03 hoa don chung tu 07 2010

HĨA ĐƠN CHỨNG TỪ Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Hóa đơn, chứng từ     Quy định Quản lý sử dụng hoá đơn chia giai đoạn: Từ ngày 31 tháng 12 năm 2010 trở trước: NĐ 89/2002/NĐ-CP ngày 07 /11 / 2002 TT số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12 /2002 TT số 99/2003/TT-BTC Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 Từ 01/01/2011 : NĐ số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 /05 /2010 Chính phủ Từ ngày 31 tháng 12 năm 2010 trở trước I Những quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn  II Xử lý vi phạm hoá đơn  I Những quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn      Một số vấn đề chung Quản lý in hoá đơn Quản lý phát hành hoá đơn Quản lý sử dụng hoá đơn Quản lý hoá đơn Một số vấn đề chung      Khái niệm Hoá đơn chứng từ in sẵn thành mẫu, in từ máy tính tiền, in thành vé có mệnh giá theo quy định Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ Hoá đơn tự in hoá đơn tổ chức, cá nhân phép in đặt in theo mẫu quy định Phát hành hoá đơn việc tổ chức, cá nhân đưa hoá đơn in sử dụng Lập hoá đơn việc dùng phương tiện cần thiết để ghi đầy đủ thông tin theo tiêu hoá đơn Một số vấn đề chung Đối tượng, phạm vi áp dụng Quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật có quyền nghĩa vụ việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Cụ thể: - Tổ chức, cá nhân bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ - Tổ chức, cá nhân mua, trao đổi hàng hoá, dịch vụ - Tổ chức, cá nhân đặt in, nhận in hoá đơn  Một số vấn đề chung        Loại, hình thức nội dung hoá đơn Loại hoá đơn: Hoá đơn bao gồm loại sau: - Hóa đơn Giá trị gia tăng - Hóa đơn bán hàng thơng thường - Hố đơn cho th tài - Hố đơn bán lẻ (sử dụng cho máy tính tiền) - Các loại hoá đơn khác, tem, vé, thẻ in sẵn mệnh giá loại: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, Phiếu thu tiền dịch vụ hàng không, vận đơn vận chuyển hàng hoá Một số vấn đề chung       Hình thức hố đơn - Các loại hoá đơn in thành mẫu: Hoá đơn Tổng cục Thuế in, phát hành để bán cho tổ chức, cá nhân SX, KD sử dụng, hoá đơn tổ chức, cá nhân tự in theo quy định - Các loại tem, vé, thẻ in sẵn mệnh giá tổ chức, cá nhân tự in phù hợp với hoạt động SXKD - Nội dung hóa đơn - Họ, tên; địa chỉ; mã số thuế, tài khoản tốn (nếu có) người mua người bán; tên hàng hố dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, tiền hàng; thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có); tổng số tiền tốn; chữ ký người bán, người mua hàng Quản lý in hoá đơn         Trách nhiệm tổ chức, cá nhân in hoá đơn Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm in, phát hành HĐ Hoặc ủy quyền cho Cục Thuế in số loại hóa đơn đặc thù Tổ chức, cá nhân có quyền tự in hoá đơn để sử dụng theo văn chấp thuận quan thuế - Các loại hoá đơn in, phát hành sau + Hóa đơn Giá trị gia tăng; Hóa đơn bán hàng thông thường + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.; Hoá đơn cho th tài + Hố đơn bán lẻ sử dụng cho máy tính tiền - Hố đơn in, phát hành phải có đầy đủ ký hiệu theo hệ thống 20 chữ tiếng Việt in hoa: (A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y), kí hiệu gồm chữ năm in hoá đơn Hoá đơn Bộ Tài phát hành, kí hiệu hố đơn thêm chữ N B sau năm in hoá đơn Hoá đơn tự in in thêm chữ T sau năm in hoá đơn Quản lý in hoá đơn       Trách nhiệm tổ chức, cá nhân đặt in hoá đơn Tổ chức, cá nhân đặt in phải mẫu hố đơn người có thẩm quyền phê duyệt ký, ghi rõ họ, tên mẫu hoá đơn đặt in Mẫu hoá đơn đặt in phải lưu giữ theo quy định Tổ chức, cá nhân đặt in hóa đơn lựa chọn nhà in phù hợp, thuận tiện theo danh sách nhà in đăng ký với quan thuế Trách nhiệm tổ chức, cá nhân nhận in hoá đơn Chịu trách nhiệm trước pháp luật việc in hoá đơn Lập gửi báo cáo cho quan Thuế số lượng hoá đơn in tổ chức, cá nhân đặt in II Xử lý vi phạm hoá đơn       Hành vi vi phạm in hóa đơn Hành vi vi phạm đăng ký phát hành hoá đơn Hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn Hành vi vi phạm quản lý hoá đơn Hành vi làm mất, cho, bán hoá đơn Các biện pháp khắc phục hậu Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010       Loại hoá đơn Hoá đơn bao gồm loại sau: - HĐ xuất HĐdùng HĐKDXK hàng hóa, DV nước ngoài, XK vào khu phi thuế quan;( HĐ XK từ ngày 01 /01 / 2011 -HĐ GTGT HĐ bán HH, DV nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế GTGT theo PPKT; - HĐ bán hàng HĐ bán HH, DV nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế GTGT theo PPTRT; - Các loại HĐ khác, gồm: vé, thẻ chứng từ có tên gọi khác có hình thức nội dung theo quy định PL: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, Phiếu thu tiền dịch vụ hàng khơng, vận đơn vận chuyển hàng hố Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010     Hình thức hố đơn Hóa đơn tự in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hóa, dịch vụ; Hóa đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hóa, dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; Hóa đơn đặt in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010   Hóa đơn tự in HĐ TCCN kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán HHDV; Được tự in HĐ: DN khu CN, khu KT, khu CX, khu CN cao; DN có mức vốn điều lệ theo quy định Bộ TC; đơn vị SN công lập có SXKD theo quy định pháp luật tự in hóa đơn kể từ có mã số thuế Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010       TCCN kinh doanh trừ trường hợp quy định, tự in HĐ, có đủ ĐK sau: + Đã cấp mã số thuế; + Có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; + Khơng bị xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế theo mức Bộ Tài quy định 365 (ba trăm sáu mươi lăm) ngày liên tục tính đến ngày thơng báo phát hành HĐ tự in; + Có hệ thống thiết bị đảm bảo cho việc in lập HĐ bánHHDV + Là đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế tốn có phần mềm bán HHDV gắn liền với phần mềm kế toán, đảm bảo việc in lập HĐ thực nghiệp vụ kế toán phát sinh Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010   Hóa đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hóa, dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; Hóa đơn điện tử khởi tạo, lập, xử lý hệ thống máy tính tổ chức, cá nhân kinh doanh cấp mã số thuế bán hàng hóa, dịch vụ lưu trữ máy tính Bên theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010    Hóa đơn đặt in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân Hóa đơn đặt in in dạng mẫu in sẵn Hoá đơn đặt in chi loại: hoá đơn doanh nghiệp đặt in hoá đơn cục thuế đặt in Hóa đơn Cục Thuế đặt in phải có tên Cục Thuế góc bên trái tờ hóa đơn Tất đơn vị trực thuộc Cục Thuế bán, cấp loại hóa đơn Cục Thuế phát hành Tổ chức, cá nhân kinh doanh có mã số thuế đặt in hóa đơn để sử dụng cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010       Phát hành hóa đơn - Phát hành hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh Tổ chức, cá nhân kinh doanh trước sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ phải lập Tờ thơng báo phát hành hóa đơn Nội dung Tờ thơng báo phát hành hóa đơn gồm: hóa đơn mẫu, ngày bắt đầu sử dụng, ngày lập Tờ thông báo phát hành chữ ký người đại diện trước pháp luật Hóa đơn mẫu in đúng, đủ nội dung liên hóa đơn giao cho người mua loại phát hành, có số hóa đơn dãy chữ số in chữ “Mẫu” tờ hóa đơn Tờ thơng báo phát hành hóa đơn gửi đến quan thuế nơi tổ chức, cá nhân phát hành thông báo đóng trụ sở chính, thời hạn mười ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành niêm yết sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ suốt thời gian sử dụng hóa đơn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010      Phát hành hóa đơn Cục thuế: Hóa đơn Cục Thuế đặt in để bán, cấp trước bán, cấp lần đầu phải lập Tờ thông báo phát hành hóa đơn Nội dung Tờ thơng báo phát hành hóa đơn mẫu quy định Tờ thơng báo phát hành hóa đơn phải gửi đến tất Cục Thuế nước thời hạn 10 (mười) ngày, kể từ ngày lập Tờ thông báo phát hành niêm yết sở trực thuộc Cục Thuế suốt thời gian sử dụng hóa đơn Trường hợp Cục Thuế đưa nội dung Tờ thông báo lên trang mạng (Website) ngành thuế khơng phải gửi Tờ thơng báo đến Cục Thuế khác Trường hợp có thay đổi nội dung thông báo phát hành, Cục Thuế phải thực thủ tục thông báo phát hành theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010        Sử dụng hóa đơn - Khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán phải lập hóa đơn + HĐ lập theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn + Ngày lập hóa đơn ngày bên mua bán làm thủ tục ghi nhận HHDV chuyển quyền SH, quyền SD.Trường hợp PL quy định chuyển quyền SH, quyền SD có hiệu lực kể từ thời điểm đăng ký ngày lập HĐ ngày bàn giao HH + Nếu giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, cơng đoạn DV lần giao hàng bàn giao phải lập HĐ + Trường hợp bán hàng qua điện thoại, qua mạng; bán HHDV lúc cho nhiều người tiêu dùng, lập HĐ người bán người mua ký tên theo quy định Bộ Tài + HĐ điện tử lập xong sau người bán người mua ký xác nhận giao dịch thực theo quy định PL giao dịch điện tử Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010      Sử dụng hóa đơn - Bán hàng hóa, dịch vụ khơng phải lập hóa đơn + Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá tốn 200.000 đồng lần khơng phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu nhận hóa đơn + Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá toán 200.000 đồng theo dõi bảng kê + Cuối ngày, sở kinh doanh lập hóa đơn ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ngày thể dòng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua cuống, liên khác luân chuyển theo quy định Tên người mua hóa đơn ghi “bán lẻ khơng giao hóa đơn” Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010        Sử dụng hóa đơn - Khi bán HHDV người bán phải lập HĐ + HĐ phải lập theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn + Ngày lập HĐ ngày 2b người bán người mua làm thủ tục ghi nhận HHDV chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng Các trường hợp PL quy định chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng có hiệu lực kể từ thời điểm đăng ký ngày lập HĐ ngày bàn giao HH + Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, cơng đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập HĐ cho khối lượng, giá trị HHDVđược giao tương ứng + Trường hợp bán hàng qua điện thoại, qua mạng; bán hàng hóa, dịch vụ lúc cho nhiều người tiêu dùng, lập hóa đơn người bán người mua khơng phải ký tên theo quy định Bộ Tài + Hóa đơn điện tử lập xong sau người bán người mua ký xác nhận giao dịch thực theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010     - Bán hàng hóa, dịch vụ khơng phải lập HĐ + Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá tốn 200.000 đồng lần khơng phải lập HĐ, trừ trường hợp người mua yêu cầu nhận HĐ + Bán HHDV có tổng giá tốn 200.000 đồng theo dõi bảng kê + Cuối ngày, sở KD lập HĐ ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ngày thể dòng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua cuống, liên khác luân chuyển theo quy định Tên người mua hóa đơn ghi “bán lẻ khơng giao hóa đơn” Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 Xử lý thu hồi hóa đơn lập  Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai  Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua phát lập sai, theo yêu cầu bên, hàng hóa, dịch vụ mua bị trả lại bị đòi lại, hai bên lập biên thu hồi liên số hóa đơn lập sai, hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại lưu giữ hóa đơn người bán  Biên thu hồi hóa đơn phải thể nội dung lập sai lý đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ thỏa thuận bồi thường hai bên (nếu có)  Các phần khác nghiên cứu GT NĐ 51 Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com ... đơn chia giai đoạn: Từ ngày 31 tháng 12 năm 2010 trở trước: NĐ 89/2002/NĐ-CP ngày 07 /11 / 2002 TT số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12 /2002 TT số 99/2 003/ TT-BTC Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số... tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 Từ 01/01/2011 : NĐ số 51 /2010/ NĐ-CP ngày 14 /05 /2010 Chính phủ Từ ngày 31 tháng 12 năm 2010 trở trước I Những quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý... dụng, quản lý hoá đơn      Một số vấn đề chung Quản lý in hoá đơn Quản lý phát hành hoá đơn Quản lý sử dụng hoá đơn Quản lý hoá đơn Một số vấn đề chung      Khái niệm Hoá đơn chứng từ