BÁO cáo TỔNG hợp CÔNG TY TNHH một thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ QuảngNinh

Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= LỜI MỞ ĐẦU Trong trình phát triển kinh tế xã hội nhiều quốc gia, đặc biệt kinh tế nước ta Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển tốt khơng cần có hướng hoạt động sản xuất, phương pháp kinh doanh đắn mà hết tổ chức quản lý hiệu quả, hình thức kế toán phù hợp, máy kế toán linh hoạt phần hành kế toán tổ chức hạch tốn tốt Đây coi điều kiện tiên giúp doanh nghiệp phát triển đồng đều, tăng lực cạnh tranh có thêm mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Với chức vai trò quan trọng, máy kế tốn cơng tác kế tốn mặt quan trọng ln doanh nghiệp quan tâm, phát triển Tổ chức cơng tác kế tốn khơng đơn giản tổ chức phận quản lý doanh nghiệp mà bao hàm tính nghệ thuật việc xác lập yếu tố, điều kiện mối quan hệ qua lại ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến hoạt động kế toán Muốn xem xét doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng, cấu tổ chức có vững mạnh khơng, tìm hiểu máy quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp để nắm bắt thêm thông tin kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ đưa nhận xét đắn tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với mong muốn để thầy bạn hiểu thêm tình hình hoạt động doanh nghiệp nơi em thực tập, em tìm hiểu, phân tích lập báo cáo tổng hợp Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh Bài báo cáo gồm phần chính: Chương I: Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh Chương II: Hình thức kế tốn tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hồnh Bồ Quảng Ninh Chương III: Đặc điểm kế tốn số phần hành kế tốn chủ yếu Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Chương IV: Nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh Trong thời gian làm báo cáo em nhận bảo giúp đỡ giảng viên Đỗ Đức Tài khoa kế toán quan tâm ban lãnh đạo, cán công nhân viên công ty tạo điều kiện cho em tiếp cận thu thập tài liệu cần thiết để hoàn thiện báo cáo Do kiến thức có hạn nên báo cáo nhiều thiếu sót, em mong thầy giáo khoa góp ý bảo để viết hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 11 năm 2011 Sinh viên Tăng Thị Hà =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP HOÀNH BỒ QUẢNG NINH Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 1.1 Tổng quan Công ty Tên giao dịch : Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh Trụ sở giao dịch: Tổ - Khu - Thị trấn Trới - huyện Hoành Bồ - tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 033.3690267 Fax: 033.3690225 Tài khoản: 445100000000297 Ngân hàng đầu tư phát triển Quảng Ninh chi nhánh Bãi Cháy Mã số thuế: 5700268153 Vốn điều lệ Công ty là: 16.262.823.841 đồng Chủ sở hữu Công ty: + Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh đại diện chủ sở hữu Công ty + Địa chủ sở hữu: Đường Nguyễn Văn Cừ, Phường Hồng Hà, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh 1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hồnh Bồ Quảng Ninh tiền thân Cơng ty Cơ giới cầu đường Lâm nghiệp Quảng Ninh thành lập vào tháng năm 1978, trụ sở đặt xã Hải Lạng; huyện Tiên Yên; tỉnh Quảng Ninh Đến năm 1981 chuyển đổi thị trấn Trới, huyện Hoành Bồ tỉnh Quảng Ninh Năm 1987 đổi tên cơng ty thành Xí nghiệp xây lắp Lâm nghiệp Quảng Ninh Tổng số lao động có 485 người, thiết bị có khoảng 10 máy gạt, 11 tơ vận tải phân xưởng sửa chữa Thời điểm Công ty bắt đầu làm ăn có hiệu mở rộng quy mô Tháng năm 1992 đổi tên thành Lâm trường Hoành Bồ II Đến tháng năm 1993 - sáp nhập thêm Cơng ty Lâm sản Hồnh Bồ Từ số lượng lao động tăng thêm 50 người Công ty mở rộng quy mô với ngành nghề thu =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= hút khách hàng đầu tư từ bên Các sản phẩm Cơng ty có thương hiệu, uy tín thị trường Nhờ Cơng ty có nguồn vốn dự trữ dồi phục vụ cho trình sản xuất, xây dựng củng cố máy móc thiết bị Ngày 08/02/1999, UBND tỉnh Quảng Ninh có định số 324/QĐ - UB sáp nhập Lâm trường Hoành Bồ I vào Lâm trường Hoành Bồ II, đổi tên thành Lâm trường Hồnh Bồ Ngày 29/11/2006 UBND tỉnh có định số 3793/QĐ - UBND chuyển đổi Lâm trường Hoành Bồ thành Cơng ty Lâm nghiệp Hồnh Bồ, doanh nghiệp Nhà nước tỉnh quản lý Ngày 02/06/2010 UBND tỉnh Quảng Ninh có định số 1636/QĐ UBND chuyển đổi Cơng ty Lâm nghiệp Hồnh Bồ thành Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh, hoạt động theo điều lệ Công ty luật doanh nghiệp UBND tỉnh Quảng Ninh làm chủ sở hữu Công ty Lâm nghiệp phát huy mạnh đất đai tài nguyên lao động để tổ chức kinh doanh tổng hợp, sản xuất kinh doanh ổn định bước phát triển Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 2.1 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh + Quản lý, xây dựng, bảo vệ phát triển vốn rừng + Sản xuất kinh doanh nông, lâm nghiệp kết hợp khai thác gỗ lâm sản Chế biến lâm sản, sản xuất gỗ xẻ, gỗ ván ép, ván sợi, sản xuất hàng mộc, xuất nhập hàng hóa loại gỗ nguyên liệu + Dịch vụ gỗ mỏ cho ngành than, gỗ nguyên liệu giấy + Ươm tạo giống phục vụ trồng rừng, dịch vụ vật tư gieo ươm + Tư vấn thiết kế lập dự toán, quy hoạch, giám sát thi cơng cơng trình lâm nghiệp + Kinh doanh thương mại tổng hợp, dịch vụ vật tư, phân bón nơng nghiệp, mua bán than nhiên liệu chất đốt 2.2 Đặc điểm hệ thống tổ chức quy trình cơng nghệ sản xuất Là đơn vị sản xuất có ngành nghề kinh doanh đa dạng, địa bàn hoạt động sản xuất phân bổ số xã thuộc huyện Hoành Bồ Cơ cấu tổ chức sản =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= xuất Công ty chia làm khâu: khâu chế biến khâu lâm sinh Mỗi khâu có nhiệm vụ riêng có mối quan hệ tương trợ lẫn 2.2.1 Khâu chế biến: Nhà máy sản xuất ván sợi MDF Nhà máy ván sợi MDF đưa vào hoạt động từ năm 2003, sản xuất ván sợi với loại kích cỡ khác Nguyên liệu để sản xuất ván sợi gỗ keo sản phẩm khâu lâm sinh hoạt động sản xuất cơng ty nói mang tính tự cung tự cấp Để sản xuất ván sợi phải trải qua nhiều giai đoạn, quy trình sản xuất phức tạp đòi hỏi người lao động phải có tay nghề cao tính cẩn trọng cơng việc Quy trình cơng nghệ sản xuất ván sợi MDF mơ tả qua sơ đồ đây: Cơng đoạn bóc vỏ keo Công đoạn băm gỗ Công đoạn nghiền nhiệt Cơng đoạn sấy khơ Cơng đoạn hồn thành Cơng đoạn ép nhiệt Công đoạn ép sơ Công đoạn trải thảm Cơng đoạn đánh bóng 2.2.2 Khâu lâm sinh Các hoạt động sản xuất dịch vụ lâm sinh thực đội sản xuất Mỗi đội quản lý phần diện tích đất đai sử dụng vào mục đích khác Đội Dương Huy đội Hòa Bình có nhiệm vụ quản lý, trồng, chăm sóc bảo vệ rừng phòng hộ theo chương trình 661 Đội Cài, đội Thác Cát, đội Đồng Ho có nhiệm vụ khoanh nuôi, tu bổ, bảo vệ rừng tự nhiên, đồng thời trồng, chăm sóc, bảo vệ khai thác rừng trồng, rừng tre Còn đội xây dựng làm nhiệm vụ xây dựng cơng trình dân dụng vừa nhỏ, sản xuất vật liệu xây dựng, chế biến lâm sản, sản xuất đồ gia dụng trang trí nội thất =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Quy trình sản xuất khâu lâm sinh mô tả qua sơ đồ đây: Công đoạn ươm giống Công đoạn trồng rừng Công đoạn tiêu thụ Cơng đoạn khai thác Cơng đoạn chăm sóc Công đoạn quản lý – bảo vệ Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức kinh doanh Công ty 3.1 Đặc điểm máy quản lý Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hồnh Bồ Quảng Ninh tổ chức, quản lý theo mô hình Chủ tịch HĐQT Cơng ty, tổng giám đốc kiểm soát viên - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc - Người đại diện theo pháp luật Công ty chủ tịch HĐQT Công ty Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hồnh Bồ thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng đầu tư phát triển Quảng Ninh chi nhánh Bãi Cháy 3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty theo kiểu chức Được chia làm phận với chức rõ ràng Một bên chịu trách nhiệm khâu lâm sinh, bên chịu trách nhiệm khâu chế biến - sản xuất ván sợi MDF Chỉ đạo chung phận tổng giám đốc =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Sơ đồ tổ chức máy quản lý Chủ tịch hội đồng quản trị Kiểm soát viên Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc phụ trách lâm nghiệp Phòng kỹ thuật bảo vệ Phòng kế hoạch vật tư Phó giám đốc phụ trách chế biến Ban cung ứng dịch vụ Phòng kế tốn tài vụ Phòng tổ chức hành Phòng thương mại Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thành viên lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh năm Trong năm gần đây, quan tâm UBND tỉnh Quảng Ninh, sở đăc biệt sở NN&PTNT, chi cục Lâm nghiệp Sự phối hợp chặt chẽ quan tâm ban ngành huyện Hoành Bồ, thÞ xã Cẩm Phả cơng tác bảo vệ phát triển rừng, công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh giao kế hoạch cho tổ đội chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Cộng với tâm khắc phục khó khăn, nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên công ty, kết sản xuất kinh doanh có nhiều thay đổi biến chuyển thể qua bảng tổng hợp sau: =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Một số tiêu đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Qua bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy năm gần Cơng ty làm ăn ln có lãi Mặc dù số lãi khơng đáng kể yếu tố thu hút lao động đầu tư Một số tiêu cụ thể để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: 5.1 Chỉ tiêu doanh thu Chỉ tiêu doanh thu năm 2009 tăng so với năm 2008 2.200.554.153 đồng, tương đương với mức tăng tuyệt đối 14,41 % Đến năm 2010 tiêu tiếp tục tăng tăng so với năm 2009 2.633.259.027 đồng tương đương tỉ lệ tăng 15,09% Sự tăng lên doanh thu yếu tố có ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận quy mơ sản xuất, từ ảnh hưởng tới việc làm thu nhập người lao động Có thể nói cơng tác bán hàng dịch vụ có tiến triển mới, thu hút khách hàng nơi, sản phẩm doanh nghiệp dần có chỗ đứng thị trường 5.3 Chỉ tiêu lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2009 tăng so với năm 2008 57.399.357 đồng, tương đương mức tăng tuyệt đối 7,71% Năm 2010 lợi nhuận gộp tăng so với năm 2009 107.647.148 đồng, tăng gần gấp đôi so với mức tăng năm 2009, mức tăng tuyệt đối 13,42% Lợi nhuận gộp tăng cho thấy lợi nhuận thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tăng, doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, sản phẩm sản xuất có mức tiêu thụ tốt, đáp ứng nhu cầu khách hàng 5.3 Chỉ tiêu lợi nhuận ròng: Lợi nhuận ròng cơng ty năm 2009 tăng so với năm 2008 34.213.748 đồng tương đương mức tăng 21,52%, mức tăng cao Cho thấy giai đoạn công ty kinh doanh có hiệu Năm 2010 lợi nhuận ròng tiếp tục tăng, nhiên mức tăng có phần thấp so với năm 2009 Lợi nhuận ròng năm 2010 tăng so với năm 2009 20.717.633 đồng tương đương tỷ lệ tăng 10,72 % Nguyên nhân loại chi phí năm 2010 giảm so với năm 2009, giúp cho lợi nhuận ròng có xu hương tăng dần theo năm =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= CHƯƠNG II - HÌNH THỨC KẾ TỐN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP HOÀNH BỒ QUẢNG NINH Hình thức kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh áp dụng hình thức kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với trình phát triển kinh doanh cơng ty Sơ đồ theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chúng từ Bảng kê chi tiết thu chi CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo sơ đồ sau: =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 10 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Các chứng từ sử dụng như: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm kê vật tư hàng hóa - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng Các sổ kế toán : - Sổ (thẻ) kho - Sổ thẻ kế toán chi tiết vật liệu - Sổ số dư - Sổ đối chiếu luân chuyển 3.5 Quy trình luân chuyển chứng từ: Bộ phận kế hoạch Sx, kd Thủ trưởng, KT trưởng Bô phận cung ứng Thủ kho đầu vào nhà máy Kế toán NVL Bảo quản lưu trữ Nghiên cứu nhu cầu thu mua, sd vật tư Ký hóa đơn mua hàng, duyệt lênh xuất Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Nhận vật tư, xuất vật tư Ghi sổ Chú thích: Bước 1: Bộ phận sản xuất kinh doanh có phát sinh nhu cầu nguyên vật liệu lập nghiên cứu nhu cầu thu mua, sử dụng nguyên vật tư Sau chuyển cho kế tốn trưởng Bước 2: Kế tốn trưởng ký hóa đơn mua hàng duyệt lênh xuất vật liệu kho Cơng ty Sau kế tốn trưởng chuyển cho phận cung ứng =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 24 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Bước 3: Bộ phận cung ứng sau xem xét lập phiếu nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu Sau chuyển cho thủ kho đầu vào nhà máy Bước 4: Thủ kho đầu vào nhà máy nhận vật tư chuyển đến xuất vật tư theo nhu cầu Bước 5: Kế toán nguyên vật liệu Công ty tiến hành ghi chép nghiệp vụ phát sinh liên quan đến trình nhập xuất vật liệu Chứng từ liên quan phòng kế tốn lưu trữ bảo quản 3.6 Quy trình hạch tốn Phiếu nhập kho, xuất kho NVL Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ - Sổ kế toán vật tư, thẻ kho - Biên kiểm kê vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL Sổ Cái TK 152 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích: Hàng ngày vào chứng từ kế toán phiếu nhập kho xuất kho nguyên vật liệu, CCDC Kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ TK 152 Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ kế toán vật tư, thẻ kho biên kiểm kê vật tư =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 25 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Cuối tháng, kế tốn khóa sổ tính tổng số nhập xuất tồn nguyên vật liêu phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh bên Nợ, Có TK 152 Số dư Nợ TK 152 Sổ Cái Căn vào Sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu trùng khớp số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu để lập Báo cáo tài Kế toán TSCĐ 4.1 Khái niệm TSCĐ: Tài sản cố định tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Giá trị chuyển dịch dần vào giá thành sản phẩm thông qua khoản trích khấu hao TSCĐ có loại: - TSCĐ hữu hình: Là nh÷ng tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình - TSCĐ vơ hình: Là tài sản khơng có hình thái vật chất, xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng SXKD, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình 4.2 Tài sản cố định Công ty TNHH thành viên lâm nghiệp Hoành Bồ Tài sản cố định hữu hình Cơng ty phân bố nhiều nơi, bao gồm nhà máy, khu nhà làm việc, xưởng chế biến, máy móc, thiết bị dây chuyền sản xuất, 14 ôtô tải, ôtô con, thiết bị văn phòng tủ, bàn, ghế máy vi tính nhiều tài sản khác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tài sản cố định vô hình: chi phí quyền sử dụng đất ( khoảng 10.743,5 rừng), phần mềm máy tính, giấy phép khai thác rừng, … Tài sản ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng tài sản cố định ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Cơng ty trích khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 26 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Nhà cửa, vật kiến trúc: 15- 20 năm Máy móc thiết bị: 05- 25 năm Phương tiện vận tải: 08- 25 năm Thiết bị văn phòng: 03- 10 năm Các tài sản khác: 04- 25 năm Tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc Trong trính sử dụng tài sản cố định ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại 4.3 Nhiệm vụ kế tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Theo dõi giám sát tình hình tăng giảm tài sản, tăng giảm giá trị tài sản, hàng quý tính trích khấu hao tổng tài sản để phân bổ vào giá thành sản phẩm Phân loại tài sản theo phương pháp phân loại quy định báo cáo kế toán, thống kê tài sản phục vụ cho công tác quản lý Cụ thể sau: Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định, kế toán tiến hành công việc: - Lập chứng từ để hạch toán ghi sổ bút toán phản ánh giá trị nguyên giá, số hao mòn lũy kế vào tài khoản 211, 214 - Mở thẻ TSCĐ lập biên tài sản cố định để ghi nhận điều chỉnh liên quan trích khấu hao thay đổi giá trị lại, thời gian sử dụng, mục đích sử dụng… 4.4 Tài khoản sử dụng kế toán tài sản cố định TK 211: Tài sản cố định hữu hình: Phản ánh giá trị tăng giảm tài sản cố định có tị thời điểm TK 213: Tài sản cố định vơ hình: Phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định vơ hình thời điểm TK 212: Tài sản cố định th tài chính: Phản ánh tính hình tăng giảm tài sản cố định thuê tài Tk 214: PPhản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định thời điểm Một số tài khoản khác có liên quan: TK 111, 112, 331, 241, 641, 642… 4.5 Các chứng từ sổ sách liên quan: =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 27 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Chứng từ gốc liên quan: Thẻ TSCĐ, biên TSCĐ, phiếu chi, phiếu thu liên quan đến hoạt động mua bán, lý tài sản - Biên giao nhận tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định - Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại tài sản cố định - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 4.6 Quy trình luân chuyển chứng từ + Nghiệp vụ tăng tài sản cố định: Bộ phận sử dụng Lập biên bàn giao TSCĐ Ký biên bàn giao nhận TSCĐ Kế toán tài sản cố định Kế toán trưởng Giám đốc Ký biên bàn giao TSCĐ Ký biên bàn giao TSCĐ Kiểm tra ký biên bàn giao TSCĐ Tiếp nhận biên bàn giao TS Ghi sổ kế toán TSCĐ Lưu chứng từ =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 28 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Chú thích: Bước 1: Sau phát sinh hoạt động mua sắm tài sản cố định phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tài trợ biếu tặng phận sử dụng tiến hành lập biên bàn giao lại tài sản TSCĐ giao cho kế toán TSCĐ Bước 2: Kế toán TSCĐ nhận ký vào biên bàn giao sau chuyển cho kế tốn trưởng ký Bước 3: Kế toán trưởng sau ký chuyển cho giám đốc ký vào biên bàn giao Bước 4: Giám đốc chuyển cho phận cần sử dụng tài sản cố định Bước 5: Bộ phận sử dụng nhận tài sản ký vào biên bàn giao sau chuyển lại cho kế tốn TSCĐ Bước 6: Kế toán tài sản cố định tiếp nhận biên bàn giao tiến hành ghi sổ kế tốn tài sản cố định Phòng kế tốn tiến hành lưu trữ bảo quản chứng từ liên quan + Nghiệp vụ giảm tài sản cố định: Bộ phận liên quan Bộ phận kế toán TSCĐ Kế toán trưởng Giám đốc Thanh lý TSCĐ lập biên lý Xác nhận biên lý tài sản cố định Ký biên lý tài sản cố định Duyệt ký biên lý tài sản cố định Ghi sổ kế toán tài sản cố định Lưu chứng từ =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 29 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= 4.7 Quy trình hạch tốn nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định: Các chứng từ tăng giảm khấu hao tài sản cố định Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ TK 211,212,213,214 Sổ, thẻ tài sản cố định Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hàng ngày, vào chứng từ kế toán tăng giảm tài sản cố định, dùng làm để lập Chứng từ ghi sổ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái TK 211, 212, 213, 214 Các chứng từ kế toán sau dùng làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào số thẻ tài sản cố định Cuối tháng kế tốn khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ liên quan đến tài sản phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tính tổng phát sinh Nợ, Có số dư TK liên quan sổ Cái Căn vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 30 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= CHƯƠNG IV- NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP HOÀNH BỒ QUẢNG NINH Đánh giá chung tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên lâm nghiệp Hồnh Bồ Quảng Ninh Tổ chức cơng tác kế toán nội dung thuộc tổ chức quản lý doanh nghiệp, có ý nghĩa quan trọng to lớn việc nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp Với chức thơng tin kiểm tra tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách thường xuyên, nhanh nhạy có hệ thống nên tổ chức cơng tác kế tốn mặt quan trọng doanh nghiệp quan tâm Nếu máy kế tốn tổ chức tốt điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tiến hành thuận lợi, có hiệu Giống nhiều doanh nghiệp khác, Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ thiết lập máy kế toán nhằm phục vụ cho việc theo dõi, xử lý tồn thơng tin liên quan đến cơng tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh công ty tiến hành hiệu Việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tn theo sách, chế độ kế tốn quy định, quy tắc chuẩn mực kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo kiểu tập chung, cơng tác kế tốn Cơng ty tiến hành tập trung phòng kế tốn tài vụ Hiện cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, ngồi phần hành kế tốn có đặc điểm riêng việc tổ chức hệ thống chúng từ, sổ kế toán Một số ưu nhược điểm chủ yếu tồn việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty sau: Ưu điểm: Nhìn chung việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên lâm nghiệp Hoành Bồ tổ chức tốt, số ưu điểm nhận thấy hoạt động kế tốn cơng ty =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 31 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Thứ nhất, Công ty có máy kế tốn gọn nhẹ, hợp lý với u cầu cơng việc Bộ máy kế tốn tổ chức theo kiểu tập trung, phận khác khơng tổ chức máy kế tốn riêng, hình thức tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại, máy kế toán gọn nhẹ đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sự phân cơng cơng việc phòng kế toán tương đối hợp lý, kế toán phụ trách mảng riêng đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thủ kho, thủ quỹ tách bạch với kế toán toán, việc làm thuận tiện kiểm tra kiểm sốt ngun tắc an tồn bí mật tài chính, nâng cao ý thức trách nhiệm tính trung thực nhân viên kế toán Kế toán trưởng Cơng ty, người có trách nhiệm tổ chức điều hành cơng tác hạch tốn doanh nghiệp hồn thành tốt vai trò việc đạo, tham mưu, kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp, giúp cho máy kế toán phát huy hiệu hoạt động, thực chức vốn có kế tốn Thứ hai, hình thức kế tốn Cơng ty hình thức chứng từ ghi sổ nửa thủ công, nửa làm máy Việc dần đưa máy tính vào cơng việc hướng đắn Công ty, hướng giúp giảm tải khối lượng cơng việc cho kế tốn, tính xác, kịp thời, dễ theo dõi, kiểm tra, đối chiếu dẫn hướng cho nhân viên kế toán cơng ty làm quen dần với việc hạch tốn hồn tồn máy tính Mặt khác hình thức chứng từ phù hợp cho việc áp dụng máy tính vào cơng tác kế tốn Cơng ty Thứ ba, tổ chức sổ kế toán, mẫu biểu sổ sách chứng từ sử dụng nghiệp vụ kế toán kế toán tiền, kế toán tiền lương, nguyên vật liệu thường đóng theo theo dõi năm nên thuận tiện cho việc kiểm tra, bảo quản lưu trữ Đồng thời cơng ty có phận cơng cụ thể ttrong việc ghi sổ cho nhân viên phòng kế tốn Vì tránh chồng chéo cơng việc, thuận lợi q trình ghi sổ, nghiệp vụ cập nhật vào sổ cách nhanh chóng, rõ ràng Các phần hành kế tốn cơng ty kế tốn lương, kế tốn tiền, kế toán vật liệu, kế toán tài sản tổ chức thực tương đối tốt =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 32 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Công tác kế toán nguyên vật liệu: Cơ bảo đảm tuân thủ theo chế độ kế tốn cơng ty áp dụng, hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ, rõ ràng theo mẫu biểu nhà nước quy định kế toán nguyên vật liệu không ngừng nâng cao để đảm bảo thống phạm vi phương pháp hạch tốn, số liệu phản ánh rõ ràng, xác tình hình biến động nguyên vật liệu Việc hạch tốn ban đầu Cơng ty theo quy định từ khâu lập chúng từ đến khâu luân chuyển chứng từ, phiếu nhập, xuất nguyên vật liệu lập chi tiết, đầy đủ Công ty quan tâm mực đến công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, dự trữ bảo đảm đến khâu sử dụng, kho nguyên vật liệu xây dụng quản lý để đảm bảo cho hoạt động bảo quản vật liệu tốt nhất, điều chứng tỏ Cơng ty nhận thức ảnh hưởng chí phí ngun vât liệu đến giá thành sản phẩm Cơng tác kế toán lương, mẫu biểu sử dụng nghiệp vụ kế tốn khoản trích theo lương thơng số kế tốn thường đóng theo theo dõi cho năm nên thuận tiện cho kiểm tra, bảo quản lưu trữ Việc tính lương cho tồn cán cơng nhân viên theo hệ số lương Công ty quy định vào tính chất ngành phản ánh xác kết chất lượng công việc người Cách tính lương theo số giê lao động cơng ty phù hợp với hoạt động kinh doanh cđa Cơng ty, tạo đơn giản q trình hạch tốn lương Kế tốn tài sản cố định: Quy trình hạch toán tài sản cố định tuân theo bước từ việc lập nghiệm thu, kiểm định tài sản, lập hồ sơ cho tài sản, mở thẻ theo dõi tài sản cố định cuối đăng ký vào sổ tài sản cố định Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan tới tài sản cố định, kế tốn Cơng ty lập chứng từ để hạch tốn, ghi sổ cách nhanh chóng, xác Kế tốn tiền: Kế tốn tiền mặt ghi chép hàng ngày theo trình tự phát sinh nghiệp vụ thu chi quỹ, tính số tồn quỹ thời điểm Các loại chứng từ, phiếu thu, chi tiền mặt kiểm tra, ký nhận rõ ràng Thủ quỹ công ty nhận chứng từ thu chi tiền mặt kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 33 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Công tác tổ chức kế tốn cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ tương đối hợp lý, ổn định, bên cạnh tồn số thiếu sót cần khắc phục Nhược điểm Bộ máy kế tốn nhìn chung trình độ khơng đồng dẫn đến tiến độ công việc chung chưa nhanh, người phải làm việc nhiều, người lại làm việc chưa có chun mơn cao Kế tốn lương: Các báo cáo kết lao động công nhân chưa niêm yết công khai đôi lúc dẫn đến tình trạng thắc mắc cơng nhân số lương thực tế hàng tháng Những trường hợp tăng suất hay hồn thành cơng việc trước kế hoạch tổ đội sản xuất, phòng kinh doanh chưa kịp thời trình lên cấp để có hình thức khen thưởng hợp lý Về công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu: Gặp phải hạn chế định Nguyên vật liệu phụ công ty nhiều loại với quy cách khác nhau, việc nhập kho vật liêu chưa quản lý cẩn thận sổ sách dẫn đến số trường hợp vật liệu nhập có thiếu, có thừa so với nhu cầu sản xuất Công tác xây dựng định mức vật liệu sử dụng cho sản xuất chưa tính tốn tốt nên đơi sử dụng vật liệu bị lãng phí Kế tốn tài sản cố định Cơng ty: Khi có biến động tài sản cố định Cơng ty, kế tốn hạch tốn vào sổ chi tiết tăng giảm tài sản cố định, cuối tháng ghi vào sổ TSCĐ tăng giảm tháng Công ty không lập sổ tài sản cố định theo loại tài sản, nhiều tài sản khơng có mã riêng, nên việc quản lý đơi gặp khó khăn, ảnh hưởng tới việc trích tỷ lệ khấu hao cơng tác kiểm tra thông tin liên quan đến tài sản, Nhiều phần hành kế tốn làm thủ cơng hệ thống máy tính chưa sử dụng rộng rãi, thích ứng với cách hạch tốn chậm số nhân viên chưa quen nên khiến công việc bị chậm tiến độ Một số kiến nghị, giải pháp giúp hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hồnh Bồ Quảng Ninh Hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ln vấn đề cần thiết phải làm làm thật tốt để trở thành công cụ hữu hiệu, cung cấp thông tin kịp =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 34 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Chính việc hồn thiện máy kế tốn cơng tác hạch tốn phần hành kế tốn Cơng ty vấn đề cần thiết quan trọng cần thực Doanh nghiệp cần vào quy mô đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý nhu cầu để tổ chức máy kế toán hợp lý nhất, cho cá nhân phát huy cao khả mình, đồng thời tác động tích cực đến phận khác có liên quan nhằm giúp cho phối hợp, trao đổi thông tin phận doanh nghiệp tiến hành hiệu Cụ thể sau: Đối với máy kế tốn: Cơng ty cần có sách đào tạo đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ đồng đều, cần phải cho số cán chuyên môn yếu đào tạo nâng cao trình độ cho tồn nhân viên kê tốn cơng ty học vi tính để bắt nhịp với điều kiện việc mới, khơng kiến thức vi tính yếu mà ảnh hưởng tới cơng việc chung Cơng tác kế tốn máy cần xem xét, tổ chức hạch toán cho hợp lý Sổ sách kế tốn điều kiện sử dụng máy vi tính cần kiểm tra, xác nhận tính xác kế tốn trưởng giám đốc Cơng ty Hệ thống thơng tin máy phải xếp cách hợp lý, khoa học cho thuận tiện cho việc xem xét khai thác thông tin Tổ chức kiểm tra kế toán việc làm quan trọng tổ chức kế tốn nhằm đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực quy định cung cấp thông tin phản ánh thực trạng doanh nghiệp Do năm Cơng ty nên tổ chức thi tuyển để kiểm tra tay nghề nhân viên phòng kế tốn Từ đưa hướng đào tạo, phân công công việc cho phù hợp Lãnh đạo công ty phận tổ chức hành cần quan tâm tới cơng tác tuyển dụng nhân viên phòng kế tốn, để lựa chọn bố trí nhân viên làm việc cách tốt Xây dựng kế hoạch công tác biện pháp quan trọng đảm bảo cho việc thực phần hành kế toán trơi chảy, qua kiểm tra tiến độ thực điều chỉnh, phối hợp công việc cách nhanh chóng, tăng cường suất hiệu hoạt động máy kế toán =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 35 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= Đối với phần hành kế tốn cần có thay đổi phù hợp - Kế toán tài sản cố định: Cần quan tâm đến công tác sữa chữa tài sản cố định để đảm bảo khả hoạt động tài sản phân bổ chi phí vào giá thành sản phẩm Theo dõi chi tiết tình hình biến động TSCĐ để phản ánh đầy đủ xác vào sổ sách, tránh tình trạng phản ánh sai, thừa hay thiếu sót làm ảnh hưởng tới kết hạch tốn TSCĐ Thiết lập mã riêng cho nhóm tài sản để việc theo dõi dễ dàng - Kế tốn tiền lương: Hiện Cơng ty tiến hành hình thức trả lương trực khốn sản phẩm Mà chế thị trường nay, chất lượng sản phẩm yếu tố chủ yếu quan trọng hàng đầu, cơng tác thống kê kiểm tra nghiệm thu sản phẩm theo hình thức lương khốn sản phẩm cần phải đặc biệt quan tâm Công tác ghi chép thống kê cần thực đầy đủ xác tỉ mỉ thời gian lao động, sản lượng chất lượng sản phẩm cơng nhân việc hạch tốn trả lương cơng - Kế toán nguyên vật liệu: Kế toán nhà máy cần theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liêu kho Ghi chép đầy đủ nghiệp vụ liên quan đến nguyên vật liệu, cần lập bảng chi tiết cho nhu cầu vật liệu cho lần sản xuất để khơng gây lãng phí hay thiếu vật liệu - Kế tốn tiền: Kế tốn tiền Cơng ty tương đối ổn định, nhiên công tác kế toán tiền cần quan tâm theo dõi, viêc thường xuyên xem xét, kiểm tra đối chiếu tiền mặt quỹ với số tiền ghi sổ sách, kiểm tra chi tiết khoản thu chi tài chính, nghĩa cụ thu nộp, tốn nợ để kịp thời phát sai sót q trình hạch tốn, khơng ảnh hưởng tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh Công ty =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 36 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= KẾT LUẬN Tìm hiểu tổ chức hoạt động kinh doanh, hình thức kế tốn đặc điểm phần hành kế toán doanh nghiệp việc làm cần thiết để hiểu rõ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một doanh nghiêp hay cơng ty có tổ chức tốt, máy kế tốn hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để doanh nghiệp phát triển đồng đều, tăng xuất hoạt động sản xuất kinh doanh Đây mặt quan trọng giúp tìm hiểu đánh giá doanh nghiệp cách xác Cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ doanh nghiệp sản xuất lớn địa phương dù có hoat động sản xuất kinh doanh tương đối ổn định không tránh khỏi thiếu sót hạn chế q trình kinh doanh Nhận thức điều Cơng ty quan tậm trọng đổi lúc, chỗ, tiến hành đào tạo kiểm tra không chi riêng phận kế toán mà phận khác Cơng ty cách cẩn trọng để đưa hướng đắn phù hợp với thay đổi sản xuất, kinh doanh đặc biệt thay đổi nhanh, mạnh kinh tế thị trường Một lần em xin bày tỏ biết ơn chân thành tới giảng viên Đỗ Đức Tài thời gian qua tận tình hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em xin cảm ơn tới ban lãnh đạo, cán công nhân viên cơng ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hồnh Bồ nhiệt tình hướng dẫn em Mong thời gian tới công ty gặt hái nhiều thành công hoạt động sản xuất kinh doanh =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 37 ========================== Lớp Đ4KT11 Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Đức Tài ========================================================= =========================== Sinh viên thực hiện: Tăng Thị Hà 38 ========================== Lớp Đ4KT11 ... hình Chủ tịch HĐQT Cơng ty, tổng giám đốc kiểm sốt viên - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc - Người đại diện theo pháp luật Công ty chủ tịch HĐQT Công ty Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp... THÀNH VIÊN LÂM NGHIỆP HỒNH BỒ QUẢNG NINH Q trình hình thành phát triển Công ty 1.1 Tổng quan Công ty Tên giao dịch : Công ty TNHH thành viên Lâm nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh Trụ sở giao dịch: Tổ -... Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài Sau đối chiếu trùng khớp số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt tiền gửi dùng để lập Báo cáo tài Kế tốn ngun vật liệu