Báo cáo khoa học: "TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Ở CÁC DOANH NGHIỆP" pot

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Ở CÁC DOANH NGHIỆP ThS. NGUYỄN THỊ TƯỜNG VI Bộ môn Kinh tế Vận tải Khoa Vận tải - Kinh tế Trường Đại học Giao thông Vận tải Tóm tắt: Việc tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính và kế toán quản trị để xác nhận tính trung thực, tin cậy và khách quan của các thông tin trên báo cáo tài chính và kế toán quản trị là rất cần thiết trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Để tiến hành công việc kiểm toán báo cáo tài chính, quản trị có hiệu quả các doanh nghiệp phải tiến hành qua các bước: Lập kế hoạch kiểm toán, chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán. Với các khoản mục cần kiểm toán khác nhau, kiểm toán viên phải lựa chọn phương pháp và nội dung kiểm toán phù hợp nhằm phát hiện các sai sót, gian lận có thể xảy ra. Summary: Recently, it is really important to organize the financial report and management accounting audit to ascertain honesty, trust and objectiveness of information included in financial reports and management accounting in the market economy. To implement the financial and management report audits effectively, enterprises should carry out activities in order as follows: auditotial planning, auditorial preparation, auditorial implemetation and auditorial reporting. For other items to be audited, the auditor has to select a proper auditorial methodology and content to detect possible errors and frauds. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay các số liệu, thông tin tài chính của doanh nghiệp được sự quan tâm và sử dụng khá rộng rãi trong xã hội và qua đó đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động kinh tế xã hội. Tuy nhiên vai trò trên chỉ thực hiện được nếu các thông tin tài chính được sử dụng đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy. Yêu cầu đó dẫn đến hai vấn đề cần giải quyết: - Thứ nhất: Thông tin tài chính là thông tin có độ tổng hợp cao đòi hỏi một quá trình xử lý phức tạp trên hàng ngàn dữ liệu về hoạt động kinh tế của công tác kế toán, do đó người sử dụng không thể kiểm tra được tính chính xác đáng tin cậy của thông tin bằng phương pháp thông thường. - Thứ hai: Có sự khác biệt về mục đích giữa người cung cấp và sử dụng thông tin tài chính được cung cấp. Để giải quyết được hai vấn đề trên các thông tin tài chính trước khi sử dụng cần được kiểm tra và xác nhận về tính chính xác và đáng tin cậy. Điều đó dẫn đến cần phải có hoạt động kiểm toán. Kiểm toán là sự kiểm tra và xác nhận thông tin tài chính có đảm bảo chính xác và đáng tin cậy theo những nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi và các nguyên tắc khác được đề ra. Có nhiều loại kiểm toán khác nhau tùy vào các cách phân loại. Nếu căn cứ vào đối tượng kiểm toán có kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động. Kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị là việc kiểm tra và xác nhận tính kịp thời, trung thực, đầy đủ, khách quan và tính tin cậy của báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước khi ban giám đốc ký duyệt và công bố; là việc kiểm tra và đánh giá các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị đưa ra các kiến nghị và tư vấn cần thiết cho các quyết định trong hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo sự hợp lý và hiệu quả. Với bản chất như trên kiểm toán báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị có vai trò và nhiệm vụ sau: + Kiểm tra, xác nhận tính trung thực đầy đủ khách quan và tính đáng tin cậy của báo cáo tài chính, kế toán quản trị giúp cho việc phân tích, đánh giá, định hướng và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Đưa ra những kiến nghị và tư vấn cần thiết cho quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. + Kiểm tra việc tuân thủ các nguyên tắc chuẩn mực kế toán, các chính sách tài chính, kế toán hiện hành khi lập báo cáo tài chính, quản trị phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý, trong việc bảo vệ tài sản của doanh nghiệp. Kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị có một vị trí quan trọng như vậy nhưng hiện nay công tác kiểm toán nội bộ trong đó có kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị của các doanh nghiệp còn gặp nhiều lúng túng khó khăn, vì vậy để đạt được hiệu quả cao trong công tác kiểm toán các doanh nghiệp cần tiến hành theo các bước và phải lựa chọn được phương pháp kiểm toán phù hợp. Các bước thực hiện một cuộc kiểm toán gồm: + Bước 1: Lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán: Lập kế hoạch kiểm toán là công việc đầu tiên của cuộc kiểm toán, khi lập kế hoạch kiểm toán cần xác định - Mục tiêu, nội dung, phạm vi và thời gian tiến hành kiểm toán; - Quy mô cuộc kiểm toán gồm phương pháp, cách thức, biện pháp tổ chức lực lượng kiểm toán. + Bước 2: Công tác chuẩn bị kiểm toán - Nghiên cứu tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán; - Tìm hiểu chính sách, chủ trương của nhà nước của doanh nghiệp liên quan đến cuộc kiểm toán; - Chuẩn bị cơ sở vật chất cho cuộc kiểm toán; - Thông báo, trao đổi với doanh nghiệp về thời gian, chương trình kế hoạch kiểm toán; - Yêu cầu doanh nghiệp chuẩn bị tài liệu, địa điểm, cơ sở vật chất, phương tiện làm việc, cử người phối hợp tham gia. + Bước 3: Thực hiện kiểm toán - Kiểm tra, xem xét các hoạt động kinh tế phát sinh trên các chứng từ, sổ kế toán và báo cáo tài chính; - Thu thập các bằng chứng cần thiết; - Tổng hợp, phân tích đánh giá trên cơ sở số liệu đã thu thập. + Bước 4: Kết thúc cuộc kiểm toán - Kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm toán; - Giải quyết các công việc phát sinh sau kỳ kiểm toán như kiểm tra lại việc triển khai những kiến nghị, những đề nghị xử lý và những phương pháp đã nêu trong báo cáo kiểm toán; Các phương pháp thường được sử dụng khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị: + Kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết; + Kiểm tra chọn mẫu xác suất: Chỉ kiểm tra các chứng từ nghiệp vụ điển hình hoặc có nghi vấn, chọn mẫu tập trung vào nơi có giá trị lớn, độ rủi ro cao; + Kiểm tra từng khâu công việc của kế toán; + Kiểm kê thực tế hiện vật: Kiểm tra tiền mặt tồn quỹ, vật liệu tồn kho, số lượng và giá trị tài sản cố định… theo biên bản kiểm kê với số liệu trong sổ kế toán phát hiện các trường hợp sai sót, gian lận, mất mát thiếu hụt. + Phương pháp đối chiếu so sánh: Đối chiếu giữa hiện vật và giá trị, giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp, giữa chứng từ và sổ sách kế toán để xác định tính chính xác, trung thực khách quan của báo cáo tài chính, quản trị… ngoài ra còn so sánh giữa các năm với nhau. Các khoản mục trên báo cáo tài chính và kế toán quản trị rất đa dạng phong phú từ các khoản mục thể hiện tài sản cố định, tài sản lưu động đến các khoản nguồn vốn của doanh nghiệp. Vì vậy, để kiểm tra đánh giá tính chính xác tin cậy của các thông tin trên báo cáo tài chính, kế toán quản trị cần phải đi kiểm toán chi tiết các khoản mục trên báo cáo tài chính, kế toán quản trị như kiểm toán vốn bằng tiền, kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán tài sản cố định… với mỗi khoản mục có thể có các sai sót, gian lận khác nhau vì thế kiểm toán viên cần phải có nội dung và phương pháp kiểm toán mỗi khoản mục cho phù hợp. Sau khi thực hiện các phần hành kiểm toán như trong kế hoạch kiểm toán đề ra, kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị. Báo cáo kiểm toán là sản phẩm của cuộc kiểm toán và được nhiều đối tượng sử dụng vì thế kiểm toán viên cần phải quán triệt được các nguyên tắc lập báo cáo kiểm toán như sau: + Kiểm toán viên phải phân tích, đánh giá các dữ liệu trước khi lập báo cáo kiểm toán; + Khi lập báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị phải đảm bảo các yếu tố cơ bản và kết cấu của một báo cáo kiểm toán; + Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị phải được trình bày đầy đủ nội dung kết quả của cuộc kiểm toán một cách rõ ràng, dễ hiểu theo mục tiêu kiểm toán đề ra. Kiểm toán viên sẽ trình bày ý kiến của mình về báo cáo tài chính, kế toán quản trị được kiểm toán trong phạm vi kiểm toán. Sau khi lập xong báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên có trách nhiệm gửi và công bố báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị… Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị phải được đính kèm báo cáo tài chính, quản trị được kiểm toán. Trên đây là quy trình tổ chức công tác kiểm toán nói chung và công tác kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị nói riêng. Mỗi bước thực hiện trong cuộc kiểm toán đều có tác dụng và đóng góp nhất định đến sự thành công của cuộc kiểm toán. Để đạt được kết quả tốt trong tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị các doanh nghiệp cần phải tuân thủ đầy đủ các bước trên. Tài liệu tham khảo [1]. Kiểm toán – Trường Đại học Tài chính Kế toán Hà Nội – NXB Tài chính – 1998. [2]. Kiểm toán đại cương – Vũ Hữu Đức – Trường ĐH Kinh tế TP. Hồ Chí Minh. [3]. Kiểm toán nội bộ - Lý luận và hướng dẫn nghiệp vụ - PGS. TS Đặng Văn Thanh – NXB Tài chính – 1997 ♦ . lập báo cáo kiểm toán; + Khi lập báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị phải đảm bảo các yếu tố cơ bản và kết cấu của một báo cáo kiểm toán; + Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, . chính, kế toán quản trị Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị phải được đính kèm báo cáo tài chính, quản trị được kiểm toán. Trên đây là quy trình tổ chức công tác kiểm toán. báo cáo tài chính, kế toán quản trị được kiểm toán trong phạm vi kiểm toán. Sau khi lập xong báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên có trách nhiệm gửi và công bố báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính,