Phân tích tình hình tài chính tại Công ty 20 – Bộ Quốc Phòng

LỜI MỞ ĐẦU Khi thị trường chứng khoán phát triển và trở thành một kênh cung cấp vốn hữu hiệu, thì các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh lần lượt niêm yết trên thị trường là một tất yếu khách quan. Do vậy, số lượng các công ty cổ phần ngày càng nhiều. Xu hướng cổ phần hoá vốn đã được Đảng và Nhà nước ta quan tâm và thực hiện từ lâu. Cụ thể là Nhà nước ta đã lần lượt tiến hành cổ phần hoá các doanh nghiệp Nhà nước, nhằm huy động nguồn vốn nhàn rỗi của người dân, các doanh nghiệp, các nhà đầu tư trong và ngoài nước đưa vào hoạt động kinh doanh. Thực hiện chủ trương đó, Công ty 20 cũng sẽ cổ phần hoá vào năm 2007. Từ một doanh nghiệp nhà nước, được nhà nước, TCHC cấp vốn kinh doanh. Nhưng khi công ty thực hiện cổ phần hoá, điều này có nghĩa là công ty sẽ phải độc lập, tự mình huy động và sử dụng vốn, TCHC chỉ là một cổ đông của công ty. Vậy, vấn đề đặt ra khi cổ phần hoá là: làm thế nào để công ty thu hút được các nhà đầu tư, thu hút được vốn để thực hiện mở rộng quy mô, đầu tư phát triển kinh doanh và mở rộng thị trường tiêu thụ trong và ngoài nước. Muốn làm được điều này, công ty phải biết được các cổ đông mong muốn gì ở công ty, tất nhiên, cổ tức cao nhất là điều mà tất cả các cổ đông đều mong muốn. Nhưng làm thế nào để các nhà đầu tư tin tưởng vào công ty, để quyết định đầu tư vào công ty. Phân tích tài chính là cầu nối đưa doanh nghiệp đến với nhà đầu tư. Vì qua việc phân tích tài chính, nhà đầu tư có thể đưa ra quyết định có nên đầu tư vào công ty hay không? Bằng việc phân tích các chỉ tiêu tài chính dựa vào BCTC các cổ đông sẽ có cái nhìn chính xác về tình hình tài chính và hiệu quả kinh doanh của công ty cùng những vấn đề khác cần quan tâm để làm cơ sở cho quyết định của mình. Phân tích tình hình tài chính không chỉ cần thiết đối với nhà đầu tư mà còn cần thiết với các tổ chức tín dụng, ngân hàng, nhân viên và người lao động, các cơ quan Nhà nước và ngay cả chính bản thân doanh nghiệp. Từ những vấn đề thực tế nêu trên mà em đã chọn đề tài: " Phân tích tình hình tài chính tại Công ty 20 – Bộ Quốc Phòng". Khoá luận được chia làm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp Chương 2:Phân tích thực trạng tình hình tài chính tại Công ty 20 – Bộ Quốc phòng . Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về tình hình phân tích tài chính ở Công ty 20. Để hoàn thành Khoá luận này em đã nhận được sự giúp đỡ của rất nhiều tổ chức và cá nhân. Qua đây, em xin giử lời cảm ơn chân thành tới toàn thể cán bộ, công nhân viên Công ty 20 nói chung và các anh, chị phòng kế toán – tài chính của Công ty nói riêng, đồng cảm ơn thầy giáo TS. Nguyễn Ngọc Quang đã nhiệt tình hướng dẫn, chỉ bảo và hỗ trợ em trong quá trình hoàn thành Khoá luận.

LỜI MỞ ĐẦU Khi thị trường chứng khoán phát triển trở thành kênh cung cấp vốn hữu hiệu, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh niêm yết thị trường tất yếu khách quan Do vậy, số lượng công ty cổ phần ngày nhiều Xu hướng cổ phần hoá vốn Đảng Nhà nước ta quan tâm thực từ lâu Cụ thể Nhà nước ta tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước, nhằm huy động nguồn vốn nhàn rỗi người dân, doanh nghiệp, nhà đầu tư nước đưa vào hoạt động kinh doanh Thực chủ trương đó, Cơng ty 20 cổ phần hoá vào năm 2007 Từ doanh nghiệp nhà nước, nhà nước, TCHC cấp vốn kinh doanh Nhưng cơng ty thực cổ phần hố, điều có nghĩa cơng ty phải độc lập, tự huy động sử dụng vốn, TCHC cổ đông công ty Vậy, vấn đề đặt cổ phần hoá là: làm để công ty thu hút nhà đầu tư, thu hút vốn để thực mở rộng quy mô, đầu tư phát triển kinh doanh mở rộng thị trường tiêu thụ nước Muốn làm điều này, công ty phải biết cổ đông mong muốn cơng ty, tất nhiên, cổ tức cao điều mà tất cổ đông mong muốn Nhưng làm để nhà đầu tư tin tưởng vào công ty, để định đầu tư vào cơng ty Phân tích tài cầu nối đưa doanh nghiệp đến với nhà đầu tư Vì qua việc phân tích tài chính, nhà đầu tư đưa định có nên đầu tư vào cơng ty hay khơng? Bằng việc phân tích tiêu tài dựa vào BCTC cổ đơng có nhìn xác tình hình tài hiệu kinh doanh cơng ty vấn đề khác cần quan tâm để làm sở cho định Phân tích tình hình tài khơng cần thiết nhà đầu tư mà cần thiết với tổ chức tín dụng, ngân hàng, nhân viên người lao động, quan Nhà nước thân doanh nghiệp Từ vấn đề thực tế nêu mà em chọn đề tài: " Phân tích tình hình tài Cơng ty 20 – Bộ Quốc Phòng" Khố luận chia làm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương 2:Phân tích thực trạng tình hình tài Cơng ty 20 – Bộ Quốc phòng Chương 3: Nhận xét kiến nghị tình hình phân tích tài Cơng ty 20 Để hồn thành Khố luận em nhận giúp đỡ nhiều tổ chức cá nhân Qua đây, em xin giử lời cảm ơn chân thành tới tồn thể cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty 20 nói chung anh, chị phòng kế tốn – tài Cơng ty nói riêng, đồng cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Ngọc Quang nhiệt tình hướng dẫn, bảo hỗ trợ em trình hồn thành Khố luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, MỤC ĐÍCH VÀ Ý NGHĨA PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm mục đích phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với q khứ Thơng qua phân tích tình hình tài chính, người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai Phân tích tài hữu ích việc quản trị doanh nghiệp đồng thời nguồn thông tin tài chủ yếu người ngồi doanh nghiệp Mục đích phân tích tài giúp người sử dụng thơng tin đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi triển vọng doanh nghiệp Bởi vì, phân tích tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người khác Ban giám đốc, Hội đồng quản trị, nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, khách hàng chính, người cho vay, nhân viên ngân hàng, nhà quản lý, nhà bảo hiểm, đại lý,… kể quan phủ thân người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác vậy, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp Mặc dù mục đích họ khác thường liên quan đến Do vậy, họ thường sử dụng công cụ kỹ thuật giống để thực phân tích tài 1.1.2 Ý nghĩa phân tích tình hình tài Ý nghĩa quan trọng phân tích tài giúp người định đánh giá cách xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp, từ lựa chọn phương án kinh doanh, đầu tư tối ưu Bởi vậy, việc phân tích tài có ý nghĩa vơ quan trọng nhiều phía (chủ doanh nghiệp hay cá nhân tổ chức bên ngoài) Nếu bạn chủ doanh nghiệp hay nhà đầu tư, bạn quan tâm đến điều doanh nghiệp? Chúng ta chắn mối quan tâm hàng đầu đối tượng tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Bên cạnh nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm đến nhiều vấn đề khác tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, góp phúc lợi xã hội, bảo vệ mơi trường Tuy nhiên, doanh nghiệp thực mục tiêu đáp ứng hai thử thách sống hai mục tiêu bản: “Kinh doanh có lãi toán nợ” Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục, rút bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác, doanh nghiệp khơng có khả tốn nợ đến hạn buộc phải ngừng hoạt động đóng cửa Như vậy, hết, nhà quản trị doanh nghiệp chủ doanh nghiệp phải có đầy đủ thơng tin hiểu rõ doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài qua, thực cân tài chính, khả tốn, sinh lợi, rủi ro dự đốn tình hình tài nhằm đề định đắn kịp thời Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm họ hướng chủ yếu vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt ý tới số lượng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh; từ đó, so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Ngoài ra, chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu; vì, số vốn chủ sở hữu khoản tiền bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Không sẵn sàng cho vay thông tin cho thấy người vay không đảm bảo chắn khoản vay toán hết hạn Người cho vay quan tâm đến khả sinh lợi doanh nghiệp sở việc hồn trả vốn lãi vay dài hạn Đối với nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ, họ phải định xem có cho phép khách hàng tới mua chịu hàng, tốn chậm hay khơng Cũng chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng, nhóm người cần phải biết khả toán thời gian tới khách hàng Đối với nhà đầu tư, mối quan tâm họ hướng vào yếu tố rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả tốn, … Vì vậy, họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp Đồng thời, nhà đầu tư quan tâm tới việc điều hành hoạt động tình hiệu cơng tác quản lý Những điều nhằm bảo đảm an tồn tình hiệu cho nhà đầu tư Bên cạnh chủ doanh nghiệp (chủ sở hữu), nhà quản lý, nhà đầu tư, chủ ngân hàng, … có nhiều nhóm người khác quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp Đó quan tài chính, thuế, thơng kê, chủ quản, nhà phân tích tài chính, người lao động… Những nhóm người có nhu cầu thơng tin giống chủ ngân hàng, nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp… liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tương lai họ 1.2 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Phân tích tình hình tài phần khơng thể thiếu quản lý doanh nghiệp Nó sở để nhà quản lý đưa định kinh doanh Vì vậy, để việc phân tích đạt hiệu cao việc lựa chọn phương pháp phân tích quan trọng Phân tích tình hình tài phần phân tích hoạt động kinh doanh Vì vậy, sử dụng phương pháp phân tích sau: phương pháp so sánh, phương pháp chi tiết tiêu phân tích, phương pháp liên hệ cân đối, phương pháp loại trừ; phương pháp kết hợp phương pháp xác định giá trị theo thời gian tiền,… Dưới nội dung số phương pháp, cách sử dụng điều kiện sử dụng chúng phân tích tài 1.2.1 Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích Đối với phân tích tài chính, phương pháp so sánh thường sử dụng so sánh ngang (còn gọi phân tích ngang) so sánh dọc (còn gọi phân tích dọc) So sánh ngang việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động số tuyệt đối số tương đối tiêu báo cáo tài chính; so sánh dọc việc sử dụng tỷ suất, hệ số thể mối tương quan tiêu báo cáo tài báo cáo để rút kết luận Không phải tất trường hợp áp dụng phương pháp mà tuỳ hồn cảnh điều kiện mà người phân tích chọn phương pháp sử dụng cho phù hợp - Điều kiện so sánh tiêu: Để so sánh với tiêu phải đảm bảo điều kiện so sánh Các tiêu sử dụng để so sánh phải thống nội dung phản ánh, phương pháp tính tốn, thời gian đơn vị đo lường Nếu không thống điều kiện so sánh việc so sánh khơng mang lại giá trị nhiều có phản ánh sai lệch thông tin - Gốc so sánh Đây yếu tố vơ quan trọng, ta khơng thể so sánh khơng có số liệu năm gốc Việc xác định gốc phân tích tuỳ thuộc vào mục đích nhà phân tích Gốc so sánh thường xác định theo thời gian không gian + Về mặt thời gian: lựa chọn kỳ kế hoạch, kỳ trước, kỳ năm trước hay lựa chọn điểm thời gian (năm, tháng, tuần, ngày cụ thể)… để làm gốc so sánh + Về khơng gian: lựa chọn tổng thể hay lựa chọn phận tổng thể, lựa chọn đơn vị khác có điều kiện tương đương, để làm gốc so sánh Trong q trình phân tích nhà phân tích sử dụng đơn lẻ phương pháp để so sánh Họ thường kết hợp nhiều phương pháp cách linh hoạt để cung cấp cho người sử dụng, thơng tin tài cách xác Ngoài phương pháp so sánh, phương pháp chi tiết tiêu phân tích nhà phân tích ưa dùng 1.2.2 Phương pháp chi tiết hoá tiêu phân tích Mọi q trình kinh doanh kết kinh doanh cần thiết chi tiết theo nhiều hướng khác nhằm đánh giá xác kết đạt Bởi vậy, phân tích chi tiết tiêu phân tích theo phận cấu thành, theo thời gian địa điểm Sau đó, tiến hành xem xét, so sánh mức độ đạt phận kỳ phân tích so với kỳ gốc mức độ ảnh hưởng phận đến tổng thể xem xét tiến độ thực kết đạt thời gian hay mức độ đóng góp phận vào kết chung Bằng cách xem xét tiêu phân tích theo hướng khác nhau, nhà phân tích nắm tác động giải pháp mà doanh nghiệp áp dụng thời gian, thời điểm, phận Từ đó, tìm cách cải tiến giải pháp điều kiện vận dụng giải pháp cách phù hợp, hiệu 1.2.3 Phương pháp loại trừ Phương pháp loại trừ sử dụng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố độc lập tới tiêu nghiên cứu Theo phương pháp này, để nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đó, ta phải loại trừ ảnh hưởng nhân tố lại Phương pháp loại trừ sử dụng phân tích hai dạng phương pháp thay liên hoàn phương pháp số chênh lệch Phương pháp thay liên hoàn phương pháp xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu nghiên cứu cách thay nhân tố từ giá trị kỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định trị số tiêu nghiên cứu trị số nhân tố thay đổi Phương pháp sử dụng chủ yếu trường hợp nhân tố có quan hệ với tiêu dạng tích số Tuy nhiên, hạn chế phương pháp nghiên cứu thay đổi nhân tố không liên hệ với nhân tố khác, trong thực tế trình kinh doanh, thay đổi nhân tố kéo theo thay đổi nhân tố khác Phương pháp số chênh lệch trường hợp đặc biệt phương pháp thay liên hoàn Phương pháp sử dụng nhân tố có quan hệ với tiêu dạng tích, xếp theo thứ tự nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng Khi phân tích ảnh hưởng nhân tố ta sử dụng phần chênh lệch nhân tố nhân với trị số nhân tố khác, nhân tố chưa thay đổi trị số giữ nguyên kỳ gốc, nhân tố thay đổi trị số chuyển sang kỳ phân tích Cuối tổng hợp ảnh hưởng nhân tố để đưa đánh giá phù hợp 1.2.4 Phương pháp liên hệ cân đối Các tiêu tài thường có mối liên hệ mật thiết với nhau, để lượng hoá mối quan hệ ta thường nghiên cứu mối quan hệ tác động qua lại tiêu kinh tế Liên hệ cân đối có sở cân lượng hai mặt yếu tố trình kinh doanh như: tổng tài sản tổng nguồn hình thành tài sản, mua sắm sử dụng vật tư, thu, chi kết kinh doanh… Điều dẫn đến cân mức biến động lượng yếu tố trình kinh doanh Dựa vào mối quan hệ cân đối này, ta xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu phản ánh đối tượng phân tích Các phương pháp phân tích có mối liên hệ mật thiết với bổ sung cho nhau, tiến hành phân tích cần phải biết kết hợp cách hài hoà phương pháp để từ đưa kết luận đánh giá xác nhất, giúp cho cơng tác phân tích đạt hiệu cao 1.3 BÁO CÁO TÀI CHÍNH LÀ CƠ SỞ PHỤC VỤ CHO PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Để cung cấp thơng tin cách xác nhất, kịp thời nhà phân tích tài khơng cần có trình độ chun mơn mà cần có kiến thức sâu rộng kinh tế, tài chính, xã hội….Trước tiến hành phân tích họ phải thu thập thơng tin có liên quan đến tình hình tài chính, kinh tế cơng ty chí thơng tin kinh tế, tài chung ngành, lĩnh vực mà cơng ty kinh doanh Trong đó, hệ thống báo cáo tài cơng ty nguồn tài liệu quan trọng 1.3.1 Khái niệm vai trò hệ thống báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu công nợ quan hệ tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Báo cáo tài cung cấp thơng tin kinh tế - tài chủ yếu cho người sử dụng thơng tin kế tốn việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo mang tính chất bắt buộc, Nhà nước quy định Báo cáo tài có ý nghĩa to lớn khơng quan, đơn vị cá nhân bên ngồi doanh nghiệp mà có ý nghĩa việc đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài hữu ích việc quản trị doanh nghiệp đồng thời nguồn thơng tin tài chủ yếu người doanh nghiệp Báo cáo tài khơng cho biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết mà doanh nghiệp đạt hoàn cảnh Bằng việc xem xét, phân tích báo cáo tài chính, người sử dụng thơng tin đánh giá xác sức mạnh tài chính, khả sinh lãi triển vọng doanh nghiệp thời điểm báo cáo mà cho thấy kết hoạt động mà doanh nghiệp đạt hồn cảnh Do đó, báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm người khác Ban giám đốc, Hội đồng quản trị, nhà đầu tư, cổ đơng, chủ nợ, khách hàng chính, người cho vay, nhân viên ngân hàng, nhà quản lý, nhà bảo hiểm, đại lý… kể quan phủ thân người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác Do vậy, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp Mặc dù mục đích họ khác thường liên quan với nhau, vậy, họ thường sử dụng công cụ kỹ thuật giống để phân tích, xem xét báo cáo tài Vai trò báo cáo tài khái qt sau: Báo cáo tài cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tài chủ yếu của Cơng ty lớn - Hiệu sử dụng tài sản VCSH Cơng ty có xu hướng tăng, chứng tỏ Công ty động dần tìm lối đắn cho riêng Tuy nhiên hiệu sử dụng TSNH đặc biệt vấn đề HTK chưa tốt Cụ thể hiệu sử dụng TSNH chưa tốt so với Công ty cổ xuất – thương mại may Sài Gòn Cơng ty cần có biện pháp giảm HTK, tăng sức tiêu thụ hàng hố Cơng ty cải thiện mẫu mã sản phẩm, đào tạo lại đội ngũ bán hàng, tích cực tìm bạn hàng mới, mở rộng thị trường tiêu thụ đồng thời kết hợp với chiến lược marketing, bán hàng hợp lý, hấp dẫn khách hàng Nguyễn Thị Phương Trang 97 Lớp: Kế toán 45C CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 20 3.1 NHẬN XÉT PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY Trải qua 50 năm hoạt động phát triển, năm gần đây, cơng ty 20 có bước tăng trưởng không ngừng Kết hợp với đơn vị kinh doanh khác, công ty phấn đấu để mở rộng hoạt động kinh doanh nhằm nâng cao ưu sẵn có cơng ty, đóng góp cho ngân sách nhà nước, nâng cao thu nhập cán công nhân viên, giải công ăn việc làm cho lao động nhàn rỗi địa phương Bên cạnh thành tựu đạt khơng khó khăn tồn mà cơng ty phải đối mặt Trong thời gian thực tập công ty, em tìm hiều tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán, tiếp cận với tình hình tài cơng ty thơng qua hệ thống báo cáo tài hệ thống sổ sách kế tốn, em có số nhận xét tình hình tài cơng ty sau: 3.1.1 Về cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức vừa tập trung, vừa phân tán tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống hoạt động công ty đồng thời tạo điều kiện việc phân công, phân nhiệm, chuyên môn hố cơng việc nhân viên kế tốn Hình thức giúp máy kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm, hoạt động có hiệu khối lượng công việc lớn Với đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, trình độ chun mơn kinh nghiệm, phòng kế tốn xử lý nghiệp vụ linh hoạt nhanh chóng hiệu quả, cung cấp thơng tin kịp thời, xác có chất lượng cho công tác quản lý lãnh đạo công ty Nguyễn Thị Phương Trang 98 Lớp: Kế toán 45C Việc sử dụng phần mền kế toán giúp cho khối lượng cơng việc kế tốn giảm nhẹ nhiều nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung phù hợp với cơng ty có quy mơ hoạt động lớn nhiều lĩnh vực (dệt, may) công ty 20 Các báo cáo tài lập hạn theo quy định chế độ kế toán hành Các quy định chế độ, chuẩn mực kế tốn ln thường xun cập nhật, triển khai thực cơng ty Ngồi ưu điểm trên, cơng tác kế tốn cơng ty nhiều hạn chế cần khắc phục Các báo cáo quản trị lập cơng ty có u cầu ban giám đốc Do công ty đơn vị nhà nước nằm quân đội SXKD nhiều lợi ích qn đội, theo đạo quan chủ quản không nhằm mục tiêu lợi nhuận Vì vậy, việc định hướng phát triển phụ thuộc vào quan cấp trên, cơng tác phân tích hoạt động tài chính, phân tích thị trường bị xem nhẹ chưa thực đầy đủ 3.1.2 Về phân tích tình hình tài cơng ty Phân tích tình hình tài chưa cơng ty trọng đầu tư Hiện nay, công việc giao cho kế toán tổng hợp làm Về phương pháp dùng để phân tích cơng ty sử dụng phương pháp so sánh số đầu năm cuối năm để thực cơng việc phân tích Nội dung phân tích tập trung phân tích tiêu hệ số doanh thu so với lợi nhuận, LNST với VCSH tổng tài sản, phân tích cấu tình hình biến động tài sản nguồn vốn - Về vốn: ta biết nguồn vốn công ty chia làm hai nguồn nợ phải trả VCSH Nguồn VCSH tài trợ chủ yếu nguồn nguồn TCHC, vốn Ngân sách Nhà nước cấp nguồn vốn tự bổ sung Tỷ trọng VCSH năm 2006 so với tổng nguồn vốn Nguyễn Thị Phương Trang 99 Lớp: Kế toán 45C 54,67% tăng so với đầu năm Điều khẳng định khả tự chủ tài công ty cao, VCSH đủ mà thừa khả để tài trợ cho TSDH - Cơ cấu tài sản: so với năm 2005 tình hình TSDH cơng ty khơng có nhiều biến động, tài sản dài hạn tăng nhẹ (hơn tỷ phân tăng TSCĐ; TSCĐHH tăng tỷ, mua khoảng 17 tỷ đồng, TSCĐVH không tăng mới) Một số TSCĐHH khác không thời gian sử dụng nên cơng ty lý, nhượng bán, số khác giảm giá trị lại nên chuyển sang cơng cụ dụng cụ tỷ trọng TSCĐHH năm 2006 giảm so với năm 2005 Một nguyên nhân chi phí xây dựng dở dang giảm 1,7 tỷ Điều cho thấy công ty không đầu tư cho xây dựng bản, TSCĐ xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng Dù cấu TSCĐ có giảm xét quy mơ tăng khẳng định lớn mạnh lực sản xuất lực kinh doanh công ty - Tình hình khả tốn cơng ty mức bình thường Cơng ty có khả tốn cho khoản nợ tài sản Hệ số khả toán nợ ngắn hạn khả tốn nhanh tăng Chứng tỏ tình hình tài cơng ty phát triển theo xu hướng tốt - Tình hình đảm bảo nguồn vốn công ty ngày tốt, VCSH ngày tăng điều làm giảm nợ phải trả, giảm nguồn vốn chiếm dụng cơng ty Điều làm tình hình tài cơng ty ngày tốt Năm 2006 doanh thu công ty đạt 496 651 825 620 đồng tăng so với năm 2005 130 472 320 107 đồng (35,63%) làm cho LNTT công ty tăng 682 240 174 đồng (4,07%) so với năm 2005 Nguyên nhân làm cho LNTT tăng chậm doanh thu doanh thu từ hoạt động tài giảm 37,8% thu nhập từ hoạt động khác giảm 197 triệu (57,6%) Một nguyên nhân nhỏ tốc độ tăng doanh thu khơng nhanh tốc độ Nguyễn Thị Phương Trang 100 Lớp: Kế toán 45C tăng giá vốn Lý để giải thích cho ngun nhân năm qua giá nguyên vật liệu đầu vào ngày tăng làm cho giá thành sản phẩm tăng Từ thực trạng cơng ty cần tìm rõ ngun nhân làm ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty để từ đưa biện pháp nhằm khắc phục khó khăn Như vậy, với số tài đánh giá tình hình hoạt động SXKD cơng ty 20 bình thường, quy mô sản xuất mở rộng; hiệu sử dụng tài sản tăng, có suất sinh lời giảm Đó doanh thu hoạt động tài thu nhập khác giảm Mặc dù khoản mục tiền tương đương tiền tăng đáng kể, hàng tồn kho giảm 41.5% khoản phải thu trị giá hàng tồn kho lớn Việc thu hồi vốn chậm làm ảnh hưởng tới việc đầu tư chi trả cho nhiệm vụ, hoạt động khác cần thực công ty Để khắc phục đối mặt với tồn tại, khó khăn, cơng ty cần đưa hướng phấn đấu, giải pháp hoàn thiện nhằm cải thiện tình hình tài cơng ty 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 3.2.1 Kiến nghị cơng tác kế tốn cơng ty Hiện cơng ty sử dụng phần mền kế tốn, mà khối lượng cơng việc kế tốn đơn giản nhiều Số lượng nhân viên phòng kế tốn người, có người làm nhiều cơng việc có người khối lượng cơng việc Khố luận xin kiến nghị cơng ty nên phân cơng thêm cơng việc cho kế tốn tài sản cố định đầu tư xây dựng giúp kế toán tiền lương nguyên vật liệu số việc lương xí nghiệp 3.2.2 Kiến nghị cơng tác phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài nhằm cung cấp thơng tin hữu ích, Nguyễn Thị Phương Trang 101 Lớp: Kế toán 45C cần thiết phục vụ cho định tài chính, quy mơ SXKD ngày mở rộng đặc biệt công ty chuẩn bị cổ phần hố cơng ty cần phải trọng đến cơng tác phân tích tình hình tài Tuy nhiên nay, cơng ty việc phân tích khơng trọng tiến hành thường xun mà dừng lại việc tính tốn tiêu phản ánh thuyết minh báo cáo tài Để nâng cao hiệu cơng tác phân tích tài cơng ty, khố luận xin đưa số kiến nghị sau: Về nhân sự: Cơng ty cần có cán chun thực cơng tác phân tích tình hình tài cơng ty Đó phải người có khả năng, trình độ chun mơn cao, có đầu óc tổng hợp, am hiểu kế toán lĩnh vực hoạt động kinh doanh cơng ty để đưa kết phân tích xác khách quan Cơng ty cân nhắc hai phương pháp giải vấn đề lấy người có sẵn phòng kế tốn tổ chức tuyển dụng Từ với kế tốn phân tích tình hình tài chính, Ban giám đốc cơng ty nên lập quy trình phân tích bao gồm cơng việc cụ thể sau: - Đặt kế hoạch phân tích: để thực có hiệu quả, cơng ty cần có kế hoạch cụ thể mục tiêu phân tích, chương trình phân tích, chẳng hạn cơng ty cần tiến hành phân tích vấn đề gì, với mục tiêu thơng tin phân tích dùng để định - Sưu tầm kiểm tra tài liệu: cơng việc phân tích báo cáo tài khơng thể thiếu tài liệu để phân tích Vì vậy, độ xác, đầy đủ tài liệu quan trọng Sau lập kế hoạch phân tích, cần phải sưu tầm kiểm tra độ xác tài liệu để thực mục tiêu phân tích Tài liệu làm phân tích khơng có báo cáo tài mà loại báo cáo nội khác, tài liệu kế hoạch, dự tốn, chi phí, sổ sách kế tốn - Xây dựng hệ thống tiêu phương pháp phân tích: Nguyễn Thị Phương Trang 102 Lớp: Kế toán 45C Chúng ta khơng thể thực phân tích tình hình tài cơng ty khơng có phương pháp để phân tích hệ thống tiêu phân tích hợp lý Về phương pháp phân tích cơng ty nên sử dụng hệ thống phương pháp đề cập chương Khoá luận là: Phương pháp so sánh, phương pháp chi tiết hoá tiêu phân tích, phương pháp loại trừ phương pháp liên hệ cân đối… Về hệ thống tiêu: Một hệ thống tiêu phân tích tốt giúp cho cơng việc phân tích đơn giản nhiều mang tính khoa học Vì phân tích tình hình tài chủ yếu dựa vào tiêu tài sau sử dụng phương pháp phân tích để đánh giá, nhận xét, kết luận thực trạng tình hình tài cơng ty Với cơng ty 20, cơng việc phân tích thực đơn giản sơ sài Cụ thể công ty sử dụng tiêu hệ số tài trợ, hệ số tự tài trợ, tỷ suất lợi nhuận với doanh thu thuần, sức sinh lợi tài sản, hệ số lợi nhuận so với VCSH Trong chương khoá luận sử dụng tiêu tài phương pháp mơn học để phân tích tình hình tài cơng ty năm 2006 Vì vậy, Cơng ty tham khảo hệ thống tiêu để xây dựng hệ thống tiêu phân tích Cơng ty bắt đầu từ: Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích tình hình cơng nợ khả toán doanh nghiêp Phân tích hiệu kinh doanh - Viết báo cáo sau phân tích: sau phân tích, cơng ty nên lập báo cáo phân tích tổng hợp đánh giá từ nêu phương hướng biện pháp phấn đấu kỳ tới Nguyễn Thị Phương Trang 103 Lớp: Kế toán 45C 3.2.3 Kiến nghị tình hình tài a) Tăng cường huy động thu hút vốn đầu tư Đối với doanh nghiệp nào, vốn yếu tố quan trọng phục vụ cho trình hoạt động kinh doanh đặc biệt lĩnh vực XDCB, nhu cầu vốn lớn Vấn đề tạo vốn đề nhà quản lý quan tâm hàng đầu Xuất phát từ thực tế khối lượng vốn công ty eo hẹp đặc biệt việc triển khai dự án, việc thu hồi vốn chậm làm ảnh hưởng đến kết hoạt động SXKD, cơng ty cần có biện pháp huy động thu hút thêm vốn đầu tư để bớt khoản vay nợ, tăng khả tự tài trợ như: - Đẩy mạnh hợp tác liên doanh, liên kết với đối tác nước, tạo điều kiện hỗ trợ vốn đồng thời học hỏi kinh nghiệm quản lý vốn có hiệu - Tận dụng khoản chiếm dụng hợp pháp từ nhà cung cấp để đáp ứng nhu cầu vốn Do cơng ty cần tạo dựng mối quan hệ tốt với bạn hàng cũ đồng thời tăng uy tín, lòng tin bạn hàng - Huy động vốn từ cán công nhân viên cơng ty từ giải nhu cầu mang tính tạm thời, giảm chi phí vốn Đồng thời biện pháp gắn người lao động với cơng ty, với quyền lợi họ, giúp họ nâng cao tinh thần trách nhiệm, hiệu làm việc - Định mức nhu cầu vốn cách hợp lý cho khâu dự trữ, sản xuất, lưu thông nhằm bảo đảm cho trình tái sản xuất thường xuyên liên tục Từ đưa biện pháp huy động vốn cụ thể để đầu tư cho thiết bị, tăng lực sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ b) Nâng cao hiệu sử dụng vốn Trên giải pháp nhằm huy động thu hút vốn song công ty thu hút nhiều vốn mà cách sử dụng nguồn vốn hiệu Nguyễn Thị Phương Trang 104 Lớp: Kế tốn 45C hiệu SXKD khơng thể cao lên Như vậy, nguồn vốn bị sử dụng lãng phí Do đó, cơng ty cần có giải pháp nâgn cao hiệu sử dụng vốn Qua phân tích tình hình tài cơng ty, chuyên đề xin đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn b1) Nâng cao hiệu sử dụng vốn ngắn hạn Trong trình SXKD doanh nghiệp, vốn ngắn hạn ln vận động không ngừng, thường xuyên qua giai đoạn trình tái sản xuất Để trình kinh doanh có hiệu cần phải nâng cao hiệu sử dụng vốn ngắn hạn mà đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn ngắn hạn cách thu hồi vốn nhanh Ta có cơng thức tổng qt sau: Số lần luân chuyển vốn ngắn hạn = DTT bán hàng cung cấp dịch vụ VNHBQ dùng vào SXKD kỳ kỳ phân tích Như vậy, điều kiện VNHBQ không đổi, muốn tăng số lần luân chuyển khơng cách khác phải rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, đẩy nhanh tốc độ tiêu thu sản phẩm, hàng hố Đồng thời cơng ty cần phải có kế hoạch dự tốn mức vốn ngắn hạn hợp lý, hạn chế chiếm dụng vốn, giảm thời gian thu hồi khoản phải thu Trong việc mua nguyên vật liệu, cần xem xét mức độ đảm bảo, chất lượng nguyên vật liệu, tính kịp thời việc cung cấp, mức dự trữ hợp lý Trong khâu sản xuất, tiêu thụ, cần đẩy mạnh tiến độ thực hợp đồng,, xem xét khả toán hợp đồng khách hàng từ đưa sách tiêu thụ hợp lý b2) Quản lý thu hồi khoản phải thu Trong trình phân tích tình hình tài Cơng ty ta thấy tỷ trọng khoản phải thu so với tổng tài sản cao khoảng 45,3%, thời gian thu hồi khoản nợ phải thu lớn, điều làm giảm khả toán Nguyễn Thị Phương Trang 105 Lớp: Kế tốn 45C cơng ty, số vốn bị chiếm dụng nhiều dẫn đến tình hình tài khơng lành mạnh Do vậy, cơng ty cần có biện pháp tăng cường quản lý thu hồi khoản phải thu Là công ty hoạt động lĩnh vực may mặc, thị trường tiêu thu chủ yếu công ty hàng quốc phòng Các đơn vị vũ trang thường chậm trả họ chờ nguồn kinh phí từ cấp xuống Nhưng nhìn chung, khách hàng uy tín, cơng ty khơng bị gặp rủi ro công nợ khách hàng Tuy nhiên, thị trường tiêu thụ cơng ty bao gồm thị trường nước Để tăng doanh thu tiêu thụ mở rộng trường ngồi việc nâng cao chất lượng sản phẩm, công ty cần phải có sách bán hàng linh hoạt Các khách hàng nước ngồi có đặc điểm xa khoảng cách địa lý Vì vậy, cơng ty cần trọng công tác thu hồi nợ, thực tốt biện pháp sau: - Theo dõi chặt chẽ thời hạn khoản thu, thấy khoản đến hạn, hạn từ có biện pháp thu hồi kịp thời tránh để bị chiếm dụng vốn - Kiểm tra chặt chẽ điều khoản ghi hợp đồng, đặc biệt ý đến thời gian phương pháp tốn Chính sách bán hàng giúp công ty nâng cao doanh thu, tăng lợi nhuận Nhưng khơng phải khách hàng áp dụng sách giống Tuỳ thuộc vào uy tín khách hàng, hay mục đích kinh doanh thời điểm cơng ty mà có sách bán hàng hợp lý Để vừa bán hàng lại vừa giảm thiểu rủi ro kinh doanh, công ty nên có biện pháp chiết khấu tốn, chiết khâu thương mại phù hợp đặc biệt biện pháp theo dõi công nợ khách hàng b3) Nâng cao hiệu sử dụng tài sản Nguyễn Thị Phương Trang 106 Lớp: Kế toán 45C Tài sản doanh nghiệp hình thành từ nguồn vốn khác nhau, thường xuyên vận động qua giai đoạn khác trình tái sản xuất Tài sản biểu vật chất nguồn vốn, nâng cao hiệu sử dụng tài sản nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn Để phân tích hiệu sử dụng tài sản nhà phân tích thường dùng hai tiêu: Sức sản xuất tài sản Tổng doanh thu Tổng tài sản bình quân = Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình qn Qua q trình phân tích tình hình tài công ty ta thấy tổng tài Sức sinh lời tài sản = sản ngày lớn, quy mô sản xuất mở rộng Công ty không ngừng đầu tư chiều sâu cụ thể đầu tư vào tài sản dài hạn (năm 2006 tỷ trọng tài sản dài hạn có giảm tổng giá trị tài sản dài hạn lại tăng tỷ đồng tương ứng 5,08%), sức sản xuất tài sản tăng từ 1,22 lên 1,39 Chỉ tiêu tăng chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản tốt Tuy nhiên sức sinh lợi tài sản lại giảm từ 0,04 đến 0,035 lợi nhuần sau thuế năm 2006 giảm Vì để nâng cao sức sản xuất sức sinh lời tài sản để đầu tư đơn vị tài sản bình quân đem lại đơn vị doanh thu (lợi nhuận sau thuế) cơng ty phải tìm cách để tăng doanh thu lợi nhuận trước thuế Muốn công ty phải mở rộng thị trường, thu hút thêm nhiều khách hàng mới, đồng thời phải có sách bán hàng phù hợp để tăng uy tín khách hàng Mặt khác, cơng ty cần phải giảm chi phí để nâng cao lợi nhuận từ tăng hiệu sử dụng tài sản Nguyễn Thị Phương Trang 107 Lớp: Kế toán 45C LỜI KẾT Trong giai đoạn phát triển ngày nay, việc phân tích tài phần quan trọng cơng tác kế tốn Một phân tích tài chính, xác đầy đủ giúp người sử dụng thông tin phân tích có định đắn Thời gian thực tập Công ty 20 ngắn em thực quãng thời gian bổ ích Em có dịp vận dụng kiến thức học trường vào thực tế, có dịp so sánh khác biệt lý thuyết thực tế công việc Những kiến thức quý báu mà em thu lượm thực giúp em trưởng thành, tự tin lên nhiều Điều đặc biệt em có tài liệu quý giá để thực phân tích tài công ty đưa nhận định lực tài Cơng ty 20, dù nhận định cần bổ sung sửa chữa nhiều Hơn nữa, em có dịp hiểu thêm công ty, chuẩn bị công ty trước kiện Việt Nam nhập WTO Công ty 20 giống doanh nghiệp Việt Nam khác, không chịu khuất phục trước thềm hội nhập Công ty sức đầu tư chiều sâu: cải tiến kỹ thuật, đầu tư công nghệ đại; đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên lành nghề, ưu tiên phát triển tìm kiếm nhân tài; đào tạo nhà thiết kế trẻ, mở rộng phát triển trung tâm mẫu mốt; tiếp tục mở rộng thị trường ngồi nước Ban lãnh đạo Cơng ty nhận định, khơng bó buộc thị trường lĩnh vực quân trang, quân phục phục vụ cho quốc phòng, trường chủ yếu, nguồn thu nhập chủ yếu Công ty, khách hàng đơn vị vũ trang quân đội nhân dân Việt Nam Vì trước hết phải cải thiện mẫu mã chất lượng để chiếm lĩnh thị trường Sau đó, Cơng ty tiếp tục mở rộng thị trường quần áo thời trang nước, tiếp tục tạo lòng tin với khác Nguyễn Thị Phương Trang 108 Lớp: Kế toán 45C hàng cũ chinh phục khách hàng mới, thị trường đầy tiềm đầy cạnh tranh có độ rủi ro cao Vì doanh nghiệp dệt may ngồi nước sức chiếm lĩnh thị trường Cho nên, Cơng ty 20 muốn sản phẩm thị trường chấp nhận, khơng cách khác phải có mẫu mã, chất lượng giá tốt đối thủ cạnh tranh Bộ máy kế tốn Cơng ty, thực máy làm việc có hiệu quả, cơng cụ hỗ trợ đắc lực giúp giám đốc Công ty việc quản lý, đạo, điều hành Công ty hoat động đưa Cơng ty phát triển Phòng kế - tốn tài Cơng ty bao gồm nhân viên, người đảm nhiệm hai phần hành tuỳ thuộc vào khối lượng công việc phần hành Sự bố trí nhân phòng kế tốn – tài khơng vi phạm ngun tắc bất kiêm nhiệm Tuy chưa phải máy kế tốn hồn hảo, nhiều hạn chế máy phần quan trọng thiếu thành công Công ty Hy vọng rằng, với cố gắng lỗ lực Cơng ty 20 khởi sắc trước thềm hội nhập Nguyễn Thị Phương Trang 109 Lớp: Kế toán 45C MỤC LỤC Trang Nguyễn Thị Phương Trang Lớp: Kế toán 45C DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý công ty 20 – Bộ Quốc phòng Sơ đồ 2: Sơ đồ quy trình cơng nghệ may đo lẻ Sơ đồ 3: Sơ đồ quy trình cơng nghệ may đo hàng loạt Sơ đồ 4: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Công ty 20 Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty BẢNG Bảng 1: Phân tích cấu tình hình biến động tài sản Bảng 2: Bảng phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn Bảng 3: Chỉ tiêu đánh giá mức độ độc lập tài Bảng 4: Phân tích mức độ đảm bảo nguồn vốn Bảng 5: Chỉ tiêu phân tích mức độ đảm bảo nguồn vốn Bảng 6: Phân tích tình hình đảm bảo vốn hoạt động Bảng 7: Phân tích tình hình tăng giảm khoản phải thu Bảng 8: Phân tích tình hình tăng giảm khoản nợ phải trả Bảng 9: Phân tích khả tốn Cơng ty 20 Bảng 10: Đánh giá khái quát hiệu kinh doanh Bảng 11: Đánh giá khái quát hiệu sử dụng tài sản Bảng 12: Phân tích hiệu sử dụng TSDH Bảng 13: Phân tích hiệu sử dụng tài sản Bảng 14: Đánh giá chung tốc độ luân chuyển tài sản ngắn hạn Bảng 15: Đánh giá tốc độ luân chuyển HTK Bảng 16: Đánh giá hiệu sử dụng VCSH Nguyễn Thị Phương Trang Lớp: Kế toán 45C ... đề tài: " Phân tích tình hình tài Cơng ty 20 – Bộ Quốc Phòng" Khố luận chia làm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chương 2 :Phân tích thực trạng tình hình tài. .. LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, MỤC ĐÍCH VÀ Ý NGHĨA PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm mục đích phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài trình... phân tích mà nội dung phân tích tài khơng giống nhóm phân tích khác Tuy nhiên, phân tích tài thường bao gồm nội dung chủ yếu sau: Đánh giá khái qt tình hình tài chính: Đánh giá khái qt tình hình