Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế

Thực tế cho thấy vấn đề ngân sách chưa bao giờ lại được các đại biểu đưa ra chất vấn “căng thẳng” và mạnh mẽ trên nghị trường Quốc hội như trong thời gian vừa qua. Điều đó cũng dễ hiểu khi mà đất nước ta đang trong thời kỳ hội nhập sâu rộng, chúng ta cần có nhiều nguồn lực để xây dựng đầu tư hạ tầng cơ sở để phát triển kinh tế, trong khi nguồn thu Ngân sách bị co hẹp do giá dầu xuống, nhiều loại thuế bị cắt giảm theo các cam kết hội nhập…Ngân sách thì đang phải đối mặt với nhiều khó khăn, nguồn thu bị co hẹp trong khi số tiền thuế nợ đọng lại đang ở mức khá cao. Do đó, vấn đề thu nợ thuế, công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế được đưa ra bàn luận, “mổ xẻ” nhiều hơn bao giờ hết với mục đích giải bài toán áp lực cho ngân sách nhà nước.

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn dẫn rõ nguồn gốc Ngày tháng năm Tác giả luận văn i LỜI CẢM ƠN Luận văn thạc sỹ với đề tài “Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế” kết q trình nghiên cứu cố gắng khơng ngừng thân giúp đỡ, động viên khích lệ thầy cơ, bạn bè đồng nghiệp người thân Qua xin gửi lời cảm ơn tới người giúp đỡ thời gian học tập - nghiên cứu khoa học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn tận tình cung cấp tài liệu thơng tin khoa học cần thiết cho luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Viện đào tạo sau đại học tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt cơng việc nghiên cứu khoa học Cuối xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế, đồng nghiệp giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn./ ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU .vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Phân loại nợ thuế 1.1.3 Vai trò quản lý nợ thuế 1.1.4 Yêu cầu quản lý nợ thuế 1.1.5 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế .7 1.2 Những vấn đề cưỡng chế nợ thuế 14 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 14 1.2.2 Vai trò cưỡng chế nợ thuế .15 1.2.3 Yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế .15 1.2.4 Nội dung quy trình cưỡng chế nợ thuế 16 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế .19 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 20 1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 20 1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan .21 1.5 Kinh nghiệm quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế số nước giới học với Việt Nam 21 1.5.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 21 1.5.2 Kinh nghiệm Malaysia 22 iii 1.5.3 Kinh nghiệm vận dụng vào Việt Nam 22 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ GIAI ĐOẠN 2012-2016 .24 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố cấu tổ chức Cục Thuế 24 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế 25 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục Thuế giai đoạn 2012-2016 26 2.2.1 Khái quát chung tình hình nợ đọng thuế Cục Thuế 26 2.2.2 Tổ chức công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế .27 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế 28 2.2.4 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế 45 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế giai đoạn 2012-2016 .50 2.4.1 Những kết đạt 50 2.4.2 Những hạn chế tồn 52 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 52 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ ĐẾN NĂM 2020 59 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội 59 3.2 Quan điểm đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế 60 3.2.1 Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế, hiệu công tác quản lý thuế 60 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc sản xuất kinh doanh 61 iv 3.2.3 Giải pháp nâng cao công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phải áp dụng phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội nước ta 61 3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế đến năm 2020 61 3.3.1 Nhóm giải pháp cơng tác quản lý 61 3.3.2 Nhóm giải pháp sách pháp luật .70 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 74 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .77 TÀI LIỆU THAM KHẢO .79 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thực tế cho thấy vấn đề ngân sách chưa lại đại biểu đưa chất vấn “căng thẳng” mạnh mẽ nghị trường Quốc hội thời gian vừa qua Điều dễ hiểu mà đất nước ta thời kỳ hội nhập sâu rộng, cần có nhiều nguồn lực để xây dựng đầu tư hạ tầng sở để phát triển kinh tế, nguồn thu Ngân sách bị co hẹp giá dầu xuống, nhiều loại thuế bị cắt giảm theo cam kết hội nhập…Ngân sách phải đối mặt với nhiều khó khăn, nguồn thu bị co hẹp số tiền thuế nợ đọng lại mức cao Do đó, vấn đề thu nợ thuế, công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đưa bàn luận, “mổ xẻ” nhiều hết với mục đích giải tốn áp lực cho ngân sách nhà nước Xuất phát từ tính thời vấn đề, việc chọn đề tài “ Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế” vừa có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu Trên sở vận dụng lý luận nợ thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kết đạt hạn chế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố, từ đề xuất số giải pháp để khắc phục tồn nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế người nộp thuế địa bàn thành phố Phạm vi nghiên cứu: công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế giai đoạn 2012-2016 Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa Mác- Lênin, trình thực luận văn kết hợp lý thuyết với thực tiễn, phương pháp nghiên cứu truyền thống đại, chủ yếu phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê so sánh, đánh giá, dự báo… để đưa đánh giá, giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn, tài liệu tham khảo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Phân tích đánh giá thực trạng; kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thuế người nộp thuế địa bàn thành phố giai đoạn 2012-2016 Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế đến năm 2020 phạt chậm nộp khoản vi phạm hành thuế Theo Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 quy định thực tính chậm nộp mức 0,03% khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/7/2016 ứng dụng quản lý thuế thực việc tính chậm nộp với khoản phạt vi phạm hành với mức 0,05% Do phận hỗ trợ ứng dụng cần nghiên cứu lại mức tính tiền chậm nộp khoản tiền vi phạm hành sớm để hạn chế vướng mắc q trình quản lý nợ, thơng tin nợ thuế đến người nộp thuế; - Nâng cấp hệ thống kê khai nộp thuế điện tử, tạo đường truyền ổn định, kết nối 24/24 để phục vụ người nộp thuế, tránh tình trạng nghẽn mạng, hạn chế việc lỗi hệ thống dẫn đến tờ khai không nhận vào, chứng từ nộp vào chậm ngày…; - Cần triển khai kênh kết nối điện tử người nộp thuế quan thuế, qua quan thuế gửi thông báo thông báo tiền thuế nợ, định cưỡng chế, giấy mời, công văn… cách kịp thời nhất, tránh tình trạng thất lạc, thay gửi qua đường bưu điện bao gồm nhiều thao tác thủ công, nhiều thời gian chi phí Ngược lại, người nộp thuế tra cứu nghĩa vụ nộp thuế trang điện tử thời gian nào, cập nhật kịp thời thông tin từ quan thuế, hạn chế việc lại, công văn giấy tờ; - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin thực quản lý thuế hệ thống quản lý thuế tập trung Chi cục Thuế, đặc biệt việc quản lý hộ kinh doanh, cá thể; để liệu thuế đồng bộ, thuận tiện cho công tác báo cáo, kiểm tra, đơn đốc Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.3.1.4 Giải pháp công tác phối kết hợp Để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế quan thuế cần đẩy mạnh, tăng cường phối kết hợp không phận nội ngành thuế mà với quan ban ngành liên quan Thứ nhất, giải pháp công tác phối kết hợp nội quan thuế Theo chức nhiệm vụ giao quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ phận quản lý nợ Tuy nhiên, phận khác quan thuế phải có trách nhiệm việc phối hợp thực nhiệm vụ 66 đặc biệt phận kiểm tra, tra, kê khai kế toán thuế, quản lý thuế thu nhập cá nhân…Theo đó, phận kiểm tra, quản lý thuế thu nhập cá nhân cần nâng cao trách nhiệm phối hợp với phận quản lý nợ đôn đốc thu nộp với khoản nợ 90 ngày, hạn chế tới mức thấp khoản nợ phát sinh Trong trình thực tra, kiểm tra, ngồi thực nhiệm vụ cán thuế cần động viên, đôn đốc người nộp thuế nộp đầy đủ, hạn, kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước Các phận kê khai kế toán thuế, quản lý thuế thu nhập cá nhân, kiểm tra có trách nhiệm phối hợp phận quản lý nợ để phát hiện, điều chỉnh trường hợp nghĩa vụ thuế phát sinh người nộp thuế bị phản ánh chưa xác Bộ phận ấn chỉ, phận kiểm tra có trách nhiệm việc theo dõi tình hình sử dụng hóa đơn NNT để phối hợp phận quản lý nợ việc thực cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng Thứ hai, giải pháp phối kết hợp với quan ban ngành liên quan Việc phối hợp quan thuế với quan Ban ngành liên quan tăng cường ngày chặt chẽ tạo nhiều thuận lợi cho công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đối với Ngân hàng, Kho bạc Đây quan mà quan thuế phối hợp, hợp tác nhiều thời gian qua không liên quan đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế mà nói rộng việc thực nhiệm vụ thu Ngân sách Bên cạnh hợp tác, chia sẻ gánh nặng với quan thuế thái độ miễn cưỡng chí thiếu phối hợp khơng ngân hàng Do đó, để tăng phối hợp, nâng cao tinh thần hợp tác, trách nhiệm ngân hàng thời gian tới Cục Thuế nên phối hợp với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tổ chức buổi hội thảo hàng năm với ngân hàng thương mại địa bàn nhằm đánh giá tổng kết công tác phối hợp ngân hàng thương mại với quan thuế việc thực nhiệm vụ thu Ngân sách Đồng thời tiến hành kiểm tra, rà soát việc phối hợp Ngân hàng việc thực cung cấp thơng tin, cưỡng chế nợ thuế từ 67 đề xuất biện pháp xử lý nghiêm trường hợp ngân hàng không chấp hành thiếu tinh thần trách nhiệm việc phối hợp thực với quan thuế Trên hết, cần có hệ thống liệu quốc gia tài khoản ngân hàng, Kho bạc người nộp thuế để liên thông với liệu quan thuế Như quan thuế có đầy đủ thơng tin tài khoản NNT, số dư, lịch sử giao dịch , giảm thiểu thời gian, thủ tục, thuận lợi công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phía ngân hàng Bên cạnh đó, Cục Thuế cần chủ động phối kết hợp với quan ban ngành sau: Tăng cường phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng việc xác minh thông tin quyền sử dụng đất, tài sản khác gắn liền với đất… Đó nguồn sở liệu phục vụ cho việc thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Phối hợp với Sở Tài việc thực định giá, thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản NNT bị quan thuế thu hồi theo quy định Ngoài phối hợp rà soát việc giải ngân vốn Ngân sách thành phố doanh nghiệp thi công, hoạt động vốn ngân sách thành phố Phối hợp với Cơ quan Công an việc đảm bảo an ninh, trật tự trình thực cưỡng chế kê biên tài sản người nợ thuế theo quy định Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật đưa vào diện chưa xuất cảnh với trường hợp cá nhân trốn tránh việc thực cưỡng chế Phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp, tổ chức đoàn thể cấp quận huyện, thành phố việc tăng cường tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế NNT Đề xuất, báo cáo Ủy ban nhân dân thành phố đôn đốc có biện pháp xử lý với trường hợp người nợ thuế kéo dài Ngân sách chưa toán, chưa giải ngân Tham mưu với Ủy ban nhân dân việc không thực cấp giấy phép đầu tư, hoạt động… trường hợp nợ đọng Ngân sách Nhà nước 68 Phối hợp với Báo, Đài Phát Truyền hình việc tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế kéo dài, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 3.3.1.5 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hiệu công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT Tăng cường công tác tuyên truyền để NNT nắm qui định pháp luật thuế, hiểu ý nghĩa tốt đẹp từ việc đóng thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT không nhiệm vụ riêng phận tuyên truyền hỗ trợ NNT mà cán công chức thuế phải tuyên truyền viên cần lắng nghe, giải thích thắc mắc, hỗ trợ tối đa cho NNT Phối hợp với quan truyền thông, trường học địa bàn đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức cá nhân hiểu rõ, tự giác chấp hành nghiêm Cần tổ chức nhiều Hội nghị biểu dương NNT thực tốt nghĩa vụ thuế, có đóng góp lớn vào nguồn thu Ngân sách đồng thời phê phán mạnh mẽ trường hợp cố tình vi phạm pháp luật thuế, công khai trường hợp chây ỳ, để nợ đọng thuế kéo dài kể danh tính giám đốc, kế toán trưởng đến tận địa phương, phường, xã nơi đóng trụ sở người nợ thuế Tích cực tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nắm bắt kịp thời sách mới, tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế để hướng dẫn, giải kịp thời vướng mắc sách, thủ tục hành thuế, cách sử dụng phần mềm ứng dụng kê khai thuế, nộp thuế… để NNT hiểu đúng, làm tránh tình trạng nhầm lẫn, sai sót q trình thực dẫn dến phát sinh nợ sai, nợ ảo khơng đáng có Thay để có nợ sai, nợ ảo đơn đốc, điều chỉnh phải xác định mục tiêu khơng để xảy tình trạng nợ sai, nợ ảo việc tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế nên thiết lập đường dây nóng hỗ trợ NNT; cập nhật sách 69 mới, văn hướng dẫn NNT cụ thể, chi tiết cách kê khai, nộp thuế, thực nghĩa vụ thuế, tổng hợp vướng mắc, lỗi mà NNT hay mắc phải hướng khắc phục trang thông tin điện tử ngành để NNT dễ tra cứu 3.3.1.6 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế Để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng thời gian tới Cục Thuế cần đẩy mạnh công tác tra kiểm tra trụ sở NNT Theo đó, tăng cường cơng tác hậu kiểm, tập trung tra, kiểm tra theo lĩnh vực rủi ro doanh nghiệp chây ỳ, nợ thuế lớn, có dấu hiệu thành lập công ty, doanh nghiệp để trốn thuế, doanh nghiệp bỏ trốn, ngưng nghỉ nợ thuế, doanh nghiệp hoàn thuế lớn, liên tục… Tổ chức kiểm tra thường xuyên trụ sở doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp có số thuế nợ lớn, lâu dài, phối hợp với quyền địa phương, cơng an xác nhận tình hình hoạt động doanh nghiệp, cư trú chủ doanh nghiệp, giám đốc cơng ty để từ phát sớm trường hợp có dấu hiệu bỏ trốn để có biện pháp khẩn trương thu hồi nợ thuế Nếu chủ doanh nghiệp, giám đốc cơng ty thường trú địa phương cố tình trốn tránh thực nghĩa vụ phối hợp cơng an địa phương lập hồ sơ xử lý, kiên thu hồi tiền thuế nợ Nếu chủ doanh nghiệp, giám đốc công ty khơng cư trú thơng báo doanh nghiệp bỏ trốn, kiên thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh đó, cần triển khai cơng tác kiểm tra nội thường xuyên để đánh giá kiểm tra việc thực nhiệm vụ phận đặc biệt phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế từ có kiến nghị, đề xuất biện pháp cách làm hay để nâng cao hiệu công tác thực hiện, hạn chế thủ tục rườm rà q trình triển khai cơng việc 3.3.2 Nhóm giải pháp sách pháp luật 3.3.2.1 Sửa đổi, bổ sung quy định liên quan công tác cưỡng chế nợ thuế Thứ nhất, cần nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế trường hợp 70 cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình Vì thực tế có nhiều trường hợp thực theo trình tự khơng kịp thời thu số tiền thuế nợ vào Ngân sách, chí đến thực đến biện pháp cuối không thu nợ thuế Linh động việc áp dụng biện pháp cưỡng chế đem lại kết cao tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mang tính kiên doanh nghiệp chây ỳ Theo đó, quan thuế áp dụng biện pháp thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng kinh doanh mà nợ thuế, giúp giảm nhẹ cơng việc, thủ tục liên quan Hoặc qua xác minh cho thấy người nợ thuế bị bên thứ ba chiếm dụng vốn bên thứ ba có khả để tốn quan thuế tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế thu qua người thứ ba để thu tiền thuế nợ vào Ngân sách giúp doanh nghiệp việc thu hồi vốn nợ đọng từ đối tác, giảm khó khăn tài Thứ hai, cần bổ sung quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm phối hợp quan liên quan: Kho bạc, Ngân hàng, Công an, Sở kế hoạch đầu tư, Sở Tài chính…trong cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Từ quan nâng cao tinh thần trách nhiệm việc phối kết hợp với quan thuế việc thực nhiệm vụ trị thu Ngân sách 3.3.2.2 Mở rộng quy định với trường hợp nộp dần tiền thuế nợ Đề xuất mở rộng quy định việc nộp dần tiền thuế nợ, cho phép doanh nghiệp thực khó khăn tài cam kết nộp dần số tiền nợ thời gian định (tối đa năm) mà không cần bảo lãnh Ngân hàng Nếu sau thời gian cam kết mà doanh nghiệp khơng thực thực cưỡng chế Để khách quan việc thực cần đưa tiêu chí xác định doanh nghiệp khó khăn tài chính: bị phá vỡ hợp đồng, giai đoạn đầu tư thử nghiệm, ảnh hưởng thị trường đóng băng…Quy định với mục đích hỗ trợ người nợ thuế vượt qua giai đoạn khó khăn để trì, tiếp tục sản xuất kinh doanh, nộp dần tiền thuế vào Ngân sách Nếu quan thuế thực biện pháp 71 cưỡng chế mạnh doanh nghiệp trụ vững dẫn đến phải ngừng nghỉ kinh doanh, không trả lương cho người lao động nộp thuế vào Ngân sách Mặt khác, doanh nghiệp nợ đọng thuế việc có bảo lãnh Ngân hàng chuyện khó khăn, gần khơng có 3.3.2.3 Mở rộng trường hợp khơng tính tiền chậm nộp Cần xem xét mở rộng trường hợp khơng tính tiền chậm nộp doanh nghiệp thi cơng cơng trình có vốn ngân sách chậm tốn dẫn đến nợ thuế, khơng phân biệt nhà thầu hay nhà thầu phụ, thời gian phát sinh khoản nợ Hay nói theo cách khác người nộp thuế khơng bị tính tiền chậm nộp tiền thuế tương ứng với phần Ngân sách nợ người nộp thuế Như đảm bảo công doanh nghiệp, thực chất việc doanh nghiệp khơng nộp thuế Ngân sách khơng giải ngân kịp thời, việc bố trí vốn chậm trễ Đặc biệt doanh nghiệp xây dựng thời gian xây dựng cơng trình thường kéo dài nhiều năm hợp đồng xây dựng thường ký kết mức giá đấu thầu theo dự toán cũ Trong việc thẩm định dự án nhiều thời gian qua nhiều khâu, nhiều ban ngành nên dẫn đến tiến độ tốn bị kéo dài, chậm trễ Khơng có nhiều trường hợp doanh nghiệp phải vay với lãi suất cao có tiền để thi cơng dự án trước, sau lại khơng Ngân sách tốn dẫn đến khó khăn chồng chất, họ vừa lo trả tiền lãi ngân hàng, vừa lo nộp tiền thuế Do đó, xét thấy việc mở rộng trường hợp khơng tính tiền chậm nộp cần thiết bối cảnh áp lực thu - chi Ngân sách lớn, sức khỏe doanh nghiệp không chắn 3.3.2.4 Điều chỉnh quy định liên quan đến khoản nợ khó thu Một nguyên nhân dẫn đến số nợ thuế chưa thể thu dứt điểm mà tăng cao năm qua năm khác khoản nợ khó thu từ người nộp thuế bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật tăng lên Thực chất, nợ khó thu khoản nợ mà người nộp thuế tồn danh nghĩa, khó khăn việc thơng tin, liên lạc khơng khả tốn tiền thuế cho NSNN Trong quan thuế phải theo dõi, 72 quản lý, thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp, thực tính chậm nộp Do đó, qui định không bất lợi với công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế mà thực trạng chung Cục Thuế tỉnh, thành phố khác Xuất phát từ thực trạng cần có quy định để xử lý khoản nợ khó thu như: xóa nợ, khơng tính chậm nộp khoản nợ thuế khó thu Cụ thể: Đề xuất thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt chậm nộp, tiền phạt người nộp thuế thực tế giải thể, phá sản, bỏ kinh doanh trước ngày 1/1/2014 Số nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đề nghị khoanh người nộp thuế thực tế giải thể, phá sản, bỏ kinh doanh phát sinh giai đoạn từ 1/1/2014 đến thời điểm 31/12/2015 Qua thực tế cho thấy, giai đoạn 1/7/2007 đến 31/12/2013, kinh tế nước liên tục gặp nhiều khó khăn, thách thức bối cảnh kinh tế giới diễn biến phức tạp, áp lực lạm phát cao bất ổn kinh tế vĩ mô lớn; thị trường tiền tệ chưa thực ổn định, nợ xấu có xu hướng gia tăng; sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn với thiên tai, hoả hoạn, tai nạn liên tiếp xảy ảnh hưởng nhiều đến sản xuất kinh doanh đời sống nhân dân Mặc dù nhiều người nộp thuế tuân thủ pháp luật, nỗ lực nộp thuế, quan thuế thực đầy đủ biện pháp quản lý thu nợ thuế theo quy định bất khả kháng trở ngại khách quan ngồi ý muốn, họ nợ tiền chậm nộp Số nợ tiền chậm nộp hạch toán vào thu nhập sau thuế thu nhập doanh nghiệp khiến doanh nghiệp chịu lỗ kéo dài, lâm vào tình trạng khả toán, phải tạm ngừng hoạt động chí giải thể, phá sản khơng thực theo trình tự, thủ tục giải thể, phá sản Để tránh tình trạng lợi dụng quy định cần quy định hồ sơ, thủ tục chặt chẽ, cần có xác minh quyền địa phương việc người nộp thuế khơng địa kinh doanh, gặp khó khăn việc liên lạc… Việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp người nộp thuế bỏ trốn, tích giải thể, phá sản khơng làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật, khơng tính chậm nộp khoản nợ khó thu giải phần “ngọn’ vấn đề thu nợ thuế Bởi lạm dụng 73 việc dẫn đến tình trạng ỷ lại, doanh nghiệp khơng tồn tâm việc nộp thuế vào Ngân sách mà chờ sách xóa, miễn giảm… Chính phủ, gây bất bình đẳng với người nộp thuế ln có ý thức chấp hành nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Do đó, để giải vấn đề cách triệt để mang tính lâu dài hết quan thuế cần tăng cường, siết chặt việc quản lý thuế, đặc biệt doanh nghiệp có rủi ro cao, doanh nghiệp dựng lên với mục đích bn bán hóa đơn bất hợp pháp…Và với sách thuế cần có quy định nghiêm, mang tính răn đe cần đưa thêm nội dung hành vi nợ tiền thuế, chây ỳ không nộp thuế vào loại tội danh hình chịu phạt tù Bên cạnh đó, cần quy định rõ trách nhiệm phối hợp quan quản lý thuế quan cấp phép thành lập doanh nghiệp việc theo dõi, giám sát doanh nghiệp bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh đăng ký, có chế tài quy định không phép thành lập tham gia thành lập doanh nghiệp thành viên, cổ đông sáng lập, người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh đăng ký nợ tiền thuế khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 3.3.3.1 Về phía Nhà nước Thứ nhất, ổn định kinh tế vĩ mơ với sách tiền tệ linh hoạt, ổn định giá cả, chống lạm phát nâng cao hiệu hoạt động thị trường tài Khi kinh tế ổn định phát triển tảng tốt giúp doanh nghiệp việc phát triển, mở rộng kinh doanh, khai thác tốt nguồn lực, giảm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh Bên cạnh đó, Nhà nước cần có sách tháo gỡ, hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn hỗ trợ doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn vay với lãi suất thấp, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, cung cấp thông tin hỗ trợ doanh nghiệp, xúc tiến đầu tư, cải thiện mơi trường đầu tư kinh doanh…Có giúp doanh nghiệp vực dậy sản xuất, phát triển, góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN, hạn chế tình trạng nợ đọng Ngân sách Nhà nước 74 Thứ hai, cần xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, mang tính ổn định lâu dài, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế Có tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế quan thuế việc thực sách, tránh gây sai sót, khó khăn phát sinh q trình thay đổi sách Bên cạnh đó, sách pháp luật thuế cần mang tính răn đe cao, thể nghiêm minh pháp luật việc xử lý trường hợp khơng có ý thức, trách nhiệm việc thu nộp vào ngân sách Nhà nước Thứ ba, đạo Bộ, ngành, UBND tỉnh, thành phố tích cực phối hợp với Bộ Tài để triển khai công việc, tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế, hoàn thành tốt nhiệm vụ trị mà Đảng Nhà nước giao Thứ tư, cần quản lý chặt chẽ khâu đấu thầu, thẩm định, tốn dự án, cơng trình xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách, từ bố trí vốn Ngân sách kịp thời cho chủ đầu tư để họ thi công dự án kịp thời không mang gánh nặng nợ thuế với Ngân sách Thứ năm, đẩy mạnh cơng tác phòng chống tham nhũng, tiêu cực quan Nhà nước việc thực thi nhiệm vụ, nâng cao lĩnh trị cán cơng chức Có đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, tạo tin tưởng người dân vào sách pháp luật 3.3.3.2 Về phía quan thuế Thứ nhất, tích cực, chủ động cơng việc giao, tích cực tham mưu cho Đảng, Nhà nước công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng để điều chỉnh kịp thời giải pháp, sách phù hợp biến động kinh tế, đề xuất vướng mắc, khó khăn cần tháo gỡ Thứ hai, đẩy mạnh cơng tác cải cách thủ tục hành thuế, giảm bớt thủ tục rườm rà, cắt giảm số đóng thuế trung bình 110h/năm, phấn đấu đạt mức ASEAN- vào năm 2020, nâng cao tinh thần phục vụ cán công chức thuế, 75 không gây phiền hà, sách nhiễu… Điều góp phần cải thiện mơi trường đầu tư kinh doanh, giúp người nộp thuế thuận lợi, tiết kiệm chi phí việc thực nghĩa vụ nộp thuế Thứ ba, cần quan tâm đầu tư sở vật chất, điều kiện làm việc cho cán công chức tạo tảng tốt để họ thuận tiện công tác phát huy cao khả làm việc, cống hiến 3.3.3.3 Về phía người nộp thuế Thứ nhất, người nộp thuế cần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, coi việc nộp thuế không trách nhiệm, nghĩa vụ mà niềm vinh hạnh đóng góp vào phát triển đất nước Do đó, thân người nộp thuế cần chủ động, sáng tạo, nỗ lực công việc, sản xuất kinh doanh để mang lại nhiều giá trị cho xã hội, đất nước Thứ hai, tích cực, chủ động việc nghiên cứu, cập nhật sách pháp luật nói chung luật thuế nói riêng để hiểu thực cho Thứ ba, tích cực phối hợp với quan thuế việc thực nghĩa vụ thuế: cung cấp thông tin, đối chiếu nghĩa vụ ngân sách, xử lý vi phạm… chủ động đề xuất, kiến nghị với quan thuế để giải vướng mắc, bất cập việc thực sách thuế 76 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua việc tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thời gian vừa qua cho thấy nợ thuế vấn đề nan giải, với số tiền thuế nợ không ngừng tăng lên qua năm Đây không điều trăn trở riêng ngành thuế mà trăn trở xã hội, người dân phải tìm nguyên nhân vấn đề biện pháp giải Luận văn với đề tài “Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế” đạt kết sau: Một là, hệ thống hóa nhận thức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, bao gồm: khái niệm, vai trò yêu cầu, quy trình quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế hành Hai là, khái quát thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế giai đoạn 2012-2016 Trên sở phân tích, đánh giá, kết đạt hạn chế tìm nguyên nhân công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế giai đoạn 2012-2016 Ba là, dựa lý luận từ thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế định hướng thời gian tới, luận văn đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế đến năm 2020 Ngoài kết trên, qua luận văn xin đề xuất số kiến nghị với Tổng cục Thuế sau: Một là, đẩy mạnh đại hóa cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng sở phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin có khả đáp ứng tự động hố cao, tích hợp thơng tin liên quan với ban ngành khác, áp dụng thuế điện tử, đầu tư trang thiết bị tiên tiến, đại đồng Hai là, nâng cấp hệ thống thuế tập trung qua nâng cao lực điều hành, kiểm tra đánh giá hoạt động nội quan thuế, hạn chế công việc báo cáo định kỳ đột xuất quan thuế cấp giúp tiết kiệm thời gian, 77 công sức mà đem lại kết mang xác tin cậy Ba là, quan tâm đến công tác nhân ngành thuế nói chung quản lý nợ nói riêng: tiến hành thực định kỳ công tác luân phiên, luân chuyển cán ba năm lần; thường xuyên mở khóa học bồi dưỡng chuyên sâu kỹ năng, chuyên môn đôn đốc thu hồi nợ thuế cho cán bộ; quan tâm, tạo điều kiện động viên kịp thời đến cán công chức vật chất lẫn tinh thần Mặc dù cố gắng trình thực hạn chế thời gian nghiệp vụ nên luận văn tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến từ q thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp đề luận văn hoàn thiện 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Liên, PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2010) Giáo trình thuế Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội TS Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình quản lý thuế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Quốc hội 11 (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Bộ Tài (2011) Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 việc hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài Chính (2013) Thơng tư 215/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài (2013) Thơng tư 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 việc hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/07/2007 Bộ Tài Chính (2015) Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn việc thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi,bổ sung số điều Luật thuế sửa dổi, bổ dung số điều Nghị định Thuế sửa đổi,bổ dung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài Chính hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế 10 Thủ tướng Chính Phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-CT ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 11 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 12 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 751/QĐ- CT ngày 20/4/2015 79 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 13 Ủy ban nhân dân thành phố (2014) Chỉ thị 17/CT-UBND ngày 26/8/2014 việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm 2016-2020 14 Cục Thuế thành phố (2012) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 15 Cục Thuế thành phố (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 16 Cục Thuế thành phố (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 17 Cục Thuế thành phố (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 18 Cục Thuế thành phố (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 19 Website: www.gdt.gov.vn 20 Website: http://.gdt.gov.vn/ 21 Website: http://.gov.vn/ 22 Website: http://tapchitaichinh.vn/ 23 Website: http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ 24 Website: https://vi.wikipedia.org 80 ... chức công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế .27 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế 28 2.2.4 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế 45 2.4 Đánh giá chung công. .. trò quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế khâu q trình quản lý kê khai tính thuế Quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng trong”cơng tác quản lý thuế Cụ thể là:” Thứ nhất, quản lý nợ thuế để quản lý, ... công tác cưỡng chế nợ thuế Cũng công tác quản lý nợ, công tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu xác định mục tiêu yêu cầu cụ thể Cưỡng chế nợ thuế việc áp dụng biện pháp, chế tài xử lý quan quản lý thuế