơn vị lập chứng từ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hang, tác động tăng, giảm TSCĐ khấu hao TSCĐ; phê duyệt ký chứng từ, hóa đơn kế tốn… Tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, lập BCTC theo định kỳ phần công nợ khách hang Kế toán tổng hợp kiêm kế toán trưởng Thủ quỷ: phụ trách khoản toán duyệt chi thu tiền, chịu trách nhiệm thiếu hụt quỹ tiền mặt đơn vị 2.2 Công tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Tư vấn đầu tư xây dựng Thừa Thiên Huế 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Giá trị gia tăng Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư xây dựng Thừa Thiên Huế sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai nộp thuế GTGT theo quý Hoạt động xây lắp công ty chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào hang hóa dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh khấu trừ toàn Mức thuế suất GTGT áp dụng công ty 0% 10% Hiện Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư xây dựng Thừa Thiên Huế hạch toán thuế GTGT theo số văn luật, thông tư, nghị định hành lien quan sau: - Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 Quốc hội có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT - Căn luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế 21/2012/QH 13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 - Thông tư 219/2003/TT- Bộ tài ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành luật thuế Giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều luật thuế GTGT - Thông tư 64/2013 Hướng dẫn thi hành nghị số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 phủ quy định hóa đơn bán hang hóa cung ứng dịch vụ 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT người bán cấp mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất Hóa đơn GTGT người cung cấp dịch vụ vận chuyển giao thuê vận chuyển Hóa đơn dịch vụ viễn thong Hóa đơn riền điện nước Hóa đơn hang hóa dịch vụ mua ngồi Quy trình luân chuyển chứng từ Trong quý, phát sinh nghiệp vụ mua văn phòng phẩm, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT để phục vụ hoạt động kinh doanh cơng ty, kế tốn vào hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng chứng từ liên quan khác nhân từ nhà cung cấp để tiến hành ghi số tài khoản liên quan, sau thể số thuế GTGT đầu vào khoản mục hợp lý Cụ thể quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào sau: Hằng ngày vào hóa đơn GTGT lien nhà cung cấp, hóa đơn đặc thù vé tàu, vé xe có lien quan đến thuế GTGT, kế tốn tổng hợp kiểm tra thơng tin hợp pháp, hợp lệ, hợp lý hóa đơn ngày, tháng, năm phát hành hóa đơn, họ tên Cơng ty, địa chỉ, tài khoản,… tiến hành nhập liệu thông tin liên quan vào phần mềm theo nghệp vụ phát sinh theo nguyên tắc: Đối với hóa đơn GTGT, kế tốn nhập giá chưa có thuế vào phần mềm nhập mức thuế suất thuế GTGT hóa đơn vào phần mềm, phần mềm tự động tính thuế ghi vào sổ có liên quan Đối với hóa đơn đặc thù kế tốn phải tiến hành tính tốn giá chưa có thuế mức thuế suất áp dụng trước nhập liệu vào phần mềm theo cơng thức: Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn ghi hóa đơn đặc thù/(1+thuế suất thuế GTGT) Đối với hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lý, hợp lệ nhận từ nhà cung cấp, kế tốn dựa hóa đơn chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ Sau dùng để ghi vào Sổ Cái TK 133 TK liên quan Bên cạnh đó, kế tốn theo dõi số thuế GTGT đầu vào sổ chi tiết TK 1331 Trường hợp mua hàng hóa dịch vụ nhận hóa đơn bán hàng kế tốn không theo dõi, ghi sổ TK 133 Đối với nghiệp vụ này, thuế GTGT hạch toán vào giá trị hàng mua vào Tài khoản sử dụng TK 133: Thuế GTGT khầu trừ TK 1331: Thuế GTGT khầu trừ HHDV TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Sổ kế toán sử dụng Nhật ký chung Sổ chi tiết tài khoản 1331 Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1331 Sổ tài khoản 133 tài khoản lien quan Ví dụ minh họa Ngày 10/11/2016, Giầm đốc tiếp khách để thương thảo hợp đồng Doanh nghiệp tư nhân dịch vụ ăn uống Thanh Nhật theo hóa đơn GTGT số 0000150 giá trị chưa thuế 2.818.182đ, thuế GTGT 10%, công ty trả tiền mặt Khi nhận hóa đơn GTGT lien nhà cung cấp, kế tốn kiểm tra thơng tin hợp pháp, hợp lệ, hợp lý hóa đơn ngày, tháng, năm phát hành hóa đơn, họ tên, công ty, địa chỉ, tài khoản,…và tiến hành nhập liệu thông tin lien quan vào phần mềm theo nghiệp vụ phát sinh Định khoản Nợ TK 6428: 2.818.182đ Nợ TK 1331: 281.818đ Có TK 111: 3.100.000đ Giám đốc người có liên quan tạm ứng tiền phòng kế tốn tổng hợp để tiếp khách vào ngày 10/11/2016.Đến ngày 21/12/2016, Giám đốc giao hóa đơn GTGT cho kế tốn tổng hợp hồn tạm ứng Lúc kế toán tổng hợp lập phiếu chi tiến hành ghi sổ dựa vào số hiệu chứng từ ngày, tháng phiếu chi 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu Chứng từ sử dụng Sổ chi tiết GTGT đầu Sổ tài khoản 3331 tài khoản liên quan Giấy báo nợ ngân hàng Phiếu thu tiền mặt Quy trình luân chuyển chứng từ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động công ty phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, rõ ràng, không viết tắt, không tẩy xóa Số tiền viết chữ khớp số tiền viết số Trong quý, có sản phẩm tư vấn khảo sát hoàn thành nghiệm thu hoàn thành thiết kế cơng trình, kế tốn tổng hợp lập hóa đơn GTGT gồm liên: liên lưu đơn vị, liên giao cho khách hàng, liên dùng cho nội Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo dung máy tính chữ Trường hợp đặt biết phải lập thành nhiều liên viết lần tất liên viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất chứng từ Mọi chứng từ kế toán phải có đầy đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bao gồm bước sau: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán Kế toán tổng hợp kiêm kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc công ty ký duyệt Phân loại xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài ghi chứng từ kế tốn, đói chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn Kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài nhà nước, phải từ chối thực đồng thời báo cho giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu Căn vào hồ sơ dự toán trúng thầu, sau thỏa thuận hai bên điều khoản chất lượng, đơn giá phương thức tốn… Phòng kinh doanh- kế hoạch tiến hành lập hợp đồng tư vấn xây dựng trình lên giám đốc Nếu hợp đồng tư vấn xây dựng hai bên chấp thuận giám đốc chủ đầu tư ký hợp đồng Dựa hợp đồng ký kết, cơng ty giao cho Phòng thiết kế tiến hành thực thiết kế vẽ thi công- dự tốn Khi sản phẩm hồn thành, Phòng thiết kế làm hồ sơ nghiệm thu trình lên giám đốc Sau giám đốc chủ đầu tư ký xác nhận Kế toán dự vào hồ sơ nghiệm thu tiến hành xuất hóa đơn GTGT gồm liên: liên lưu cuốn, liên giao cho khách hàng, liên lưu hành nội sử dụng để hạch toán ghi sổ, ghi nhận doanh thu số thuế GTGT đầu phải nộp Chủ đầu tư công ty thường toán chuyển khoản giá trị dự án cơng trình Đối với hợp đồng có hình thức toán chuyển khoản, kế toán tổng hợp ghi số cơng nợ để đối chiếu tốn với đối tác theo tiến độ hợp đồng mà hai bên thỏa thuận Tài khoản sử dụng Tài khoản 3331: thuế GTGT phải nộp Sổ kể toán sử dụng Sổ chi tiết tài khoản 3331 Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 3331 Sổ tài khoản 3331 tài khoản kế tốn có liên quan Ví dụ minh họa Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Thừa Thiên Huế hoạt động sản xuất kinh doanh ngành nghề tư vấn đầu tư xây lắp chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10% Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, thu nhập kế toán phải phản ánh số thuế GTGT đầu phải nộp giá trị khoản doanh thu, thu nhập Ngày 12/10/2016: hồn thành thiết kế cơng trình Nạo vét Khe Lương Viện, xã Vinh Hưng, huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế Dựa vào hợp đồng tư vấn xây dựng, hồ sơ nghiệm thu cơng trình, kế tốn lập hóa đơn GTGT số 0000367 ngày 12/10/2016 gồm liên đó: liên lưu cuốn, liên giao cho khách hàng, liên dùng để tiến hành ghi nhận doanh thu số thuế GTGT đầu phải nộp Định khoản: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131: 72.098.000đ Có TK 511: 65.543.636đ Có TK 3331: 6.554.364đ 2.2.4 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT Kê khai thuế Ngày thứ 30 quý tiếp theo, kế toán phụ trách việc kê khai khấu trừ thuế GTGT tập hợp, kiểm tra hóa đơn GTGT đầu vào đầu ra, xem chúng kê khai đầy đủ xác hay chưa, sau tiến hành lập bảng kê mua vào, bán hỗ trợ phần mềm kế toán, xác định thuế GTGT khấu trừ quý, thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán Dựa hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa dịch cụ mua vào hàng ngày, kế toán tổng hợp ghi số thuế GTGT đầu vào lên bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vafotheo mẫu 01-2/GTGT phản ánh số thuế GTGT đầu phải nộp lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán theo mẫu số 011/GTGT Dưới hỗ trơ phần mềm kê khai thuế, kế toán tiến hành phản ánh tổng số thuế GTGT đầu vào đầu lên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT Sau thực thao tác lập bảng kê mua vào, bán ra, khấu trừ thuế phần mềm kế toán, kế toán tiến hành xuất liệu qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.4.0 để xuất theo mẫu mã vạch đăng ký với quan thuế làm sở lập tờ khai thuế GTGT nộp cho quan thuế Sau lập tờ khai thuế GTGT quý, in trình giám đốc xem xét phê duyệt Sau xét duyệt, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế GTGT cho Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thời hạn Khấu trừ thuế Bút toán khấu trừ thuế GTGT diễn vào cuối quý Cuối quý vào số liệu tổng hợp bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán hay tờ khai thuế GTGT , kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT Trong quý IV năm 2016, vào số liệu tổng hợp bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào bán quý IV năm 2016, kế toán xác định: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ quý: 33.130.525đ Thuế GTGT đầu phải nộp quý: 396.502.927đ Định khoản: Nợ TK 3331: 33.130.525đ Có TK 1331: 33.130.525đ Kế toán tiến hành ghi sổ, sổ TK 133 TK 333 Thuế GTGT khấu trừ kỳ 33.130.525đ, nhỏ số thuế đầu quý 396.502.927đ Do q IV năm 2016, cơng ty phải nộp số thuế GTGT là: 363.372.402đ Sau lập tờ khai thuế GTGT với đầy đủ nội dung theo quy định, kế toán tiến hành nộp cho quan thuế Nộp thuế Nộp thuế theo giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước Thông thường doanh nghiệp tiến hành nộp thuế thời hạn chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng để nộp thuế cho quan thuế theo quy định, chậm thứ 30 quý tiếp theo, để tránh tình trạng bị quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định hành, phạt nộp chậm với mức lãi suất cao mức lãi suất ngân hàng ảnh hửng tới kết kinh doanh PHẦN III: KẾT LUẬN Qua trình tìm hiểu, nhận thấy cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Thừa Thiên Huế tuân thủ quy định pháp luật, nhìn chung cơng ty kê khai nộp thuế tương đối đầy đủ hạn Vẫn vài điểm chưa rõ ràng q trình tìm hiểu nhiên ảnh hưởng khơng đáng kể đến kết báo cáo nhóm MỘT SỐ CHỨNG TỪ SỬ DỤNG Chứng từ kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào Chứng từ sử dụng kế toán thuế giá trị gia tăng đầu Tờ kê khai thuế GTGT quý năm 2016 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ... điều luật thuế GTGT - Căn luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế 21/ 2 012 /QH 13 ngày 20 tháng 11 năm 2 012 - Thơng tư 219 /2003/TT-... mua vào bán quý IV năm 2 016 , kế toán xác định: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ quý: 33 .13 0.525đ Thuế GTGT đầu phải nộp quý: 396.502.927đ Định khoản: Nợ TK 33 31: 33 .13 0.525đ Có TK 13 31: 33 .13 0.525đ Kế. .. phòng kế tốn tổng hợp để tiếp khách vào ngày 10 /11 /2 016 .Đến ngày 21/ 12/2 016 , Giám đốc giao hóa đơn GTGT cho kế tốn tổng hợp hồn tạm ứng Lúc kế tốn tổng hợp lập phiếu chi tiến hành ghi sổ dựa vào