CÂU HỎI VÀ TRẢ LỜI CHI TIẾT MÔN KIỂM TOÁN CĂN BẢN 1 HVTC

CÂU HỎI VÀ TRẢ LỜI CHI TIẾT MÔN KIỂM TOÁN CĂN BẢN 1 HVTC (Tải về để xem nội dung với chất lượng tốt nhất)Chương 1: Những vấn đề cơ bản của kiểm toán Câu 1: Điều lệ của TCT có phải là 1 loại chuẩn mực trong kiểm toán tuân thủ không? Vì sao? Trả lời: Có. Vì điều lệ của TCT là quy định của bản thân tổ chức công ty mà các cá nhân và bộ phận trong công ty phải tuân thủ. Câu 2: Chuẩn mực kiểm toán dùng để hướng dẫn công việc và điều chỉnh hành vi của kiểm toán viên? Đúng hay sai? Tại sao? Trả lời: Đúng. Vì: Chuẩn mực kiểm toán là những quy định về những nguyên tắc, thủ tục cơ bản và những hướng dẫn thể thức áp dụng các ngtắc, thủ tục cơ bản đó trong quá trình kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán gồm 2 bộ phận riêng biệt: Hệ thống các chuẩn mực chuyên môn; quy tắc về đạo đức nghề nghiệp => Chuẩn mực kiểm toán là những nguyên tắc và chỉ dẫn vừa có tính bắt buộc, vừa có tính chất hướng dẫn, hỗ trợ Câu 3: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kế toán khi thực hiện mọi cuộc kiểm toán. Đúng hay sai? Tại sao? Trả lời: Sai. Vì: KTC phải tuân thủ CM kiểm toán; Chuẩn mực kế toán là những quy định về những nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫn áp dụng các nguyên tắc và thủ tục cơ bản đó trong quá trình kế toán; Việc lập và trình bày BCTC là trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán còn kiểm toán viên có trách nhiệm đưa ra ý kiến về mức độ trung thực của BCTC do đó đơh vị được kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực kế toán và trình bày trên BCTC còn KTV chỉ cần phải hiểu biết chuẩn mực kế toán và tuân thủ chuẩn mực kiểm toán. Câu 4: Đối tượng của kiểm toán BCTC, KTHĐ, KTTT có giống nhau ko? Trả lời: Đối tượng không giống nhau. Đối tượng của KT BCTC là BCTC và thực trạng về tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đối tượng của KTTT là thực trạng việc chấp hành luật pháp, chính sách chế độ và những quy định Đối tượng của KTHĐ là tính hiệu lực, hiệu quả và tính kinh tế của hoạt động. Câu 5: Phân biệt sự giống, khác nhau giữa KTHĐ, KTTT, KT BCTC. Trả lời: Giống nhau: Đều là quá trình các kiểm toán viên độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin được kiểm toán nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập. Đều tuân thủ chuẩn mực kiểm toán; Đều mang 2 chức năng của kiểm toán: Kiểm tra và xác nhận; trình bày ý kiến(tư vấn); Đều thực hiện quy trình gồm 3 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán. Khác nhau: Tiêu chí KT HĐ KTTT KT BCTC Nhận xét Khái niệm Là loại kiểm toán nhằm để xem xét và đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả của các hđ được kiểm toán Là loại kiểm toán nhằm để xem xét đơn vị được kiểm toán có tuân thủ các quy định mà cơ quan có thẩm quyền cấp trên or cơ quan chức năng của NN or cơ quan chuyên môn đề ra hay ko Là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và xác nhận về tính trung thực hợp lý của các thông tin trên BCTC được kiểm toán Chủ thể kiểm toán Thường do KTV nội bộ thực hiện Thường do KTV nhà nước thực hiện Thường do KTV độc lập thực hiện Đtượg KT Tính hiệu lực, hiệu quả và tính kinh tế của hđ Thực trạng việc chấp hành luật pháp, chính sách chế độ và những quy định BCTC và thực trạng về tài sản, nvụ ktế phát sinh Mục đích Xem xét, đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động được KT Xem xét đvị ktoan có tuân thủ các quy định mà các cq có thẩm q` cấp trên or cq chức năng của NN or cq chuyên môn đề ra hay ko Ktra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của các BCTC được ktoan Chuẩn mực đánh Tiêu chuẩn định mức trong lĩnh vực hoạt động Các VB quy định liên quan của NN, ngành, lĩnh vực Luật, chuẩn mực, các VB pháp lý về kế giá thông tin toán, chế độ ktoan hiện hành Người SD T2 Chủ yếu là nhà quản lý Bản thân đvị được kiểm toán hoặc cq cấp trên Các đối tượng có nhu cầu, nhà đầu tư, bank, cơ quan thuế... BC KQ KT Bản bcáo cho ng quản lý về kq kiểm toán và n~ ý kiến đề xuất cải tiến HĐ Bản báo cáo về thực trạng chấp hành luật pháp và các quy định nhằm củng cố, duy trì kỷ cương Bản bcáo về tính trung thực, hợp lý của các thông tin trên BCTC và n~ đề xuất gợi ý Câu 6: Tại sao khi tiến hành kiểm toán, tổ chức kiểm toán độc lập phải ký hợp đồng với khách hàng kiểm toán? Tổ chức kiểm toán nội bộ và NN có cần ký HĐ ko? Vì sao? Trả lời: Tổ chức kiểm toán độc lập là tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán cho mọi đơn vị, cá nhân có nhu cầu kiểm toán. Khi có nhu cầu kiểm toán, đơn vị, cá nhân có nhu cầu phải trả phí cho đơn vị kiểm toán vì đây là nhu cầu tự nguyện, không bắt buộc. Do đó, để đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của các bên thì tổ chức kiểm toán độc lập phải ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng kiểm toán Đối với tổ chức kiểm toán nội bộ và kiểm toán nhà nước thì không cần phải ký hợp đồng Vì công việc kiểm toán là công việc bắt buộc theo kế hoạch kiểm toán hàng năm hoặc theo yêu cầu của nhà quản trị, hoạt động kiểm toán này không thu phí nên không cần ký hợp đồng kiểm toán. Câu 7: BGĐ đơn vị được KT sử dụng KQ từng loại kiểm toán (KTTT, KTBCTC) phục vụ cho quản lý đơn vị ntn? (Hoặc có ý kiến cho rằng kết quả của KTTT và KTBCTC là như nhau...) Trả lời: BGĐ đv đc KT sd KQ của KTTT để kiểm tra, đánh giá về việc tuân thủ các quy tắc do cơ quan NN cấp trên đề ra cũng như việc tuân thủ những quy định do ng quản lý cấp trên trong đơn vị hoặc cơ quan chuyên môn nhằm củng cố và duy trì kỷ cương, chấn chỉnh uốn nắn đảm bảo tuân thủ quy định nề nếp nghiêm túc hơn. BGĐ đv đc KT sd kq KTBCTC để biết điểm mạnh của đợn vị mình để phát huy, biết những hạn chế, yếu kém trong công tác quản lý, tổ chức kế toán để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng. Đồng thời các khuyến nghị của KTV là cơ sở để đơn vị chấn chỉnh, uốn nắn hoạt động tài chính, sản xuất kinh doanh hiệu quả hơn. Câu 8: Nêu ý nghĩa, tác dụng của kiểm toán đối với đơn vị được kiểm toán và đối với bên khác sử dụng kết quả kiểm toán (như ngân hàng, cổ đông, nhà cung cấp...) Trả lời: KTTT: Đối với đơn vị được kiểm toán: (như trên) Đối với cấp trên: Xem xét xem cấp dưới có thực hiện đúng các quy định của đơn vị hay ko Đối với NN: Nắm bắt, củng cố điều hành hoạt động của các đơn vị, các tổ chức trong việc tuân thủ pháp luật và các quy định của NN như luật DN, luật thuế... KTHĐ: Thường để nhà quản lý xem xét tình hình thực hiện hoạt động của công ty có phù hợp với tiêu chuẩn định mức trong các lĩnh vực hoạt động đã để ra theo kế hoạch hay ko. KTBCTC: Đvị được kiểm toán: (như câu trên) Đvới NN: Xem xét tình hình tài chính của công ty để cân nhắc vấn đề cho vay, các khoản tín dụng khác.. Đvới cổ đông, nhà đầu tư: Quyết định duy trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ góp vốn, mức độ đầu tư... Nhà cung cấp: Quyết định duy trì, tăng cường hay giảm thiểu mức độ cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ... Câu 9: Mục tiêu kiểm toán nói chung và mục tiêu của từng loại kiểm toán cụ thể. Tiêu chuẩn dùng làm căn cứ để đánh giá thông tin trong từng loại kiểm toán. Trả lời: Mục tiêu kiểm toán nói chung là kiểm tra và cho ý kiến nhận xét về mức độ phù hợp của thông tin được kiểm toán so với các tiêu chuẩn, chuẩn mực của thông tin đã được thiết lập.  Thẩm định thông tin Kiểm toán hoạt động: Mục tiêu: xem xét và đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu lực và hiểu của các hoạt động được kiểm toán. Tiêu chuẩn đánh giá TT: tiêu chuẩn định mức trong các lĩnh vực hoạt động cụ thể. Kiểm toán tuân thủ: Mục tiêu: Xem xét đơn vị được kiểm toán có tuân thủ các quy định mà các cơ quan có thẩm quyền cấp trên hoặc cơ quan chức năng của NN hay cơ quan chuyên môn đề ra hay ko Tiêu chuẩn đánh giá TT: Các VB quy định liên quan của nhà nước, ngành, lĩnh vực và của đơn vị. KTBCTC: Mục tiêu: Kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của BCTC được kiểm toán. Tiêu chuẩn đánh giá TT: Luật, chuẩn mực kế toán, các VB pháp lý về kế toán có liên quan, chế độ kế toán hiện hành Câu 10: Tại sao trong nền kinh tế thị trường, các DN thường thuê KTĐL để kiểm toán BCTC? Trả lời: Vì: KTVĐL có khả năng thực hiện các loại kiểm toán khác nhau trong đó chủ yếu thực hiện kiểm toán BCTC. Trong nền kinh tế thị trường tạo ra sự tách biệt giữa quyền sở hữu và quyền sử dụng tài sản >>> Nhu cầu về thẩm định thông tin tài chính là khách quan và cần thiết. Mặt khác, giữa các chủ thể kinh tế hình thành và phát triển sự liên hệ, ràng buộc, chi phối lẫn nhau. >>> BCTC hàng năm do đơn vị lập ra trở thành đối tượng quan tâm của các bên có liên quan. Sự quan tâm được thể hiện ở nhiều góc độ khác nhau và cần phải có độ tin cậy. Thị trường ngày càng phát triển và cạnh tranh gay gắt, càng yêu cầu về thông tin nhanh chóng, kịp thời và chính xác, khách quan. BCTC được thẩm định bởi bên thứ 3 độc lập có uy tín, trình độ chuyên môn, có trách nhiệm pháp lý. >>> KTV ĐL đáp ứng được các yêu cầu đặt ra. >>> Thường thuê KTĐL để KT BCTC Câu 11: Chuẩn mực kiểm toán là gì? Tác dụng của CMKT trong kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán? Trả lời: Chuẩn mực kiểm toán là những quy định về những nguyên tắc, thủ tục cơ bản và những hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc và thủ tục cơ bản đó trong quá trình kiểm toán. Tác dụng: + Có tc bắt buộc cũng như hỗ trợ, hướng dẫn cho các KTV + Được các tổ chức kiểm toán và các tổ chức sd làm thước đo chung để đánh giá chất lượng công việc của KTV đã thực hiện trong quá trình kiểm toán + Là căn cứ để các đvị kiểm toán và n~ ng có liên quan phối hợp trong quá trình kiểm toán và sử dụng các kết quả kiểm toán. Chương 2: Các tổ chức kiểm toán và hoạt động của các tổ chức Câu 1: Nêu vai trò của tổ chức kiểm toán độc lập, tổ chức kiểm toán NN, tổ chức KT nội bộ. Trả lời: Tổ chức kiểm toán độc lập: Thực hiện chức năng thẩm định thông tin cho 1 đvị, báo cáo và đưa ra ý kiến xác nhận về mức độ tin cậy của các thông tin này, từ đó giúp những người sử dụng thông tin có cơ sở để đưa ra các quyết định, các đối sách thích hợp. Tổ chức kiểm toán NN: Là công cụ quản lý của NN, đặc biệt trong quản lý chi tiêu NSNN, giúp NN nắm bắt và củng cố điều hành hoạt động của các đơn vị, các tổ chức trong việc tuân thủ luật pháp và các quy định khác của NN. Tổ chức KTNB: Là công cụ quản lý của nhà quản lý đơn vị, phục vụ cho quản lý hoạt động của chính đơn vị. Câu 2: Tổ chức KTNN có thể là khách hàng của kiểm toán độc lập hay không? Trả lời: Có: Vì khách thể của kiểm toán độc lập là tổ chức, cá nhân có nhu cầu kiểm toán. Nếu tổ chức KTNN có nhu cầu kiểm toán thì tổ chức KTĐL có thể thực hiện kiểm toán. Tổ chức KTNN khi đó sẽ phải trả phí và ký hợp đồng kiểm toán với tổ chức KTĐL. Câu 3: Tổ chức KTNN có thể thực hiện những loại kiểm toán nào và chủ yếu thực hiện loại kiểm toán nào? Trả lời: Tổ chức KTNN có thể thực hiện cả 3 loại kiểm toán: KTHĐ, KTTT, KTBCTC. Chủ yếu thực hiện kiểm toán tuân thủ: Nhằm nắm bắt, củng cố, điều hành hoạt động của các đơn vị, các tổ chức trong việc tuân thủ luật pháp và các quy định của NN như luật DN, luật thuế GTGT,..... Câu 4: Quy trình kiểm toán BCTC do các tổ chức kiểm toán thực hiện đều hoàn toàn như nhau? Trả lời: Sai Vì: Quy trình kiểm toán BCTC nói chung gồm 3 giai đoạn: 1. Lập kế hoạch kiểm toán; 2. Thực hiện kiểm toán; 3. Kết thúc kiểm toán. Tuy nhiên, các cuộc kiểm toán do tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện có khâu xử lý thư mời kiểm toán và ký kết hợt đồng kiểm toán còn ở kiểm toán NN và KTNB thì không có. Câu 5: Tổ chức kiểm toán NN cũng có chức năng cung cấp các dịch vụ xác nhận cho các doanh nghiệp. Đúng hay sai? Vì sao? Trả lời: Sai Vì: Tổ chức KTNN là cơ quan quản lý NN, chỉ kiểm toán các đơn vị. tổ chức thuộc sở hữu NN. KTNN ko được phép cung cấp dịch vụ đối với các đơn vị có nhu cầu. Câu 7: Tại sao nói: “ KTV NN là 1 loại công chức NN” Trả lời: KTNN là 1 cơ quan chuyên môn của NN. KTV NN là người thuộc biên chế của tổ chức KTNN. Hơn nữa, việc tuyển dụng nhân sự vào tổ chức KTNN thực hiện theo quy chế tuyển công chức và KTV NN được hưởng lương công chức. Câu 8: Tại sao trong nền kinh tế thị trường, các đơn vị thường thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán BCTC? Trả lời: Vì : Tổ chức kiểm toán độc lập có thế kiểm toán 3 loại: KT BCTC, KT hoạt động, KT tuân thủ nhưng trong đó chủ yếu vẫn là KT BCTC Trong nền kinh tế thị trường, thông tin chứa đựng nhiều RR sai lệch thiếu tin cậy, người sử dụng thông tin mong muốn có 1 bên thứ 3 độc lập, có trình độ chuyên môn, có uy tín nghề nghiệp, có trách nhiệm pháp lý để thẩm định lại độ tin cậy của thông tin đó => Nền kinh tế thị trường thúc đẩy KT ĐL phát triển. Câu 9: Ban Giám Đốc đơn vị được kiểm toán sử dụng kết quả của việc kiểm toán BCTC, Kiểm toán HĐ, KT Tuân thủ phục vụ cho đơn vị ntn? Trả lời: Để biết được mức độ tin cậy, trung thực, hợp lý của thông tin đc kiểm toán như : BCTC, tính kinh tế, tính hiệu lục, hiệu quả của hoạt động. Từ đó có quyết định phù hợp KT BCTC: Đưa ra quyết dịnh chỉnh đốn hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, nắm bắt đc tính hình đơn vị, có những quyết định kinh doanh hợp lý… KT tuân thủ: Giúp uốn nắn kỷ cương, tuân thủ tình hình chấp hành luật pháp, chính sách, chế độ.. KT hoạt động: điều chỉnh lại các hoạt động của đơn vị nhằm nâng cao tính hiệu quả kinh tế… Câu 10: Khi tiến hành kiểm toán thì KTĐL phải ký hợp đồng với khách hàng, còn KT nội bộ, KT nhà nước có cần ký hợp đồng không? Vì sao? Trả lời: Không vì KTĐL cung cấp dịch vụ và chúng ra phải trả phí cho kiểm toán, là sự tự nguyện. Còn KT nội bộ, KT nhà nước thực hiện kiểm toán theo kế hoạch, KT nhà nước theo kế hoạch kiểm toán hàng năm được Tổng kiểm toán nhà nước phê duyệt, KT nội bộ thực hiện kiểm toán theo yêu cầu quản lý của nhà quản lý đơn vị => có tính bắt buộc, không phải ký hợp đồng và không phải trả phí Chương 3: Báo cáo kiểm toán Câu 1: So sánh điểm giống và khác nhau giữa ý kiến dạng chấp nhận từng phần và ý kiến dạng từ chối. Trả lời: Giống nhau: Là ý kiến của KTC đưa ra sau khi thực hiện các công tác kiểm toán tại đơn vị; Phạm vi kiểm toán bị giới hạn Khác nhau: Tiêu chí Ý kiến dạng chấp nhận từng phần Ý kiến dạng từ chối ĐK lập Pvi kiểm toán bị giới hạn ở mức độ không lớn KTV có bất đồng nhỏ với đvị được ktoán Pvi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng hoặc liên quan đến 1 số lượng lớn các khoản mục tới mức KTV ko thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để có thể cho ý kiến về BCTC Pvi xác nhận Đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần, có yếu tố ngoại trừ Ko thể đưa ra ý kiến của mình về BCTC của đơn vị Ảnh hưởng đến đơn vị được kiểm toán Bị ảnh hưởng 1 phần trong việc giao dịch với các bên liên quan vì mức độ tin cậy không cao bằng BCKT dạng chấp nhận toàn phần Đvị gặp khó khăn lớn trong việc hợp tác với bên ngoài do KTV ko xác nhận tính trung thực của BCTC Phạm vi kiểm toán Nhỏ Lớn Bất đồng với đơn vị kiểm toán Nhỏ Lớn Câu 2: BCKT dạng chấp nhận toàn bộ chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp kinh doanh có lãi? Trả lời: Sai Vì ĐK để đưa ra BCKT dạng chấp nhận toàn phần chỉ đc lập khi Pvi kiểm toán ko bị giới hạn; BCTC ko chứa những sai phạm, sai sót trọng yếu. => ko liên quan tới tình hình doanh nghiệp kinh doanh có lãi hay ko Câu 3: Khi đơn vị sửa chữa sai sót nhưng không đúng với yêu cầu của KTV, KTV có thể lập báo cáo kiểm toán dạng nào? Vì sao? Trả lời: Khi đvị sửa chữa sai sót nhưng ko đúng với yêu cầu của KTV, KTV có thể lập BCKT dạng chấp nhận từng phần hoặc trái ngược. Vì: khi đơn vị sửa chữa sai sót không đúng với KTV nghĩa là vẫn còn tồn tại những sai phạm trọng yếu. Khi đó, nếu sai phạm liên quan đến ít khoản mục trên BCTC, thì KTV có thể lập BCKT dạng chấp nhận từng phần. Nếu sai phạm có tính chất nghiêm trọng, liên quan đến nhiều khoản mục, KTV có thể lập BCKT dạng trái ngược. Câu 4: BCKT là gì? BCKT về BCTC của KTV độc lập là gì? Ý nghĩa của BCKT này đối với nhà đầu tư và người bán? Trả lời: BCKT là văn bản do KTV lập và công bố để đưa ra ý kiến của mình về thông tin được kiểm toán. BCKT về BCTC của KTV độc lập là văn bản do KTV độc lập lập và công bố để đưa ra ý kiến của mình về tính trung thực, hợp lý của BCTC đã được kiểm toán. Ý nghĩa: Đvới nhà đầu tư: Là căn cứ giúp họ biết được mức độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy của thông tin đã được kiểm toán >>> Có thể đưa ra nhưng quyết định phù hợp: có nên đầu tư hay ko, duy trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ đầu tư... Đvới bản thân đơn vị được kiểm toán: + Với tư cách là người cung cấp thông tin, BCKT giúp đơn vị được kiểm toán chứng minh được tính hợp lý, đúng đắn của thông tin mà họ cung cấp. + Với tư cách là người sử dụng thông tin: BCKT giúp cho các đvị được kiểm toán đưa ra các quyết định đúng đắt để quản lý và điều hành hành vi. Câu 5: BCKT dạng từ chối được lập ra trong trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng? Đúng hay sai? Trả lời: Đúng. KTV đưa ra BCKT dạng từ chói trong trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng, KTV ko thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để có thể đưa ra ý kiến về tính trung thực của BCTC đc kiểm toán.  Không thể đưa ra nhận xét. Câu 6: Khi KTV đã lập BCKT dạng từ chối, KTV có thu phí của đơn vị được kiểm toán ko? Vì sao? Trả lời: Có thu phí. Vì KTV đã lập báo cáo kiểm toán nghĩa là KTV đã lập đầy đủ công việc cần thiết để có thể đưa ra nhận xét về BCTC đc kiểm toán nhưng do phạm vi KT bị giới hạn nghiêm trọng mà KTV ko thể khắc phục đc nên kiểm toán viên đã lập báo cáo phù hợp là báo cáo từ chối. KTV đã hoàn thành công việc là cung cấp dịch vụ cho khách hàng nên phải thu phí. Câu 7: Phân biệt BCKT dạng từ chối và từ chối kiểm toán. Trả lời: BCKT dạng từ chối là báo cáo do KTV lập và công bố để thể hiện rằng KTV ko thể đưa ra ý kiến về phần lớn thông tin BCTC là trung thực , hợp lý do KTV ko có đủ bằng chứng để đưa ra ý kiến của mình. BCTC dạng từ chối đc lập ra khi KTV đã tiến hành kiểm toán xong tại đơn vị, có thu phí. Từ chối kiểm toán là việc KTV từ chối cung cấp dịch vụ cho đơn vị khách hàng, lúc này KTV chưa tiến hành kiểm toán tại đơn vị => KTV ko thể lập BC kiểm toán, không thu phí. Câu 8: Khi từ chối 1 cuộc kiểm toán, KTV có lập BCKT ko? Trả lời: Không Vì: BCKT là sản phẩm cuối cùng của 1 cuộc kiểm toán. Khi từ chối 1 cuộc kiểm toán tức là KTV không tiến hành kiểm toán tại đơn vị vì thể không lập BCKT. Câu 9: Trường hợp KTV đưa ra BCKT dạng bất đồng (trái ngược, ko chấp nhận). Phạm vi kiểm toán có bị giới hạn hay không? Trả lời: Phạm vi kiểm toán không bị giới hạn. Vì: KTV đưa ra BCKT dạng bất đồng hay KTV có bất đồng với đơn vị dc kiểm toán khi phát hiện những sai phạm, yêu cầu đơn vị sửa chữa nhưng ko sửa chữa, ko phải do phạm vi kiểm toán bị giới hạn Câu 10: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn, KTV sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán dạng nào? Trả lời: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn, KTV sẽ đưa ra ý kiến KT dạng chấp nhận từng phần hoặc từ chối. Đưa ra ý kiến dạng chấp nhận từng phần khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn ở mức độ ko lớn(do bản thân đvị hoặc do hoàn cảnh khách quan) > KTV sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần có yếu tố ngoại trừ. Đưa ra ý kiến dạng từ chối khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn ở mức độ nghiêm trọng, KTV phải mô tả đầy đủ và rõ ràng n~ giới hạn trong BCKT và chỉ ra rằng nếu không tồn tại giới hạn này thì rất có thể phải có n~ điều chỉnh trên BCTC. Câu 11: Nêu ý nghĩa của BCKT về BCTC? Trả lời: KN: Là văn bản do KTV (ĐL) lập và công bố để đưa ra ý kiến của mình về tính trung thực, hợp lý của BCTC đã đc kiểm toán Ý nghĩa của BCKT về BCTC: Đvới đơn vị được kiểm toán : + Với tư cách là người cung cấp thông tin : BCKT giúp đơn vị đc kiểm toán chứng minh được tính hợp lý, đúng đắn của thông tin mà họ cung cấp + Vs tư cách là người sử dụng thông tin: BCKT giúp cho các đơn vị được kiểm toán đưa ra các quyết định đúng đắn để quản lý và điều hành đơn vị Đvới người sử dụng thông tin bên ngoài (cổ đông, ngân hàng, người mua, người bán): BCKT là căn cứ giúp họ biết được mức độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy của thông tin đã được kiểm toán, từ đó có thể đưa ra những quyết định phù hợp (Ngân hàng: Xem xét tình hình tài chính của cty để cân nhắc vấn đề cho vay; cổ đông, nhà đầu tư: Quyết định duy trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ góp vốn, mức độ đầu tư; nhà cung cấp: Quyết định duy trì, tăng cường hay giảm thiểu mức độ cung cấp vật tư, hàng hoá... ) Đối với KTV: BCKT là tài liệu ghi nhận những công việc kiểm toán chủ yếu đã thực hiện và kết luận cuối cùng của kiểm toán viên về thông tin đã được kiểm toán => KTV phải chịu trách nhiệm về ý kiến NX mà họ đã đưa ra trong BCKT Câu 12: Nêu các loại BCKT về kiểm toán BCTC. CHỉ rõ sự khác biệt giữa các loại BCKT? Các loại BCKT: BCKT dạng chấp nhận toàn phần BCKT dạng chấp nhận từng phần BCKT dạng từ chối BCKT dạng trái ngược Phân biệt: Chỉ tiêu BCKT dạng chấp nhận toàn phần BCKT dạng chấp nhận từng phần BCKT dạng từ chối BCKT dạng trái ngược Nội dung Ý kiến chấp nhận toàn phần được đưa ra khi KTV cho rằng BCTC đã phản ánh trung thực, hợp lý trên tất cả các khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính của đơn vị và phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán VN hiện hành Ý kiến chấp nhận từng phần được đưa ra khi KTV chỉ chấp nhận từng phần ( phần lớn) thông tin trên BCTC là trung thực, hợp lý chứ không thể chấp nhận toàn bộ vì còn 1 phần nhỏ thông tin là không trung thực, hợp lý hoặc KTV chưa dủ bằng chứng để đưa ra NX Ý kiến từ chối được đưa ra khi KTV không có hoặc không đủ bằng chứng để đưa ra ý kiến Ý kiến trái ngược được đưa ra khi KTV ko chấp nhận BCTC đã được kiểm toán là trung thực, hợp lý xét trên những khía cạnh trọng yếu ĐK lập + Phạm vi không bị giới hạn + BCTC không còn chứa đựng những sai phạm trọng yếu, không ảnh hưởng đến đối tượng kiểm toán + Phạm vi kiểm toán bị giới hạn nhưng ở mức độ nhỏ + KTV có bất đồng nhỏ với đơn vị được kiểm toán + Phạm vi kiểm toán bị giới hạn ở mức dộ lớn + KTV có bất đồng nghiêm trọng đối với đơn vị được kiểm toán Ảnh hưởng Thuận lợi cho đơn vị được kiểm toán trong quan hệ tốt với đối tác Đơn vị được kiểm toán sẽ gặp khó khăn hơn trong quan hệ với đối tác vì 1 phần nhỏ thông tin trên BCTC được coi là không trung thực, hợp lý. NĐT sẽ khó quyết định đầu tư hay không Đơn vị được kiểm toán sẽ gặp khó khăn trong quan hệ với khách hàng, đối tác do KTV không xác nhận về mức độ trung thực, hợp lý của BCTC Gặp khó khăn nghiêm trọng vì lúc này BCTC được coi là không đáng tín cậy. NĐT quyết định không đầu tư Câu 13: Tại sao khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng không thể khắc phục được, KTV sẽ đưa ra ý kiến NX dạng từ chối. Trả lời: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng ko thể khắc phục được > KTV ko thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để có thể cho ý kiến về BCTC > KTV không để đưa ra ý kiến Câu 14: Phân biệt nội dung cốt lõi của các loại BCKT: BCKT về BCTC, BCKT về tuân thủ, BCKT về hoạt động? Trả lời: Giống: Thể hiện ý kiến của KTV về thông tin được kiểm toán Là sản phẩm của quá trình kiểm toán và có những ý nghĩa cơ bản: với KTV, bản thân đvị được kiểm toán, ng sử dụng thông tin bên ngoài đơn vị. Khác: BCKT về BCTC là văn bản do KTV lập và công bố để đưa ra ý kiến của mình về tính trung thực, hợp lý của BCTC đã được kiểm toán. BCKT về kiểm toán haotj động là văn bản do KTV lập để đưa ra ý kiến của mình về tính kinh tế, tính hiệu lực, hiệu quả của hoạt động đc kiểm toán và n~ ý kiến, đề xuất của KTV nhằm cải tiến và hoàn thiện hệ thống quản lý, nâng cao hiệu quả của hoạt động được kiểm toán. BCKT về ktoan tuân thủ là văn bản do KTV lập để đưa ra ý kiến của mình về việc chấp hành của đơn vị được kiểm toán đối với các quy định của PL, quy định của các cơ quan chức năng có thẩm quyền và quy định của bản thân đơn vị, những ý kiến đề xuất của KTV nhằm cải thiện và nâng cao chất lượng quản lý, xử lý các sai phạm của đơn vị. Câu 15: Kết quả kiểm toán (BCKT) về BCTC do KTV độc lập thực hiện có ý nghĩa ntn với đơn vị đc kiểm toán? Trả lời: + Với tư cách là ng cung cấp thông tin: BCKT về KTBCTC giúp đơn vị được kiểm toán chứng minh được tính trung thực, hợp lý, đúng đắn của BCTC mà họ cung cấp. + Với tư cách là người sử dụng thông tin: BCKT về BCTC giúp các đơn vị được kiểm toán đưa ra các quyết định đúng đắn để quản lý và điều hành đơn vị Câu 16: Những đánh giá, khuyến cáo của KTV về HT KSNB có đuợc ghi vào BCKT ko? Trả lời: Không. Vì: những đánh giá, khuyến cáo của KTV về HT KSNB sẽ được nêu trong thư quản lý của KTV. Còn trong BCKT chỉ đánh giá về mức độ trung thực, hợp lý của BCTC. Câu 17: Khi ko thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp đối với 1 vài khoản mục thông tin thông thường trên BCTC, kiểm toán viên có thể đưa ra nhận xét dạng gì? Trả lời: Dạng chấp nhận từng phần Câu 17: Khi ko thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp trên BCTC, kiểm toán viên có thể đưa ra nhận xét dạng gì? Trả lời : Khi ko thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp đối với 1 vài khoản mục thông tin thông thường trên BCTC thì KTV có thể đưa ra NX dạng chấp nhận từng phần vì KTV không thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp đối với 1 vài khoản mục thông tin thông thường trên BCTC , nên KTV không có đủ căn cứ để đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp lý của BCTC => Đưa ra NX dạng chấp nhận từng phần Khi ko thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp đối với phần lớn khoản mục thông tin thông thường trên BCTC thì KTV có thể đưa ra NX dạng từ chối vì KTV không thể thu thập đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp đối với phần lớn khoản mục thông tin thông thường trên BCTC , nên KTV không có đủ căn cứ để đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp lý của BCTC => Đưa ra NX dạng từ chối Câu 18: Khi nghi ngờ BCTC có sai phạm trọng yếu, KTV phải đề xuất đơn vị sửa chữa BCTC? Đúng hay sai? Trả lời: Sai . Nếu nghi ngờ: Trong giai đoạn lập kế hoạch: KTV phải dự kiến các thủ tục kiểm toán sẽ thực hiện để phát hiện ra GL, SS Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: KTV phải tiến hành các thủ tục kiểm toán để phát hiện ra GL, SS Chương 4: Gian lận, sai sót và rủi ro Câu 1: Gian lận là gì? Sai sót là gì? Gian lận và sai sót khác nhau cơ bản ở điểm nào? Trả lời: Gian lận là những hành vi cố ý (có chủ ý) làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do 1 hoặc nhiều người trong HĐQT, BGĐ, các nhân viên hoặc bên thứ 3 làm sai lệch BCTC. Sai sót là những lỗi hoặc những nhầm lẫn ko cố ý nhưng có ảnh hưởng đến BCTC >>> Điểm khác nhau cơ bản giữa gian lận và sai sót là bản chất của gian lận là hành vi cố ý(có chủ ý) còn sai sót là hành vi vô tình, ko cố ý Câu 2: Tại sao gian lận khó phát hiện hơn sai sót? Trả lời: Gian lận khó phát hiện hơn sai sót vì gian lận là hành vi cố ý có chủ ý nên được che đậy, giấu giếm tinh vi nên khó phát hiện. Thường được hình thành qua 3 giai đoạn: hình thành ý đồ => thực hiện => che giấu hành vi. Câu 3: Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận và sai sót? (chiều hướng ảnh hưởng và giải thích) Trả lời: Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận, sai sót: Những vấn đề liên quan đến tính chính trực, năng lực của BGĐ. > BGĐ càng có năng lực thì GL, SS càng thấp và ngược lại. + BGĐ là người thiết kế và vận hành hệ thống KSNB nhằm ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót. + Nếu ko chính trực: tham ô, điển thủ cho riêng mình > có thể xuyên tạc thông tin để làm lợi cho mình + Nếu ko có đủ năng lực: Ko thể điều hành hệ thống KSNB hiệu quả >>> GL, SS có chiều hướng tăng Các sức ép bất thường bên ngoài và bên trong đơn vị. >>> Càng nhiều sức ép thì GL, SS càng nhiều và ngược lại. + Vì nếu có sức ép từ nhiều phía >>> có thể mạo hiểm hơn >>> dễ dàng bỏ qua các nguyên tắc, mắt xích đã đề ra trước đây >>> hệ thống kiểm soát nội bộ kém hiệu quả > GL, SS có chiều hướng gia tăng Các nghiệp vụ và sự kiện ko bình thường. >>> Càng nhiều sự kiện ko bình thường, đột xuất thì GL, SS càng có chiều hướng gia tăng và ngược lại. + Thông thường, đơn vị chỉ thiết kế, xây dựng các quy chế kiểm soát đối với những nghiệp vụ thường xuyên, liên tục. Còn những vụ bất thường đơn vị chưa thiết kế, xd các quy chế kiểm soát nên có thể có người biết và lợi dụng các ngvụ chưa được kiểm soát này để thực hiện hành vi gian lận. Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp. >>> Càng thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp thì GL, SS càng hạn chế và ngược lại. + Khi thu thập được càng nhiều bằng chứng kiểm toán (tài liệu kế toán, giải trình của đơn vị được kiểm toán...) thì đvị kiểm toán sẽ có cơ sở để đưa ra KL đúng đăn, kiểm soát được GL, SS Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện. >>> Nếu ko xử lý được thì GL, SS càng có nhiều hướng tăng và ngược lại. Câu 4: Các sự kiện nghiệp vụ bất thường có ảnh hưởng đến GL, SS ntn? Tại sao? Trả lời: Đơn vị càng có nhiều sự kiện, nghiệp vụ bất thường thì GL, SS có chiều hướng gia tăng và ngược lại Vì: Thông thường đơn vị chỉ thiết kế, xây dựng các quy chế kiểm soát đối với những nghiệp vụ thường xuyên, liên tục. Còn những nghiệp vụ bất thường đơn vị chưa thiết kế, xây dựng các quy chế kiểm soát nên có thể có người biết và lợi dụng các nghiệp vụ chưa được kiểm soát này để thực hiện hành vi gian lận. Câu 5: Khi phát hiện GL, SS có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, KTV sẽ lập BCKT dạng chấp nhận từng phần? Đúng hay sai? Tại sao? Trả lời: Sai Vì: Khi phát hiện GL, SS có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thì KTV phải thông báo cho đơn vị được kiểm toán để yêu cầu đơn vị sửa chữa. Nếu đơn vị sửa chữa toàn bộ theo ý kiến KTV thì KTV có thể lập BCKT dạng chấp nhận toàn phần. Nếu đơn vị sửa chữa phần lớn thông tin theo ý kiến KTV, chỉ một phần nhỏ thông tin không sửa thì KTV có thể lập BCKT dạng chấp nhận từng phần. Nếu đvị ko sửa chữa hoặc ko pánh đầy đủ trong BCTC thì KTV đưa ra BCKT dạng trái ngược. Câu 6. Khi đơn vị được kiểm toán áp dụng sai nguyên tắc hay phương pháp kế toán nhưng không biết là vô tình hay cố ý, KTV cần làm gì thêm để xác minh? Trả lời: KTV cần phải xem xét tính vụ lợi của hành vi đó. Khi KTV yêu cầu đơn vị sửa chữa điều chỉnh lại theo ý kiến của KTV: Nếu DN tiếp thu, sửa đổi kịp thời >>> SS Nếu DN không sửa đổi mà che đậy, bao biện >>> GL Câu 7: Trách nhiệm của KTV và của đơn vị đƣợc kiểm toán trước và trong quá trình kiểm toán. Trả lời: Trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán: Trước KT: Xây dựng, thiết kế và tổ chức vận hành một cách thường xuyên, liên tục đối với hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc phát hiện, ngăn ngừa và xử lý kịp thời các hiện tượng GL, SS Trong KT: Cần tiếp thu và giải trình 1 cách kịp thời, đầy đủ về các hiện tượng GL, SS do KTV phát hiện và yêu cầu sửa chữa trong quá trình kiểm toán. Trách nhiệm của KTV: Trước KT: Khi lập kế hoạch kiểm toán, cty phải đánh giá rủi ro về GL, SS có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC. KTV phải lập kế hoạch, xây dựng các thủ tục kiểm toán phù hợp để đảm bảo mọi GL, SS có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC đều được phát hiện. Trong KT: KTV phải giúp đơn vị được kiểm toán ngăn ngừa, phát hiện và xử lý GL, SS. Khi phát hiện GL, SS cần thông báo cho đvị được kiểm toán, người sử dụng BCKT, cơ quan chức năng có liên quan. Câu 8: Khi đã phát hiện ra GL,SS thì công việc tiếp theo của KTV là gì? Trả lời: Khi đã phát hiện ra GL, SS thì công việc tiếp theo của KTV là: Đánh giá mức độ ảnh hưởng của GL, SS đến BCTC (ảnh hưởng trọng yếu hay ko trọng yếu) Thông báo toàn bộ GL, SS đã phát hiện cho đvị được kiểm toán và kèm theo yêu cầu giải trình hoặc sửa chữa. Câu 9: KTV độc lập ko yêu cầu đơn vị được kiểm toán sửa chữa tất cả mọi sai sót. Tại sao? Trả lời: Có những sai sót không ảnh hưởng trọng yếu đến bctc thì ktv không cần phải yêu cầu đơn vị được kiểm toán sửa chữa mà chỉ thông báo cho đơn vị được kiểm toán biết để đơn vị được kt hoàn thiện HTKSNB của mình. Câu 10: Vận dụng khái niệm GL, SS trong kiểm toán ntn? Trả lời: GL,SS đều là sai phạm tiềm ẩn trong BCTC của DN và làm sai lệch BCTC của DN. Mục đích của KTV trong kiểm toán BCTC là xác nhận về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC. Do đó, KTV phải thông qua việc tìm kiếm GL,SS và đánh giá sự ảnh hưởng của những GL,SS này đến BCTC để làm cơ sở đưa ra ý kiến phù hợp. Câu 11: Thế nào là tính trọng yếu trong kiểm toán? Trọng yếu có phải là những khoản mục cơ bản, chủ yếu có số tiền lớn hay không? Trả lời: Trọng yếu là 1 khái niểm chỉ độ lớn(tầm cỡ), bản chất của sai phạm(kể cả việc bỏ sót thông tin kinh tế tài chính) là đơn lẻ hoặc là từng nhóm mà trong bối cảnh cụ thể, nếu dựa vào xác thông tin này sẽ ko chính xác hoặc đưa ra những kết luận sai lầm. Trọng yếu không phải là những khoản mục cơ bản, chủ yếu có số tiền lớn Vì trọng yếu còn được xem xét cả về mặt định tính, căn cứ vào bản chất của các sai phạm. Có những khoản mục ko phân biệt độ lớn nhưng vẫn được xem là trọng yếu như những sai phạm liên quan đến pháp luật, chính sách, chế độ và những quy định có tính nguyên tắc. Câu 12: Thế nào là rủi ro phát hiện? Nêu các nhân tố ảnh hưởng và giải thích rõ ảnh hưởng của từng nhân tố đến rủi ro phát hiện. Trả lời: Rủi ro phát hiện là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà trong quá trình kiểm toán, KTV ko phát hiện được. Các nhân tố ảnh hưởng: + Phạm vi kiểm toán: Phạm vi kiểm toán càng rộng thì RRPH càng giảm và ngược lại. Pvi kiểm toán càng rộng> khả năng phát hiện GL,SS càng tăng, khả năng ko phát hiện được GL,SS càng giảm > RRPH giảm + Phương pháp kiểm toán: pp kiểm toán càng khoa học, thích hợp và hiệu quả thì RRPH càng giảm và ngược lại. Nếu pp kiểm toán càng khoa học, thích hợp thì khả năng phát hiện thêm GL,SS tăng lên > GL,SS ko phát hiện được giảm xuống > RRPH giảm + Trình độ, kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp của KTV.......càng cao thì RRPH càng giảm và ngược lại. Nếu trình độ kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp của KTV cao thì sẽ dễ dàng phát hiện được GL,SS > GL,SS ko phát hiện được giảm> RRPH giảm Câu 13: Thế nào là RRPH, RR kiểm toán? Khi nào RRPH chuyển thành RRKT? Trả lời: Rủi ro phát hiện là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà trong quá trình kiểm toán, KTV ko phát hiện được. RRKT là rủi ro mà KTV đưa ra ý kiến NX ko thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán vẫn còn có những SS trọng yếu. RRPH chuyển thành RRKT khi BCTC có những sai phạm trọng yếu, KTV không phát hiện được GL,SS có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC và đưa ra NX ko phù hợp. RRPH khác RRKT ntn?  RRPH là KTV không phát hiện ra sai phạm, còn RRKT là KTV đưa ra ý kiến NX không thích hợp Câu 14: Tại sao khi RRTT thấp, RRKS thấp, KTV lại dự kiến RRPH cao nhất? Trả lời: RRTT thấp >>> KTV cho rằng BCTC tiềm ẩn ít GL, SS trọng yếu RRKS thấp >>> KTV đánh giá hệ thống KSNB tốt, có thể ngăn ngừa được phần lớn GL, SS  KTV thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản, thu hẹp phạm vi khối lượng công việc kiểm toán => làm cho RRPH dự kiến là cao nhất tuy nhiên vẫn đảm bảo RRKT ở mức có thể chấp nhận được. Câu 15: Sai phạm có giá trị nhỏ nhưng vẫn có thể được coi là sai phạm trọng yếu. Vì sao? Trả lời: Trọng yếu phải xem xét cả về mặt định tính và định lượng. Có những sai phạm có giá trị nhỏ nhưng vẫn có thể được coi là sai phạm trọng yếu như: Sai phạm liên quan đến tính chính trực của nhà quản lý cấp cao Sai phạm có tính gây hậu quả phản ứng dây chuyền Sai phạm liên quan đến pháp luật, chính sách, chế độ và những quy định có tính nguyên tắc… Câu 16: Khi phát hiện trong BCTC có GL,SS trọng yếu, KTV đã lập ngay BCKT chưa? Vì sao? Trả lời: KTV chưa lập BCKT Vì: Khi phát hiện GL,SS trọng yếu trong BCTC, KTV phải yêu cầu đơn vị sửa chữa. Nếu đơn vị sửa chữa toàn bộ theo ý kiến của KTV thì KTV đưa ra BCKT dạng chấp nhận toàn bộ. Nếu đơn vị sửa chữa phần lớn các thông tin, chỉ còn lại phần nhỏ thông tin thì KTV đưa ra BCKT dạng chấp nhận từng phần. Nếu đvị ko sửa chữa hoặc chỉ 1 phần nhỏ thông tin được sửa chữa hoặc ko phản ánh đầy đủ trong BCTC thì KTV đưa ra BCKT dạng trái ngược. Câu 17: Tại sao nói: đặc điểm của hệ thống kế toán của đơn vị ảnh hưởng đến mức độ RRTT? Đặc điểm hoạt động SXKD của đơn vị có ảnh hưởng đến mức độ RRTT không? Vì sao. Trả lời: ĐĐiểm của hệ thống kế toán của đơn vị ảnh hưởng đến mức độ RRTT vì hệ thống kế toán được tổ chức khoa học và hợp lý sẽ thực hiện tốt chức năng giám sát, kiểm soát mọi nghiệp vụ kế toán và quá trình xử lý kế toán. > hạn chế được sai phạm tiềm ẩn (RRTT) trong thông tin tài chính. Đặc điểm hoạt động SXKD của đơn vị có ảnh hưởng đến mức độ RRTT vì ĐĐiểm hoạt động SXKD chi phối đến sự phát sinh các nghiệp vụ ko giống nhau dẫn đến quá trình xử lý các nghiệp vụ trên là khác nhau > tiềm ẩn sai phạm ko như nhau. Câu 18: Mức độ RRTT và RRKS có trực tiếp ảnh hưởng đến khối lượng công việc kiểm toán của KTV độc lập hay không? Trả lời: Có: Vì Mức độ RRTT thể hiện sự tiềm ẩn sai phạm; mức độ RRKS thể hiện sai phạm không được hệ thống KSNB ngăn chặn, phát hiện sửa chữa=> KTV nghi ngờ về sai phạm trong thông tin tài chính nhiều hay ít sẽ trực tiếp ảnh hưởng đến khối lượng công việc kiểm toán của KTV độc lập. Câu 19: Tại sao trong khâu lập kế hoạch, KTV phải dự kiến về mức RRPH? Vì: mức RRPH dự kiến của KTV sẽ là căn cứ để KTV xác định về phạm vi, qui mô và khối lượng công việc kiểm toán từ đó KTV lập các kế hoạch kiểm toán và xác định chương trình kiểm toán cho khâu lập kế hoạch kiểm toán. Câu 20: Có quan điểm cho rằng bất kỳ một DN nào có RRTT RRKS cao thì RRKT sẽ cao. Quan điểm trên đúng hay sai? Trả lời: Sai. Vì: RRKT còn phụ thuộc vào RRPH. KTV có thể mở rộng phạm vi kiểm toán, áp dụng các phương pháp kiểm toán thích hợp để hạ thấp RRPH từ đó hạ thấp RRKT. Câu 21: Trình bày mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán. Tại sao những sai phạm trọng yếu chấp nhận được tăng lên thì RRKT càng giảm đi? Trả lời: Mức trọng yếu và rủi ro luôn có quan hệ chặt chẽ với nhau. Đó là MQH tỷ lệ nghịch: mức trọng yếu càng cao thì rủi ro kiểm toán càng thấp và ngược lại >>>Giúp KTV khi lập kế hoạch kiểm toán: xác định về nội dung, phạm vi, lịch trình của các thủ tục kiểm toán cần áp dụng một cách thích hợp. Những sai phạm trọng yếu chấp nhận được tăng lên thì RRKT càng giảm đi Vì: Khi đó những sai phạm vượt quá mức trọng yếu sẽ giảm đi; khả năng không phát hiện ra những GL, SS trọng yếu sẽ giảm đi. Mà khả năng không phát hiện ra những GL, SS trọng yếu sẽ giảm đi tức là khả năng phát hiện ra GL, SS trọng yếu sẽ tăng lên tức là RRPH giảm dẫn đến RRKT giảm. Câu 22: Trình bày mối quan hệ giữa RRTT, RRKS với công việc kiểm toán của KTV (phạm vi kiểm toán, phương pháp kiểm toán … khối lượng công việc kiểm toán). Trả lời: Mức RRTT,RRKS mà KTV dự kiến là căn cứ, cơ sở để KTV xác định khối lượng, quy mô, phạm vi công việc kiểm toán cần thực hiện. Nếu RRTT cao, RRKS cao thì phạm vi kiểm toán cần mở rộng, khối lượng công việc tăng lên và ngược lại. Câu 23: Khi nghi ngờ BCTC có sai phạm trọng yếu, KTV sẽ làm gì? Trả lời: Trong giai đoạn lập kế hoạch Trong giai đoạn thực hiện Câu 24: RRKS không trực tiếp quyết định đến mức độ RRPH đúng hay sai? Trả lời: Đúng Vì RRKS là RR do HTKSNB của đơn vị kiểm toán không đảm bảo => lỗi thuộc về HTKSNB, còn RRPH là RR do KTV không phát hiện ra sai phạm trọng yếu trong BCTC => lỗi thuộc về KTV. Như vậy, RRKS chỉ ảnh hưởng đến khối lượng công việc mà KTV phải tiến hành, còn việc để lọt ít hay nhiều sai phạm là do KTV Câu 25: Vì sao GL, SS đều có thể gây ra sai phạm trọng yếu? Trả lời: vì 2 tiêu thức để xác định sai phạm có trọng yếu hay không là dựa vào độ lớn và bản chất của sai phạm nên dù là GL hay SS mà để sai về độ lớn hoặc bản chất thì đều có thể gây ra sai phạm trọng yếu Câu 26: RRTT thấp, RRKS thấp thì RRKT sẽ thấp? Đúng hay sai? Trả lời: Sai vì RRKT còn phụ thuộc vào RRPH, nếu KTV mở rộng phạm vi kiểm toán, đưa RRPH về mức thấp và RRKT có thể giảm xuống ở mức có thể chấp nhận được Câu 27: RRTT cao, RRKS cao thì RRPH thấp? Đúng hay sai? Trả lời: Sai vì RRPH chỉ bị ảnh hưởng bởi các yếu tố: Phạm vi kiểm toán, phương pháp kiểm toán; trình độ, kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp của KTV. Còn khi RRTT cao, RRKS cao thì KTV cho rằng BCTC chứa đựng nhiều GL, SS trọng yếu nên KTV dự kiến RRPH thấp Câu 28: RRKS được đánh giá là trung bình thì ảnh hưởng ntn đến phạm vi áp dụng pp kiểm toán cơ bản? Trả lời: nếu RRKS được đánh giá là trung bình thì KTV cũng áp dụng pp kiểm toán cơ bản ở mức vừa phải. RRKS được KTV đánh giá là cao tức là KTV cho rằng BCTC còn chứa đựng nhiều GL, SS trọng yếu, HTKSNB chưa ngăn chặn hết được, nên để đưa RRKT về mức có thể chấp nhận được thì KTV phải mở rộng phạm vi áp dụng các thủ tục kiểm tra chi tiết. Chương 5: Cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm toán Câu 1: Bằng chứng kiểm toán là gì? Yêu cầu “đầy đủ” của BCKT chủ yếu nói về vấn đề gì? Trả lời: Bằng chứng kiểm toán là tất cả những tài liệu thông tin do KTV thu nhâṇ thu thâp̣ đươc̣ liên quan đến cuôc̣ kiểm toán và dưạ vào các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình. Yêu cầu “đầy đủ” của bằng chứng kiểm toán là yêu cầu về măṭ số lương các bằng chứng kiểm toán cần thiết làm cơ sở cho các nhâṇ xét của KTV về thông tin tài chińh của đơn vi ̣. Tuy nhiên, KTV cần xem xét mối quan hê ̣giữa chi phi ́ cho viêc̣ thu thâp̣ BCKT và lơị ić h của các thông tin đó . từ đó để thu thập số lượng bằng chứng cho phù hợp. Câu 2: Trình bày mục đích của việc sử dụng loại phương pháp kiểm toán tuân thủ? BCKT thu thập bởi phương pháp KTTT cho phép KTV đánh giá đối với HT KSNB trên những khía cạnh cụ thể nào? Trả lời: Mục đích: Để thu thâp ̣các bằng chứng KT có liên quan đến tính thích hợp và hiêụ quả của hê ̣thống kiểm soát nôị bô ̣ Khía cạnh: Tính thích hợp trong thiết kế và tính hiệu quả trong vận hành Câu 3: Nêu tên các kỹ thuật chủ yếu đwợc sử dụng để thu thập bằng chứng KT? Muốn xác minh hàng hoá có hiện hữu trong kho hay không, KTV áp dụng kỹ thuật kiểm toán nào? ND cơ bản của kỹ thuật điều tra để thu thập BCKT?( hoặc Khái quát ND kỹ thuật điều tra để thu thập BCKT) Các kỹ thuật: Kiểm tra ( kiểm tra vât ̣ chất và kiểm tra tài liêu); quan ̣ sát; điều tra; xác nhân; ̣tính toán; quy trình phân tích. Muốn xác minh hàng hóa có hiện hữu trong kho hay không, KTV áp dụng kỹ thuật kiểm toán: kiểm tra vâṭ chất (KTV trưc̣ tiếp kiểm kê hay tham gia chứng kiến kiểm kê TS thực tế xem số lươṇg trong kho có giống số lươṇg trong sổ sách hay không) Nôi dung cơ bản của kỹ thuâṭ điều tra để thu thập BCKT: Kiểm tra là việc sử dụng các kỹ thuật thông thường như rà soát lại nghiên cứu kỹ, đoc̣, duyêṭ, phân đoaṇ, xem xét, so sánh, đối chiếu để thu thâp̣ các BCKT…. Kỹ thuật kiểm tra bao gồm 2 loại: Kiểm tra vât ̣chất: trực tiếp kiểm kê hay tham gia chứng kiếm kiểm kê TS thưc̣ tế Kiểm tra tài liêu: xem ̣ xét, so sánh, đối chiếu giữa các chúng từ, tài liệu kế toán với các số liệu trên sổ sách và ghi chép kế toán. Câu 4: Bằng chứng kiểm toán là gì? BCKT trong kiểm toán HĐ sẽ là căn cứ để KTV đưa ra kết luận về vấn đề gì? (BCKT trong kiểm toán BCTC, KTTT sẽ là căn cứ để KTV đưa ra KL về vấn đề gì?) BCKT là tất cả các tài liêu thông tin do KTV thu thập ̣ đươc liên quan ̣ đến cuôc ̣ kiểm toán và dựa vào các thông tin này KTV hiǹh thành nên các ý kiến của mình. BCKT trong kiểm toán hoạt đông ̣ sẽ là căn cứ để KTV đưa ra kết luận về tính hiêu ̣quả, tính hiêu lực, tính kinh tế của các hoạt động được kiểm toán. BCKT trong kiểm toán BCTC sẽ là căn cứ để KTV kiểm tra, xác nhân về tính trung thực, hơp̣ lý của các BCTC đươc̣ kiểm toán. BCKT trong kiểm toán tuân thủ: là căn cứ để KTV đưa ra kết luận về tình hình chấp hành luật pháp, chính sách, chế độ, quy định của đơn vị được kiểm toán Câu 5: Bằng chứng thu thập được từ kỹ thuật “Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ” sẽ là cơ sở xác minh cho CSDL nào? Là cơ sở để xác minh CSDL: Sư ̣phát sinh Tính toán và đánh giá Phân loại và hạch toán ( đầy đủ, đúng đắn, đúng kỳ) Bằng chứng thu thập được từ kỹ thuật “Kiểm tra chi tiết số dư” sẽ là cơ sở xác minh cho CSDL nào?  Sự hiện hữu, Quyền và nghĩa vụ. Bằng chứng thu thập được từ kỹ thuật “Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư” sẽ là cơ sở xác minh cho CSDL nào?  Là cơ sở để xác minh CSDL: Sư ̣phát sinh Tính toán và đánh giá Phân loaị và hạch toán ( đầy đủ, đúng đắn, đúng kỳ) Sự hiện hữu Quyền và nghĩa vụ Trình bày tổng hợp và công bố Câu 6: Thế nào là giải trình của các nhà quản lý? Trong quá trình kiểm toán khi nào KTV phải lấy giải trình của nhà quản lý? Tác dụng của sự giải trình đối với quá trình kiểm toán? Giải trình của các nhà quản lý là tính chất của viêc ̣ nhà quản lý cung cấp các thông tin, tài liêu ̣ ở đơn vị nhằm giúp cho KTV hoàn thành công việc kiểm toán của mình. Trong quá trình kiểm toán khi nào KTV phải lấy giải trình của nhà quản lý khi các tài liêu ̣ của nhà quản lý đơn vị cung cấp chưa đầy đủ để KTV có thể đưa ra kết luân.̣ Tác dụng của giải trình đối với qtrinh kiểm toán: Là sự đảm bảo của đơn vị về BCTC của đơn ̣vị lập ra là hoàn toàn hợp lý, trung thưc ̣ phù hợp với chuẩn mưc, cḥế độ kế toán hiện hành... Là một trong những căn cứ để KTV đưa ra ý kiến về BCTC của đơn vị Câu 7 Mối liên hệ giữa CSDL với mục tiêu kiểm toán trên BCTC? Nêu VD minh hoạ. Mối liên hê: Từ CSDL ta suy ra muc̣ tiêu kiểm toán, từ các yếu tố dữ liêụ, KTV thiết lâp̣ mục tiêu kiểm toán. Ví dụ: trên BCTC có TK 131 số dư : 1 tỷ đồng Để hạch toán số liệu vào sổ kế toán lên BCTC thì kế toán phải có đầy đủ căn cứ ghi nhận đủ bô ̣chứ ng từ gồm: đơn đăt ̣ hàng, phiếu xuất kho..Đây chính là CSDL cho việc ghi sổ của KT. Còn mục tiêu kiểm toán: thu thâp ̣ các BCKT để chứng minh cho CSDL về sự hiện hữu quyền và nghĩa vụ, đánh giá và tiń h toán đầy đủ và đúng đắn, cộng dồn và công bố (Nếu đầy đủ thì đánh giá TK 131 là trung thực, hơp̣ lý)   Chương 6: HTKSNB và RRKS Câu 1: Hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán được đánh giá là cao sẽ ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản như thế nào? tại sao? Hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán được đánh giá là cao > thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản. Vì hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán được đánh giá là cao thì khả năng ngăn ngừa, phát hiện, sửa chữa kịp thời GL, SS cao, BCTC tồn tại ít các sai phạm.. Dự kiến : thu hẹp phạm vi áp dụng các thử nghiệm cơ bản mà vẫn đạt được mục tiêu kiểm toán là đưa RRKT về mức có thể chấp nhận được. ??? Hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán ảnh hưởng như thế nào đến phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản như thế nào? 2 TH: Hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán được đánh giá là cao > thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản Hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán được đánh giá là thấp > mở rộng phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản Câu 2: Hệ thống kế toán ở đơn vị không thích hợp và kém hiệu quả thì RRKS là lớn? Hãy giải thích ngắn gọn lý do. Vì HT KSNB cấu thành 3 yếu tố: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các nguyên tắc và thủ tục kiểm soát. Mà trong 3 nhân tố đó thì hệ thống kế toán là nhân tố cốt lõi quyết định hiệu lực HT KSNB. Nếu hệ thống kế toán không thích hợp, hiệu quả tức là hiệu lực của HT KSNB kém làm cho khả năng ngăn chặn, phát hiện ... kém. Dẫn đến BCTC tồn tại nhiều GL,SS trọng yếu nên RRKS lớn Câu 3: Khi kiểm toán BCTC cho khách hàng, KTV độc lập tìm hiểu, nghiên cứu HT KSNB của khách hàng sẽ đánh giá được vấn đề gì và sử dụng kết quả đánh giá đó để làm gì? Đánh giá được độ tin cậy đối với HT KSNB. Từ đó quyết định có dựa vào HT KSNB để giảm bớt công việc kế toán hay không Sử dụng kết quả đánh giá giá đó để: xác định phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán căn bản( Nếu kết quả đánh giá hiệu lực mạnh thì thu hẹp phạm vi kiểm toán và ngược lại) Câu 4: Giải thích tại sao khi hiệu lực của HT KSNB được đánh giá là mạnh thì khối lượng công việc kiểm toán và chi phí kiểm toán sẽ giảm xuống. Vì: Khi hiệu lực của HT KSNB được đánh giá là mạnh thì KTV có thế dựa vào HTKSNB để giảm bớt khối lượng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư nhưng vẫn thực hiện các thử nghiệm cơ bản để đảm bảo công việc kiểm toán hiệu quả, RR kiểm toán ở mức có thể chấp nhận được > khối lượng công việc và chi phí kiểm toán giảm xuống Câu 5: Các đơn vị xây dựng HT KSNB nhằm những mục tiêu cụ thể nào? Các đơn vị xây dựng HT KSNB nhằm những mục tiêu: Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách và thông tin Nhằm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật Nhằm tăng cường tính kinh tế, tính hiệu lực, hiệu quả Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy Câu 6: KTV độc lập không có trách nhiệm xây dựng và củng cố HT KSNB của đơn vị được kiểm toán? GiảI thích ngắn gọn lý do. Vì trách nhiệm xây dựng và củng cố HT KSNB là trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán, còn KTV độc lập chỉ căn cứ vào HT KSNB để xác định mức độ tin cậy, để dự kiến rủi ro kiểm soát để xác định phạm vi kiểm toán. Câu 7: Phương pháp kiểm toán cơ bản là gì? Tại sao khi RRKS được đánh giá cao hơn thì phạm vi áp dụng PP KTCB sẽ rộng hơn? và ngược lại. Phương pháp kiểm toán cơ bản là pp kiểm toán được thiết kế sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán có liên quan đến số liệu do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp Khi RRKS được đánh giá cao hơn thì phạm vi áp dụng pp kiểm toán cơ bản sẽ rộng hơn và ngược lại vì: RRKS được đánh giá cao thì mức độ thỏa mãn về kiểm soát thấp, BCTC chứa đựng nhiều GL, sai sót => dẫn đến KTV không tin tưởng và không thể dựa vào hệ thống kiểm soát. Nên KTV sẽ mở rộng phạm vi kiểm toán hay phạm vi áp dụng pp kiểm toán cơ bản sẽ rộng hơn và ngược lại Câu 8: Hệ thống KSNB là gì? Tại sao KTV phải nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toán Hệ thống KSNB là bao gồm toàn bộ các chính sách, các bước kiểm soát và các thủ tục kiểm soát được thiết lập nhằm mụcđích quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị KTV phải nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toán vì: Giúp KTV lập kế hoạch kiểm t

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chương 1: Những vấn đề kiểm toán Câu 1: Điều lệ TCT có phải loại chuẩn mực kiểm tốn tn thủ khơng? Vì sao? Trả lời: Có Vì điều lệ TCT quy định thân tổ chức công ty mà cá nhân phận công ty phải tuân thủ Câu 2: Chuẩn mực kiểm tốn dùng để hướng dẫn cơng việc điều chỉnh hành vi kiểm toán viên? Đúng hay sai? Tại sao? Trả lời: Đúng Vì: - Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng ngtắc, thủ tục trình kiểm tốn - Chuẩn mực kiểm tốn gồm phận riêng biệt: Hệ thống chuẩn mực chuyên môn; quy tắc đạo đức nghề nghiệp => Chuẩn mực kiểm toán nguyên tắc dẫn vừa có tính bắt buộc, vừa có tính chất hướng dẫn, hỗ trợ Câu 3: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kế toán thực kiểm toán Đúng hay sai? Tại sao? Trả lời: Sai Vì: - KTC phải tuân thủ CM kiểm toán; - Chuẩn mực kế toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn áp dụng nguyên tắc thủ tục trình kế tốn; HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Việc lập trình bày BCTC trách nhiệm đơn vị kiểm tốn kiểm tốn viên có trách nhiệm đưa ý kiến mức độ trung thực BCTC đơh vị kiểm tốn phải tn thủ chuẩn mực kế tốn trình bày BCTC KTV cần phải hiểu biết chuẩn mực kế toán tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Câu 4: Đối tượng kiểm tốn BCTC, KTHĐ, KTTT có giống ko? Trả lời: Đối tượng không giống - Đối tượng KT BCTC BCTC thực trạng tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Đối tượng KTTT thực trạng việc chấp hành luật pháp, sách chế độ quy định - Đối tượng KTHĐ tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động Câu 5: Phân biệt giống, khác KTHĐ, KTTT, KT BCTC Trả lời: * Giống nhau: - Đều q trình kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thơng tin kiểm tốn nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập - Đều tuân thủ chuẩn mực kiểm toán; - Đều mang chức kiểm toán: Kiểm tra xác nhận; trình bày ý kiến(tư vấn); - Đều thực quy trình gồm giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán * Khác nhau: HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Tiêu chí KT HĐ KTTT KT BCTC loại Nhận xét Khái Là loại kiểm toán Là loại kiểm toán nhằm Là kiểm niệm nhằm để xem xét để xem xét đơn vị toán nhằm kiểm đánh giá kiểm tốn có tn thủ tra xác nhận tính kinh tế, tính quy định mà tính trung hiệu lực hiệu quan có thẩm quyền thực hợp lý hđ cấp or quan thông tin chức NN or kiểm tốn quan chun mơn đề BCTC hay ko Chủ thể Thường KTV Thường KTV nhà kiểm toán Thường kiểm nội thực KTV độc lập tốn Đtượg thực Tính hiệu lực, Thực trạng việc chấp BCTC thực KT hiệu tính hành luật pháp, trạng tài sản, kinh tế hđ nước thực sách chế độ nvụ ktế Mục quy định phát sinh Xem xét, đánh Xem xét đvị ktoan có Ktra xác đích giá tính kinh tuân thủ quy định nhận tính tế, tính hiệu lực mà cq có thẩm q` trung thực, hợp hiệu cấp or cq chức lý hoạt động NN or cq BCTC được KT chuyên môn đề hay ktoan Chuẩn ko Tiêu chuẩn định Các VB quy định liên Luật, mực mức lĩnh quan NN, ngành, mực, VB đánh giá vực hoạt động lĩnh vực chuẩn pháp lý kế tốn, chế độ thơng ktoan tin hành HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Người Chủ yếu nhà Bản thân đvị Các đối tượng SD T2 quản lý kiểm tốn cq cấp có nhu cầu, nhà đầu tư, bank, quan thuế BC KQ Bản bcáo cho ng Bản báo cáo thực Bản b/cáo KT quản lý kq trạng chấp hành luật tính trung thực, kiểm tốn n~ pháp quy định hợp lý ý kiến đề xuất cải nhằm củng cố, trì thơng tin tiến HĐ kỷ cương BCTC n~ đề xuất gợi ý Câu 6: Tại tiến hành kiểm toán, tổ chức kiểm toán độc lập phải ký hợp đồng với khách hàng kiểm toán? Tổ chức kiểm toán nội NN có cần ký HĐ ko? Vì sao? Trả lời: - Tổ chức kiểm toán độc lập tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán cho đơn vị, cá nhân có nhu cầu kiểm tốn Khi có nhu cầu kiểm tốn, đơn vị, cá nhân có nhu cầu phải trả phí cho đơn vị kiểm tốn nhu cầu tự nguyện, khơng bắt buộc Do đó, để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ bên tổ chức kiểm tốn độc lập phải ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng kiểm toán - Đối với tổ chức kiểm toán nội kiểm tốn nhà nước khơng cần phải ký hợp đồng Vì cơng việc kiểm tốn cơng việc bắt buộc theo kế hoạch kiểm toán hàng năm theo yêu cầu nhà quản trị, hoạt động kiểm tốn khơng thu phí nên khơng cần ký hợp đồng kiểm tốn HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Câu 7: BGĐ đơn vị KT sử dụng KQ loại kiểm toán (KTTT, KTBCTC) phục vụ cho quản lý đơn vị ntn? (Hoặc có ý kiến cho kết KTTT KTBCTC ) Trả lời: - BGĐ đv đc KT sd KQ KTTT để kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ quy tắc quan NN cấp đề việc tuân thủ quy định ng quản lý cấp đơn vị quan chun mơn nhằm củng cố trì kỷ cương, chấn chỉnh uốn nắn đảm bảo tuân thủ quy định nề nếp nghiêm túc - BGĐ đv đc KT sd kq KTBCTC để biết điểm mạnh đợn vị để phát huy, biết hạn chế, yếu cơng tác quản lý, tổ chức kế tốn để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng Đồng thời khuyến nghị KTV sở để đơn vị chấn chỉnh, uốn nắn hoạt động tài chính, sản xuất kinh doanh hiệu Câu 8: Nêu ý nghĩa, tác dụng kiểm toán đơn vị kiểm toán bên khác sử dụng kết kiểm tốn (như ngân hàng, cổ đơng, nhà cung cấp ) Trả lời: * KTTT: - Đối với đơn vị kiểm toán: (như trên) - Đối với cấp trên: Xem xét xem cấp có thực quy định đơn vị hay ko - Đối với NN: Nắm bắt, củng cố điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ pháp luật quy định # NN luật DN, luật thuế HỌC VIỆN TÀI CHÍNH * KTHĐ: - Thường để nhà quản lý xem xét tình hình thực hoạt động cơng ty có phù hợp với tiêu chuẩn định mức lĩnh vực hoạt động để theo kế hoạch hay ko * KTBCTC: - Đvị kiểm toán: (như câu trên) - Đvới NN: Xem xét tình hình tài cơng ty để cân nhắc vấn đề cho vay, khoản tín dụng khác - Đvới cổ đơng, nhà đầu tư: Quyết định trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ góp vốn, mức độ đầu tư - Nhà cung cấp: Quyết định trì, tăng cường hay giảm thiểu mức độ cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ Câu 9: Mục tiêu kiểm tốn nói chung mục tiêu loại kiểm toán cụ thể Tiêu chuẩn dùng làm để đánh giá thơng tin loại kiểm tốn Trả lời: - Mục tiêu kiểm tốn nói chung kiểm tra cho ý kiến nhận xét mức độ phù hợp thơng tin kiểm tốn so với tiêu chuẩn, chuẩn mực thông tin thiết lập  Thẩm định thơng tin * Kiểm tốn hoạt động: - Mục tiêu: xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiểu hoạt động kiểm toán - Tiêu chuẩn đánh giá TT: tiêu chuẩn định mức lĩnh vực hoạt động cụ thể HỌC VIỆN TÀI CHÍNH * Kiểm toán tuân thủ: - Mục tiêu: Xem xét đơn vị kiểm tốn có tn thủ quy định mà quan có thẩm quyền cấp quan chức NN hay quan chuyên môn đề hay ko - Tiêu chuẩn đánh giá TT: Các VB quy định liên quan nhà nước, ngành, lĩnh vực đơn vị * KTBCTC: - Mục tiêu: Kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán - Tiêu chuẩn đánh giá TT: Luật, chuẩn mực kế toán, VB pháp lý kế tốn có liên quan, chế độ kế toán hành Câu 10: Tại kinh tế thị trường, DN thường thuê KTĐL để kiểm tốn BCTC? Trả lời: Vì: - KTVĐL có khả thực loại kiểm toán khác chủ yếu thực kiểm tốn BCTC - Trong kinh tế thị trường tạo tách biệt quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản >>> Nhu cầu thẩm định thông tin tài khách quan cần thiết - Mặt khác, chủ thể kinh tế hình thành phát triển liên hệ, ràng buộc, chi phối lẫn >>> BCTC hàng năm đơn vị lập trở thành đối tượng quan tâm bên có liên quan Sự quan tâm thể nhiều góc độ khác cần phải có độ tin cậy HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Thị trường ngày phát triển cạnh tranh gay gắt, yêu cầu thơng tin nhanh chóng, kịp thời xác, khách quan BCTC thẩm định bên thứ độc lập có uy tín, trình độ chun mơn, có trách nhiệm pháp lý >>> KTV ĐL đáp ứng yêu cầu đặt >>> Thường thuê KTĐL để KT BCTC Câu 11: Chuẩn mực kiểm tốn gì? Tác dụng CMKT kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán? Trả lời: - Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục q trình kiểm tốn - Tác dụng: + Có t/c bắt buộc hỗ trợ, hướng dẫn cho KTV + Được tổ chức kiểm toán tổ chức # sd làm thước đo chung để đánh giá chất lượng công việc KTV thực q trình kiểm tốn + Là để đvị kiểm tốn n~ ng # có liên quan phối hợp q trình kiểm tốn sử dụng kết kiểm toán Chương 2: Các tổ chức kiểm toán hoạt động tổ chức Câu 1: Nêu vai trò tổ chức kiểm toán độc lập, tổ chức kiểm toán NN, tổ chức KT nội Trả lời: - Tổ chức kiểm toán độc lập: Thực chức thẩm định thông tin cho đvị, báo cáo đưa ý kiến xác nhận mức độ tin cậy thông tin này, HỌC VIỆN TÀI CHÍNH từ giúp người sử dụng thơng tin có sở để đưa định, đối sách thích hợp - Tổ chức kiểm tốn NN: Là cơng cụ quản lý NN, đặc biệt quản lý chi tiêu NSNN, giúp NN nắm bắt củng cố điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ luật pháp quy định khác NN - Tổ chức KTNB: Là công cụ quản lý nhà quản lý đơn vị, phục vụ cho quản lý hoạt động đơn vị Câu 2: Tổ chức KTNN khách hàng kiểm tốn độc lập hay khơng? Trả lời: Có: Vì khách thể kiểm toán độc lập tổ chức, cá nhân có nhu cầu kiểm tốn Nếu tổ chức KTNN có nhu cầu kiểm tốn tổ chức KTĐL thực kiểm tốn Tổ chức KTNN phải trả phí ký hợp đồng kiểm tốn với tổ chức KTĐL Câu 3: Tổ chức KTNN thực loại kiểm toán chủ yếu thực loại kiểm toán nào? Trả lời: - Tổ chức KTNN thực loại kiểm toán: KTHĐ, KTTT, KTBCTC - Chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ: Nhằm nắm bắt, củng cố, điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ luật pháp quy định # NN luật DN, luật thuế GTGT, Câu 4: Quy trình kiểm tốn BCTC tổ chức kiểm tốn thực hồn tồn nhau? HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Trả lời: Sai Vì: Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung gồm giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực kiểm toán; Kết thúc kiểm toán Tuy nhiên, kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập thực có khâu xử lý thư mời kiểm tốn ký kết hợt đồng kiểm tốn kiểm tốn NN KTNB khơng có Câu 5: Tổ chức kiểm tốn NN có chức cung cấp dịch vụ xác nhận cho doanh nghiệp Đúng hay sai? Vì sao? Trả lời: Sai Vì: - Tổ chức KTNN quan quản lý NN, kiểm toán đơn vị tổ chức thuộc sở hữu NN KTNN ko phép cung cấp dịch vụ đơn vị # có nhu cầu Câu 7: Tại nói: “ KTV NN loại cơng chức NN” Trả lời: KTNN quan chuyên môn NN KTV NN người thuộc biên chế tổ chức KTNN Hơn nữa, việc tuyển dụng nhân vào tổ chức KTNN thực theo quy chế tuyển công chức KTV NN hưởng lương công chức Câu 8: Tại kinh tế thị trường, đơn vị thường thuê kiểm toán độc lập để kiểm tốn BCTC? Trả lời: Vì : - Tổ chức kiểm tốn độc lập kiểm tốn loại: KT BCTC, KT hoạt động, KT tuân thủ chủ yếu KT BCTC - Trong kinh tế thị trường, thông tin chứa đựng nhiều RR sai lệch thiếu tin cậy, người sử dụng thông tin mong muốn có bên thứ độc lập, có trình độ chun mơn, có uy tín nghề nghiệp, có trách nhiệm pháp lý để thẩm định lại độ tin cậy thơng tin 10 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chương 6: HTKSNB RRKS Câu 1: Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá cao ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán nào? sao? Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá cao -> thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán Vì hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm tốn đánh giá cao khả ngăn ngừa, phát hiện, sửa chữa kịp thời GL, SS cao, BCTC tồn sai phạm Dự kiến : thu hẹp phạm vi áp dụng thử nghiệm mà đạt mục tiêu kiểm toán đưa RRKT mức chấp nhận ??? Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán nào? TH: - Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá cao -> thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán - Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá thấp -> mở rộng phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán Câu 2: Hệ thống kế toán đơn vị khơng thích hợp hiệu RRKS lớn? Hãy giải thích ngắn gọn lý Vì HT KSNB cấu thành yếu tố: mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán nguyên tắc thủ tục kiểm soát Mà nhân tố hệ thống kế tốn nhân tố cốt lõi định hiệu lực HT KSNB 36 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Nếu hệ thống kế tốn khơng thích hợp, hiệu tức hiệu lực HT KSNB làm cho khả ngăn chặn, phát Dẫn đến BCTC tồn nhiều GL,SS trọng yếu nên RRKS lớn Câu 3: Khi kiểm toán BCTC cho khách hàng, KTV độc lập tìm hiểu, nghiên cứu HT KSNB khách hàng đánh giá vấn đề sử dụng kết đánh giá để làm gì? Đánh giá độ tin cậy HT KSNB Từ định có dựa vào HT KSNB để giảm bớt cơng việc kế tốn hay khơng Sử dụng kết đánh giá giá để: xác định phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán bản( Nếu kết đánh giá hiệu lực mạnh thu hẹp phạm vi kiểm toán ngược lại) Câu 4: Giải thích hiệu lực HT KSNB đánh giá mạnh khối lượng cơng việc kiểm tốn chi phí kiểm tốn giảm xuống Vì: Khi hiệu lực HT KSNB đánh giá mạnh KTV dựa vào HTKSNB để giảm bớt khối lượng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư thực thử nghiệm để đảm bảo cơng việc kiểm tốn hiệu quả, RR kiểm tốn mức chấp nhận -> khối lượng cơng việc chi phí kiểm toán giảm xuống Câu 5: Các đơn vị xây dựng HT KSNB nhằm mục tiêu cụ thể nào? Các đơn vị xây dựng HT KSNB nhằm mục tiêu: - Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách thông tin - Nhằm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật - Nhằm tăng cường tính kinh tế, tính hiệu lực, hiệu - Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy 37 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Câu 6: KTV độc lập khơng có trách nhiệm xây dựng củng cố HT KSNB đơn vị kiểm tốn? GiảI thích ngắn gọn lý Vì trách nhiệm xây dựng củng cố HT KSNB trách nhiệm đơn vị kiểm tốn, KTV độc lập vào HT KSNB để xác định mức độ tin cậy, để dự kiến rủi ro kiểm soát để xác định phạm vi kiểm toán Câu 7: Phương pháp kiểm toán gì? Tại RRKS đánh giá cao phạm vi áp dụng PP KTCB rộng hơn? ngược lại - Phương pháp kiểm toán pp kiểm toán thiết kế sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp - Khi RRKS đánh giá cao phạm vi áp dụng pp kiểm tốn rộng ngược lại vì: RRKS đánh giá cao mức độ thỏa mãn kiểm soát thấp, BCTC chứa đựng nhiều GL, sai sót => dẫn đến KTV khơng tin tưởng khơng thể dựa vào hệ thống kiểm soát Nên KTV mở rộng phạm vi kiểm toán hay phạm vi áp dụng pp kiểm toán rộng ngược lại Câu 8: Hệ thống KSNB gì? Tại KTV phải nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán Hệ thống KSNB bao gồm tồn sách, bước kiểm soát thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm mụcđích quản lý điều hành hoạt động đơn vị KTV phải nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm tốn vì: Giúp KTV lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể, cơng trình kiểm tốn thích hợp hiệu 38 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KTV đánh giá độ tin cậy HT KSNB để đánh giá RRKS xác định phạm vi kiểm tốn cho thích hợp Câu 9: Tại KTV tin cậy tuyệt đối vào HT KSNB đơn vị đuợc kiểm tốn cho dù đƣợc tổ chức tốt? KTV tin cậy tuyệt đối vào HT KSNB đơn vị kiểm toán cho dù tổ chức tốt vì: HTKSNB người lập nên có hạn chế cố hữu: +,u cầu thơng thường chi phí HTKSNB khơng đc vượt q lợi ích mà mang lại +,Phần lớn thủ tục KSNB đc thiết lập cho nghiệp vu thường xuyên nghiệp vụ khơng thường xun +,Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực nhiệm vụ kiểm sốt khơng hiểu rõ u cầu cơng việc kiểm sốt +,Khả HTKSNB khơng phát đc thông đồng thành viên ban quản lý nhân viên với người khác Câu 10: Trình bày mục tiêu KTV việc nghiên cứu, đánh giá hiệu lực KSNB giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán thực kế hoạch kiểm toán Mục tiêu KTV việc nghiên cứu, đánh giá hiệu lực KSNB giai đoạn: • Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Giúp KTV xác định : - Có chấp nhận kế hoạch hay không - Nhận diện sai phạm trọng yếu tiềm tàng 39 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - Xác định rủi ro phát dự kiến - Thiết kế thủ tục như: kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư • Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán: để KTV đánh giá lại mức độ RRKS để từ định mở rộng hay thu hẹp RRKS Câu 11: Làm rõ mối quan hệ hạn chế cố hữu HT KSNB với RRKS Nêu ví dụ minh họa Mqh: hạn chế cố hữu hệ thống KSNB mà tăng RRKS cao ngược lại: • u cầu thơng thường chi phí cho HTKSNB khơng vượt q lợi ích mà mang lại Chi phí cho HTKSNB cao mà lợi ích mang lại thấp DN bỏ qua nhiều mắt xích dẫn đến HTKSNB khơng ngăn ngừa hết đc nên RRKS cao • DN có nhiều nghiệp vụ không thường xuyên dẫn đến HTKSNB thiết kế hết đc quy định KSNB nên RRKS cao • Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực nhiệm vụ kiểm sốt khơng hiểu rõ yêu cầu kiểm soát dẫn đến GL,SS nhiều mà HTKSNB khơng kiểm sốt đc nên RRKS cao • Ví dụ: - Những nghiệp vụ thường xuyên (thu, chi tiền, ) đc thiết lập hầu hết đvị dẫn đến RRKS - Nghiệp vụ lý, liên doanh, liên kết chưa thiết lập đc nên dễ xảy RRKS 40 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Câu 12: Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá HT KSNB đơn vị kiểm tốn có hiệu lực mạnh KTV dự kiến phương pháp kiểm toán áp dụng sao? Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá HTKSNB đơn vị đc kiểm tốn có hiệu lực mạnh KTV dự kiến áp dụng kết hợp hai PP kiểm toán pp kiểm tốn tn thủ Trong đó, phạm vi áp dụng pp thu hẹp vì: - Để thu thập chứng kiểm tốn thơng tin BCTC KTV phải dự kiến áp dụng PP kiểm toán - Khi HTKSNB đvị đc kiểm toán đc đánh giá có hiệu lực cao có nghĩa KTV cho hệ thống có khả ngăn chặn, phát sửa chữa đc nhiều GL,SS nên BCTC chứa đựng GL, SS trọng yếu Do thu hẹp bớt việc kiểm tra nghiệp vụ số dư tài khoản tức thu hẹp phạm vi áp dụng PP kiểm toán - Mặt khác, HTKSNB đc đánh giá có hiệu lực cao KTV hi vọng dựa vào HTKSNB để giảm bớt cơng việc kiểm tốn Chính KTV cần áp dụng PP kiểm toán tuân thủ để thu thập chứng kiểm tốn tính thích hợp hiệu HTKSNB Nhờ thu hẹp phạm vi áp dụng PP kiểm toán Câu 13: Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán sao? • Hiệu lực HTKSNB đơn vị đc kiểm tốn mà thấp mức độ thỏa mãn kiểm soát thấp, dẫn đến KTV không tin tưởng dựa vào HTKS, KTV bỏ qua, khơng áp dụng PP kiểm tốn tuân thủ mà thực mở rộng phạm vi áp dụng PP kiểm tốn • Hiệu lực HTKSNB đơn vị đc kiểm tốn mà cao mức độ thỏa mãn kiểm soát cao dẫn đến KTV tiến hành thu hẹp phạm vi áp dụng 41 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH PP kiểm tốn bản( KTV cho HTKSNB tốt, GL, SS, RRKS thấp) Câu 14: Tại phương pháp kiểm toán được vận dụng kiểm toán BCTC? CHƯƠNG 7: PP kiểm toán kỹ thuật chọn mẫu cơng tác kiểm tốn Câu 1: RRKS đánh giá thấp ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng pp kiểm toán bản? Trả lời: Thu hẹp phạm vi áp dụng pp kiểm toán Vì RRKS thóa, KTV áp dụng pp kiểm toán tuân thủ để thu thập chứng kiểm tốn tính thích hợp hiệu HTKSNB, chứng minh hiệu lực HTKSNB mạnh, tức mức độ thỏa mãn kiểm sốt cao KTV thu hẹp phạm vi áp dụng pp kiểm toán Ngược lại, kết áp dụng pp tuân thủ chứng minh hiệu lực HTKSNB thấp KTV lại mở rộng phạm vi áp dụng pp kiểm toán Câu 3: Nếu khái quát nd kỹ thuật phân tích xu hướng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ? Trả lời: - Phân tích xu hướng PP so sánh lượng tiêu * Kỹ thuật so sánh phân tích xu hướng thường sử dụng : + So sánh số liệu thực tế kỳ với kỳ trước + So sánh số liệu thực tế với kế hoạch, định mức, dự tốn… 42 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH + So sánh số liệu thực tế doanh nghiệp với số liệu bình quân ngành or số liệu dự kiến KTV + So sánh số liệu thực tế DN với DN khác quy mô, lãnh thổ, ngành nghề, loại hình SXKD  PP giúp KTV thấy chiều hướng biến động tiêu, qua giúp KTV định hướng đc nội dung KT vấn đề cần sâu  Ưu điểm : nhanh chóng, đơn giản  Nhược điểm : ko thể đ mcối quan hệ tiêu - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: + Khảo sát nghiệp vụ thực tế phát sinh đc ghi nhận + Xem xét, kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ vào sổ kế tốn, việc chuyển đổi nghiệp vụ có chế độ, PP hay ko, có đc ghi chép đầy đủ hay bỏ sót …  Giúp tìm gian lận sai sót từ ghi chép Câu 4: Trong trường hợp KTV chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra ? Trả lời : Trong trường hợp : - Các nghiệp vụ phát sinh với số lượng lớn, thường xuyên nghiệp vụ thông thường Câu 5: Phạm vi áp dụng kỹ thuật Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ảnh hưởng đến khối lượng cơng việc chi phí kiểm tốn nào? giải thích ngắn lý Phạm vi áp dụng kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ rộng khối lượng cơng việc chi phí kiểm tốn cao ngược lại Vì kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kỹ thuật bao gồm khảo sát nghiệp vụ thực tế phát sinh ntn ghi nhận sao; xem xét, kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ sổ kế tốn 43 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH phạm vi áp dụng kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ rộng KTV phải kiểm tra nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra việc ghi chép sổ kế tốn -> KL cơng việc nhiều chi phí tăng lên Câu 6: KN hệ thống KSNB? Trình bày mối liên hệ hiệu lực HT KSNB với mức độ thỏa mãn kiểm soát? Hệ thống KSNB bao gồm tồn sách, bước kiểm soát thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm mục đích quản lý điều hành hoạt động đơn vị Câu 8: Giải thích kiểm toán BCTC, KTV phải áp dụng PP KTCB? Trả lời: - Đối tượng KT BCTC BCTC phận cấu thành BCTC Mục tiêu KT BCTC kiểm tra xác nhận mức độ trung thực, hợp lý BCTC thơng tin BCYC - Số liệu trình bày vào thơng tin BCTC số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp - Để có chứng kiểm tốn làm sở cho việc đưa ý kiến NX thơng tin tài KTV phải SD PP KTCB PP kiểm tốn thiết kế để thu thập chứng có liên quan đến số liệu kế tốn xử lý cung cấp Ngồi đơn vị kế tốn, dù HT KSNB có hiệu lực đến đâu ko thể ngăn chặn, phát sửa chữa hết GL,SS thân HTKSNB có hạn chế cố hữu CHƯƠNG 8: 44 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Câu 1: Cuộc kiểm tốn độc lập chưa kết thúc sau KTV ký vào Báo cáo kiểm toán chưa đến thời điểm cơng bố Hãy giải thích ngắn gọn lý Trả lời: Cuộc kiểm tốn độc lập chưa kết thúc sau KTV ký vào BCKT có kiện phát sinh trước cơng bố BCKT Khi đơn vị phải có trách nhiệm thơng báo cho KTV KTV phải có trách nhiệm xem xét, đánh giá ảnh hưởng kiện phát sinh đến BCTC sau cân nhắc xem có sửa chữa BCKT hay ko Câu 2: Tại kiểm toán tổ chức kiểm toán nhà nước thực khơng phải ký hợp đồng kiểm tốn với đơn vị kiểm toán? Trả lời: Do tổ chức kiểm tốn quan chun mơn nhà nước, thực kiểm tốn đơn vị tổ chức có sử dụng vốn, tài sản, chi phí nhà nước kiểm toán bắt buộc theo kế hoạch kiểm toán hàng năm => ko phải ký hợp đồng Câu 3: Khi nghi ngờ đơn vị kiểm tốn khơng đảm bảo hoạt động liên tục, KTV cần phải làm gì? Tại sao? Trả lời: KTV cần phải: - Soát xét kế hoạch BGĐ đơn vị kiểm toán hoạt động tương lai – Thu thập đầy đủ chứng thích hợp để xác nhận hay loại trừ yếu tố ko chắn trọng yếu – Yêu cầu BGĐ đơn vị kiểm toán xác nhận văn liên quan đến kế hoạch hành động tương lai họ Câu 4: Khi đơn vị kiểm tốn thơng báo kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC, KTV cần phảI làm gì? Sau ngày ký BCKT: KTV cần kiểm tra lại xem xét, đánh giá ảnh hưởng kiện đến BCTC đến ý kiến nhận xét KTV KTV cần phải cân nhắc 45 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH xem đvị có nên sửa lại BCTC hay ko cần thảo luận với nhà QL đơn vị để có biện pháp phù hợp Nếu Đvị sửa chữa BCTC theo yêu cầu KTV KTV phải thực thủ tục cần thiết, phù hợp với thực tế sửa đổi, bổ sung ý kiến nhận xét BCKT cho phù hợp với BCTC sửa chữa lập BCKT thay cho BCKT cũ Nếu KTV yêu cầu sửa chữa BCTC đvị kiểm toán ko chấp nhận sửa chữa, KTV hành động tuỳ thuộc vào việc BCKT đưa cho đvị đc kiểm toán hay chưa Nếu chưa, KTV cần diễn đạt ý kiến nhận xét cho phù hợp với tình hình Trường hợp BCKT đưa cho đvị đc kiểm toán, KTV cần u cầu đvị kiểm tốn ko cơng bố BCTC BCKT, đồng thời KTV cần có biện pháp ngăn chặn bên thứ sử dụng BCKT Sau ngày phát hành BCKT? – KTV ko nghĩa vụ buộc phải tiếp tục kiểm tra, xem xét kiện có liên quan đến BCTC kiểm toán Tuy nhiên, KTV nhận thấy có ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC kiểm toán mà trước ký BCKT chưa phát KTV cần thảo luận với nhà quản lý đvị thực thi biện pháp theo trường hợp cụ thể - Trường hợp đvị chấp nhận sửa đổi BCTC KTV cần thực thủ tục cần thiết kiểm tra biện pháp mà đvị áp dụng nhằm đảm bảo vấn đề thông báo đế bên nhận BCTC BCKT công bố - Trường hợp đvị ko sửa đổi BCTC theo yêu cầu KTV ko thông báo vấn đề nói đến bên nhận BCTC BCKT công bố, KTV phải thông báo cho giám đốc đvị kiểm toán biết biện pháp mà KTV áp dụng để ngăn chặn bên thứ sử dụng BCKT 46 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Mặt khác, KTV cần quan tâm xem xét, thẩm tra xem liệu có khoản mục BCTC phát hành báo cáo kiểm toán tương ứng cơng bố có bị sửa chữa thay ko Nếu có, KTV cần thực thi thủ tục cần thiết để bên thứ sd BCTC BCKT làm hiệu lức báo cáo Câu 5: Trong kiểm tốn BCTC có nội dụng thuộc kiểm toán tuân thủ, TH? Trả lời: Kiểm toán BCTC kiểm tra việc tn thủ chế độ kế tốn có đảm bảo hay khơng or kiểm tra việc trích lập dự phòng có quy định chế độ tài hay ko, kiểm tra việc tính thuế có quy định quan thuế hay ko … Câu : Kể tên kỹ thuật thuộc loại PP kiểm toán Trả lời : - Thực thủ tục phân tích : - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư : Câu : Trường hợp công ty kiểm toán vừa cung cấp dịch vụ kế toán lại vừa kiểm toán BCTC cho khách hàng niên độ kế toán tạo nguy ? Biện pháp bảo vệ chủ yếu để bảo vệ tính độc lập KTV Trả lời : Tạo nguy - Tự kiểm tra : - Tự bào chữa - Nguy bị đe dọa … * Biện pháp bảo vệ: pháp luật chuẩn mực quy định or môi trường làm việc tạo Câu 8: Nêu hình thức giử thu xác nhận ?? - Có hai dạng : 47 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH + Dạng đóng (thư xác nhận ghi rõ số liệu cần xác nhận) + Dạng mở (thư xác nhận ko ghi số liệu xác nhận yêu cầu đơn vị khách hàng ghi) Câu : Khi đơn vị áp dụng sai nguyên tắc hay PP kế toán, ko biết vơ tình hay cố ý KTV cần làm thêm để xác minh gian lận hay sai sót ? Trả lời : KTV yêu cầu đơn vị điều chỉnh lại theo ý kiến kiểm toán viên - Nếu đơn vị tiếp thu, sửa đổi kịp thời sai sót - Nếu đơn vị ko sửa đổi mà tìm cách bao biện, che đậy gian lận Câu 10 : Báo cáo kiểm tốn dạng chấp nhận tồn phần BCTC đc kiểm tốn ko sai phạm nào? Đúng hay Sai ? Trả lời : Sai Vì : Báo cáo kiểm tốn dạng chấp nhận tồn phần BCTC ko có sai phạm trọng yếu nhiên có sai phạm Câu 11: Kiểm tốn viên độc lập phải có trách nhiện sửa chữa sai phạm trọng yếu đc phát BCTC hay sai ? ? Trả lời : Sai Vì : Việc sủa chữa sai phạm trọng yếu trách nhiệm đơn vị đc kiểm toán KTV phát hiện, đánh giá ảnh hưởng sai phạm trọng yếu thông báo cho đơn vị sửa chữa ko trực tiếp sửa chữa Câu 12: Khi phát gian lận sai sót BCTC KTV yêu cầu đơn vị sữa chữa hay sai ? Trả lời : Sai Vì : Khi phát gian lận sai sót phải đánh giá xem có ảnh hưởng trọng yếu hay ko Nếu ảnh hưởng trọng yếu thơng báo yêu cầu đơn vị đc kiểm toán sửa Nếu ko ảnh hưởng trọng yếu thơng báo để đơn vị hồn thiện hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm sốt nội 48 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Câu 13: RR kiểm soát đc đánh giá cao đơn vị có quy mơ lớn Đúng hay sai ?? Trả lời: Sai Vì: RR kiểm sốt đc đánh giá cao hay thấp phụ thuộc vào hiệu lực hệ thống kiểm soát nội ko phụ thuộc vào quy mô đơn vị lớn hay nhỏ Câu 14: RR tiềm tàng đc đánh giá thấp doanh nghiệp nhà nc Đúng hay sai ?? Trả lời: Sai Vì : RR tiềm tàng RR tiềm ẩn vốn có, phụ thuộc vào chất kinh doanh khách hàng, chất phận khoản mục, chất hệ thống kế tốn thơng tin cho đơn vị ko phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Câu 15: Tính độc lập kiểm tốn viên đc đặt với tổ chức kiểm toán Đúng hay sai ? Trả lời: Đúng Vì: Đối vs cá tổ chức kiểm tốn phải đảm bảo tính độc lập kiểm toán viên, nhiên mức độ độc lập loại tổ chức khác Câu 16: Phạm vi kiểm tra chi tiết rộng khối lượng kiểm tốn nhiều Đúng hay sai ?  Đúng Câu 17: Kiểm toán viên nhà nước loại công chức nhà nc Đúng hay sai ? 49 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Trả lời : Đúng Vì : Kiểm tốn viên nhà nc người thuộc biên chế nhà nc, tổ chức kiểm toán nhà nc quan chuyên môn nhà nc, KTV nhà nc đc tuyển dụng theo chế tuyển dụng thi công chức, đc nhận lương nhà nước 50 ... cầu đặt >>> Thường thuê KTĐL để KT BCTC Câu 11 : Chuẩn mực kiểm tốn gì? Tác dụng CMKT kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán? Trả lời: - Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng... hàng kiểm toán? Tổ chức kiểm toán nội NN có cần ký HĐ ko? Vì sao? Trả lời: - Tổ chức kiểm toán độc lập tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán cho đơn vị, cá nhân có nhu cầu kiểm tốn Khi có nhu cầu kiểm. .. thực kiểm tốn Tổ chức KTNN phải trả phí ký hợp đồng kiểm toán với tổ chức KTĐL Câu 3: Tổ chức KTNN thực loại kiểm toán chủ yếu thực loại kiểm tốn nào? Trả lời: - Tổ chức KTNN thực loại kiểm toán: