Hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách là một trong những nhiệm vụ quan trọng để thực hiện các mục tiêu chiến lược trong phát triển kinh tế – xã hội, bảo đảm an sinh xã hội và tăng phúc lợi cho người dân. Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được giao, hàng năm ngành thuế đã phấn đấu quyết liệt, vượt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu quả nhiều biện pháp quản lý thu, huy động được nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách . Tuy nhiên, trong những năm gần đây do tình hình kinh tế còn nhiều khó khăn do ảnh hưởng từ cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu cuối năm 2008 và năm 2009, nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, thực sự khó khăn về tài chính nên không có khả năng thanh toán các khoản nợ thuế. Mặt khác, còn có không ít doanh nghiệp chây ỳ, cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế dẫn đến nợ đọng thuế kéo dài gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nói trên. Thực tế đó đã đặt ra yêu cầu cho cơ quan thuế là làm thế nào để quản lý thuế tốt hơn nhằm nâng cao ý thức tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp và đảm bảo hoàn thành kế hoạch thu Ngân sách của ngành.
Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước MỤC LỤC MỤC LỤC i .ii TÀI LIỆU THAM KHẢO iii LỜI NÓI ĐẦU .1 I.MƠ TẢ TÌNH HUỐNG II.MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG .6 2.1 Phân tích tình 2.2 Mục tiêu xử lý tình huống: .6 III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ 3.1 Nguyên nhân dẫn đến xảy tình 3.2 Phân tích hậu tình IV XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN .9 4.1 Cơ sở pháp lý .9 4.2 Phương án giải .13 4.3 Lựa chọn phương án 13 V KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN 15 VI KIẾN NGHỊ 16 KẾT LUẬN 18 MỤC LỤC i .ii TÀI LIỆU THAM KHẢO iii LỜI NÓI ĐẦU .1 I.MƠ TẢ TÌNH HUỐNG II.MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG .6 2.1 Phân tích tình 2.2 Mục tiêu xử lý tình huống: .6 III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ 3.1 Nguyên nhân dẫn đến xảy tình 3.2 Phân tích hậu tình IV XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN .9 4.1 Cơ sở pháp lý .9 4.2 Phương án giải .13 4.3 Lựa chọn phương án 13 i Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước V KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN 15 VI KIẾN NGHỊ 16 KẾT LUẬN 18 ii Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội văn hướng dẫn thi hành Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội việc sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Quy trình quản lý nợ thuế - Ban hành kèm theo Quyết đinh số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình cưỡng chế nợ thuế (Ban hành kèm theo Quyết định số: 490/QĐTCT ngày 8/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Tài Chính, 2014 Tài liệu tham khảo khác iii Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước LỜI NĨI ĐẦU Hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế – xã hội, bảo đảm an sinh xã hội tăng phúc lợi cho người dân Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao, hàng năm ngành thuế phấn đấu liệt, vượt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều biện pháp quản lý thu, huy động nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Tuy nhiên, năm gần tình hình kinh tế nhiều khó khăn ảnh hưởng từ khủng hoảng kinh tế toàn cầu cuối năm 2008 năm 2009, nhiều doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, thực khó khăn tài nên khơng có khả tốn khoản nợ thuế Mặt khác, có khơng doanh nghiệp chây ỳ, cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế dẫn đến nợ đọng thuế kéo dài gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nói Thực tế đặt yêu cầu cho quan thuế làm để quản lý thuế tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp đảm bảo hoàn thành kế hoạch thu Ngân sách ngành Là cán ngành thuế cơng tác Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Cục Thuế , xuất phát từ thực tiễn, kết hợp với lý luận vốn kiến thức tiếp thu trình học Lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế Trường Nghiệp vụ Thuế, xin đưa tình xảy cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế là: “Cưỡng chế nợ thuế Công ty cổ phần Xây dựng Minh Đức” Cục Thuế làm đề tài cho tiểu luận cuối khóa Ngồi lời nói đầu kết luận, nội dung tiểu luận kết cấu gồm sáu phần sau: Mô tả tình Xác định mục tiêu xử lý tình Phân tích nguyên nhân hậu Xây dựng phương án giải vấn đề lựa chọn phương án Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước Kế hoạch tổ chức thực phương án lựa chọn Kiến nghị Trong trình hồn thành tiểu luận, có nỗ lực, cố gắng thân, kinh nghiệm thiếu, kiến thức hạn chế nên nội dung không tránh khỏi khiếm khuyết, mong góp ý chân thành thầy giáo bạn đồng nghiệp để tiểu luận hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn / Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Cơng ty cổ phần Xây dựng Minh Đức thuộc quản lý thuế Văn phòng Cục Thuế thành phố Mã số thuế: 0200103827 Đia chỉ: Số 12 Trần Quang Khải, quận Hồng Bàng, Hải Phòng Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng Tính đến ngày 30/6/2014, đơn vị nợ Ngân sách Nhà nước là: 6.303.508.721 đồng, đó: Tiền thuế giá trị gia tăng : 4.125.880.135 đồng Tiền phạt chậm nộp : 2.177.628.586 đồng Khoản tiền thuế nợ phát sinh lũy kế từ kỳ kê khai thuế tháng năm 2011 Căn theo Quy trình quản lý nợ thuế (Ban hành kèm theo Quyết đinh số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) Quy trình cưỡng chế nợ thuế (Ban hành kèm theo Quyết định số: 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) cán thuế thực bước sau: Trong thời gian 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế kỳ kê khai thuế tháng 8/2011 (20/9/2011), cán thuế tiến hành đôn đốc nộp thuế hình thức gọi điện thoại nhắc nhở phát hành Thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 07/QLN ban hành kèm theo quy trình tới doanh nghiệp Sang tháng 11/2011 đơn vị có kê khai số thuế giá trị gia tăng là: 91.616.451 đồng nộp: 4.000.000 đồng, số nợ cũ chưa nộp vào Ngân sách Cán thuế tiếp tục gọi điện nhắc nhở đơn đốc tình hình thu nộp, gửi thơng báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 07/QLN tới doanh nghiệp đồng thời gửi giấy mời Giám đốc kế tốn trưởng cơng ty lên làm việc quan thuế Ngày 08/12/2011 trụ sở quan thuế, cán thuế trực tiếp làm việc với Giám đốc kế tốn trưởng cơng ty với nội dung sau: + Thông báo số thuế đơn vị nợ đọng Ngân sách nhà nước Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước + Đối chiếu số thuế nợ đọng với sổ theo dõi công ty + Đề nghị doanh nghiệp giải trình lý chưa thực nộp số tiền thuế nợ + Đề nghị doanh nghiệp cung cấp số ký hiệu tài khoản công ty ngân hàng, số tiền có tài khoản; khoản phải thu khoản phải trả doanh nghiệp + Đề nghị doanh nghiệp thực nộp số tiền thuế nợ vào Ngân sách Nhà nước thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế không quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản theo luật định Sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế (20/9/2011) cán thuế tiến hành lập thông báo việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu 09/TBCCNT (ban hành kèm theo quy trình cưỡng chế nợ thuế) gửi tới doanh nghiệp Đồng thời cán thuế tiến hành gửi văn yêu cầu kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng địa bàn cung cấp thông tin tài khoản, như: nơi mở tài khoản, số ký hiệu tài khoản, số tiền có tài khoản Đến ngày 12/01/2012 Công ty cổ phần Xây dựng Minh Đức nợ đọng tiền thuế số tiền: 4.440.451.153 đồng khoản thuế nợ 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế (20/9/2013) Căn theo Quy trình cưỡng chế nợ thuế 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009, quan thuế tiến hành cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản công ty số tiền thuế nợ tiền chậm nộp tất ngân hàng tổ chức tín dụng địa bàn Sau thời gian gọi điện đôn đốc, gửi thơng báo, thực biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản kết hợp với thành lập đoàn xuống đơn vị kiểm tra, đơn đốc tình hình nộp thuế doanh nghiệp; kết số tiền thuế nợ thu không đáng kể, số nợ phát sinh thêm dẫn đến số tiền thuế nợ không giảm Số dư tài khoản ngân hàng đơn vị khơng nhiều, chí khơng đủ số dư dẫn đến số tiền thu từ biện pháp pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản khơng khả thi Trong biên làm việc đơn vị có cam kết hàng tháng Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước nộp từ 100 đến 150 triệu đồng vào Ngân sách cố gắng nộp hết số tiền nợ đong việc thực chưa đến đâu Trước tình hình nhiệm vụ thu ngân sách nặng nề, số thuế nợ đọng tồn ngành có xu hướng tăng lên, điều đặt cho cán thuế cần có biện pháp mạnh tích cực công tác thu hồi nợ đọng Đối với Công ty cổ phần Xây dựng Minh Đức tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế thời gian qua khơng có dấu hiệu tích cực, số tiền thu thơng qua biện pháp trích tiền từ tài khoản khơng đáng kể tháng doanh nghiệp phát sinh doanh thu kê khai số thuế giá trị gia tăng phải nộp Cán thuế xem xét, cân nhắc việc áp dụng biện pháp cưỡng chế cơng ty biện pháp cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng Ngày 18/6/2014 cán thuế mời Giám đốc kế toán trưởng công ty lên quan thuế làm việc tình hình chấp hành nghĩa vụ Ngân sách cơng ty, cụ thể: + Thông báo số tiền thuế nợ đọng công ty đến ngày 18/6/2014 + Thông báo đơn vị biết quan thuế tiến hành biện pháp cưỡng chế thơng báo báo đơn giá trị khơng sử dụng doanh nghiệp không thực nộp số tiền nợ đọng vào Ngân sách Nhà nước + Đề nghị doanh nghiệp có ý kiến: Ơng Trần Văn Thế - Giám đốc cơng ty giải trình sau: Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, năm gần kinh tế khó khăn ảnh hưởng khủng hoảng, thị trường bất động sản đóng băng Từ đầu năm 2011 đến gần việc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty gặp nhiều khó khăn, khơng thu hồi nợ từ khách hàng (Công ty cổ phần hàng hải Việt Hưng nợ tỷ đồng, Chi nhánh Công ty TNHH vận tải biển Ngọc Mai nợ gần tỷ đồng…) doanh nghiệp chưa thể trả khoản thuế phát sinh hàng tháng Đề nghị Cục Thuế xem xét tạo điều kiện thuận lợi cho cơng ty trì hoạt động để vượt khó khăn, nộp dần tiền thuế nợ vào Ngân sách chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế hóa đơn đơn vị Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước Kết thúc buổi làm việc cán thuế có thiết lập biên với nội dung: 1/ Đối chiếu số thuế nợ đọng xác; 2/ Yêu cầu đơn vị cung cấp số liệu khoản phải thu, phải trả 3/ Yêu cầu Công ty thực nộp số tiền thuế nợ vào NSNN; 4/ Bảo lưu ý kiến doanh nghiệp II.MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 2.1 Phân tích tình - Cơng ty có thuộc trường hợp bị cưỡng chế biện pháp hóa đơn khơng giá trị sử dụng hay khơng? - Có nên thi hành biện pháp cưỡng chế thông báo báo đơn giá trị khơng sử dụng cơng ty thời điểm khơng? - Có thể áp dụng biện pháp thu hồi nợ tích cực khơng? - Căn vào văn pháp luật quy định? sở để thực ? tổ chức thực nào? 2.2 Mục tiêu xử lý tình huống: Trong bối cảnh Việt Nam trình hội nhập sâu, rộng với kinh tế giới, đặc biệt trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO), đòi hỏi cần phải nhanh chóng thúc đẩy cải cách, phát triển, đại hố ngành thuế theo chế, sách quản lý kinh tế nói chung sách quản lý nhà nước thuế nói riêng để thích ứng với tình hình nhằm vừa đảm bảo tạo thuận lợi cho người sản xuất kinh doanh vừa đảm bảo việc chấp hành tuân thủ quy định pháp luật, đảm bảo an ninh, lợi ích kinh tế quốc gia Với nhiệm vụ trị ngành thuế nói chung, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, không để trốn thuế, thất thu thuế bảo đảm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm lĩnh vực Do việc xử lý tình cưỡng chế nợ thuế mục tiêu tìm Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước phương án xử lý tình thỏa đáng nhất, hợp tình, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi tối đa doanh nghiệp lớn mạnh phát triển, phải tuân thủ nghiêm túc, xác pháp luật Luật thuế Việt nam, đạt mục tiêu: - Làm cho đối tượng vi phạm hiểu thấy hành vi vi phạm doanh nghiệp sai, vi phạm pháp luật thuế, ngồi nhằm mục đích giáo dục, răn đe người nộp thuế khác có ý định tương tự - Kiên không để tổ chức, cá nhân người nộp thuế chiếm dụng tiền thuế nhà nước, thể quan điểm hành động kiên quyết, cứng rắn Nhà nước quan quản lý hành việc thực thi pháp luật - Tạo công doanh nghiệp chấp hành tốt luật thuế - Cơ quan quản lý thuế cần phải đồng hành với người nộp thuế nợ đọng NSNN bối cảnh kinh tế khó khăn chung Cho nên, việc thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, quan thuế cần phải vận dụng biện pháp mềm dẻo, khơng thu thuế, mà thu lòng dân Bác Hồ dạy Mục tiêu quan trọng lâu dài từ việc giải tình tìm hạn chế, thiếu sót pháp luật thuế Chính sách thuế quy định liên quan cần phải sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn, đảm bảo đồng bộ, thống nhất, bao qt hết tình xảy Đồng thời tìm biện pháp nhằm nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế người nộp thuế III PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ 3.1 Nguyên nhân dẫn đến xảy tình 3.1.1 Nguyên nhân khách quan Tình hình kinh tế năm gần khó khăn ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế, thị trường bất động tình trạng đóng băng, hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, hàng tồn kho tăng cao, khơng thu hồi nợ từ khách hàng Một phận doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh thua lỗ, phá sản, vay nợ ngân hàng lớn, dẫn đến không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước Công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế nói riêng Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước pháp luật Việt Nam nói chung quan tâm xong chưa phổ biến rộng rãi để tổ chức cá nhân người nộp thuế hiểu rõ chấp hành Hệ thống văn pháp luật thuế, hướng dẫn chế độ sách cho tổ chức cá nhân người nộp thuế chưa đầy đủ thường xuyên thay đổi làm cho đơn vị khó nắm bắt kịp Chính sách quy định cưỡng chế nợ thuế nhiều vướng mắc, bất cập biện pháp cưỡng chế phải thực theo nên việc cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu không cao, nhiều thời gian hội áp dụng xử lý kịp thời biện pháp cưỡng chế phù hợp với tình huống.Ví dụ: Luật quy định phải thực biện pháp trích tiền từ khoản đối tượng bị cưỡng chế ngân hàng, tổ chức tín dụng Trên thực tế, đối tượng bị cưỡng chế tài sản, số dư tài khoản ngân hàng, quan quản lý thuế thực thủ tục để xác minh tài khoản, xác minh số dư ngân hàng đối tượng bị cưỡng chế có đủ thời gian tẩu tán tài sản (không tiền tài khoản mà tài sản khác) dẫn tới việc thực biện pháp cưỡng chế không đạt hiệu Hoặc qua kiểm tra cho thấy bên thứ nợ tiền doanh nghiệp có khả thu nợ qua bên thứ chưa áp dụng biện pháp trước ( biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ phần tiền lương thu nhập; thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên) nên áp dụng biện pháp 3.1.2 Nguyên nhân chủ quan Ý thức chấp hành nghĩa vụ thực Ngân sách doanh nghiệp chưa cao, chậm trễ, chây ỳ dẫn đến nợ đọng thuế kéo dài Do lực lượng cán quản lý nợ mỏng, phương pháp triển khai chưa kiệt, chưa áp dụng triệt để biện pháp chế tài quản lý nợ Sự hợp tác, phối hợp công tác thu nợ thuế quan thuế với ban ngành: kho bạc, ngân hàng, tổ chức tín dụng chưa chặt chẽ Nếu khơng muốn nói số ngân hàng, tổ chức liên quan tỏ khơng hợp tác Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước ảnh hưởng đến lợi ích họ, số ngân hàng xem công tác thu hồi nợ thuế trách nhiệm riêng quan thuế, nên chưa thực tích cực hợp tác 3.2 Phân tích hậu tình Tình cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng ảnh hưởng đến nhiều mặt q trình quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng Thứ nhất: Tạo chi phí khơng cần thiết xã hội có liên quan đến công tác quản lý thuế, gây thời gian, công sức, tiền cho việc quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Thứ hai: Có thể dẫn đến thất thu Ngân sách Nhà nước Thứ ba: Phần làm ảnh hưởng đến mối quan hệ quan quản lý thuế, cán thuế người nộp thuế Thứ tư: Gây ảnh hưởng phần đến uy tín hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thứ năm: Nếu xử lý không thỏa đáng gây công nghĩa vụ thuế tạo mơi trường kinh doanh khơng bình đẳng tổ chức cá nhân kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế IV XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN 4.1 Cơ sở pháp lý Căn Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế thi hành định hành thuế hướng dẫn thi hành Chương II Nghị định số 129/2013/NĐ-CP cưỡng chế thi hành định hành thuế - Tại khoản 1, Điều có quy định trường hợp bị cưỡng chế người nộp thuế: “a) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế 90 ngày (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền b) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản c) Người nộp thuế không chấp hành định xử phạt vi phạm hành thuế thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận định xử phạt vi phạm hành thuế bị cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế Trường hợp định xử phạt vi phạm hành thuế có thời hạn thi hành nhiều 10 (mười) ngày mà người nộp thuế không chấp hành định xử phạt theo thời hạn ghi định xử phạt bị cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế (trừ trường hợp hỗn tạm đình thi hành định xử phạt vi phạm hành thuế).” - Tại Điều quy định: “1 Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế (sau gọi chung biện pháp cưỡng chế) a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập c) Thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng d) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đ) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác giữ e) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nêu thực theo quy định Điều 11, 12, 13, 14, 15 Điều 16 Mục Thông tư Trường hợp ban hành định cưỡng chế biện pháp mà có thơng tin, điều kiện để thực biện pháp cưỡng chế trước người ban hành định cưỡng chế có quyền định chấm dứt biện pháp cưỡng chế thực ban hành định thực biện pháp cưỡng chế trước để bảo đảm thu đủ số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế.” 10 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước - Khoản Điều 5: “Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thực không áp dụng biện pháp cưỡng chế trước áp dụng biện pháp cưỡng chế trước chưa thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế theo định hành thuế; trường hợp cưỡng chế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế cá nhân” - Khoản Điều quy định: “1 Biện pháp bảo đảm thi hành định cưỡng chế a) Trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản người có thẩm quyền ban hành định cưỡng chế áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời cho ngân sách nhà nước theo quy định Điều 17 Mục Thơng tư b) Trường hợp có đầy đủ xác định việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thực không thu số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế người có thẩm quyền ban hành định cưỡng chế có quyền chấm dứt định cưỡng chế thực ban hành định áp dụng biện pháp cưỡng chế c) Trường hợp tổ chức, cá nhân bị cưỡng chế có hành vi chống đối khơng thực định cưỡng chế sau vận động, giải thích, thuyết phục khơng có hiệu người ban hành định cưỡng chế có quyền huy động lực lượng, phương tiện để bảo đảm thi hành cưỡng chế d) Trường hợp định cưỡng chế giao cho cá nhân bị cưỡng chế theo quy định mà cá nhân bị cưỡng chế chưa thực trốn tránh thực bị đưa vào diện chưa xuất cảnh.” Khoản Điều 13 quy định đối tượng áp dụng biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng: “1 Đối tượng áp dụng: Cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng đối tượng bị cưỡng chế không áp dụng biện pháp cưỡng chế trích 11 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ phần tiền lương thu nhập cá nhân áp dụng biện pháp không thu đủ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Hóa đơn thơng báo khơng giá trị sử dụng bao gồm loại hóa đơn: hóa đơn tự in tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in; hóa đơn đặt in tổ chức, cá nhân kinh doanh quan thuế đặt in; hóa đơn điện tử tổ chức, cá nhân kinh doanh khởi tạo, lập theo quy định pháp luật” - Tại khoản Điều 15 quy định cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ “1 Đối tượng áp dụng: Cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ (sau gọi bên thứ ba) áp dụng đối tượng bị cưỡng chế theo quy định Điều Thông tư trường hợp sau: a) Cơ quan thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ phần tiền lương thu nhập; thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật áp dụng biện pháp chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế b) Cơ quan thuế có xác định tổ chức, cá nhân (bên thứ ba) có khoản nợ giữ tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế, bao gồm: Tổ chức, cá nhân có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế Tổ chức, cá nhân, kho bạc nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng bị cưỡng chế ủy quyền giữ hộ tiền, tài sản, hàng hóa, giấy tờ, chứng có giá quan thuế có đủ chứng minh số tiền, tài sản, hàng hóa, giấy tờ, chứng có cá nhân, hộ gia đình, tổ chức giữ thuộc sở hữu đối tượng bị cưỡng chế.” 12 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước 4.2 Phương án giải Phương án 1: Tiến hành cưỡng chế bước doanh nghiệp cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng Phương án 2: Tạm thời chưa tiến hành cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng doanh nghiệp, để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp tục hoạt động kinh doanh, phục hồi lại tình hình tài để trả hết nợ Ngân sách Phương án 3: Thực cưỡng chế Công ty cổ phần dịch vụ hàng hải Việt Hưng (mã số thuế: 0200172534); Chi nhánh Công ty TNHH vận tải biển Ngọc Mai (mã số thuế: 1000972462-002) có khoản nợ đến hạn phải trả cho Công ty cổ phần Xây dựng Minh Đức (thực cưỡng chế cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ) Biện pháp cưỡng chế khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế cá nhân nên trường hợp không áp dụng 4.3 Lựa chọn phương án Qua phân tích, nghiên cứu phương án đưa thấy phương án có mặt mạnh mặt hạn chế định Cụ thể sau: Phương án 1: + Mặt mạnh: Đây phương án xử lý thể kiên quyết, cứng rắn quan công tác thu nợ, xử lý trường hợp cố tình chây ỳ, nợ thuế kéo dài; đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật thuế - Là phương án có pháp lý vững + Mặt hạn chế: Đây phương án xử lý không mong muốn doanh nghiệp quan thuế Phương án 2: + Mặt mạnh: Tạo điều kiện tối đa cho doanh nghiệp để hoạt động sản xuất kinh doanh, phục hồi tình hình tài + Mặt hạn chế: 13 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước - Tình trạng nợ đọng kéo dài, dẫn tới thất thu ngân sách - Dẫn tới khơng bình đẳng tổ chức cá nhân kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế Phương án 3: + Mặt mạnh: Việc cưỡng chế thơng qua người thứ ba có khả thi, số tiền nợ đọng Công ty cổ phần Xây dựng Minh Đức thu Vì qua kiểm tra bàn cho thấy hoạt động sản xuất Công ty cổ phần dịch vụ hàng hải Việt Hưng, Chi nhánh Công ty TNHH vận tải biển Ngọc Mai diễn bình thường, số thuế hàng tháng đơn vị kê khai đặn, kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2013 tương đối + Mặt hạn chế: Chưa thể thực phương án ngay, theo Thơng tư 215 biện pháp áp dụng không áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ phần tiền lương thu nhập; thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật áp dụng biện pháp chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế Trong phương pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng áp dụng chưa áp dụng doanh nghiệp Do đó, vướng mắc băn khoăn cán thuế xét luật chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế qua người thứ ba thời điểm đúng, xét chất việc áp dụng biện pháp có khả thi hơn: thu số thuế nợ lại đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kết luận: Trên sở phân tích mặt mạnh, mặt hạn chế phương án đưa kết hợp với tình hình thực tế cán thuế đề xuất Lãnh đạo Cục xử lý theo phương án Vì: thời gian qua quan thuế nhiều lần đơn đốc, nhắc nhở doanh nghiệp tình hình nợ đọng tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động, phục hồi lại sản xuất kinh doanh, thu hồi cơng nợ để hồn thành nghĩa vụ Ngân sách Còn phía doanh nghiệp có cam kết hàng tháng nộp từ 100 đến 150 triệu đồng vào Ngân sách cố gắng nộp hết số 14 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước tiền thuế nợ đọng qua theo dõi việc thực đơn vị khơng tốt khơng có dấu hiệu tích cực việc nộp tiền thuế Trong kiểm tra sổ sách cho thấy năm 2014 đơn vị kê khai phát sinh thuế giá trị gia tăng, tức có phát sinh doanh thu lại không nộp tiền vào Ngân sách Như đơn vị thuộc diện cố tình chây ỳ, dây dưa, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế khơng tốt Vì việc áp dụng biện pháp cưỡng chế hóa đơn Công ty cổ phần Xây dựng Minh Đức cần thiết, cho thấy quan thuế kiên xử lý trường hợp cố tình chây ỳ, nợ thuế kéo dài, ảnh hưởng đến tâm lý doanh nghiệp chấp hành, thực tốt sách thuế V KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN Căn theo Điều 13 Thông tư 215 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế thi hành định hành thuế hướng dẫn thi hành Chương II Nghị định số 129/2013/NĐ-CP cưỡng chế thi hành định hành thuế, cán thuế tiến hành thực hiện: Bước 1: Xác minh thông tin tình hình sử dụng hóa đơn đơn vị, cán thuế tiến hành: - Gửi văn yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thơng tin tình hình sử dụng hóa đơn - Gửi văn đề nghị phòng Hành chính- Quản trị - Tài vụ - Ấn phòng Kiểm tra thuế số cung cấp thơng tin liên quan đến việc quản lý sử dụng hóa đơn Cơng ty cổ phần Xây dựng Minh Đức - Tiến hành đối chiếu liệu doanh nghiệp cung cấp với liệu hóa đơn quan thuế quản Nếu có sai lệch đề nghị đơn vị điều chỉnh số liệu báo cáo bổ sung 05 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế đề nghị điều chỉnh số liệu Nếu khơng có sai lệch tiến hành bước - Trường hợp xác minh cơng ty khơng sử dụng hóa đơn, khơng tồn hóa đơn thơng báo phát hành, khơng đặt in hóa đơn khơng mua hóa đơn quan thuế quan có thẩm quyền ban hành định cưỡng chế thực chuyển sang cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài 15 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước sản kê biên ngày ngày xác minh thơng tin hóa đơn nêu Bước 2: Làm tờ trình đề xuất với Lãnh đạo Cục việc cần thiết áp dụng biện pháp cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng với công ty Bước 3: Sau Lãnh đạo Cục đồng ý với đề xuất trên, chuyển Bộ phận Pháp chế Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán thẩm định Quyết định việc áp dụng cưỡng chế biện pháp thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng Thơng báo việc hóa đơn khơng giá trị sử dụng Bước 4: Trình Cục trưởng ký định định cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng doanh nghiệp Bước 5: Mời doanh nghiệp lên nhận định cưỡng chế thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng doanh nghiệp (nên có biên giao văn bản) Nếu doanh nghiệp khơng lên nhận trực tiếp gửi qua bưu điện hình thức bảo đảm Bước 6: Trong ngày định cưỡng chế có hiệu lực tiến hành chuyển định cưỡng chế thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng doanh nghiệp đến Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế để đưa lên Trang thông tin điện tử Cục Thuế (www.gdt.gov.vn) Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn) Đồng thời gửi Bộ phận Ấn biết thực VI KIẾN NGHỊ Từ tình cưỡng chế nợ thuế Công ty cổ phần Xây dựng Minh Đức cho thấy công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung gặp nhiều vướng mắc, khó khăn Để công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế hiệu sau xin đưa số kiến nghị sau: Thứ nhất: Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài Chính cần có nghiên cứu sửa đổi quy định cưỡng chế nợ thuế theo hướng cho phép quan thuế chủ động áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp hiệu Thứ hai: Đối với quan ban ngành khác, ngành thuế mong hợp tác, phối hợp chặt chẽ đặc biệt quan kho bạc, ngân hàng, tổ chức tín 16 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước dụng nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Nên xây dựng hệ thống kết nối thông tin quan thuế với hệ thống ngân hàng thương mại để có số liệu xác số tài khoản, số dư , giảm thiểu thời gian, thủ tục, thuận lợi cho cán thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phía ngân hàng Thứ ba: Nên xây dựng hệ thống truyền thông tin quan thuế với doanh nghiệp từ quan thuế gửi thông báo, giấy mời, tới doanh nghiệp thông qua đường truyền điện tử thay cách gửi thủ công tránh tượng thất lạc mà nhanh chóng, thuận tiện, mang lại hiệu cao công tác quản lý Thứ tư: Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu thực theo quy định luật thuế Thứ năm: Đề nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức nhiều lớp tập huấn nghiệp vụ cho lực lượng cơng chức thuế nói chung, cơng chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng cách chun sâu, có định hướng chun hố phục vụ lâu dài Mặt khác cần mở rộng chức nâng cao tầm hoạt động lực lượng Thứ sáu: Cục Thuế tỉnh nên tăng cường trao đổi, chia sẻ, học hỏi kinh nghiệm, cách làm hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 17 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước KẾT LUẬN Quá trình quản lý Nhà nước thuế nhiều bất cập nguyên nhân khách quan chủ quan Tình quản lý nhiều tình mà trình xử lý, quan quản lý thuế gặp phải Trước tình quản lý thuế nói chung, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng cán thuế phải lựa chọn cách thức giải cho phù hợp Phương án giải mặt phải tuân thủ theo quy định pháp luật, mặt phải đảm bảo hợp lý, hợp tình phải ln đảm bảo lợi ích đáng người nộp thuế Quyết định quản lý quan quản lý nhà nước ban hành đảm bảo phải có tính khả thi cao Người bị tác động định quản lý phải thực đồng tình với nội dung định quản lý Muốn vậy, hệ thống văn bản, sách pháp luật phải bao quát, đầy đủ Các quy trình quản lý phải quy định chi tiết, cụ thể, rõ ràng Chỉ có tình gặp phải trình quản lý Nhà nước nói chung q trình quản lý thuế nói riêng giải cách thấu tình đạt lý 18 ... tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 17 Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước KẾT LUẬN Quá trình quản lý Nhà nước thuế nhiều bất cập nguyên nhân khách quan chủ quan Tình quản lý nhiều tình mà trình xử lý, .. .Tiểu luận tình Quản lý Nhà nước V KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHƯƠNG ÁN 15 VI KIẾN NGHỊ 16 KẾT LUẬN 18 ii Tiểu luận tình Quản lý Nhà. .. trình quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng Thứ nhất: Tạo chi phí khơng cần thiết xã hội có liên quan đến cơng tác quản lý thuế, gây thời gian, công sức, tiền cho việc quản lý nợ