bai bao cao thuc tap cong ty may thanh binh

Những năm gần đây, nhờ chính sách đổi mới và phát triển của Đảng và Nhà nước, các Doanh nghiệp sản xuất không ngừng gia tăng và phát triển về quy mô và chất lượng sản xuất kinh doanh. Để phù hợp với yêu cầu quản lý và phù hợp với thông tin có tính phổ biến của các nước phát triển, đảm bảo cho các đơn vị phát huy đây đủ vai trò kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiều chế độ, chính sách về tài chính kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh đã được Nhà nước quan tâm sửa đổi. Đối với mỗi Doanh nghiệp, kế toán là công cụ quan trọng để điều hành quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh và kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và chủ động về tài chính của Doanh nghiệp. Trong toàn bộ công tác kế toán, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh là khâu rất quan trọng, phải được tổ chức khoa học, hợp lý nhằm thu nhập, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin một cách hiệu quả nhất, phục vụ cho công tác quản lý và giúp cho Doanh nghiệp lựa chọn phương thức tiêu thụ sao cho khả năng thu hồi vốn nhanh, đem lại lợi ích cao nhất cho Doanh nghiệp. Xuất phát từ nhận thức đó trong những năm gần đây, công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh đã được Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình coi trọng đúng mức.

LỜI NÓI ĐẦU -

Những năm gần đây, nhờ chính sách đổi mới và phát triển của Đảng vàNhà nước, các Doanh nghiệp sản xuất không ngừng gia tăng và phát triển vềquy mô và chất lượng sản xuất kinh doanh Để phù hợp với yêu cầu quản lý

và phù hợp với thông tin có tính phổ biến của các nước phát triển, đảm bảocho các đơn vị phát huy đây đủ vai trò kế toán trong hoạt động sản xuất kinhdoanh, nhiều chế độ, chính sách về tài chính kế toán trong hoạt động sản xuấtkinh doanh đã được Nhà nước quan tâm sửa đổi

Đối với mỗi Doanh nghiệp, kế toán là công cụ quan trọng để điều hànhquản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh và kiểm tra việc sử dụng tài sản,vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong hoạt động sản xuất kinhdoanh và chủ động về tài chính của Doanh nghiệp

Trong toàn bộ công tác kế toán, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thànhphẩm và xác định kết quả kinh doanh là khâu rất quan trọng, phải được tổchức khoa học, hợp lý nhằm thu nhập, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tinmột cách hiệu quả nhất, phục vụ cho công tác quản lý và giúp cho Doanhnghiệp lựa chọn phương thức tiêu thụ sao cho khả năng thu hồi vốn nhanh,đem lại lợi ích cao nhất cho Doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức đó trongnhững năm gần đây, công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xácđịnh kết quả kinh doanh đã được Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình coitrọng đúng mức

Trong thời gian thực tập ở Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình, đượcgiúp đỡ của lãnh đạo Công ty, các cán bộ thuộc Phòng Tài vụ cùng sự giúp đỡtận tình của các thầy, cô giáo tôi đã tìm hiểu toàn bộ công tác kế toán củaCông ty, đặc biệt đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụthành phẩm và xác định kết quả kinh doanh làm cơ sở cho chuyên đề

Do thời gian thực tập ngắn, trình độ còn hạn chế, kinh nghiệm thực tếchưa nhiều nên chuyên đề này không tránh khỏi những khiếm khuyết Tôi rấtmong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy, cô giáo, các cán bộPhòng Tài vụ của Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình để chuyên đề đượchoàn thiện hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Đào, các thầy cô trongKhoa kế toán - Trường Cao đẳng Kinh tế Kỹ thuật Hải Dương và Ban lãnhđạo Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình, các cán bộ Phòng Tài vụ Công tyTNHH May Mặc Thanh Bình đã tận tình giúp đỡ tôi hoàn thành chuyên đềnày

CHUYÊN ĐỀ GỒM 3 PHẦN

PHẦN I

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MAY MẶC THANH BÌNH

*********

PHẦN IITHỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

PHẦN I

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MAY MẶC THANH BÌNH

-I-Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình:

Tên giao dịch: Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình

Tên viết tắt bằng tiếng Anh: ThaBi Co.,LTD

Địa chỉ trụ sở giao dịch: 258, Đại Lộ Trần Hưng Đạo – Phường NgọcChâu - TP Hải Dương - Tỉnh Hải Dương

Điện thoại : 0320.3831 167 Fax: 0320.3831.189

E-mai: maythanhbinh@vnn.vn

Website: www.thanhbinhgroup.com

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH May Mặc ThanhBình

Vốn đăng ký kinh doanh: 8.000.000.000 đồng (Tám tỷ đồng chẵn) do Sở

Kế Hoạch Và Đầu Tư Tỉnh Hải Dương cấp ngày 25 tháng 07 năm 2002

Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình trước đây là xí nghiệp may ThanhBình, là một doanh nghiệp may tư nhân được thành lập từ năm 1989 lúc đầumới chỉ sản xuất nhỏ lẻ đáp ứng yêu cầu của một số các cơ quan trong tỉnh.Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Sản xuất hàng may mặc tiêu thụ nội địa

và xuất khẩu; môi giới bất động sản, dịch vụ nhà đất; san lấp mặt bằng côngtrình; xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi; sảnxuất và lắp ráp các loại máy móc thiết bị phục vụ sản xuất; sản xuất vật liệuxây dựng (cấu kiện bê tông, bê tông tươi); sản xuất các loại bao bì; mua bán,xuất nhập khẩu máy móc thiết bị, vật tư, nguyên liệu phục vụ sản xuất vàhàng tư liệu tiêu dùng theo đúng các quy định của pháp luật; mua bán hàngdệt may, hàng thủ công mỹ nghệ, vải sợi, phụ kiện may mặc, hàng bảo hộ laođộng, quần áo thời trang và thiết kế mẫu thời trang hàng may mặc; dạy nghề

ngắn hạn dưới một năm và giới thiệu việc làm; cho thuê nhà xưởng, kho bãiphục vụ sản xuất

Một số mặt hàng may mặc chính truyền thống của Công ty TNHH MayMặc Thanh Bình: Quần âu, áo sơ mi, BHLĐ, Vecton và Zacket các loại

Từ năm 1989 đến hết năm 1995, Công ty TNHH May Mặc Thanh Bìnhchủ yếu sản xuất là hàng may đo và gia công hàng nội địa bằng máy khâu dândụng có gắn mô tơ tuy may móc còn thô sơ nhưng công ty cũng đã đạt đượckhông ít những thành tựu trong lĩnh vực may mặc cụ thể số lượng đơn hàngcông ty ký được ngày càng tăng Sau đây là một số dẫn chứng về các đơn vị

mà Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình đã từng cắt may: Công ty Xi MăngHoàng Thạch, Công ty Xi Măng Bỉm Sơn, Nhà Máy nhiệt điện Phả Lại, Nhàmáy nhiệt điện Ninh Bình, Nhà máy nhiệt điện Uông Bí, Ngân hàng ngoạithương, Bưu điện Hà Nam, Bưu điện Nam Định

Từ năm 1995 đến hết năm 2000 xí nghiệp đã chuyển hướng sang sảnxuất hàng xuất khẩu bằng máy may công nghiệp với những sản phẩm chủ yếu

là bảo hộ lao động xuất sang Tiệp Khắc, Kimônô xuất sang Ba Lan Từ năm

2001 xí nghiệp đã từng bước đổi mới thiết bị, vừa đào tạo công nhân lànhnghề và ký trực tiếp hợp đồng với khách hàng nước ngoài sản xuất các loại áoZacket xuất đi EC bằng Quota do Bộ thương mại phân bổ cho xí nghiệp.Trước vấn đề giải quyết việc làm cho hàng trăm cán bộ công nhân viên vànâng cấp xí nghiệp cắt may nên đã chính thức thành lập Công ty TNHH MayMặc Thanh Bình

Là một đơn vị hạch toán độc lập, Công ty TNHH May Mặc Thanh Bìnhtừng bước phấn đấu vượt qua nhiều thử thách khắc nghiệt của nền kinh tế thịtrường và đã trưởng thành Từ một xí nghiệp may lúc mới thành lập cơ sở vậtchất nghèo nàn, máy móc thiết bị lạc hậu, Công ty đã mạnh dạn vay vốn, cảitiến phương thức sản xuất kinh doanh, tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật, do

đó đã tạo ra sức thu hút và chữ tín với khách hàng, từ chỗ phải lo việc từngtháng, từng quý, nay Công ty đã lo được việc làm cho cả năm, mặt hàng ổnđịnh, đời sống của cán bộ Công nhân viên từng bước được cải thiện, trả đượcvốn vay và đã tạo ra khả năng tái sản xuất mở rộng

Là một Doanh nghiệp sinh sau đẻ muộn, Công ty đã gặp không ít khókhăn trong SXKD nhưng không vì vậy mà Công ty không ngừng phấn đấu

vươn lên Năm 2003, với nhiều thành tích to lớn trong lĩnh vực may mặcCông ty TNHH May Mặc Thanh Bình đã được 2 cúp cao cấp đó là: Cúp quần

áo thời trang cao cấp và cúp doanh nghiệp tiêu biểu của Hà Nội

Điều đó thể hiện thông qua biểu tổng hợp dưới đây:

4 Lợi nhuận sau thuế TNDN 233.000.000 439.000.000 595.000.000

5 Thuế phải nộp nhà nước 150.000.000 203.000.000 328.000.000

(Nguồn số liệu trên trích từ Báo cáo tài chính mà Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình đã nộp cho Chi cục thuế TP Hải Dương)

Qua một số chỉ tiêu trên chúng ta nhận thấy doanh thu bán hàng qua cácnăm đã có sự tăng trưởng đều đặn năm sau cao hơn năm trước

Hiện nay, với số công nhân khoảng gần 900 người chia thành 15 tổ sảnxuất, và 6 phòng ban nghiệp vụ Nhiệm vụ chính của Công ty là cắt may, giacông quần áo xuất khẩu

II - Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm và bộ máy tổ chức quản lý ở Công ty:

1- Đặc điểm tổ chức sản xuất.

Ngoài 6 phòng ban nghiệp vụ, Công ty có 15 tổ sản xuất

15 tổ sản xuất, trong đó: 13 tổ may

01 tổ pha cắt

01 tổ là hoàn thành

Sản phẩm của Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình là các loại quần áophục vụ nhu cầu tiêu thụ nội địa và xuất khẩu bao gồm: Quần áo BHLĐ, quần

áo thể thao, quần áo jackét, quần áo comple, quần sơ mi

Các sản phẩm may mặc của Công ty TNHH May Mặc Thanh bình đượcsản xuất ra do ký kết được ký kết trực tiếp với nhiều đối tác nước ngoài vàmột số các cơ quan nhà máy xí nghiệp trong nước Nên Công ty thường có bộphận máy mỗi đối cho bên đặt hàng duyệt trước khi sản xuất

2- Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất:

Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình là một doanh nghiệp chuyên sảnxuất hàng may mặc với rất nhiều chủng loại quần áo khác nhau cho nên quátrình sản xuất diễn ra rất phức tạp Mỗi sản phẩm được sản xuất ra phải trảiqua nhiều công đoạn khác nhau và được sản xuất một cách liên hoàn từ khâuchuẩn bị nguyên liệu đầu vào cho tới khi sản phẩm hoàn thành nhập kho.Sảnphẩm của Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình được sản xuất phần lớn là docác đơn đặt hàng trong và ngoài nước Nguyên vật liệu đầu vào do bên đối táccung cấp hoặc mua của các công ty cung cấp vải có uy tín trên thị trường sau

đó được phòng kỹ thuật của công ty tiến hành chế biến thử nghiệm quần áo.Khi mỗi sản phẩm được chế thử thành công đạt tất cả các yêu cầu về kỹ thuật

và được bộ phận duyệt mẫu ký vào sản phẩm thì sản phẩm mới được đưa vàosản xuất hàng loạt

Công ty có quy trình công nghệ sản xuất như sau:

Là sản phẩm theo yêu cầu kỹ

thuật

Đóng gói sản phẩm theo yêu

cầu của đơn đặt hàng

3 Đặc điểm bộ mỏy tổ chức quản lý của Cụng ty TNHH May Mặc Thanh Bỡnh:

- Cụng ty TNHH May Mặc Thanh Bỡnh là một doanh nghiệp tư nhõn

hạch toỏn độc lập với phạm vi hoạt động khụng lớn lắm Nờn Cụng ty đó xõydựng một bộ mỏy quản lý vừa cặt chẽ vừa gọn nhẹ phự hợp với sự phỏt triểncủa nền kinh tế thị trường

* Ban lónh đạo cụng ty gồm:

Phòn

g hàn

h chính

PhòngTổchứclao

độnPhòn

Nhiệm vụ của từng bộ phận cụ thể như sau:

* Giám đốc Công ty: là người có quyền hạn cao nhất trong công ty, chịu

trách nhiệm với Nhà nước và các đối tác niên quan đến hoạt động sản xuất vàkinh doanh của công ty, là người ra các quyết định và chỉ đạo cơ cấu tổ chức

bộ máy cho phù hợp với tình hình thực tế tại mỗi thời điểm

* Phó giám đốc công ty: làm việc thay giám đốc công ty trong một số

trường hợp khi giám đốc không có mặt tại công ty, thay mặt giám đốc điềuhành sản xuất tới từng phân xưởng

*Phòng kế toán:

Kế toán trưởng (kiểm trưởng phòng) chịu trách nhiệm tổng hợp mọi phátsinh trong tháng của Công ty, lập báo cáo tài chính, tổng hợp các tài khoản vàđưa ra những thông tin về tài chính của Công khi khi cần thiết

- Kế toán viên: Chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ ghi chứng từ

và đưa vào sổ

* Phòng tổ chức lao động: Chịu trách nhiệm mọi vấn đề về lao động

trong Công ty giải quyết việc làm và các chế độ chính sách cho cán bộ côngnhân viên đúng theo Bộ luật lao động của Nhà nước đã ban hành, tuyển côngnhân mới và mọi chi phí khác liên quan tới người lao động, theo dõi công từcác tổ SX

* Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật, thiết kế mẫu mới

đưa ra các định mức về nguyên phụ liệu, thiết kế dây chuyền

Trưởng phòng là người chịu trách nhiệm cao nhất

* Phòng KCS: Chịu trách nhiệm kiểm tra hàng cho đúng yêu cầu của

khách hàng ở công đoạn cuối cùng trước khi đóng gói

* Phòng hành chính: Chịu trách nhiệm về mọi thủ tục hành chính trong

Công ty

* Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch về sản xuất kinh

doanh cho Công ty, đưa kế hoạch cần phải thực hiện trong năm và các nămtiếp theo Kết hợp với các phòng ban chức năng theo dõi quá trình sản xuấtcủa từng đơn hàng, nên kế hoạch sản xuất và trả hàng theo từng đơn hàng

- Các phòng ban chức năng + 15 tổ sản xuất chịu sự quản lý trực tiếp từban giám đốc

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình:

* Hình thức tổ chức công tác kế toán:

Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình là doanh nghiệp có qui mô sảnxuất kinh doanh không lớn nhưng sản phẩm nhiều và đa dạng, chu kỳ sảnxuất liên tục Căn cứ vào yêu cầu quản lý, trình độ chuyên môn, thực tế hoạtđộng Bộ máy kế toán của Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình áp dụng tổchức công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức nàyphòng kế toán thực hiện công việc kế toán tập trung của đơn vị, ở các tổkhông có bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụhướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, nhận chứng từ vào sổ, ghi chép hạchtoán một cách giản đơn, sau đó chuyển về phòng kế toán

+ Ngoài ra còn tham gia công tác kiểm kê tài sản, tổ chức bảo quản lưutrữ hồ sơ, tài liệu kế toán theo qui định

Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung về việc chỉ đạo hạch toán, kếtoán của Công ty hướng dẫn kiểm tra các bộ phận nghiệp vụ hạch toán kếtoán và là người trực tiếp làm công tác tổng hợp, lên báo cáo kế hoạch hàngquý, năm nộp về Công ty

- Kế toán hạch toán: Thu thập các chứng từ, lập bảng kê, vào các sổ kế toán

BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MAY MẶC THANH BÌNH

- Kế toán trưởng: phụ trách chung chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi mặt hoạt động kinh tế và các mặt nghiệp vụ theo quyềnhạn và trách nhiệm của kế toán trưởng

Có nhiệm vụ chỉ đạo tổ hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toántrong toàn Công ty giúp Giám đốc Công ty chấp hành đúng chế độ chính sáchquản lý và sử dụng vốn, tài sản cũng như việc chấp hành tốt chính sách tàichính, giúp Giám đốc tập hợp số liệu báo cáo tài chính Phân tích hoạt độngkinh tế nghiên cứu cải tiến tổ chức quản lý những hoạt động sản xuất kinhdoanh phải phát hiện những khả năng tiềm tàng thúc đẩy việc thi hành vàthực hiện chế dộ hạch toán trong Công ty nhằm đảm bảo các hoạt động củaCông ty và thu được hiệu quả cao

- Kế toán tổng hợp: Thực hiện tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành.Xác định kết quả và lập bản báo cáo kế toán lưu: báo cáo sản phẩm dở dang

- Báo cáo lương

- Báo cáo nhập xuất tồn vật liệu

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tài sản cố định và CCDC, thực hiện kếtoán vốn bằng tiền tất cả các khoản thanh toán trong nội bộ Công ty và ngườicung cấp căn cứ chứng từ gốc để trả tiền và làm căn cứ để thanh toán

Thực hiện tổ chức theo dõi TSCĐ, CCDC khi có biến động về tănggiảm TSCĐ thì kế toán căn cứ vào chứng từ hoá đơn hợp lệ để phản ảnh kịpthời chính xác đầy đủ hàng tháng, hàng quí trích khấu hao theo qui định chotừng loại TSCĐ

KÕ to¸ntæng hîp

Thñ quü

- Kế toán nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ thực hiện các bước công việchạch toán nhập xuất vật tư căn cứ phiếu nhập hoá đơn chứng từ, phiếu xuấtkho để tiến hành ghi sổ kế toán có liên quan.

- Thủ quỹ thực hiện các quan hệ giao dịch ngân hàng rút tiền mặt đểđảm bảo chi tiêu phục vụ tốt cho công tác sản xuất kinh doanh của Công ty

Các tổ trưởng quản lý và theo dõi tình hình lao động lập bảng chấmcông, bảng thanh toán tiền công theo khối lượng sản phẩm sau đó gửi vềphòng kế toán làm căn cứ cho việc kết toán chi phí nhân công

Sau khi hoạt động kinh tế phát sinh hoàn thành các nhân viên trongcông ty thu thập các chứng từ ban đầu chuyển về phòng tài chính kế toán theođịnh kỳ hàng tháng và mở sổ theo dõi lượng vật liệu, số công lao động và sốchi phí sử dụng máy tiêu hao và từng đơn hàng để cung cấp thông tin cho kếtoán được chính xác

Ở phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ ban đầu theo sự phâncông các công việc kế toán sẽ tiến hành kiểm tra phân loại, xử lý chứng từghi sổ, tổng hợp, cung cấp thông tin cho việc quản lý và phân tích kinh tế

* Chế độ kế toán áp dụng:

Là Công ty hạch toán độc lập về số liệu, từ những phát sinh ban đầu củaquá trình sản xuất đến khi có thành phẩm, lập báo cáo kết quả sản xuất kinhdoanh, thanh toán lương căn cứ vào chế độ kế toán nhà nước qui định, điềukiện sản xuất kinh doanh thực tế là qui mô hoạt động, trình độ, trang bị và sửdụng các phương tiện xử lý thông tin, trình độ quản lý; Công ty đã áp dụnghình thức kế toán chứng từ ghi sổ và phương pháp kế toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh ở các chứng từ gốcsau đó sẽ được tập hợp và phân loại để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ

kế toán tổng hợp, các chứng từ liên quan đến tiền được tập hợp riêng để vào

sổ quĩ, đối với các chứng từ liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũngđược phản ánh vào các sổ, thẻ chi tiết cuối tháng làm căn cứ để lập bảng tổnghợp chi tiết theo từng tài khoản, định kỳ lập các báo cáo tài chính

+ Hệ thống sổ kế toán của Công ty bao gồm:

- Các bảng kê: Dùng để liệt kê các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có cùng

nội dung để vào chứng từ ghi sổ

- Chứng từ ghi sổ: là sổ dùng để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh theo từng nhóm đối tượng có nghiệp vụ kinh tế giống nhau

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng đểđăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểmtra, đối chiếu số lượng với bảng cân đối phát sinh

- Số cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh theo tài khoản kế toán được qui định trong chế độ tài khoản kế toán ápdụng cho doanh nghiệp

Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổđăng ký chứng từ ghi sổ dùng để lập báo cáo tài chính

- Sổ chi tiết bán hàng: theo dõi chi tiết từng sản phẩm được xuất kho

bán ra từng ngày

- Sổ chi tiết thanh toán với người bán(người mua): là sổ dùng để theo

dõi các khoản tiền còn nợ của các nhà cung cấp và các khoản khách hàng muachịu chưa thanh toán

- Sổ quỹ tiền mặt: theo dõi tiền mặt hiện có tại công ty

- Sổ tiền gửi ngân hàng: theo dõi tiền gửi ngân hàng tại các ngân hàng

mà công ty đã mở tài khoản

- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh

theo từng đơn đặt hàng và tập hợp chung

- Sổ theo dõi tiền vay: theo dõi tiền vay của các tổ chức cá nhân và từ

các ngân hàng

- Sổ theo dõi tài sản cố định: theo dõi tài sản cố định hiện có của công

ty, phản ánh tình hình tăng giảm tài sản cố định

- Sổ chi phí dầu tư xây dựng cơ bản: Tập hợp các chi phí về xây dựng

mới các phân xưởng, nhà kho

- Sổ theo dõi thuế GTGT: theo dõi thuế GTGT phát sinh hàng tháng

cũng như số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nước

- Thẻ kho: Thẻ kho vừa lập ở kho, vừa lập ở phòng kế toán dùng để ghi

chép, phản ánh các nghiệp vụ nhập-xuất tồn kho thành phẩm

Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình hiện nay đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về

việc ban hành chế độ kế toỏn doanh nghiệp của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh và đó

sử dụng hầu hết cỏc tài khoản chớnh

chứng từ gốc

bảng tổng hợp chứng từ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

bảng cân

đối phát sinh

báo cáo tài chính

* Phương pháp tính thuế GTGT:

Theo phương pháp khấu trừ.

* Phương pháp đánh giá hàng tồn kho:

Theo phương pháp kê khai thường xuyên.

*Phương pháp đáng giá hàng hoá xuất kho:

Thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp đích danh.

+ Đối với hàng nội địa loại sản phẩm nào, lô nào hoặc nhận gia công chocác đơn vị trong nước thì tính theo giá thành thực tế nhập kho

+ Đối với hàng gia công xuất khẩu cũng được tính theo giá thành thực tế của đơn đặt hàng - mã hàng mà khách hàng nước ngoài đã đặt

Sản phẩm của Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình là các loại quần, áomay gia công xuất khẩu và phục vụ nhu cầu tiêu dùng cho nội địa.

Toàn bộ sản phẩm của Công ty từ khi bắt đầu quy trình công nghệ đếnkhi kết thúc đều được bộ phận kiểm tra chất lượng của Công ty kiểm tra xácnhận phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng quy định thì mới được công nhận làthành phẩm và mới được phép nhập kho

Từ đặc điểm trên đặt ra yêu cầu đối với công tác quản lý mang tính chấtđặc thù trong công việc, theo dõi chặt chẽ số lượng nhập, xuất, tồn cũng như

về mặt chất lượng

Sản phẩm của Công ty không chỉ phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong nước

mà còn xuất khẩu sang các nước khác nên khối lượng sản xuất phải theo kếhoạch trong từng thời kỳ Mặt khác quần áo các loại được sản xuất từ vải nên

dễ cháy, dễ hút ẩm, ố bẩn Vì vậy hệ thống kho chứa của Công ty được tổchức hợp lý, được xây dựng ở nơi khô ráo, trang bị đầy đủ thiết bị chống ẩm

và phòng hoả hoạn

Sản phẩm quần áo của Công ty đa dạng, tuỳ thuộc vào nhu cầu tiêu dùng

và đơn đặt hàng của khách ở từng thời kỳ mà mặt hàng có thể thay đổi chophù hợp

Nếu căn cứ vào phạm vi sản xuất có thể chia sản phẩm quần áo thành hai

loại: - Sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng gia công xuất khẩu.

- Sản xuất sản phẩm ngoài đơn đặt hàng.

2 Đặc điểm công tác tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ trong Công

ty TNHH may mặc Thanh Bình

2.1 Phương thức bán hàng:

* Đối với hàng tiêu dùng nội địa: Tiêu thụ theo hai phương thức:

- Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Công ty giao hàng cho khách hàng tại

kho của công ty tại thời điểm giao hàng khách hàng thanh toán ngay bằng tiềnmặt hoặc chấp nhận thanh toán

- Phương thức gửi hàng đi bán: Công ty gửi hàng đi bán qua các đại lý,

do giá cả thường xuyên biến động nên Công ty không quy định giá bán ở cácđại lý mà chỉ quy định giá xuất giao, các đại lý tự điều chỉnh giá bán vàkhông được hưởng hoa hồng khi các đại lý thanh toán tiền hàng hoặc chấpnhận thanh toán thì hàng mới được coi là tiêu thụ

* Đối với hàng gia công xuất khẩu: Theo phương thức tiêu thụ trực tiếp

phương thức giao hàng và thanh toán tiền hàng được thực hiện trên cơ sở hợpđồng đã ký kết Khi giao hàng khách hàng có đại diện nghiệm thu ngay tạikho công ty Do vậy hàng xuất giao đều được coi là tiêu thụ Việc thanh toánđược tiến hành bằng hình thức mở LC (thẻ tín dụng) qua ngân hàng Ngoạithương Việt Nam hoặc khách hàng trả trước vào tài khoản của công ty

2.2 Thị trường tiêu thụ:

- Tiêu thụ nội địa:

Công ty TNHH may mặc Thanh Bình thường xuyên cung cấp Quần áoBHLĐ, sơ mi, Veston cho các đơn vị hành chính sự nghiệp trong nước điểnhình là: Công ty Xi Măng Hoàng Thạch, Công ty Xi Măng Bỉm Sơn, NhàMáy nhiệt điện Phả Lại, Nhà máy nhiệt điện Ninh Bình, Nhà máy nhiệt điệnUông Bí, Nhiệt điện Hải Phòng, Ngân hàng ngoại thương, Bưu điện Hà Nam,Bưu điện Nam Định, Bưu điện Hà Tình, Bưu điện Nghệ An

- Xuất khẩu đi các nước như: Mỹ, Hông kông, Đài Loan, Tiệp Khắc

3 Đánh giá sản phẩm hàng hoá

Đánh giá thành phẩm là biểu hiện bằng tiền của giá trị thành phẩm theonhững nguyên tắc nhất định ở Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình, thànhphẩm xuất kho được tính theo phương pháp đích danh

+ Đối với hàng nội địa loại sản phẩm nào lô nào hoặc nhận gia công chocác đơn vị trong nước thi tính theo giá thành thực tế nhập kho

+ Đối với hàng gia công xuất khẩu cũng được tính theo giá thành thực tế của đơn đặt hàng - mã hàng mà khách hàng nước ngoài đã đặt được đánh giá theo giá thành thực tế

* Giá thành SX thực tế thành phẩm nhập kho:

Thành phẩm nhập kho được xác định là giá thành công xưởng thực tế được tính riêng cho từng loại sản phẩm, số liệu này do bộ phận kế toán giá thành của Công ty tính toán, nó được xác định vào cuối quý.

-Đối với thành phẩm Công ty sản xuất ngoài đơn đặt hàng phục vụ tiêu dùng trong nước thì:

Giá thành SX TT = Chi phí NVL TT + Chi phí NCTT + Chi phí SX chung

- Đối với thành phẩm Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng (gia công xuất khẩu); toàn bộ chi phí nguyên vật liệu đều do bên đặt hàng cung cấp theo hợp đồng, do đó giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm chỉ bao gồm một phần nhỏ vật liệu phụ; chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Thành phẩm nhập kho được đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế

Số lượn g

Khoản mục chi phí

Giá thành sản xuất thực tế

Giá thành đơn vị

SX TT

3- Hàng gia công xuất khẩu - 7.785 90.000 152.400 69.000 311.400 40

- 12.000 18.000 220.000 116.000 354.000 29,5

Thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp đích danh.

+ Đối với hàng nội địa loại sản phẩm nào, lô nào hoặc nhận gia công chocác đơn vị trong nước thì tính theo giá thành thực tế nhập kho

+ Đối với hàng gia công xuất khẩu cũng được tính theo giá thành thực tếcủa đơn đặt hàng - mã hàng mà khách hàng nước ngoài đã đặt

4 Thủ tục nhập xuất kho và trình tự luân chuyển chứng từ:

Trình tự luân chuyển chứng từ:

Mỗi nghiệp vụ kinh tế về nhập, xuất kho thành phẩm phát sinh đều phảilập chứng từ một cách kịp thời chính xác Đây là hình thức hạch toán ban đầucác nghiệp vụ thực tế, là nguồn thông tin kinh tế đầu tiên trong Công ty, cơ sởpháp lý để tiến hành nhập, xuất kho thành phẩm

Biểu số 03:

Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình

BIÊN BẢN NGHIỆM THU THÀNH PHẨM

Số: 15/BBNT

Số

TT Tên sản phẩm

Đơn vị tính

Số lượng Ghi chú

sản xuất và thủ kho để viết phiếu nhập kho thành phẩm (Biếu số 04), phiếu

nhập kho thành phẩm được lập thành 4 liên

- Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

- Liên 2: Đính kèm đề nghị nhập kho ở phòng kế toán

- Liên 3: Thủ kho giữ

- Liên 4: Phân xưởng sản xuất giữ

Thủ kho kiểm tra giữa số thực tế và số liệu trên phiếu thấy khớp thì kýxác nhận, căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đó chuyểnlên phòng kế toán

Từ chứng từ nhập kho thành phẩm, kế toán lập bảng kê nhập kho thànhphẩm, cuối quý kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho

Trên phiếu nhập kho kế toán chỉ ghi số lượng thành phẩm còn cột số tiền

bỏ trống, khi xác được giá thành thực tế nhập kho thì kế toán mới điền vàophiếu nhập kho

Biểu số 04:

Đơn vị : Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình

Địa chỉ : 258 Trần Hưng Đạo TP Hải Dương

Mẫu số 01-VT

PHIẾU NHẬP KHO THÀNH PHẨM

Họ và tên người nhập: Chị Vĩnh Nhập tại kho: Thành phẩm Số 03

+ Khi xuất kho thành phẩm:

Thành phẩm của Công ty xuất kho chủ yếu để tiêu thụ, do sản phẩm củaCông ty vừa tiêu thụ trong nước, vừa tiêu thụ theo đơn đặt hàng nước ngoài

mà trình tự luân chuyển chứng từ có sự khác nhau nên ta có thể chia thành haitrường hợp

-Trường hợp 1: Xuất kho thành phẩm tiêu thụ nội địa khi có khách đến

mua hoặc có khách đến nhận hàng gửi bán, giám đốc ra lệnh xuất kho có ghi

số lượng sản phẩm, qui cách kích cỡ sản phẩm (giám đốc và khách hàng ký

xác nhận) Kế toán viết hoá đơn GTGT (Biếu số 05).

Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên

Liên 1: Lưu tại quyển

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Phòng kế toán giữ

+”Hoá đơn GTGT” được ký xác nhận người mua, kế toán trưởng, thủ

trưởng cơ quan ký và đóng dấu

Liên đỏ được giao cho khách hàng để họ thanh toán với phòng tài vụ củaCông ty Liên xanh thủ kho giữ và vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kếtoán để kế toán ghi vào bảng kê xuất kho thành phẩm Cuối quý kế toán đốichiếu với thẻ kho đồng thời hạch toán tiêu thụ

- Trường hợp 2: Đối với hàng gia công xuất khẩu:

Công ty sản xuất hàng gia công xuất khẩu theo hợp đồng ký kết trực tiếpvới hãng Leisura của Đức và hàng HauSa của Hồng Kông nhưng không xuấttrực tiếp mà xuất uỷ thác qua UNatex nên không làm thủ tục xuất nhập khẩu.căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký giữa Công ty và khách hàng, đến ngày giaohàng phòng kế hoạch làm thủ tục xuất kho, chứng từ xuất kho làm thành ba

bộ (Biểu số 06).

1 bộ cho khách hàng

1 bộ lưu tại phòng kế toán

1 bộ lưu tại phòng kế hoạch

Mỗi bộ chứng từ gồm:

- 1 Packing List: Phiếu đóng gói

- 1 hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

Ví dụ thực tế: Trích mẫu hoá đơn

Biểu số 05:

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày11 tháng 11 năm 2007

Mẫu số 01 GTGT-311 KY/2007B 0000245

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình

Địa chỉ : 258 Trần Hưng Đạo - TP Hải Dương

Số tài khoản: 46010000003996

Điện thoại: 0320.3831 167

Họ tên người mua hàng: Vũ Quang Trung

Đơn vị: Bưu điện TP Thanh Hoá

Địa chỉ: 33 Trần Phú – Phường Điện Biên TP Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: tiền mặt/chuyển khoản MS: 2800242097024

Số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Mẫu số 01-GTGT-311 EK/2007B 0001759

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình

Địa chỉ : 258 Trần Hưng Đạo – TP Hải Dương

Điện thoại :0320.222.035

Họ và tên người mua hàng: Hãng Lersure

Đơn vị: Hãng Lersure

Địa chỉ: Xuất qua VINAIEX

Hình thức thanh toán: Xuất trả hàng gia công

Đơn giá (USD)

Thành tiền

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

II Thực trạng về kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả tại Công ty TNHH may mặc Thanh Bình

Quy trình hạch toán Thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH May Mặc ThanhBình:

1 Phương pháp kế toán chi tiết Thành phẩm:

* Tại kho thủ kho mở thẻ kho ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuấttồn kho thành phẩm theo từng chỉ tiêu, số lượng, thẻ kho được mở chi tiết chotừng loại thành phẩm căn cứ vào số lượng nhập xuất của từng phiếu nhậpxuất kho mà thủ kho ghi vào các cột phù hợp cuối quý thủ kho tiến hành kiểm

kê thành phẩm trong kho, đối chiếu với số lượng tồn trên thẻ kho

- Theo định kỳ nhân viên kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm traviệc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào cột 4 của thẻ kho

Ví dụ: Trích thẻ kho

Biểu số 07:

Đơn vị: Công ty TNHH May Mặc Thanh Bình

Tên kho: Công ty

toán ký

Đơn giá Thành tiền

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

1 95 15/1

0

Tổ may 3 nhập kho

2 92 20/1

0

Tổ may 4 nhập kho

114 11/1

2

Tổ mau 6 nhập kho

từ ghi sổ và sổ cái TK 155

Bảng kê nhập, xuất, kho thành phẩm kế toán lập riêng cho hàng nội địa

và hàng xuất khẩu

Ví dụ: Thực tế quý IV/2007 kế toán căn cứ vào chứng từ nhập, xuất

thành phẩm phát sinh trong quý để lập bảng kê nhập - xuất - kho thành phẩmnhư sau:

-Đối với thành phẩm nhập kho: Từ phiếu nhập kho kế toán vào bảng kênhập kho thành phẩm:

Từ bảng kê nhập kho thành phẩm nội địa kế toán vào chứng từ ghi sổ

(Biểu số 10) chứng từ ghi sổ lập 1 quý làm theo mẫu sau:

Biểu số 10:

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 11

Ngày 30/12/2007Kèm theo bảng kê nhập kho quý IV/2007

Tác dụng của quy tắc đánh số chứng từ ghi sổ: Việc đánh số chứng từ

ghi sổ có tác dụng kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh

- Đối với thành phẩm xuất kho bán nội địa từ “Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho” kế toán lập bảng kê xuất kho thành phẩm, cột số tiền trên hoá đơn kiêm

phiếu xuất kho ghi theo giá bán, khi vào bảng kê xuất theo thành phẩm kếtoán ghi theo giá thực tế xuất kho (giá vốn)

Ví dụ: Tại hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 245 ngày 5/11 tổng cộng

thành tiền theo giá bán là: 8.702.700, khi vào bảng kê kế toán ghi theo giá vốn

là 5.958.840 đ

Bảng kê xuất kho cũng lập riêng cho hàng tiêu dùng nội địa

Biểu số 12:

BẢNG KÊ XUẤT KHO THÀNH PHẨM NỘI ĐỊA

Quý IV năm 2007 (bán trực tiếp)

Từ số liệu tổng hợp trên bảng kê 12 + 13, cuối quý kế toán ghi vào sổ

chứng từ ghi sổ số 10 (xem Biểu số 14)

Biểu số 14:

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10

Ngày 30/12/2007Kèm theo bảng kê xuất kho quý IV/2007

Xuất kho thành phẩm hàng

tiêu dùng nội địa

632 157

155 155

88.979.540 128.831.000

Sau khi lập chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổsau đó chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái TK155

Đối với hàng xuất khẩu căn cứ vào hợp đồng và thời hạn giao hàng khi

có lệnh xuất kho thành phẩm kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho để lậpbảng kê xuất kho hàng xuất khẩu

5 15/12 Xuất kho thành phẩm gia

(Kèm theo bảng kê xuất kho hàng xuất khẩu và các chứng từ gốc)

Từ các chứng từ ghi sổ sau khi lập được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghisổ

Sau đó từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái TK 155 theo định khoản

* Xuất bán hàng nội địa:

Sè tiÒn

Phát sinh quý 2 30/06 5 30/12 Nhập kho hàng xuất khẩu 154 1.186.559.833