Quản lý tài chính doanh nghiệp

Khái niệm quản lý tài chính Quản lý tài chính là một phạm trù lịch sử, nó là sản phẩm của sự vận dụng ý thức của con người trong việc sử dụng các chức năng của tài chính, do vậy quản lý tài chính không phải là đại lượng bất biến mà nó luôn luôn được hoàn thiện, bổ sung cho phù hợp với sự thay đổi của nền kinh tế trong mỗi giai đoạn phát triển của công ty. 1.1.1.2 Mục tiêu quản lý tài chính doanh nghiệp Một doanh nghiệp tồn tại và phát triển vì nhiều mục tiêu khác nhau như: tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa doanh thu trong ràng buộc tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa hoạt động hữu ích của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp… song tất cả các mục tiêu cụ thể đó đều nhằm mục tiêu bao trùm nhất là tối đa hóa giá trị tài sản cho các chủ sở hữu. Bởi lẽ, một doanh nghiệp phải thuộc về các chủ sở hữu nhất định, chính họ phải nhận thấy giá trị đầu tư của họ tăng lên, khi doanh nghiệp đặt ra mục tiêu là tăng giá trị tài sản cho chủ sử hữu, doanh nghiệp đã tính tới biến động của thị trường, các rủi ro trong hoạt động kinh doanh. Quản lý tài chính doanh nghiệp chính là nhằm thực hiện được mục tiêu đó

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LÝ LUẬN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý tài Cơng ty TNHH thành viên 1.1.1 Vai trò quản lý tài doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm quản lý tài Quản lý tài phạm trù lịch sử, sản phẩm vận dụng ý thức người việc sử dụng chức tài chính, quản lý tài khơng phải đại lượng bất biến mà ln ln hồn thiện, bổ sung cho phù hợp với thay đổi kinh tế giai đoạn phát triển công ty 1.1.1.2 Mục tiêu quản lý tài doanh nghiệp Một doanh nghiệp tồn phát triển nhiều mục tiêu khác như: tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa doanh thu ràng buộc tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa hoạt động hữu ích nhà lãnh đạo doanh nghiệp… song tất mục tiêu cụ thể nhằm mục tiêu bao trùm tối đa hóa giá trị tài sản cho chủ sở hữu Bởi lẽ, doanh nghiệp phải thuộc chủ sở hữu định, họ phải nhận thấy giá trị đầu tư họ tăng lên, doanh nghiệp đặt mục tiêu tăng giá trị tài sản cho chủ sử hữu, doanh nghiệp tính tới biến động thị trường, rủi ro hoạt động kinh doanh Quản lý tài doanh nghiệp nhằm thực mục tiêu 1.1.1.3 Vai trò quản lý tài doanh nghiệp Quản lý tài ln ln giữ vị trí trọng yếu hoạt động quản lý doanh nghiệp, định tính độc lập, thành bại doanh nghiệp trình kinh doanh Đặc biệt xu hội nhập khu vực quốc tế điều kiện cạnh tranh diễn khốc liệt phạm vi tồn giới, quản lý tài trở nên quan trọng hết Quản lý tài tác động nhà quản lý tới hoạt động tài doanh nghiệp Nó thực thơng qua chế, chế quản lý tài doanh nghiệp Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp hiểu tổng thể phương pháp, hình thức công cụ vận dụng để quản lý hoạt động tài doanh nghiệp điều kiện cụ thể nhằm đạt mục tiêu định Nội dung chủ yếu chế quản lý tài doanh nghiệp bao gồm: chế quản lý tài sản, chế huy động vốn, chế quản lý doanh thu, chi phí, lợi nhuận, chế kiểm sốt tài doanh nghiệp Quản lý tài hoạt động có mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động khác doanh nghiệp Quản lý tài tốt khắc phục khiếm khuyết lĩnh vực khác Một định tài khơng cân nhắc, hoạch định kỹ lưỡng gây nên tổn thất khôn lường cho doanh nghiệp cho kinh tế Hơn doanh nghiệp hoạt động môi trường định nên doanh nghiệp hoạt động có hiệu góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Bởi vậy, quản lý tài doanh nghiệp tốt có vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý tài quốc gia 1.1.1.4 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hoạt động nhằm thực mục tiêu công ty như: Tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá giá trị công ty hay mục tiêu tăng trưởng phát triển; - Lựa chọn đầu tư nguồn lực để đạt mục tiêu công ty - Xây dựng cấu vốn tối ưu huy động vốn với chi phí thấp - Quản lý tài sản để tiết kiệm nâng cao hiệu vốn đầu tư - Quản lý doanh thu chi phí phương án phân chia sử dụng lợi nhuận hiệu - Phân tích đánh giá kiểm tra hoạt động tài để thường xuyên đảm bảo trạng thái cân - Quản lý hoạt động tài ngắn hạn dài hạn để đưa định cho phù hợp với tình hình cơng ty Đối với Cơng ty để tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải đầu tư mua sắm yếu tố vật chất cần thiết: máy móc thiết bị, đất đai, lao động có nghĩa doanh nghiệp phải có tài sản Để đầu tư vào tài sản Cơng ty cần phải có vốn, huy động vốn nhiều hình thức phát hành cổ phiếu, vay nợ dài hạn ngắn hạn Công ty cần quan tâm đến cấu vốn, phải cân nhắc tính tốn để định doanh nghiệp nên vay bao nhiêu, cấu vốn nợ tốt Như Công ty nên đầu tư dài hạn vào tài sản nào, phải tìm kiếm hội đầu tư cho thu nhập đầu tư đem lại lớn chi phí đầu tư Doanh nghiệp cần quan tâm đến quản lý tài sản lưu động quản lý tài sản ngắn hạn Hoạt động tài ngắn hạn gắn liền với dòng tiền nhập quỹ xuất quỹ Quản lý ngắn hạn dòng tiền khơng thể tách rời với vốn lưu động ròng doanh nghiệp cần phải quan tâm xác định rõ: Doanh nghiệp nên nắm giữ tiền dự trữ, doanh nghiệp nên bán chịu không, vào thời hạn nào? Mua chịu hay vay ngắn hạn trả tiền Để hoạt động quản lý tài tốt cần phải thực theo nguyên tắc: - Nguyên tắc đánh đổi rủi ro lợi nhuận - Nguyên tắc giá trị thời gian tiên - Nguyên tắc chi trả - Nguyên tắc sinh lợi - Nguyên tắc thị trường có hiệu - Tác động thuế 1.1.2 Khái quát Công ty TNHH thành viên 1.1.2.1 Khái niệm: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Doanh nghiệp tổ chức cá nhân làm chủ sở hữu (sau gọi chủ sở hữu công ty); chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác công ty phạm vi số vốn điều lệ công ty 1.1.2.2 Đặc điểm: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Chủ sở hữu công ty công ty hai thực thể pháp lý riêng biệt Trước pháp luật, Công ty pháp nhân, chủ sở hữu công ty thể nhân với quyền nghĩa vụ tương ứng với quyền sở hữu công ty - Công ty TNHH thành viên không quyền phát hành cổ phần công chúng để tăng vốn điều lệ Đối với công ty TNHH thành viên tổ chức doanh nghiệp cá nhân làm chủ sở hữu tự chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản công ty số vốn điều lệ Lợi Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên chủ sở hữu cơng ty có tồn quyền định vấn đề liên quan đến hoạt động Cơng ty Tuy nhiên, loại hình Cơng ty có hạn chế cá nhân khơng phép thành lập loại hình Cơng ty này, có số chủ thể có tư cách pháp nhân tổ chức trị xã hội, cơng ty cổ phần, công ty nhà nước… thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Công ty TNHH thành viên không giảm vốn điều lệ 1.1.3 Nội dung quản lý tài Cơng ty TNHH thành viên Nhà nước ban hành Nghị định thông tư hướng dẫn quản lý tài Cơng ty TNHH thành viên: Nghị định 09/2009/NĐ-CP ngày 05/2/2009 Chính phủ ban hành Quy chế quản lý tài Cơng ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác Thông tư 242/2009/TT-BTC ngày 30/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Quy chế quản lý tài cơng ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác ban hành theo Nghị định 09/2009/NĐ-CP ngày 05/02/2009 Nghị định 25/2010/NĐ-CP ngày 19/3/2010 việc chuyển Công ty nhà nước thành công ty TNHH thành viên tổ chức quản lý công ty TNHH thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu Thông tư số 117/2010/TT-BTC ngày 05/8/2010 hướng dẫn chế tài Cơng ty TNHH thành viên Nhà nước làm chủ sở hữu 1.1.3.1Quản lý vốn Vốn điều kiện thiếu để doanh nghiệp thành lập tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Vì việc quản lý vốn doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng quản lý tài doanh nghiệp * Vốn hoạt động kinh doanh Công ty: Vốn hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm: vốn điều lệ, vốn tự huy động nguồn vốn khác theo quy định pháp luật * Vốn điều lệ Công ty: Vốn điều lệ Công ty trách nhiệm thành viên (TNHH TV) ghi điều lệ công ty xem vốn chủ sở hữu Chủ sở hữu, đại diện chủ sở hữu (gọi chung đại diện chủ sở hữu) phê duyệt vốn điều lệ ban đầu, tăng vốn điều lệ công ty sau có ý kiến Bộ Tài Bộ Tài hướng dẫn phương pháp xác định vốn điều lệ Công ty TNHH TV Vốn chủ sở hữu phần vốn doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, sử dụng, chi phối định đoạt Tùy theo đặc điểm loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác mà vốn chủ sở hữu có nội dung khác như: Vốn góp ban đầu, lợi nhuận khơng chia, vốn bổ sung q trình hoạt động kinh doanh, … Vớn góp ban đầu: Khi doanh nghiệp thành lập phải có lượng vốn định chủ sở hữu đóng góp Đối với doanh nghiệp Nhà nước vốn ban đầu có vốn góp Nhà nước, nhà nước góp phần hay tồn tùy theo tầm quan trọng doanh nghiệp kinh tế Lợi nhuận không chia: Quy mô vốn ban đầu yếu tố quan trọng Tuy nhiên, số vốn cần tăng theo phát triển doanh nghiệp trình thực hoạt động sản xuất kinh doanh Nếu doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu vốn doanh nghiệp tăng lên từ phần lợi nhuận không chia, nguồn vốn sử dụng để tái đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tự tài trợ lợi nhuận không chia phương thức tạo nguồn quan trọng thuận lợi Vì giảm chi phí sử dụng vốn, giảm phụ thuộc vào bên ngoài, tăng tính chủ động Các doanh nghiệp coi trọng sách tái đầu tư từ lợi nhuận không chia, doanh nghiệp có vốn đầu tư Nhà nước số lợi nhuận khơng chia khơng phụ thuộc vào khả tài thân doanh nghiệp mà thụ thuộc vào sách tái đầu tư Nhà nước * Huy động vốn: - Hình thức huy động vốn: Ngồi số vốn mà Cơng ty có, quyền huy động vốn để kinh doanh hình thức: Vay vốn tổ chức ngân hàng, tín dụng, tổ chức tài khác, cá nhân bao gồm người lao động Công ty, tổ chức ngồi nước Cơng ty huy động vốn theo hình thức khác phù hợp với Điều lệ Công ty quy định pháp luật - Nguyên tắc huy động vốn: + Việc huy động vốn phải đảm bảo khả tốn nợ có phương án cấp có thẩm quyền phê duyệt Người phê duyệt phương án huy động vốn phải chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, đảm bảo vốn huy động sử dụng mục đích, đối tượng có hiệu + Việc vay vốn cá nhân, tổ chức kinh tế: Công ty phải ký hợp đồng vay vốn với tổ chức kinh tế, cá nhân cho vay theo quy định pháp luật, mức lãi suất vay vốn tối đa không vượt mức lãi suất cho vay với thời hạn ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản giao dịch thời điểm vay vốn; trường hợp Công ty mở tài khoản giao dịch nhiều ngân hàng mức lãi suất huy động vốn trực tiếp tối đa không vượt lãi suất cho vay cao thời hạn ngân hàng thương mại mà Công ty mở tài khoản giao dịch * Bảo tồn vốn Nhà nước Cơng ty Cơng ty có trách nhiệm bảo tồn vốn Nhà nước Cơng ty biện pháp sau đây: - Tìm biện pháp sản xuất kinh doanh, đầu tư, hoạt động tài để sử dụng đồng vốn có hiệu nhất; - Thực chế độ quản lý sử dụng vốn, tài sản, phân phối lợi nhuận, chế độ quản lý tài khác chế độ kế toán theo quy định pháp luật; - Mua bảo hiểm tài sản theo quy định pháp luật; - Xử lý kịp thời giá trị tài sản tổn thất, khoản nợ khơng có khả thu hồi trích lập khoản dự phòng rủi ro sau đây: + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho; + Dự phòng khoản phải thu khó đòi; + Dự phòng giảm giá khoản đầu tư tài dài hạn - Các biện pháp khác bảo toàn vốn Nhà nước Công ty theo quy định pháp luật * Sử dụng vốn: - Công ty chịu trách nhiệm quản lý vốn theo quy định Điều lệ Công ty quy định pháp luật - Cơng ty có quyền sử dụng vốn để phục vụ kinh doanh theo nguyên tắc hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn sở xây dựng quy chế Công ty - Trường hợp sử dụng nguồn vốn khác với mục đích sử dụng quy định cho loại vốn phải tuân theo nguyên tắc duyệt, có hiệu có hồn trả - Cơng ty sử dụng tổng nguồn vốn đầu tư chủ yếu vào lĩnh vực kinh doanh sản xuất Trong trường hợp đầu tư vào lĩnh vực tài thực theo quy định pháp luật sử dụng vốn đầu tư không vượt 10% tổng nguồn vốn - Các hình thức đầu tư ngồi Cơng ty: + Góp vốn, mua cổ phần để thành lập công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, góp vốn hợp đồng hợp tác kinh doanh khơng hình thành pháp nhân mới; + Mua cổ phần góp vốn cơng ty cổ phần, cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh hoạt động + Mua lại công ty khác + Mua cơng trái, trái phiếu để hưởng lãi + Các hình thức đầu tư khác theo quy định pháp luật 1.1.3.2 Quản lý tài sản 1.1.3.2.1: Quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Công ty gồm: vốn tiền, nợ phải thu, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm: khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn, đầu tư cơng cụ tài có thời hạn từ 12 tháng trở xuống * Quản lý vốn tiền Tiền mặt hiểu tiền tồn quỹ, tiền tài khoản toán doanh nghiệp ngân hàng Nó sử dụng để trả lương, mua nguyên vật liệu, mua tài sản cố định, trả tiền thuế, trả nợ… Tiền mặt thân loại tài sản không sinh lãi, quản lý tiền mặt việc tối thiểu hóa lượng tiền mặt phải giữ mục tiêu quan trọng việc giữ tiền mặt kinh doanh vấn đề cần thiết Quản lý vốn tiền bao gồm vấn đề sau: - Quản lý chặt chẽ khoản thu, chi tiền + Các khoản thu, chi tiền mặt phải thơng qua quỹ; + Phải có phân định trách nhiệm rõ ràng quản lý tiền mặt thủ quỹ nhân viên kế toán tiền mặt; + Việc xuất, nhập quỹ tiền mặt hàng ngày thủ quỹ tiến hành sở phiếu thu, chi tiền mặt hợp thức hợp pháp; + Chỉ để tồn quỹ mức tối thiểu cần thiết, số tiền thu ngày vượt mức cần thiết kịp thời gửi vào ngân hàng, + Cần xây dựng nguyên tắc chi tiêu bầng tiền mặt + Cần quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng tiền mặt lương tối thiểu Tỉnh Nghệ An 830.000 Tỉnh Lai Châu 730.000 Thanh Hóa 630.000 Thái Nguyên 1.050.00 4 Tỷ lệ 1/1000 Tỷ lệ 1/2000 2.348.467 766.316 2.643.886 863.133 3.001.027 979.292 3.977.780 1.203.737 2.362.665 789.012 2.699.816 885.446 3.053.488 1.001.089 4.055.301 1.216.520 624.676 700.917 1.569.524 3.168.351 2.638.431 857.542 Yên Bái 1.050.00 2.981.843 3.396.197 4.533.099 970.008 1.104.839 1.358.470 1.064.898 Phú Thọ 730.000 (có thêm phần 3.244.354 4.241.458 2.102.004 2.376.067 2.710.133 3.735.513 1.193.588 1.066.676 687.087 778.109 phụ cấp) 1.116.983 Qua bảng ta thấy đơn giá toán tỉnh khác nhau, tỉnh điều chỉnh kịp thời mức lương tối thiểu theo nhà nước đơn giá cao giá trị doanh thu cao Hiện đến 2012 mức lương tối thiểu theo nhà nước quy định 1.050.000 hầu hết tỉnh chưa áp dụng làm cho giá trị doanh thu giảm nhiều hàng năm dự tính giá trị doanh thu khơng sát giao xuống cho đơn vị sản xuất Với đặc thù ngành nghề ký hợp đồng sản phẩm ngành đo đạc đồ thường gồm công tác đo đạc đồ công tác cấp giấy chứng nhận, xong 02 cơng đoạn hợp đồng thường kéo dài 02 năm thường xác định giá trị doanh thu đưa vào trước nghiệm thu cơng tác đo đạc đồ Tuy nhiên nói tốn cơng đoạn đo đạc đồ mức lương tối thiểu thời điểm toán chưa với mức lương tối thiểu nhà nước quy định tỉnh chưa phê duyệt, đến thời điểm lý hợp đồng đơn giá tiền lương tỉnh phê duyệt cao lên thực tế điều bất hợp lý thiệt cho người lao động tham gia Mặt khác việc ký hợp đồng xác định tạm giá trị doanh thu dựa khối lượng Thiết kế KT-DT thực khối lượng thi công cao lên nhiều nguyên nhân công tác khảo sát thiết kế DT-KT chưa chuẩn Điều ảnh hưởng đến việc xác định giá trị doanh thu Ngoài đặc thù ngành nghề xác định doanh thu xảy xác định phân loại khó khăn, loại khó khăn có đơn giá khác nhau, xác định lệch phân loại khó khăn dẫn đến giá trị doanh thu tăng, giảm Thường việc xác định phân loại khó khăn dựa quy định định mức nhà nước, đơn vị tư vấn giám sát (bên thứ 3) chủ đầu tư xác định phân loại khó khăn, thường khu vực làm việc miền núi không sát với thực tế nên việc phân loại khó khăn khó Theo định mức 10 quy định phân loại khó khăn sau: (tạm lấy theo tỷ lệ 1/1000 tỷ lệ 1/2000 Công ty thường hay đo nhất) - Đối với đồ tỷ lệ 1/1000: + Loại 1: Đất nơng nghiệp số trung bình 40 Được áp dụng mức khó khăn 2, khu vựcđo có tiêu chí sau: Đất trồng lâu năm,cây công nghiệp, nhiều kênh rạch, tầm che khuất 50% Khu vực trung du , miền núi có độ dốc 10% Có số đất xen kẽ 30% + Loại 2: Đất nơng nghiệp số trung bình 40 đến 60 Được áp dụng mức khó khăn 3, khu vựcđo có tiêu chí sau: Đất trồng lâu năm,cây công nghiệp, nhiều kênh rạch, tầm che khuất 50% Khu vực trung du , miền núi có độ dốc 10% Có số đất xen kẽ 30% + Loại 3: Đất nông nghiệp số trung bình 60 Được áp dụng mức khó khăn 4, khu vựcđo có tiêu chí sau: Đất trồng lâu năm,cây công nghiệp, nhiều kênh rạch, tầm che khuất 50% Khu vực trung du , miền núi có độ dốc 10% Có số đất xen kẽ 30% + Loại 4: Đất khu dân cư, trung bình 25 + Loại 5: Đất khu dân cư, trung bình từ 25 đến 35 + Loại 4: Đất khu dân cư, trung bình từ 36 - Đối với đồ tỷ lệ 1/2000: + Loại 1: Đất nơng nghiệp số trung bình 10 Được áp dụng mức khó khăn 2, khu vựcđo có tiêu chí sau: Đất trồng lâu năm,cây công nghiệp, nhiều kênh rạch, tầm che khuất 50% Khu vực trung du , miền núi có độ dốc 10% Có số đất xen kẽ 30% + Loại 2: Đất nơng nghiệp số trung bình từ 10 đến 25 Được áp dụng mức khó khăn 3, khu vựcđo có tiêu chí sau: Đất trồng lâu năm,cây cơng nghiệp, nhiều kênh rạch, tầm che khuất 50% Khu vực trung du , miền núi có độ dốc 10% Có số đất xen kẽ 30% + Loại 3: Đất nơng nghiệp số trung bình 26 Được áp dụng mức khó khăn 4, khu vựcđo có tiêu chí sau: Đất trồng lâu năm,cây cơng nghiệp, nhiều kênh rạch, tầm che khuất 50% Khu vực trung du , miền núi có độ dốc 10% Có số đất xen kẽ 30% + Loại 4: Đất khu dân cư, trung bình đến + Loại 5: Đất khu dân cư, trung bình từ 06 đến + Loại 6: Đất khu dân cư, trung bình từ 10 Do việc xác định phân loại khó khăn quan trọng việc xác định, quản lý doanh thu Chỉ cần thay đổi loại khó khăn thay đổi đơn giá Hiện Công ty ký với nhiều Sở nước khơng thống việc tính thu nhập chịu thuế trích trước 5,5% vào giá trị hợp đồng, Sở tỉnh phê duyệt ký hợp đồng tính 5,5% vào đơn giá Hiện có tỉnh Nghệ An, Yên Bái, Trong việc xác định doanh thu ngành đo đạc đồ dựa khối lượng thực khối lượng thực nhiều kéo dài Tuy nhiên việc xác định quản lý doanh thu theo khối lượng chưa xác thực tế nghiệm thu xác nhận khối lượng xác nhận khối lượng dựa theo khả kinh phí khơng theo khối lượng thực tế làm, dẫn đến quản lý doanh thu không chuẩn xác Do đặc thù nói nguồn tiền chi trả thường tập trung vào cuối năm nên tồn hóa đơn ghi nhận doanh thu viết tập trung vào cuối năm, điều dẫn đến cơng tác kế tốn ghi nhận doanh thu chưa thời điểm Thanh lý hay nghiệm thu thời điểm phải ghi nhận doanh thu thời điểm 2.2.4 Quản lý chi phí Chi phí sản xuất Cơng ty Đo đạc Khống sản bao gồm chi phí tiền lương khoản trích theo lương; chi phí nguyên vật liệu, khấu hao TSCĐ, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí sản xuất ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận Chi phí sản xuất cao lợi nhuận giảm ngược lại Do đó, việc quản lý giám sát chặt chẽ chi phí sản xuất vô quan trọng cần thiết Để giám sát quản lý tốt chi phí, Cơng ty Đo đạc Khống sản phân loại chi phí sản xuất theo tiêu thức khác nhau, tùy công dụng mục đích mà vận dụng cho phù hợp Việc quản lý chi phí sản xuất khơng dựa vào số liệu tổng hợp chi phí sản xuất mà vào số liệu cụ thể loại chi phí theo cơng trình, hạng mục cơng trình theo thời điểm định * Phân loại chi phí sản xuất Cơng ty + Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung chi phí Theo cách phân loai này, yếu tố có nội dung kinh tế xếp chung vào yếu tố khơng phân biệt chi phí sản xuất phát sinh đâu hay dùng vào mục đích sản xuất nhằm tổng hợp cân đối tiêu kinh tế kế hoạch doanh nghiệp Tồn chi phí sản xuất kỳ Cơng ty Đo đạc Khống sản chia thành yếu tố sau: - Chi phí nguyên vật liệu: Là chi phi nguyên vật liệu chính, phụ, cơng cụ, dụng cụ tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh, bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu giấy A0, giấy A3, văn phòng phẩm, bìa đỏ, mực in, sổ đo chi tiết, … - Chi phí sử dụng nhân cơng: Là chi phí tiền lương hợp đồng Công ty ký, lao động th ngồi khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm tồn số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh Công ty - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Là số tiền phải trả dịch vụ mua sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiền điện, tiền nước, chi phí th máy móc thiết bị, chi phòng trọ… - Chi phí khác tiền: Bao gồm chi phí dùng chi hoạt động sản xuất kinh doanh ngồi bốn yếu tố chi phí nêu chi phí tiếp khách, chi kiểm tra nghiệm thu sản phẩm, chi ăn ca, chi thuê nhà Việc phân loại chi phí theo yếu tố có ý nghĩa lớn quản lý Nó cho biết cấu chi phí theo nội dung kinh tế để phân tích đánh giá tình hình thực dự tốn chi phí sản xuất Nó sở lập dự tốn chi phí sản xuất, kế hoạch quỹ tiền lương, tính tốn nhu cầu sử dụng vốn lưu động định mức Đối với cơng tác kế tốn sở để lập báo cáo tài chính, tính giá thành sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang + Phân loại chi phí theo khoản mục tính giá thành sản phẩm Trong ngành đo đạc đồ chi phí giá thành sản phẩm vào định mức quy định ngành, chệ độ tiền lương, phụ cấp, thông tư hướng dẫn Nhà nước đề làm sở tính đơn giá sản phẩm hạng mục công việc (hạng mục: Ngoại nghiệp, Nội nghiệp) Bao gồm loại chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp( bao gồm chi phí dụng cụ, chi phí nguyên vật liệu, chi phí thiết bị, chi phí lượng trực tiếp): Là chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ giấy A0, A3, mực in, sổ đỏ, tiền điện, công cụ dụng cụ, … tham gia trực tiếp vào sản xuất kinh doanh - Chi phí nhân cơng trực tiếp: Là tồn chi phí tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp nhân công trực tiếp tham gia sản xuất bao gồm tiền lương trả cho người công nhân trực tiếp sản xuất biên chế Công ty tiền công trả cho lao động thuê ngồi khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Chi phí sản xuất chung: Bao gồm khoản chi phí trực tiếp phục vụ cho sản xuất đội, xí nghiệp, khơng tính cho đối tượng cụ thể Chi phí gồm: Tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý xí nghiệp, chi phí tiếp khách, tiền điện, nước, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý xí nghiệp, chi phí cơng cụ , dụng cụ chi phí khác phát sinh kỳ liên quan đến hoạt động xí nghiệp Cách phân loại giúp nhà quản lý xác định cấu chi phí nằm giá thành sản phẩm từ thấy mức độ ảnh hưởng khoản mục chi phí tới giá thành cơng trình từ đưa dự tốn giá thành sản phẩm Ngoài ra, cách phân loại giúp hạch tốn xác khoản mục chi phí cho đối tượng tính giá thành, đáp ứng yêu cầu Công ty Tuy nhiên tính chi phí theo định mức nhà nước quy định theo TT04/2007/TTLT-BTNMT-BTC lại xác định chi phí chung tính đơn giá định mức theo tỷ lệ ngoại nghiệp 25%, nội nghiệp 20% tổng chi phí trực tiếp để tính chi phí chung Như chi phí chung ngồi chi phí phục vụ chung chi phí trực tiếp sản xuất Do theo TT04/2007 quy định chi phí chung chi phí có tính chất chung cho đơn vị trực tiếp thực như: chi phí tiền lương khoản có tính chất lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn) cho máy quản lý, chi phí điện nước, điện thoại xăng xe, cơng tác phí, văn phòng phẩm, cơng cụ dụng cụ cho máy quản lý , chi phí sửa chữa thiết bị,cơng cụ, dụng cụ đơn vị nghiệp (hoặc chi khấu hao tài sản cố định phục vụ máy quản lý doanh nghiệp); chi phí hội nghị triển khai, tổng kết cơng tác, chi phí chuyển quân, chi phí làm nhà tạm (hoặc thuê nhà trọ) cho lực lượng thi cơng, chi phí nghiệm thu, bàn giao sản phẩm đơn vị sản xuất chi phí khác mang tính chất quản lý có liên quan đến sản phẩm Theo bảng 2.15 2.16 2.17 tổng hợp chi phí tính dự tốn doanh thu 03 cơng trình: Quy Kỳ (Thái Ngun), Xuân An (Phú Thọ), Đồng Thành (Nghệ An) ta thấy: chi phí tiền lương chiếm 70-75% giá trị doanh thu, vật tư chiếm 5% -7%, chi phí chung chiếm 20% Với cách phân loại chi phí sản xuất vậy, Cơng ty Đo đạc Khống sản quản lý chi phí khơng cao dựa định mức mà dự tốn tính áp dụng khốn xuống đơn vị sản xuất (theo quy chế hoạt động Công ty: Công ty thu lại phần thu chi phí quản lý khoảng 2530% giá trị lý hợp đồng, tỷ lệ % lại giao khốn xuống cho đơn vị sản xuất tự chịu quản lý hồn tồn chi phí để thi cơng cơng trình giá trị tốn khoản chi phí theo định mức mà Bộ ngành quy định) bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chiếm khoảng 11-15% - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 43-50% - Chi phí sản xuất chung: Chi phí khác sản xuất: 3-5% Chi phí chung quản lý XN: 6-8% Tại bảng 2.18 Bảng cân đối phát sinh vụ việc 03 cơng trình: Xuân An, Quy Kỳ, Quang Thành ta thấy: * Công trình Xn An (Phú Thọ): - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: chiếm khoảng 15% - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 51% - Chi phí sản xuất chung: 18% - Chi phí quản lý: 15% * Cơng trình Đồng Thành (Nghệ An): - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chiếm khoảng 14% - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 58% - Chi phí sản xuất chung: 13% - Chi phí quản lý: 15% * Cơng trình Quy Kỳ (Thái Nguyên): - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: chiếm khoảng 15% - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 58% - Chi phí sản xuất chung: 15% - Chi phí quản lý: 12 % Qua số liệu ta thấy có phần chi phí ngun vật liệu trực tiếp cao so với định mức quy định Còn chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung thấp so với định mức Đối với chi phí quản lý cơng ty thu 25-30% ta tổng hợp nguồn thu chi phí quản lý khơng phải dung cho chi phí quản lý mà phân bổ cho sản xuất (nằm ẩn chi phí nhân cơng về: trích BHXH, BHYT, BHTN, phân bổ thêm lương phân phối thêm năm phần chi phí phục vụ chung: khấu hao máy móc thiết bị, sửa chữa máy móc, phân bổ cơng cụ… dẫn đến tỷ lệ tổng hợp chi phí cơng trình cao so với chi phí sản xuất trực tiếp (về chi phí sản xuất trực tiếp giao xuống khớp với định mức Công ty giao) Để hiểu rõ ta nghiên cứu thực trạng quản lý chi phí ta thấy: * Chi phí NVL trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ giấy A0, A3, mực in, sổ đo, văn phòng phẩm, phơi bìa đỏ, sơn, sào gương… tham gia trực tiếp vào sản xuất thi cơng cơng trình Chi phí ngun vật liệu trực tiếp loại nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho cơng trình thường chiếm khoảng 10-12% giá thành sản phẩm (tỷ lệ cao dự toán doanh thu), hạch toán trực tiếp vào đối tượng sử dụng theo giá trị thực tế vật liệu gồm giá mua ghi hóa đơn cộng với chi phí thu mua Tại Cơng ty Đo đạc Khống sản giá ngun vật liệu xuất kho tính theo giá đích danh hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Cơng ty áp dụng phương thức khốn gọn khoản mục chi phí xuống chân cơng trình Do đó, vật tư nhập kho mà Công ty giao khốn gọn cho xí nghiệp, đội chịu trách nhiệm phụ trách cơng trình Cơng ty giao nhiệm vụ cho đội cơng trình thực thi cơng thơng qua “Phiếu giao việc” ký kết Ban lãnh đạo công ty phụ trách cơng trình Sau hợp đồng cơng trình kí kết, dựa vào tài liệu dự tốn cơng trình, định mức kinh tế kĩ thuật mà công ty xác định nhu cầu vật liệu cần thiết * Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp: Là tồn chi phí tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp nhân công trực tiếp tham gia sản xuất bao gồm tiền lương trả cho người công nhân trực tiếp sản xuất biên chế Công ty tiền công trả cho lao động th ngồi khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí nhân cơng ngành đo đạc đồ chiếm tỷ trọng lớn từ 40-53% giá thành sản phẩm việc xây dựng quản lý quỹ lương việc làm quan trọng việc xác định chi phí Cơng ty Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp Công ty, công nhân kỹ thuật lành nghề, công nhân hợp đồng dài hạn thuộc biên chế Cơng ty Còn số lao động phổ thơng hầu hết ký hợp đồng chỗ tùy theo tình hình thi cơng mà Cơng ty ký hợp đồng ngắn hạn với số lao động thuê Số lao động hết thời hạn ký hợp đồng cơng việc cần Cơng ty lại ký hợp đồng tiếp Số nhân công tổ chức thành tổ sản xuất phục vụ cho u cầu thi cơng cụ thể như: vác mốc, đóng cọc, phát tuyến Hình thức trả lương cho lao động trực tiếp mà Cơng ty áp dụng giao khốn khối lượng cơng việc hồn thành khốn gọn công việc Lao động công ty bao gồm: + Lao động biên chế Công ty + Lao động thuê ngoài: Lao động kỹ thuật, lao động phổ thông Căn vào phiếu giao việc Công ty giao xí nghiệp, đội thực việc trả lương khốn lương lao động th ngồi theo định mức kinh tế quy định lao động th ngồi theo giá nhân cơng địa phương thơng qua việc ký hợp đồng lao động thuê Do đặc thù ngành nghề công tác năm việc toán với Sở thường vào cuối năm người lao động hàng tháng tạm ứng tiền cuối năm khối lượng công việc hồn thành tốn tiền lương Việc tạm ứng lương hàng tháng Công ty Đo đạc Khoáng sản cho tổ trưởng chịu trách nhiệm thi cơng cơng trình đứng lập danh sách tham gia thực cơng trình ( bao gồm kể đối tượng lao động thuê ngoài) để tạm ứng tiền lương hàng tháng với chi phí vật tư phục vụ cho cơng trình Kế tốn theo dõi tốn cơng trình phải khấu trừ tạm ứng Tại Công ty Đo đạc Khống sản việc trích BHXH (17%) , BHYT (3%), BHTN (2%), KPCĐ (2%) vào giá thành dựa tổng quỹ lương theo hệ số cấp bậc đóng BHXH (theo lương bản) Cơng ty khơng trích theo quỹ lương thực tế chi trả * Chi phí sản xuất chung: - Chi phí sản xuất chung: Bao gồm khoản chi phí trực tiếp phục vụ cho sản xuất đội, xí nghiệp, khơng tính cho đối tượng cụ thể Chi phí gồm: Tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý xí nghiệp, chi phí tiếp khách, tiền điện, nước, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý xí nghiệp, chi phí cơng cụ ,dụng cụ chi phí khác phát sinh kỳ liên quan đến hoạt động xí nghiệp TK mở chi tiết cho cơng trình, phản ánh chi phí xí nghiệp, đội bao gồm: Lương nhân viên quản lý xí nghiệp, khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỉ lệ qui định; chi phí khấu hao TSCĐ , công cụ sản xuất dùng chung cho hoạt động xí nghiệp, đội: chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác liên quan trực tiếp đến sản xuất *Kế tốn chi phí vật liệu, công cụ quản lý: Hiện tại, Công ty hàng năm mua vật liệu, công cụ cho xí nghiệp, đội trực thuộc Đối với chi mua vật liệu, công cụ thực phân bổ CCDC lần vào chi phí sản xuất chung vật liệu cơng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn Đối với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài thực phân bổ 50% *Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác: Đối với chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác chi Xí nghiệp phục vụ chung cho cơng trình, khơng gắn với mã vụ việc Do phần chi phí phân bổ cho cơng trình Xí nghiệp Ngồi Cơng ty Đo đạc Khống sản chi phí dịch vụ mua ngồi chi tiền khác chi trực tiếp khốn xuống cho đơn vị sản xuất Chi phí dịch vụ mua ngồi gồm chi phí th ngồi, chi phí tiếp khách, kiểm tra nghiệm thu… phục vụ trực tiếp cho thi cơng nằm phần chi khác khốn cuối năm tốn cơng trình, dựa vào hóa đơn chứng từ kế toán phản ánh định khoản tương ứng gắn với mã vụ việc: * Quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí quản lý Cơng ty bao gồm: chi phí phận quản lý tiền lương, phụ cấp, ăn ca, chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Nguồn chi chi phí quản lý phần thu phần trích nộp đội xí nghiệp trực thuộc nộp cho Công ty Công ty hàng năm dựa vào nguồn để chi chi phí quản lý cho Công ty ... tồn giới, quản lý tài trở nên quan trọng hết Quản lý tài tác động nhà quản lý tới hoạt động tài doanh nghiệp Nó thực thơng qua chế, chế quản lý tài doanh nghiệp Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp hiểu... dụng để quản lý hoạt động tài doanh nghiệp điều kiện cụ thể nhằm đạt mục tiêu định Nội dung chủ yếu chế quản lý tài doanh nghiệp bao gồm: chế quản lý tài sản, chế huy động vốn, chế quản lý doanh. .. kiện thiếu để doanh nghiệp thành lập tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Vì việc quản lý vốn doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng quản lý tài doanh nghiệp * Vốn hoạt động kinh doanh Công ty: