BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN -Đề tài: TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN -Đề tài: TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tài liệu, giáo án, bài...

THU NHẬP DOANH NGHIỆP”

SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Quảng ngãi,ngày 5 tháng 9 năm 2008

LỜI MỞ ĐẦU

Quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế

thị trường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật trong những năm qua đã đặt rayêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý.Trong khi đó Việt Nam đangtrong quá trình hội nhập, khi mà cánh cổng quốc tế đang dần mở rộng, đất nước sẽ tiếnđến những thử thách mới đầy khó khăn, chúng ta đang cố gắng hết sức để hoà nhập với nềnkinh tế thế giới về mọi mặt,mà trong đó kế toán là một công cụ quan trọng, nó có vai tròtích cực đổi mới đối với việc quản lý tài sản và việc điều hành các hoạt động sản xuấtkinh doanh ở từng doanh nghiệp; và là nguồn thông tin số liệu đáng tin cậy để Nhànước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các ngành, cáckhu vực

Hàng loạt các Doanh nghiệp thành lập và đã đi vào hoạt động, điều này rất đánghoan nghênh Song, làm thế nào để quản lý mọi hoạt động của các đơn vị, tổ chức vừađảm bảo tính chặc chẽ, khách quan, không ảnh hưỏng nhiều đến hoạt động sản xuấtkinh doanh (SXKD) của doanh nghiệp mà vẫn đảm bảo sự tồn tại và phát triển củaquốc gia, nhất là trong thời kỳ mở cửa hiện nay?

Một trong những công cụ quản lý đắc lực là THUẾ Thuế có vai trò quan trọngnhằm bố sung nguồn ngân sách nhà nước (NSNN), quản lý vĩ mô nền kinh tế, điều hoàthu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối, Để giúp cho doanh nghiệp(DN) thực hiện tốt chế độ kế toán, cũng như cẩn thận trong quá trình tổ chức công tác kếtoán và thực hiện nghĩa vụ thuế của DN và sự kiểm tra xác thực của cơ quan thuế, cơ quanthuế sẽ phát hiện ra những sai sót, vi phạm hoặc những khó khăn của DN mà giúp DN cóbiện pháp tháo gỡ kịp thời….Đó là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 2

Thuế TNDN là một sắc thuế quan trọng nhất của thuế trực thu, số thu về thuếTNDN có tỷ trọng lớn trên tổng số thu của NSNN Mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh làđối tượng nộp thuế TNDN Số thuế được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế vàthuế suất.

Thu nhập chịu thuế được xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác trong kỳ tính thuế, kể cả thu nhập thu được

từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ở nước ngoài Thuế suất do Nhànước quy định phụ thuộc vào tình hình kinh tế xã hội của quốc gia ở mỗi thời điểmkhác nhau Căn cứ điểm 1, mục V, phần B, thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày23/11/2007 của Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐCP ngày

14 tháng 2 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhậpdoanh nghiệp, thuế suất phổ thông của thuế TNDN là 28% trên thu nhập chịu thuế

Việc kê khai và nộp thuế TNDN vào NSNN trong kỳ kế toán là thước đo phảnánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên việc kê khai, quyếttoán thuế TNDN là một khâu rất quan trọng của công tác kế toán

Chính vì tầm quan trọng của những vấn đề trên, tôi quyết định chọn chuyên đề

“TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP”làm chuyên đề báo cáo thực tập cho mình

Việc lập và trình bày Báo cáo Thuế TNDN, đòi hỏi người lập phải có sự hiểubiết nhất định và kinh nghiệp thực tiễn về thuế Với một Sinh viên sắp ra trường, kiếnthức, năng lực chưa vững, cộng thêm thời gian hạn hẹp nên Chuyên đề không tránhkhỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của Các anhchị trong Công ty và quý Thầy cô giáo Nhà trường để em có được nhiều kiến thức bổích hơn Em xin chân thành cảm ơn

Quảng Ngãi, ngày 5 tháng 9 năm 2008

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 3

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY CPXD 25

I.

Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ Phần xây dựng 25

Công ty cổ phần xây dựng 25 hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trìnhthuỷ lợi, thuỷ điện nhỏ, xây dựng các công trình giao thông, xây dựng dân dụng vàcông nghiệp,…

Nhiệm vụ chính của công ty là xây dưng mới, khôi phục, mở rộng các côngtrình thuỷ lợi, thuỷ điện, các công trình cơ sở hạ tầng giao thông, công nghiệp trong hệthống các công trình thuỷ lợi ở khu vực Miền trung và Tây nguyên

Hiện tại Công ty đang thi công các công trình sau:

- Công trình Thuỷ điện Sông Ba Hạ -Phú Yên;

- Công trình hồ chứa nước Định Bình –Bình Định;

- Công trình Plêikrông –Đăklăk;

- Công trình thuỷ lợi IARing –Gia Lai;

- Công trình kênh Liệt Sơn -Quảng Ngãi;

Khi thành lập Công ty cổ phần xây dựng 25 có vốn điều lệ là : 6.000.000.000đồng

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 4

Trong đó:

- Vốn nhà nước ( Tổng công ty cơ điện –XDNN và Thuỷ lợi -Bộ nông nghiệp

và phát triển nông thôn) chiếm 51,04 %

- Vốn của các cổ đông là cán bộ công nhân viên trong công ty chiếm 48,96%.Một số chỉ tiêu phản ánh doanh thu của công ty trong các năm qua như sau:

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II - Bộ thuỷ lợi là tiền thân của công ty xây dựngthuỷ lợi 25 hiện nay Liên hiệp được thành lập từ đầu năm 1980, phạm vi hoạt độngchính là khu vực Miền Trung và Tây Nguyên Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II có 5 đơn

vị thành viên:

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 25;

Địa chỉ: Phường Quảng Phú, Thành Phố Quảng Ngãi

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 24;

Địa chỉ: Phường Trường Thi –TP Vinh -Nghệ An

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 26;

Địa chỉ: 4C -Nguyễn Cư Trinh –TP Huế -Thừa Thiên Huế

- Công ty xây dựng thuỷ lợi 27;

Công ty Cổ phần xây dựng 25 được thành lập theo quyết định số

3641/QĐ/BNN-TCCB của Bộ trưởng Bộ Thuỷ lợi (cũ), nay thuộc Tổng công ty cơ

điện xây dựng nông nghiệp và thuỷ lợi -Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Có :

- Trụ sở : Tổ 21 - Phường Quảng Phú – TP Quảng Ngãi - Quảng Ngãi

- Diện tích : 6.788m2

- Tổng số cán bộ nhân viên : 250 người

Công ty Cổ phần xây dựng 25 là một doanh nghiệp nhà nước, hoạt động tronglĩnh vực xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, giao thông kết hợp các công trìnhthuỷ lợi, các công trình công nghiệp…

Lãnh đạo và công nhân, nhân viên trong công ty luôn tìm hướng đi mới, ra sứcphấn đấu phát huy những thế mạnh, không ngừng tìm tòi sáng tạo trong công việc,không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín trên thị trường, mở rộng qui

mô và địa bàn hoạt động Tuy nhiên, Công ty vẫn còn gặp nhiều khó khăn trong quản

lý và tìm kiếm việc làm trong cơ chế đấu thầu hiện nay

III.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP xây dựng 25:

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Xuất phát từ hoạt động của công ty,hiện nay công ty tố chức cơ cấu quản lýđiều hành công ty theo chức năng:Giám đốc điều hành trực tiếp, giúp việc cho giámđốc là các phó giám đốc,các phòng ban tham mưu tư vấn được phân công, các xínghiệp, tổ đội thực hiện chức năng sản xuất chính

Mỗi quan hệ giữa các phòng ban là mỗi quan hệ cùng cấp, vì vậy các bộ phận,

có chức năng, nhiệm vụ khác nhau

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 6

Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Ghi chú :-Quan hệ trực tuyến:

-Quan hệ chức năng:

-quan hệ trao đổi:

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Phòn

g vật

tư xe máy

Phòn

g kế toán

Ban chỉ huy công trường

Phòn

g tổ chức hành chính

Xưởn

g sửa chữa

xe máy

Phòn

g tổ chức lao động tiền

lương

*Chủ tịch hội đồng quản trị:Được hội đồng quản trị bầu ra,là người đứng đầu

công ty,có quyền quản lý,chỉ đạo ,giám sát mọi hoạt động kinh doanh của công ty.Làngười có trách nhiệm giám sát giám đốc điều hành và những người quản lý khác.Chủtịch hội đồng quản trị phải triệu tập các cuộc họp cổ đông và làm chủ toạ trong cáccuộc họp đó và các cuộc họp khác của công ty

*Ban kiểm soát: Kiểm tra ,giám sát ,chỉ đạo các phòng ban làm việc theo đúng

pháp luật của nhà nước cũng như quy định của công ty

*Giám đốc điều hành:là người hội đồng quản trị bổ nhiêm ,là người lãnh đạo

trực tiếp,tổ chức và điều hành các hoạt động của công ty.thực thi các kế hoạch kinhdoanh hàng năm do hội đồng quản trị và hội đồng cổ đông thông quavà đề xuất cácbiện pháp nhàem nâng cao hoạt động và quản lý của công ty,quyết định số lượngngười lao động,mức lương trợ cấp

Giúp việc cho giám đốc gồm có:

*Các phó giám đốc:là những người chỉ đạo về các kế hoạch sản xuất hàng

tháng,hàng quỹ,chất lượng ,kỹ thuật ,mỹ thuật của côg trình.Đồng thờichỉ đạo trực tiếpcác phòng ban chức năng để đảm bảo sản xuất đúng kế hoạch

*Phòng kế toán tài vụ :

-Căn cứ vào kế hoạch sản xuất lập kế hoạch tài chính năm

-Tham gia ,kỹ kết ,thực thi và theo dõi các hợp đồng kinh tế

-Tổng hợp các báo cáo kế toán,giải quyết các công việc theo chế độ kế toánhiện hành

-Đẩy nhanh công việc thu hồi vốn ,giải quyết thanh toán côn nợ và thực hiệnnghĩa vụ với nhà nước

-Việc ghi chép phản ánh tình hình hoạt động sản xuất của công ty và phân tíchkết quả sản xuất kịp thời và chính xác

-Kiểm tra và xử lý các hao hụt, mất mát

-Hưỡng dẫn kiểm tra công tác kế toán tại các công trường

-Bảo quản ,lưu trữ chứng tù ,tài liệu kế toán

-Thực hiện công tác tham gia đấu thầu các công trình ở các địa điểm khácnhau,giao nhận và liên doanh sản xuất.

-Giám sát tiến độ thi công các công trình xây dựng để các côg trình hoàn thành

và bàn giao cho các chủ thầu có liên quan

*Phòng tổ chức lao động tiền luơng:

-Phổ biến đến người lao động các chế đọ chính sách của nhà nước

-Quản lý và lập định mức tiền lương cho toàn công ty

-Lấp kế hoạch khen thưởng cho cán bộ công nhân viên trong công ty theo từngquỹ,từng năm

-Kỹ kết các hợp đồng lao động,quản lý lao động,thi nâng bậc

-Lưu giữ các sổ kế toán liên quan đến lao động,sổ bảo hiểm,và hợp đồng laođộng

*Phòg vật tư xe máy:lập kế hoạch cung ứng vật tư cho công ty.

-Quản lý xe máy ,thiết bị ,vật tư,cung ứng và điều động cho các công trường kịpthời theo đúng kế hoạch

-Lập kế hoạch kiểm tra ,trùng tu ,đại tu ,sửa chữa xe máy ,thiết bị,chịu tráchnhiệm về vật chất và phụ tùng thay thế

*Phòng hành chính:

-Quản lý và tham gia công tác đối nội ,đối ngoại

-Quản lý heo dõi tài sản thuộc bộ phận hành chính của công ty

*Đội sửa chữa xe máy:

-Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động thi công ở công trường

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp gọn nhẹ ,sử dụng và phâncônglao động hợp lý ,dúng người ,đúng việc,mọi công việc được giải quyết theo kênh

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 9

liên hệ thẳng.Phân rõ quyền hạn của từng khâu ,từngngười quản lý,giải quyết côngviệc một cách nhanh chóng,dễ duy trì và kiểm tra.Vì vậy phát huy hết được thế mạnhcủa từng người ,từng bộ phận,phòng ban ,công việc luôn được giải quyết nhanh chống

và co hiệu quả rất cao

2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

a) Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP xây dựng 25:

Để công trình hoàn thành theo đúng tiến độ,kế hoạch và dạt chất lượng tốt ,cácđơn vị trực thuộc công ty đã có quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm tạo điều kiện thuận lợiđáo ứng dủ ,kịp thời các yêu cầu càn thiết dể thi công các công trình

Sơ đồ 2: mô hình tổ chức sản xuất:

Ghi chú:-Quan hệ chỉ đạo:

Tổmáyủi,xúc,san

Tổmáykhoanmìn

Tổkhaithácđá

-Đội xây lắp 6.25 -Đội xây lắp 8.25+3 đội cơ giới: -Đội cơ giới 3.25

-Đội cơ giới 5.25 -Đội cơ giới 7.25

Tuỳ theo quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức của từng công trường,và tuỳ theocông trường lớn hay nhở mà công ty có cách bố trí các dây chuyền sản xuúat một cáchhợp lý nhất.Thông thường ở mỗi công trường được bố trí 3 dây chuyền ,tổ chức sảnxuất khác nhau,mỗi giây chuyền có một nhiệm vụ và chức năng khác nhau,đảm nhậnmõi công việc ,mỗi giai đoạn khác nhau.Cụ thể như sau:

-Đội xây lắp:được tổ chức thành 3 tổ sản xuất riêng biệt,giữa các tổ luôn có mỗiquan hệ logic với nhau,hỗ trợ cho nhau Kết thúc công việc cuẩ tổ này là làm việc của

tổ khác cho đến khi kết thúc quá trình sản xuất

+Ví dụ:trong cơ cấu đội xây lắp 6.25 là dội chuyên đảm nhiệm thi công cáccông việc xây lắp của công trình.Công việc được bắt đầu từ tổ sắt sau khi tổ sắt lắp đặtxong một giai đoạn công trình thì công việc sẽ được tiếp tục giao cho tổ lắp đặt vánkhuôn ,đà giáo Công việc ván khuôn hoàn thành lại được tiếp tục giao cho tổ xâylắp,tổ xây lắp kế hợp với tổ dây chuyền bê tông để tiến hành đổ bê tông hoàn thànhcông việc của mình

Sơ đồ dây chuyền công việc của đội xây lắp:

Dây chuyền sản xuất của đội cơ giới tương tự như đi theo mộ dây chuyền sôngsông và hoạt động liên tục trên tất cả các tổ sản xuất trên toàn công trường

*Đội cơ giới: có nhiệm vụ sửa chữa nhỏ như: xe, máy, thiết bị trực tiếp thi công

các khối lượng đất đá, tạo mặt bằng thi công, phục vụ chuyên chở vật liệu: cát, đá, sỏi,

và phục vụ sản xuất trên toàn công trường

*Đội xây lắp:có nhiệm vụ thi công các hạng mục công trình và công trình,các

phần việc đảm bảo đúng thiết kế,kỹ thuật,mỹ thuật,đảm bảo chất lượng tôt.khai thácvật liệu tại chỗ (nếu có)

*Đội mìn:có nhiệm vụ khoan nổ mìn theo đúng như bản thiết kế,đảm bảo an

toàn tuyệt đối đối với người và phương tiện thi công trên công trình.Tham gia vàonhiệm vu khai thác khi có lệnh điều động của công trường

b) Quy trình công nghệ sản xuất:

Đối với công ty CP xây dựng 25 thì nghành nghề chủ yếu là xây dựng các côngtrình thuỷ lợi ,thuỷ điện ,xây ựng dân dụng và công nghiệp, Mỗi công việc đều cóquy trình công nghệ và khối lượng thi công riêng,mỗi công trình đều có khối lượnglớncông việc phải làm như:đào đắp đất,đổ bê tông,xây lát, phương pháp thi công đượcthực hiện theo một dây chuyền bắt buộc,mỗi công việc đều có một hoặc nhiều côngnhân và máy móc thi công cùng làm việc.Xong bước công việc này thì chuyển sangcông việc khác, mỗi công việc thực hiện đúng theo kế hoạch thời gian,tiến độ thi công

đã quy định Các công việc đều thi công theo hai mô hình sau:

*mô hình 1:Công nghệ của công trình thi công xây đúc bằng thủ công

*Theo quy trình này,giai đoạn chuẩn bị gồm các bước sau:

Đàomóngcôngtrình

Xâyđúcbêtông

Hoànthiệnnghiệ

m thu

-Làm đường thi công

-Thi công công trình

-Hoàn thiện,ngiệm thu và bàn giao công trình

*Mô hình 2:

Theo dây chuyền này, các giai đoạn ủi bóc phong hoá, đào móng, đào vậnchuyển đất là giai đoạn quan trọng trong cả dây chuyền., sử dụng nhiều máy móc thiếtbị

IV Tổ chức công tác kế toán tại công ty CP xây dựng 25.

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP xây dựng 25

Công ty CP xây dựng 25 có địa bàn hoạt động rộng,bộ máy quản lý ở xa nơisản xuất,nên việc nắm bắt tình hình sản xuất khó kịp thời.Vì thế công tác kế toán củacông ty phải áp dụng theo loại hình tổ chức bộ máy kế toán nửa tập trung nửa phân tánnhằm đảm bảo tính hợp lý trong quá trình sản xuất ở công ty Cơ cấu tổ chức sản xuấtkinh doanh của công ty gồm nhiều công trường, địa điểm hoạt động sản xuất của côngtrường lại được phân bố nhiều nơi ở các tỉnh khác nhau Tại các công trường kế toánphải xử lý tất cả các chứng từ có liên quan,định kỳ vào ngày đầu tháng các bộ phận kếtoán công trường phải gửi số liệu kế toán tổng hợp về phòng kế toán công ty,,Cuối mỗiquý tổ trưởng tổ kế toán công trường phải chịu trách nhiệm báo cáo tổng hợp các sổsách và các báo cáo liên quan đến toàn bộ chứng từ phát sinh ở công trường gửi về

Bócphonghoá ,đà

o móng

Đàovậnchuyểnđất

Đổ sắt,sanđầm

Hoànthiệnnghiệmthu

phòng kế toán công ty.Phòng kế toán công ty tiến hành kiểm tra,tổng hợp số liệu trêncác sổ tổng hợp của từng công trường gửi về và lưu trũ chứng từ.Trường hợp chi phíphát sinh ở công ty thì kế toán theo dõi và tập hợp riêng.giữa các bộ phận kế toán cómỗi quan hệ chặt chẽ với nhau để thực hiện công tác hạch toán,nhằm tạo mỗi quan hệgiữa cán bộ kế toán,đảm bảo việc thực hiện công tác kế toán một cách đầy đủ chứcnăng thông tin và kiểm tra hoạt động của công ty,trên cơ sở các phương tiện tính toán

và thiết bị hiện có

Công tác kế toán của công ty đựơc thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 25:

Kếtoánngânhàng

Kếtoántổnghợp

và giáthành

Các tổkếtoáncôngtrường

Kếtoán

TSCĐ

Thủquỹ

Bộ phận kếtoán vật tư

và TSCĐ

Bộ phận kếtoán thanhtoán và côngnợ

Thủ quỹ

Ghi chú:-Quan hệ trực tuyến:

-Quan hệ chức năng:

*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

-Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của bộ

máy kế toán trong công ty.Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước hội đồng quảntrị,giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản lý tài chính và hệthống kế toán trong công ty

-Kế toán vật tư:Theo dõi,ghi chép chủng loịa vật tư nhập,xuất,tồn kho,điểm

dah vật tư từng hạng mục công trình,tổng hợp vật tư toàn công ty

-Kế toán thanh toán, công nợ: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng kiểm tra tính

hợp lý,hợplệ của chứng từ thu,chithanh toán và theo dõi tình hình công nợ của các cán

bộ công nhân viên trong công ty.Tổng hợp số liệu trên bảng phân bổ lương

-Kế toán ngân hàng: Theo dõi việc thanh toán qua ngân hàng gồm:tiền

vay ,tiền gửi,tiền cấp xuống cho các công trường,lập báo cáo và các sổ sách có liênquan

-Kế toán tài sản cố định: Theo dõi sự biến động,tăng ,giảm của toàn bộ TSCĐ

trong công ty.Mở sổ tài sản cố định cho từng loại xe, máy ,thiết bị,trích lập từng bảngphân bổ khấu hao cho từng đối tưuợng sử dụng

-Kế toán tổng hợp và giá thành: Giúp kế toán trưởng cuối kỳ tổng hợp các chi

phí quản lý doanh nghiệp.Trích trước các chi phí vào các đối tượng tính giá thành vàđịnh kỳ cùng kế toán trưởng tổng hợp báo cáo theo quy định

-Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt và ngân phiếu theo các phiếu thu, chi

của kế toán chuyển sang Theo dõi tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt và ngân phiếu, ghichép sổ quỹ và báo cáo theo quy định

- Các tổ kế toán công trường:Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ các chứng từ phát

sinh hàng ngày tại công trường,cuối tháng tổn hợp, lên báo cáo có liên quan và gởi vềphòng kế toán công ty

2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 15

Xuất phát từ yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong kỳ, để công tác hạch toán kế toán tại công ty có hiệu quả,phù hợp với trình độchuyên môn của cán bộ kế toán và quy mô hoạt động của công ty Công ty CP xâydựng 25 đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để hạch toán.

Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty được biểu diễn qua sơ đồ sau:

Ghi chú:+Ghi hàng ngày:

+Ghi cuối quỹ:

+Đối chiếu,kiểm tra:

*Giải thích trình tự kế toán trên sơ đồ:

Hàng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra ,lấy số liẹu ghi trựctiếp vào nhật ký chứng từhoặc bảng kê,sổ chi tiết có liên quan

Đối với nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê,sổ chi tiết,cuối thángphải chuyển số liệu vào bảng kê,sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 16

Chứng từ và cácbảng phân bổ

Nhật ký chứng từ Thẻ và các sổ kế

toán chi tiếtBảng kê

Bảng tổng hợpchứng từ

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Với các loại chi phí sản xuất phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phânbổ,các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ,sau đó lấy

số liệu của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ

Cuối tháng,khoá sổ ,cộng số liệu trên nhật ký chứng từ,đối chiếu số liệu trênnhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết ,bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy

số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ chi tiết thì được ghi trựctiếp vào các sổ ,thẻ chi tiết có liên quan,cuói quỹ cộng các sổ ,thẻ chi tiết có liênquan,lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

Số liệu cộng ở các sổ cái và một số chi tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ,bảngkê,và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

*Một số sổ sách kế toán thường dùng trong công tác kế toán tạo công ty:

-Tờ kê chi tiết

-Bảng phân bổ

-Bảng kê

-nhật ký chứng từ+ số 1:ghi có TK 111

+ số 2: ghi có TK 112

+ số 3: ghi có TK 311,315

+ số 5: ghi có TK 331

+ số 8: ghi có TK 131,511 + só 9: ghi có TK 211

+ số 7:kiếu bàn cờ

-các sổ và các thẻ chi tiết có liên quan

3 Phương pháp kế toán đang áp dụng tại công ty cổ phần 25

a) Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Hiện nay ,công ty CP xây dựng 25 đang vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ápdụng cho doanh ngiệp ban hành theo quyết định số 1141/QĐ-TC/CĐKT cảu bộ trưởng

bộ tài chính ngày 01/01/1995,cùng với các văn bản bổ sung,sửa đổi như:Thông tư 10

TC /CĐTC ngày 20/03/1997 thông tư 100/1998/TC/-BTC ngày 15/07/1998,quyết định

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 17

số167/2000/QĐ/BTC ngày 25/10/2000thông tư số 89/2002/QĐ/BTC ngày09/10/2002,quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và các quy định hiệnhành của bộ tài chính.

Trên cơ sở hệ thống tài khoản này,căn cứ vào nội dung và nhiệm vụ kinh doanhcủa mình ,công ty đã cụ thể hoá và xây dựng một hệ thống tài khoản kế toán chi tiếttheo các đối tượng quản lý phù hợp với công ty

b) Phương pháp kế toán đang áp dụng

*Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :Theo phương pháp kê khai thườngxuyên

*Phương pháp khấu hao TSCĐ :Phương pháp tuyến tính cố định

*Phương pháp tính giá thành SP: Theo phương pháp giản đơn

CHƯƠNG II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY

DỰNG 25

Phần A - Đặc điểm chung về thuế TNDN

I Khái quát về báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp:

1.Mục đích:

Là kế toán những nghiệp vụ do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệptrong năm hiện hành và trong tương lai của việc thu hồi hoặc thanh toán trong tươnglai giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả đã được ghi nhận trongBảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.Ngoài ra còn đề cập đến việc ghi nhận tài sảnthuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng hoặc từ các ưuđãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sử dụng; việc trình bày thuế thu nhập doanhnghiệp trong báo cáo tài chính và việc giải trình các thông tin liên quan tới thuế thunhập doanh nghiệp

2.Đối tượng chịu thuế:

Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tính trên thunhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả các khoản thu nhập nhận được từ hoạtđộng sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tại nước ngoài mà Việt Nam chư ký hiệpđịnh về tránh đánh thuế hai lần Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả các loại thuếliên quan khác được khấu trừ tại nguồn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạtđộng tại Việt Nam không có cơ sở thường trú tại Việt Nam được thanh toán bởi công

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 19

ty liên doanh, liên kết hay công ty con tính trên khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu

có ); hoặc thanh toán dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước ngoài theoquy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

3.Các thuật ngữ trong thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu như sau:

─ Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thunhập doanh nghiệp, được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kếtoán

─ Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của một

kỳ, được xác định theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và là

cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được)

─ Chi phí tuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanhnghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhậphoãn lại(hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại)khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ

─ Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp(hoặcthu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp củanăm hiện hành

─ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoànlại trong tương lai trên các khoản:

+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;

+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuếchưa sử dụng;

+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuếchưa sử dụng

─ Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trtịghi sổ của các khoảnmục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sử tính thuế thu nhập củacác khoản mục này, Chênh lệch tạm thời có thể là:

+ Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là các khoảnchênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 20

thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sảnhoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay thanh toán.

+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh lệch tạm thời làmphát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanhnghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trảliên quan được thu hồi hay thanh toán

─ Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Là giá trị tính chotài sản hoặc nợ phải trả cho mục đích xác định thuế thu nhập doanh nghiệp

4 Người nộp thuế

Các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung là cơ sởkinh doanh) có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là người nộp thuếTNDN

Các hộ gia đình và cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từcác sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản tạm thời không phải nộp thuếcho đến khi có quy định của Chính phủ

5 Người không phải nộp thuế

Hộ gia đình, cá nhân nông dân, hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp cóthu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản

6 Người khai thuế

Cơ sở kinh doanh có thu nhập phải khai thuế TNDN theo quy định

Cơ sở kinh doanh chính có nghĩa vụ khai thuế phần kinh doanh của mình và củacác đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc cơ sở kinhdoanh có nghĩa vụ khai thuế riêng

Cơ sở kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế, đang bị lỗ hoặc đang thuộcdiện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì NNT vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơquan thuế theo đúng quy định (trừ trường hợp cơ sở kinh doanh đã chấm dứt hoạt độngphát sinh nghĩa vụ thuế)

7 Kỳ tính thuế

Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch Trường hợp cơ sở kinh doanh

áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 21

chính áp dụng Kỳ tính thuế đầu tiên đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ tínhthuế cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyểnđổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với

kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán

Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của cơ sở kinh doanh mới thành lập và

kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanhnghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản

có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với

cơ sở kinh doanh mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với cơ sở kinhdoanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sápnhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế TNDN Kỳ tính thuếTNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15tháng

II Hồ sơ khai thuế:

1 Hồ sơ khai thuế Tạm Tính

Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý là Tờ khai thuế thunhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số60/2007/TT-BTC

Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳtính thuế thì áp dụng Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01B/TNDNban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC Căn cứ để tính thu nhập doanhnghiệp trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề.Trường hợp người nộp thuế đã được thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trêndoanh thu theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khác với tỷ lệ người nộpthuế đã kê khai, thì áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

Người nộp thuế căn cứ tình hình thực tế kinh doanh của đơn vị để xác định mẫu

tờ khai áp dụng ( mẫu số 01A/TNDN hoặc mẫu số 01B/TNDN) và phải được áp dụngthống nhất trong kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính (Nếu người nộpthuế kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm 2008, quý 1 kê khai thuế TNDN quý sử

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 22

dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN, thì phải áp dụng thống nhất sửdụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN cho 3 quý còn lại của năm 2008)

Các đối tượng sau đây không sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu01B/TNDN để kê khai nộp thuế TNDN theo quý :

- Người nộp thuế mới thành lập , không có tỷ lệ (%) thu nhập chịu thuế trêndoanh thu của năm trước

- Người nộp thuế năm trước lập tờ khai quyết toán thuế TNDN kê khai khôngphát sinh thu nhập chịu thuế (lỗ) hoặc đã được cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra xácđịnh không phát sinh thu nhập chịu thuế

2 Hồ sơ khai quyết toán thuế

Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm khai quyết toán thuế TNDN năm hoặckhai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứthợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN, ban hành kèm theoThông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính (sau đây gọi tắt là TT

số 60/2007/TT-BTC)

- Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạtđộng kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổchức lại doanh nghiệp

- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai (tuỳ theo thực tế phát sinh):

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN,03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN, ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo TT số60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyểnquyền thuê đất theo mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC

+ Phụ lục về ưu đãi thuế TNDN theo các mẫu ban hành kèm theo TT số60/2007/TT-BTC

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 23

+ Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế theomẫu số 03-5/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC.

3 Nguyên tắc lập tờ khai thuế

- Số tiền ghi trên tờ khai thuế TNDN làm tròn đến đơn vị là đồng Việt Nam,không ghi số thập phân

- Các số liệu ghi trên tờ khai phải chính xác, rõ ràng, không được tẩy xóa, chỉtiêu nào tính ra số âm thì ghi vào trong ngoặc ( ), riêng đối với chỉ tiêu thuế TNDNnếu âm thì dùng dấu gạch ngang

- Đối với các chỉ tiêu không có số liệu phát sinh trong kỳ tính thuế thì bỏ trốngkhông ghi

- Tờ khai thuế được coi là hợp lệ khi kê khai theo đúng mẫu quy định, đầy đủcác thông tin định danh theo đăng ký với cơ quan thuế, mã số thuế và có người đạidiện theo pháp luật của NNT ký tên và đóng dấu

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệpvào NSNN, ghi :

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có các TK 111, 112, …

- Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số và ghi nhận thuế thu nhập doanhnghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuếsuất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp

 SVTH: Nguyễn Xuân Bình

Trang 24