Đang tải... (xem toàn văn)
Cùng với sự đi lên của xã hội và nền kinh tế thị trường luôn diễn ra sự cạnh tranh gay gắt đòi hỏi các doanh nghiệp muốn tồn tại phải phát triển cao và sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhất. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước các doanh nghiệp đang cạnh tranh trong cơ chế thị trường quy luật cung cầu về hàng hoá của xã hội. Để có thể vượt qua được sự chọn lọc của thị trường, sự cạnh tranh quyết liệt, mọi doanh nghiệp đều phải giải quyết các vấn đề về sản xuất kinh doanh sao cho vững chắc và có lợi nhất. Việc tổ chức quy trình sản xuất kinh doanh cần phải sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý khác nhưng kế toán luôn là công cụ quan trọng và hữu hiệu nhất. Vì kế toán là thu nhận và xử lý, cung cấp thông tin về tài sản - sự vận động của tài sản, vốn là quá trình luân chuyển của vốn xem có quản lý tốt hay không từ đó giúp cho các chủ thể quản lý đưa ra các phương án kinh doanh có lợi nhất cho doanh nghiệp của mình. Kế toán còn cung cấp thông tin về hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp cho các đối tượng có liên quan và chú ý tới như các nhà đầu tư, ngân hàng, chủ doanh nghiệp khác và báo cáo với cơ quan Nhà nước. Công việc kế toán có nhiều khâu, nhiều phần hành và đòi hỏi sự chính xác cũng như trung thực cao, giữa các phần hành kế toán có mối quan hệ hữu cơ, chúng luôn gắn bó với nhau tạo thành một thể thống nhất, một hệ thống đồng bộ trong quản lý. Việc tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý và phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một trong những cơ sở quan trọng cho việc chỉ đạo và điều hành sản xuất kinh doanh. Sau một thời gian thực tập tại Công ty CP Xây Dựng TM Thiên Phú Hưng với vốn kiến thức đã được học và nghiên cứu, đồng thời được sự giúp đỡ của cô giáo- Thạc sỹ- Đặng Thu Hà và các cán bộ trong Công ty. Với kiến thức còn hạn chế của mình em xin được trình bày báo cáo tổng hợp về quá trình thực tập của mình.
Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán Lời Mở Đầu Cùng với lên xã hội kinh tế thị trường diễn cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn phải phát triển cao sản xuất kinh doanh có hiệu Trong điều kiện kinh tế thị trường có quản lý nhà nước doanh nghiệp cạnh tranh chế thị trường quy luật cung cầu hàng hố xã hội Để vượt qua chọn lọc thị trường, cạnh tranh liệt, doanh nghiệp phải giải vấn đề sản xuất kinh doanh cho vững có lợi Việc tổ chức quy trình sản xuất kinh doanh cần phải sử dụng hàng loạt cơng cụ quản lý khác kế tốn ln cơng cụ quan trọng hữu hiệu Vì kế tốn thu nhận xử lý, cung cấp thơng tin tài sản - vận động tài sản, vốn trình luân chuyển vốn xem có quản lý tốt hay khơng từ giúp cho chủ thể quản lý đưa phương án kinh doanh có lợi cho doanh nghiệp Kế tốn cung cấp thơng tin hiệu kinh tế doanh nghiệp cho đối tượng có liên quan ý tới nhà đầu tư, ngân hàng, chủ doanh nghiệp khác báo cáo với quan Nhà nước Cơng việc kế tốn có nhiều khâu, nhiều phần hành đòi hỏi xác trung thực cao, phần hành kế tốn có mối quan hệ hữu cơ, chúng ln gắn bó với tạo thành thể thống nhất, hệ thống đồng quản lý Việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, hợp lý phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sở quan trọng cho việc đạo điều hành sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập Công ty CP Xây Dựng TM Thiên Phú Hưng với vốn kiến thức học nghiên cứu, đồng thời giúp đỡ cô giáoThạc sỹ- Đặng Thu Hà cán Công ty Với kiến thức hạn chế em xin trình bày báo cáo tổng hợp trình thực tập Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Báo cáo chia thành phần sau: Phần 1: Tổng Quan Chung Về Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng Phần 2: Thực Trạng Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Tại Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng Phần 3: Nhận Xét Về Tình Hình Tổ Chức Kế Tốn Tại Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng Trong trình thực tập điều kiện thời gian trình độ có hạn, viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong thấy bạn góp ý kiến để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2012 Sinh viên Phạm Thị Hồng Thu Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Phần TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CP XD TM Thiên Phú Hưng 1.1 Khái quát chung Công ty CP Xây Dựng TM Thiên Phú Hưng: 1.1.1 Giới thiệu: - Công ty CP Xây Dựng TM Thiên Phú Hưng thành lập thức vào năm 2008 - Giám đốc: Nguyễn Văn Tùng - Tên công ty: Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng - Tên giao dịch: Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng - Trụ sở chính: 249 phố Nguyễn Chính- Hồng Mai- Hà Nội - Mã số thuế : 0105488923 - Điện thoại : 0436611910 - Fax 0436611910 : - Tài khoản số : 65858585858 - Tại Ngân hàng VP Bank- CN Từ Liêm 1.1.2 Sự hình thành phát triển Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng Thời gian đầu thành lập, Thiên Phú Hưng có vài cơng nhân với kho thép xây dựng, xi măng khổng lồ Ra đời muộn nên sức ép môi trường cạnh tranh công ty vô khắc nghiệt Bên cạnh lại vừa thành lập khơng lâu gặp phải biến cố kinh tế bị suy thoái nghiêm trọng, lạm phát tăng cao.Làm để Thiên Phú Hưng tiêu thụ hàng hóa tạo niềm tin đến tay người tiêu dùng, tốn khó với Ban lãnh đạo non trẻ công ty Bằng tinh thần đồn kết, chí tâm cao đầu tư hướng công ty vượt qua gian khó, ngày phát triển lớn mạnh trải qua giai đoạn: Giai đoạn 2008 - 2009: Giai đoạn công ty bắt đầu vào hoạt động hoàn thiện nghiệp vụ, tích cực tìm kiếm thị trường, bước vào ổn định, củng cố trang thiết bị đào tạo cán nhân viên Trong thời gian công ty chủ yếu kinh doanh mặt hàng như: thép xây dựng, xi măng P30-P40, gạch xây dựng …Và doanh thu năm 2009 công ty tỷ đồng Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Giai đoạn 2010 - 2011: Cơng ty có tên tuổi thị trường tỉnh, tạo dựng mối quan hệ lâu dài với khách hàng Năm 2011 lô thép 250 Công ty đưa sang thị trường tỉnh Hải Dương khách hàng đón nhận Số lượng đại lý phân phối cấp cho Thiên Phú Hưng thời điểm lên tới 20 cửa hàng tỉnh thành nước Trong giai đoạn cơng ty khơng ngừng tìm hiểu thị trường để có bước tiến vượt bậc giai đoạn sau Giai đoạn công ty phát triển mạnh mở rộng hoạt động kinh doanh đa dạng hóa mặt hàng hơn, ngồi cung cấp thêm dịch vụ vận chuyển hàng xuyên tỉnh thành nước, năm vừa qua Công ty nhận 15 hợp đồng vận chuyển hàng hóa xun tỉnh Nhưng phải xét đến trình độ, lực, tâm cao đội ngũ công nhân Thiên Phú Hưng Bên cạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, Ban lãnh đạo công ty quan tâm đến đời sống môi trường làm việc cán công nhân viên Năm 2011, Thiên Phú Hưng đảm bảo quyền lợi lợi ích hợp pháp cho người lao động, công ty thành lập tổ chức cơng đồn, họ bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp cho người lao động Đời sống nhân viên ngày cải thiện, Cơng ty có chỗ ăn, nghỉ ngơi sau nhiều lao động vất vả Đặc biệt năm Công ty nhà máy thép Việt Hàn tặng khen đơn vị kinh doanh giỏi Năm 2011 thực sách kích cầu đầu tư Trung ương, số vốn vay hỗ trợ lãi suất tỷ đồng, công ty thực giải pháp tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá bán để thu hút khách hàng nhằm tạo uy tín thị trương mở rộng địa bàn kinh doanh Trong năm này, 22 lao động công ty có việc làm ổn định với mức lương bình qn 2,8 triệu đồng/người/tháng Công ty đầu tư 1.5 tỷ đồng để mua xe rơmoc, tạo thêm việc làm cho số công nhân 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức nhiệm vụ pháp luật bảo vệ Cơng ty có chức nhiệm vụ sau: Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán - Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch Nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, đứng mục đích thành lập doanh nghiệp - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình thực sản xuất tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với bạn hàng nước - Quản lý sử dụng vỗn theo quy định đảm bảo có lãi - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường nước - Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định Pháp luật - Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh an tồn lao động, bảo vệ mơi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ hoạt động Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng kinh doanh thương mại Hoạt động chủ yếu Công ty bao gồm: - Trực tiếp nhận hàng từ kho nhà máy( xi măng VICEM Hải Phòng, thép Việt Úc, thép Việt Hàn), tổ chức bán buôn, bán lẻ mặt hàng thuộc lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty Thơng qua q trình kinh doanh Cơng ty nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển doanh nghiệp, tăng tích lũy cho ngân sách, thiện đời sống cho cơng nhân viên Cơng ty Thiên Phú Hưng có chức kinh doanh mặt hang xây dựng xi măng, sắt thép, phục vụ cho nhu cầu thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi, thực tốt nghĩa vụ thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước, hoạt động kinh doanh theo luật pháp, Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn đồng thời khơng ngừng nâng cao đời sống cơng nhân viên tồn công ty, quan tâm tốt tới công tác xã hội từ thiện Xây dựng Công ty ngày phát triển, thực tốt nhiệm vụ sau: Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo quy chế hành thực mục đích, nội dung hoạt động công ty Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn doanh nghiệp, tự tạo thêm nguồn vốn để đảm bảo cho việc thực mở rộng tăng trưởng hoạt động kinh doanh Công ty, thực tự trang trải tài chính, kinh doanh có lãi, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, sử dụng chế độ sách quy định có hiệu nguồn vốn Nâng cao hiệu kinh doanh Xây dựng chiến lược phát triển ngành hàng kế hoạch, kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế Tuân thủ sách,chế độ luật pháp nhà nước có liên quan đến kinh doanh công ty Đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành hàng đăng ký, chịu trách nhiệm trước nhà nước kết hoạt động kinh doanh chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cơng ty thực hiện, hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng liên quan văn khác mà công ty ký kết Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động Quản lý đạo đơn vị trực thuộc thực chế tổ chức hoạt động công ty Bảo đảm thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản, quỹ, hạch toán kế toán, chế độ kiểm toán chế độ khác nhà nước quy định, thực nghĩa vụ nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng Phạm Thị Hồng Thu Báo cáo thực tập Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán *Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động công ty hàng quý, hàng năm ban lãnh đạo công ty giám sát đạo Để công việc sản xuất kinh doanh tiến hành tốt, phối hợp nhịp nhàng ăn khớp, máy quản lý công ty tổ chức theo mơ hình tập trung, đứng đầu Giám đốc trực tiếp đạo phòng ban Các phòng ban có trách nhiệm quản lý điều hành thực nhiệm vụ giao phối hợp với chức mình, định kỳ có nghĩa vụ báo cáo cung cấp thơng tin cần thiết với ban giám đốc, từ làm để ban giám đốc xác định kế hoạch định hướng cho công ty Bộ máy tổ chức quản lý công ty khái quát qua sơ đồ 01: Sơ đồ 01: Sơ đồ máy quản lý Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng : Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng tài vụ - Kế toán Tổ bảo vệ *Chức nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành hoạt đồng, người đề kế hoạch chiến lược sản xuất kinh doanh, đồng thời người đạo thực kế hoạch đến phòng ban Trong cơng ty giám đốc người định cuối chịu trách nhiệm trước quan Nhà nước pháp luật, trước kết kinh doanh đơn vị Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Phó giám đốc: Là người trực tiếp giúp việc giám đốc, Giám đốc lãnh đạo, đoạ, thực thắng lợi nhiệm vụ Công ty Chịu trách nhiệm cá nhân kết công việc Giám đốc giao Phó giám đốc phân công đảm nhiệm số nội dung công tác cụ thể giúp Giám đốc đạo điều hành Công ty, người số Giám đốc giao nhiệm vụ vắng mặt, tham mưu cho giám đốc khâu quản lý tổ chức kịnh doanh, thay mặt Giám đốc giải phần việc giám đốc giao cho Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch công tác thị trường, tiêu thụ sản phẩm trước mắt lâu dài Điều phối hoạt động bán hàng Công ty, lựa chọn đai lý mạng lưới phân phối, xây dựng mở rộng thị trường Quản lý điều hành cán thị trường tổ chức bán hàng thu hồi công nợ Kiểm tra giám sát hợp đồng tiêu thụ sản phẩm làm thủ tục bán hàng Tổ chức đào tạo để nâng cấp nghiệp vụ cho nhân viên, tổ chức hệ thống kho đảm bảo an toàn sản phẩm, vật tư, thiết bị đạo xuất nhập chặt chẽ, nguyên tắc Tiếp nhận đơn đặt hàng, tiếp thu ý kiến khách hàng, từ làm sở để xác định nhu cầu khách hàng, khắc phục kiến nghị khách hàng nhằm đưa dịch vụ phục vụ khách hàng, cải thiện chất lượng sản phẩm tốt Đồng thời, tham mưu cho Giám đốc đề chiến lược, kế hoạch kinh doanh cho công ty Phòng tài vụ - kế tốn: Tham mưu cho Giám đốc tổ chức cơng tác kế tốn thống kê, thông tin kinh tế, lưu giữ bảo quản tất sổ sách, tránh tình trạng thất lạc chứng từgây khó khăn cho cơng tác kiểm tra đối chiếu sau Ghi chép tất nghiệp vụ kế toán phát sinh vào sổ sách theo quy định pháp luật chuẩn mực kế toán Tổ bảo vệ : Làm công tác bảo vệ tài sản Văn phòng, nhà kho, bến bãi,…Ngồi làm thêm nhiệm vụ gác cổng, kiểm tra giấy tờ người, hàng hóa vào Cơng ty Chịu đạo trực tiếp Ban lãnh đạo Công ty Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh năm gần Biểu số 01: Bảng cân đối kế tốn cơng ty Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 A Tổng tài sản 8.581 9.768 11.825 I Tài sản ngắn hạn 7.021 7.714 8.249 1.560 2.054 3.576 B Tổng nguồn vốn 8.581 9.768 11.825 I Nợ phải trả 5.727 6.612 4.848 II Vốn chủ sở hữu 2.854 3.156 6.977 II Tài sản dài hạn + Nguồn số liệu: Tài liệu công ty Việc thực kế hoạch Công ty đạt kết tốt nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đảm bảo việc thực nghĩa vụ nhà nước Nhờ công ty thu lợi nhuận đáng kể thể qua bảng sau: Biểu số 02: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu 9.125 15.015 18.781 Chi phí 9.058 14.857 18.677 Lợi nhuận trước thuế 67 158 104 Thuế TNDN 17 39,5 26 Lợi nhuận sau thuế 50 118,5 78 + Nguồn số liệu: Tài liệu công ty Qua bảng ta thấy, doanh thu công ty qua năm ngày tăng Thể hiện: - Doanh thu 2010 so với 2009 tăng 2.890 triệu đồng, tương ứng tăng gần 53,6% Lợi nhuận sau thuế tăng 68.5 triệu đồng, tương đương tăng 137% - Doanh thu 2011 so với 2010 tăng 4.766 triệu đồng, tương ứng tăng 34% Lợi nhuận sau thuế giảm 40.5 triệu đồng, tương ứng giảm 34.2% Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập Trường ĐH Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Như vậy, doanh thu cơng ty không ngừng tăng năm gần chứng tỏ công tác quản lý hoạt động kinh doanh cơng ty khơng ngừng cải thiện Điều có phấn đấu tích cực lãnh đạo cán cơng nhân viên cơng ty Ngồi phát triển cơng ty thể qua bảng sau: Biểu số 03 : Thu nhập người lao động T Chỉ tiêu T 1 2 3 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 ĐVT Người Tổng số lao động 15 21 Tổng thu nhập CNV 216 414 655,2 Thu nhập bình quân CNV 2,0 2,3 2,6 Triệu đồng Triệu đồng + Nguồn số liệu: Tài liệu công ty Phần 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP XD TM THIÊN PHÚ HƯNG 2.1 Khái quát, đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp việc tổ chức thực ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung cơng tác kế tốn chế độ quản lý kinh tế, phương pháp khoa học kế toán, phù Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 Báo cáo thực tập 10 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán (Ký, họ tên) Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/K4 ( Ký, họ tên) Báo cáo thực tập (Ký, họ tên, đóng dấu) 58 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.2.4 Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty Khái niệm : Bán hàng trình doanh nghiệp xuất giao hàng cho khách hàng thu tiền khách hàng chấp nhận trả tiền theo giá thoả thuận Nhiệm cụ kế toán bán hàng - Ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ xác tình hình bán hàng doanh nghiệp kỳ số lượng giá trị - Tính tốn phản ánh xác tổng giá toán hàng bán bao gồm doanh thu bán hàng, thuế giá trị gia tăng đầu nhóm mặt hàng, hố đơn… - Xác định xác giá mua thực tế lượng hàng tiêu thụ, đồng thời phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định kết bán hàng - Kiểm tra, đơn đốc tình hình thu hồi quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ, theo dõi chi tiết theo khách hàng, số tiền khách nợ - Tập hợp đầy đủ xác, kịp thời khoản chi bán hàng thực tế phát sinh kết chuyển chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ, làm xác định kết kinh doanh - Cung cấp thông tin cần thiết tình hình bán hàng, phục vụ cho việc đạo, điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: + TK 511: Doanh thu bán hàng + TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu - TK 5211 “Chiết khấu thương mại”: - TK 5212 “Hàng bán trả lại” - TK 5213 “Giảm giá hàng bán”: + TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Sổ sách sử dụng Sổ TK: 511,632, 521 số tài khoản có liên quan như: 111,131 Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo Cáo Thực Tập 59 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Sơ đồ 16 : Kế tốn bán hàng Cơng ty CP XD TM Thiên Phú Hưng TK 521 Các khoản chiết khấu TK 511 TK111,112,131 Doanh thu bán hàng TK 333.1 TK911 K/c doanh thu Thuần Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo Cáo Thực Tập 60 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Biểu 24 Sổ TK511 Cơng ty CP Xây dựng TM Thiên Phú Hưng Địa chỉ: Số 249 Phố Nguyễn Chính- Hồng Mai- Hà Nội Mẫu số S02c1- DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 11 Năm 2011 Tên tài khoản: Doanh Thu Bán Hàng Số hiệu: 511 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giaûi Dư đầu kỳ Xuất HĐ bán xi măng cho Cty TNHH TM Hường 08/11/2011 BH11/009 08/11/2011 Linh Xuất HĐ bán thép D10-D20, thép cuộn phi 6-8 15/11/2011 BH11/012 15/11/2011 cho Cty CP TM Thái Huy Xuất HĐ bán gạch loại cho Cty TNHH TM 22/11/2011 BH11/015 22/11/2011 Nam Tín ………………………………………………… Cộng phát sinh Kết chuyển TK 911 Người ghi sổ Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Kế Toán Trưởng Báo Cáo Thực Tập NK CHUNG Tran Dò g ng TK đối ứng Số tiền Nợ Có - 131 Ghi - 18.900.000 131 158.695.300 131 …… 183.524.600 …………… 781.582.950 781.582.95 911 Ngày 30 tháng 11 Năm 2011 Giám đốc 61 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Biểu 25 Sổ TK 632 Cơng ty CP Xây dựng TM Thiên Phú Hưng Địa chỉ: Số 249 Phố Nguyễn Chính- Hồng Mai- Hà Nội Mẫu số S02c1- DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 11 Năm 2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Ngày tháng cập nhật NK CHUNG Chứng từ Diễn giải Số 08/11/2011 PXK11/005 15/11/2011 PXK11/012 22/11/2011 PXK11/018 Ngày Dư đầu kỳ - Giá vốn xuất xi măng cho Cty TNHH TM Hường 08/11/2011 Linh Giá vốn xuất thép D10-D20, thép cuộn phi 6-8 15/11/2011 cho Cty CP TM Thái Huy Giá vốn xuất gạch loại cho Cty TNHH TM Nam 22/11/2011 Tín ……………………………………………… Cộng phát sinh Kết chuyển TK 911 Người ghi sổ Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Kế Toán Trưởng Báo Cáo Thực Tập Tran g Dò ng TK đo ứ ng Số tiền Nợ Ghi Có - 156 17.950.000 156 152.857.530 156 … 178.568.450 …………… 725.241.560 - 725.241.56 911 Ngày 30 tháng 11 Năm 2011 Giám đốc 62 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán 2.2.4.1 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh Cách xác định kết kinh doanh - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản chênh lệch thu nhập chi phí hoạt động kinh doanh hoàn thành - Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gồm - Kết từ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động bất thường - Kết kinh doanh lãi lỗ - Nếu lỗ xử lý bù đắp theo quy định chế độ tài định cấp có thẩm quyền - Nếu lãi phân phối theo quy định chế độ hành - Công thức xác định: Kết từ hoạt động kinh doanh DT bán = hàng cung cấp thông thường - dịch vụ - Giá vốn hàng Doanh thu + xuất bán Chi phí hoạt động tài hoạt động tài Chi phí BH, QLDN - tính cho hàng tiêu thụ kỳ Trong đó: DT tiêu thụ sản phẩm DT tiêu = thụ sản phẩm Chiết - khấu TM Giảm giá - hàng Hàng - bán bị bán trả lại Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Hạch tốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ19 Kế toán xác định kết kinh doanh Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 62 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội TK632 Khoa Kế toán - Kiểm toán TK911 K/C giá vốn hàng xuất bán TK5111,512 K/C doanh thu TK641,642 TK 515 K/C CHBH, CPQLDN K/C doanh thu HĐTC TK635 TK711 K/C chi phí HĐTC K/C thu nhập khác TK 811 TK 421 K/C chi phí khác K/C lỗ TK821 K/C chi phí Thuế TNDN K/C lãi Có số liệu năm 2011 công ty sau: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 18.780.848.096 đồng - Các khoản giảm trừ doanh thu : đồng - Giá vốn hàng bán : 17.876.549.250 đồng - Doanh thu hoạt động tài : 9.652.352 đồng - Chi phí tài : 54.254.238 đồng - Chi phí bán hàng : 358.751.235 đồng - Chi phí quản lý doanh nghiệp : 397.256.381 đồng - Thu nhập khác :0 - Chi phí khác :0 Xác định kết kinh doanh: Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 63 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán = 18.780.848.096-0 = 18.780.848.096 đồng Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 18.780.848.096 – 17.876.549.250 = 904.298.846 đồng Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận gộp+ doanh thu hoạt động TC - Chi phí tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp + Lợi nhuận khác = 904.298.846 + 9.652.352 -54.254.238 - 358.751.235 – 397.256.381 = 103.689.344 đồng - Thực bút toán kết chuyển: - Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 5111 :18.780.848.096 Có TK 911 : 18.780.848.096 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : Có TK 632 : 17.876.549.250 17.876.549.250 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : Có TK 6421 : 358.751.235 358.751.235 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : Có TK 6422 : 397.256.381 397.256.381 - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911 : Có TK 635 : 54.254.238 54.254.238 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = LN kế toán trước thuế x 25% = 103.689.344 x 25% = 25.922.336 đồng - Thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: Có TK 3334: 25.922.336 25.922.336 - Kết chuyển TNDN: Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 64 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Nợ TK 911: Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 25.922.336 CóTK 821: 25.922.336 Lợi nhuận sau thuế = 103.689.344– 25.922.336 = 77.767.008 đồng - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: 77.767.008 Có TK 4212: 77.767.008 • Phân phối kết kinh doanh Do đặc điểm công ty vừa nhỏ nên công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng khơng thực trích lập quỹ dự phòng mà lợi nhuận công ty phân phối sau: - Nộp thuế TNDN theo luật định (thuế suất 25%) - Trả khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước - Trừ khoản lỗ (năm trước) khơng trừ vào lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chia cổ tức cho cổ đơng Sơ đồ20 Trình tự hạch toán kế toán phân chia lợi nhuận sau thuế TK 111,112, 338 TK 421 Chia lãi cho thành viên góp vốn,… TK 911 Kết chuyển lãi TK 411 Bổ sung vốn Kết chuyển lỗ Phần 3: Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 65 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP XD TM THIÊN PHÚ HƯNG Sau gần năm hoạt động, Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng tích luỹ nhiều kinh nghiệm vốn liếng để chiếm lĩnh thị trường Nhưng bên cạnh Cơng ty gặp phải khơng khó khăn thử thách nước ta bước đừng hội nhập giới Một số điểm bật thể sau: 3.1 Ưu điểm Về tổ chức quản lý: Bộ máy quản lý Công ty bố trí rõ ràng, phòng ban tách biệt bảo đảm cơng việc độc lập xác Các cán quản lý có trình độ Cao đẳng Đại học , có trình độ lý luận từ trung cấp trở lên Mơ hình quản lý hạch tốn khoa học, hợp lý, có hiệu phù hợp với xu hướng kinh tế Việc phân cấp phòng ban rõ ràng hợp lý Bộ máy kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt với đội ngũ cán có trình độ chun mơn lại nhiệt tình, động, sáng tạo nhanh chóng thích ứng với thay đổi chế độ kế tốn, việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn Giữa nhân viên có phân công nhiệm vụ rõ ràng đảm bảo thống số liệu kế toán Nhờ phòng kế tốn ln hồn thành tốt cơng việc giao, cung cấp thơng tin xác, kịp thời, giúp ban lãnh đạo đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh kỳ đề phương hướng sản xuất Việc tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát chỗ kế toán hoạt động kinh doanh phục vụ tốt công tác quản lý công ty Phòng kế tốn cơng ty trang bị hệ thống máy vi tính tương đối đại với máy vi tính máy in nối mạng với kết nối internet nhằm đem lại suất hiệu công việc cao Thơng tin đưa có độ xác cao kịp thời, số lượng sổ sách cần lưu giữ ít, công tác kiểm tra đối chiếu thuận lợi Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 66 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Việc Cơng áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC hoàn toàn phù hợp Phương pháp kế tốn: Phương pháp kế tốn mà Cơng ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp hoàn toàn phù hợp với đặc điểm SX u cầu quản lý Cơng ty Nó cho phép phản ánh cách kịp thời thường xuyên tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty, cung cấp đầy đủ thơng tin tới nhà quản lý Hình thức ghi sổ Nhật ký chung Phù hợp với quy mơ SXKD Cơng ty hình thức đơn gian ghi thường xuyên nên dễ theo dõi độ xác s ố liệu khả quan hơn, kịp thời 3.2 Hạn chế nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm mà cơng tác kế tốn đạt có vướng mắc tồn mà máy kế toán cần khắc phục Thứ nhất, quy mơ SXKD Cơng ty chưa đủ lớn nên phân công, phân nhiệm chưa rõ ràng, chưa người Hệ thống sổ sách kế tốn sơ sài, lủng củng chưa theo trình tự quy định Thứ hai, tốc độ luân chuyển chứng từ từ nhân viên bán hàng phận kế tốn trung tâm chậm Điều làm cho khối lượng cơng việc kế tốn bị dồn vào cuối kỳ gây việc vi phạm tính kịp thời thơng tin Chưa kể đến độ sai sót bảng tổng hợp chứng từ, số liệu từ nhân viên thống kê Nguyên nhân vấn đề việc tổ chức công việc làm theo ca sản xuất hay vấn đề quản lý việc luân chuyển chứng từ chưa hợp lý, trình độ nhân viên khơng chun nghiệp Thứ ba, phòng kinh doanh phòng kế tốn phối hợp rời rạc.Nhất việc toán với khách hàng nhập hàng Đơi phòng kinh doanh thay mặt ktốn nhận tiền khách hàng trả nợ quên chưa giao tiền cho thủ quỹ kế tốn tốn lại gọi điện đòi nợ khách hàng, điều khiến cho uy tín cơng ty bị ảnh hưởng… Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 67 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 3.3 Phương hướng hồn thiện Trên góc độ sinh viên trình thực tập với lượng kiến thức thực tế hạn chế, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp kiến thức tổng quan khác chưa nắm bắt nhiều qua thời gian thực tập Công ty CP XD TM Thiên Phú Hưng, dẫn tận tình cơ, chị phòng Tài Chính - Kế Tốn giúp em có thêm nhiều kiến thức thực tế Trong thời gian qua, em có gắng nghiên cứu chun mơn em mạnh dạn đưa số ý kiến sau: - Phân công, tổ chức lại máy kế toán cho hợp lý hơn, thủ quỹ khơng nên kiêm thêm Kế tốn TSCĐ mà để kế tốn kho theo dõi đảm bảo tính khách quan - Phải tăng cường quản lý cơng tác hạch tốn cơng việc ban đầu nhân viên bán hàng trước chuyển phòng kế tốn trung tâm để đảm bảo khối lượng cơng việc mang tính kịp thời việc hạch tốn kế tốn Chú trọng đào tạo nhân viên bán hàng giỏi, có trình độ, để cơng việc diễn cách trơn tru khơng gặp bối rối khó khăn công tác, nghiệp vụ Đồng thời giảm khối lượng công việc vào thời điểm cuối kỳ cho nhân viên kế tốn - Phòng kế tốn phòng kinh doanh nên phân nhiệm rõ ràng hơn, nhân viên phòng kinh doanh không trực tiếp thu tiền khách hàng chưa có ủy quyền Giám đốc kế toán trưởng, tránh trường hợp thu tiền khách hàng lại gọi điện đòi tiếp điều làm lòng tin khách hàng đơí với nhân viên Cty uy tín Cty Nếu P.kinh doanh có thu tiền hộ phải chuyển cho thủ quỹ để nhân viên kế toán theo dõi kịp thời tránh nhầm lẫn Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 68 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Kết Luận Trải qua gần năm hình thành phát triển, Cơng ty CP XD TM Thiên Phú Hưng không ngừng vận động, phát triển bước khẳng định vị thương trường, đặc biệt giai đoạn khủng hoảng kinh tế Sau thời gian làm việc DN, em tìm hiểu, nghiên cứu tình hình chung Cơng ty, đặc điểm hoạt động SXKD, máy quản lý công tác hạch tốn kế tốn Cty Nhìn chung Thiên Phú Hưng có quy mơ hoạt động lớn, địa bàn hoạt động tập trung, có đội ngũ cán cơng nhân viên trẻ, nhiệt huyết với công việc, ham học hỏi, tay nghề cao, nắm bắt tiến KHKT Riêng với cơng tác kế tốn, máy vận hành gọn nhẹ, làm theo định, chế độ, chuẩn mực DN sử dụng hình thức NKC - phù hợp với yêu cầu quản lý, với hoạt động SXKD Thiên Phú Hưng Công ty mở sổ sách kế toán chi tiết đầy đủ, theo dõi tình hình cơng nợ rõ ràng, thu chi mục đích kinh doanh, bảo tồn phát triển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu, em có hội cọ xát, sâu vào cơng tác kế tốn thực tế đơn vị nhờ giúp đỡ nhiệt tình cấp lãnh đạo, phòng ban liên quan , đặc biệt phòng TC - KT tạo điều kiện tốt để giúp em thu thập tài liệu phục vụ cho viết “Báo Cáo Thực Tập” Số liệu em sử dụng quý bốn năm 2010; quý một, quý bốn năm 2011 Trong thời gian thực tập kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp, nhận xét giáo hướng dẫn cán kế tốn phòng Kế tốn tài vụ Công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn Cô giáo THS Đặng Thu Hà tập thể cán phòng Kế tốn giúp đỡ em hồn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2012 Sinh Viên Phạm Thị Hồng Thu Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 69 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội, Tài liệu Hướng dẫn thực tập tốt nghiệp, 02/2012 [2] Thạc sĩ Đặng Ngọc Hùng, Giáo trình kế tốn tài [3] Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB thống kê [4] QĐ số 48 Bộ tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 70 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC Các loại sổ công ty sử dụng 17 Các loại báo cáo kế toán 17 * Hạch toán khấu hao TSCĐ: .30 * Hạch toán sửa chữa TSCĐ: .31 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán khoản toán với CNV 50 Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT 51 2.2.4.1 Hạch toán kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh 62 Cách xác định kết kinh doanh 62 Phân phối kết kinh doanh 65 Phạm Thị Hồng Thu Lớp LT TC- ĐH KT1/ K4 Báo cáo thực tập 71