Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh quảng ninh

Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu , kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trịnh Nhật Huy DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -1- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt NSNN : Ngân sách nhà nước XHCN : Xã hội chủ nghĩa TNHH : Trách nhiệm hữu hạn WTO : Tổ chức thương mại Thế giới NNT : Người nộp thuế KT –XH : Kinh tế – Xã hội HĐND : Hội đồng nhân dân UBND : Ủy ban nhân dân ĐKT : Đăng ký thuế MST : Mã số thuế NQD : Ngoài quốc doanh DN : doanh nghiệp ĐKKD : Đăng ký kinh doanh SKH & ĐT : Sở Kế hoạch Đầu tư TNCN : Thu nhập cá nhân CQSDĐ : Chuyển quyền sử dụng đất DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 năm 2011 – Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -2- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Giáo trình Quản lý thuế Học Viện Tài Chính- NXB Tài chính- 2010 Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ban hành ngày 29/11/2005 Thông tư 06/2012/TT- BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn Luật thuế GTGT văn pháp luật liên quan Website: www.gdt.gov.vn www.google.com.vn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .7 CHƯƠNG 10 Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -3- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DN NQD VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT VỚI DN NQD .10 1.1 Một số nhận thức chung DNNQD 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm DNNQD 10 1.1.2 Vị trí, vai trò DNNQD 12 1.1.3 Xu hướng phát triển DNNQD 14 1.2 Quản lý thuế GTGT với DNNQD 15 1.2.1 Khái quát chung thuế GTGT 15 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 15 1.2.1.2 Nội dung thuế GTGT 16 1.2.2 Quy trình quản lý thu thuế GTGT DN NQD 18 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế GTGT DN NQD 20 1.3 Ý nghĩa việc quản lý thu thuế GTGT từ DN NQD 22 CHƯƠNG 24 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 24 TRÊN ĐỊA BÀN TÌNH QUẢNG NINH 24 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thực trạng phát triển doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Quảng Ninh .24 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ninh .24 2.2 Thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Quảng Ninh .27 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy thu thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh .27 2.2.2 Kết thu thuế GTGT từ doanh nghiệp NQD địa bàn năm gần .30 2.2.3 Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Quảng Ninh 32 2.2.3.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 32 2.2.3.2 Quản lý người nộp thuế 36 2.2.3.3 Công tác quản lý kê khai 40 Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -4- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan 2.2.3.4 Cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 43 2.2.3.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT .47 2.2.3.6 Cơng tác xử lý hồn thuế GTGT 50 2.2.3.7 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT .53 CHƯƠNG 58 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 58 3.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thu thuế GTGT thời gian tới địa bàn tỉnh Quảng Ninh .58 3.2 Một số giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ninh .60 3.2.1 Một số giải pháp cụ thể .60 3.2.1.1 Tăng cường nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ từ cấp cục đến cấp chi cục 60 3.2.1.2 Tăng cường quản lý doanh nghiệp NQD 61 3.2.1.3 Tăng cường, nâng cao hiệu cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ .62 3.2.1.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp NQD cách có hiệu 64 3.2.1.5 Nâng cao hiệu cơng tác xử lý hồn thuế 66 3.2.1.6 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra 67 3.2.1.7 Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức thu thuế theo hướng nâng cao lực làm việc, chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực tiếp thực tất khâu qui trình quản lý thu thuế GTGT phù hợp với mơ hình quản lý theo chức 68 3.2.2 Một số giải pháp khác 70 3.2.2.1 Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế .70 3.2.2.2 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế .71 3.3 Đề xuất với Tổng cục thuế 72 3.3.1 Đề xuất sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT 72 3.3.2 Đề xuất việc quản lý hóa đơn chứng từ 75 Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -5- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan KẾT LUẬN 77 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, vấn đề đại cục quốc gia, đặc biệt tiến trình hội nhập quốc tế Nhận thức tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta thực cải cách thuế bước I (1990-1995) cải cách thuế bước II (1996 đến nay) Điểm bật cải cách thuế bước II thay luật thuế doanh thu luật thuế giá trị gia tăng thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -6- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan từ ngày 01/01/1999 Sự đời luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặt có tính đột phá cơng tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đương lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Sau 10 năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) vào sống, phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội như: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động SXKD doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh mặt tích cực đạt được, Luật thuế GTGT bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên chỉnh sửa tạo nhiều kẽ hở cho NNT có hội luồn lách, trốn lậu thuế Đó ngun nhân gây thất phần lớn NSNN Những hạn chế cần phải có biện pháp khắc phục để thuế GTGT phát huy hết vai trò việc tạo lập nguồn thu cho NSNN thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển mặt đời sống kinh tế - xã hội Những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh tăng gấp nhiều lần đặc biệt DNNQD tạo số thu lớn cho NSNN Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn gian lận thuế diễn phổ biến Điển hình thuế giá trị gia tăng đó: Tình trạng sử dụng hoá đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để xin hồn thuế, ghi giá hố đơn thấp giá thực tế vấn đề mang tính thời Để khắc phục hạn chế cần thiết phải tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng loại hình doanh nghiệp Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -7- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Trong thời gian thực tập Cục thuế Quảng Ninh, em nhận thấy việc quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn nhiều vấn đề cộm cần giải Trong đó, lại khu vực đóng góp phần không nhỏ số thu thuế GTGT tỉnh Kể từ luật doanh nghiệp đời, tỉnh Quảng Ninh có 6000 doanh nghiệp NQD thành lập Là sinh viên chuyên ngành Thuế Học Viện Tài Chính, xuất phát từ tầm quan trọng thuế yêu cầu quản lý thuế doanh nghiệp NQD, trình thực tập Cục thuế tỉnh Quảng Ninh với giúp đỡ cô giáo cô, chú, anh, chị công tác Cục, em nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh Phương pháp nghiên cứu Đề tài thực sở phương pháp vật biện chứng vật lịch sử để tiếp cận giải vấn đề Phương pháp thực kỹ thuật, hệ thống hoá, khảo sát, thu thập số liệu tình hình thực tế, phân tích, luận giải suy đoán Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD - lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD địa bàn tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2009-2011 Kết cấu luận văn Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -8- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn trình bày theo chương sau:  Chương 1: Một số nhận thức chung doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh  Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh  Chương 3: Một số giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số nhận thức chung DNNQD Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 -9- Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm DNNQD  Khái niệm DNNQD Doanh nghiệp NQD phận thành phần kinh tế quốc doanh Trong năm gần quan tâm Đảng Nhà nước ta (Đại hội đảng IX) thơng qua sách, chiến lược phát triển cụ thể, tạo biến đổi lớn kinh tế xã hội Đối với doanh nghiệp NQD trình đổi mới, Nhà nước ta ban hành sách kinh tế nhằm tạo điều kiện cho thành phần kinh tế lĩnh vực phát triển như: việc ban hành Luật Hợp tác xã, Luật Doanh nghiệp, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp… Để sâu tìm hiểu doanh nghệp NQD trước hết ta phải tìm hiểu khái niệm doanh nghiệp : “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” (Trích điều 3Luật Doanh nghiệp năm 2005) Qua đó, ta hiểu doanh nghiệp NQD hình thức doanh nghiệp mà toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ doanh nghiệp hay chủ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Doanh nghiệp quốc doanh (No State Enterprise) xác định: “gồm doanh nghiệp vốn nước, mà nguồn vốn thuộc sở hữu tập thể, tư nhân người nhóm người sở hữu Nhà nước chiếm 50% vốn điều lệ trở xuống Doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế quốc doanh gồm: hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 10 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan năm tới Cục cần tiếp tục thực giải pháp nhằm tăng cường công tác hạn chế tiêu cực q trình hồn thuế - Đối với doanh nghiệp xin hồn thuế cán thuế phải kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ hoàn thuế bao gồm: doanh thu, thuế suất, mã số thuế hóa đơn đầu vào, số thuế GTGT đầu vào để từ kiểm tra ngược lại đơn vị bán xem hóa đơn có ghi khơng, có ghi tăng số thuế đầu vào không sau kiểm tra hồ sơ, cán thuế phải xuống tận sơ để kiểm tra tình hình kinh doanh thực tế để xác thực từ xác định xem đơn vị có gian lận thuế hay không - Cục phải tăng cường công tác tra, kiểm tra hóa đơn ghi giá trị đầu vào để kiểm tra xác số liệu đơn vị, từ xác định số thuế khấu trừ xác cho đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Việc quản lý hóa đơn kê khai cần phải thực hệ thống máy tính tồn quốc để truy cập, xác minh hóa đơn cách thuận lợi nhanh gọn Cục thuế cần tăng cường phối hợp Chi cục nhằm xác định số thuế GTGT kê khai khấu trừ; hoàn thuế; phát kịp thời hóa đơn thơng báo khơng giá trị sử dụng - Cục thuế cần làm tốt chức xử phạt hành Cần nghiêm khắc phạt phạt nặng với đối tượng cố tình gian lận làm giảm số thuế phải nộp Trường hợp cố tình làm giả giấy tờ để khấu trừ thuế cần phải truy cứu trách nhiệm hình khơng đơn xử phạt hành 3.2.1.6 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Như biết doanh nghiệp quốc doanh ngày phát triển mở rộng đa dạng; việc trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng Để thực luật thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách Nhà Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 68 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan nước; cần phải nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành thuế hạn chế thấp thất thu thuế Với việc áp dụng chế quản lý theo hình thức người nộp thuế tự tính, tự kê khai tự giác nộp thuế vào kho bạc Nhà nước nâng cao ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế Cách thức quản lý giảm tới mức tối thiểu mối quan hệ trực tiếp cán thuế với đối tượng nộp Bằng cách đó, với lực lượng có hạn máy quản lý thuế tập trung vào việc kiểm tra, tra phát xử lý trường hợp vi phạm Để tra, kiểm tra cách có hiệu chế quản lý thuế hành, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cần thiết phải thực số biện pháp sau: + Cần phải có phương án kế hoạch cụ thể để tăng cường công tác tra- kiểm tra cơng tác kê khai tốn, hồn thuế doanh nghiệp ngoại tỉnh đến kinh doanh địa bàn Kiểm tra việc thực qui trình quản lý thuế chi cục, kiểm tra sử dụng hoá đơn người nộp thuế, kiểm tra nội ngành Đề xuất xử lý vi phạm sau kiểm tra để tăng cường công tác quản lý, chống thất thu ngân sách + Đẩy mạnh công tác tra định kỳ doanh nghiệp, phát thấy có trường hợp nghi vấn cần nhanh chóng triển khai cơng tác tra Tuy nhiên, làm cách tuỳ tiện mà phải dựa xác đáng để tránh ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Duy trì thường xuyên công tác tra nội nghành việc chấp hành luật thuế quy định cho đối tượng nộp thuế Công tác tra xử lý phải bám sát việc thực nhiệm vụ trị tồn ngành Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 69 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan + Sau kiểm tra cần phải lập biên công bố công khai, rút kinh nghiệm vướng mắc phát sinh để kiểm tra thực nhanh gọn hiệu hơn, không ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh đơn vị Các DN NQD kiểm tra phải bố trí xếp thời gian cung cấp đầy đủ tài liệu cán thuế kiểm tra yêu cầu để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra dễ dàng hiệu + Cần phải có biện pháp xử lý nghiêm minh kịp thời trường hợp vi phạm, đặc biệt tình trạng vi phạm nghiêm trọng kiên truy tố trước pháp luật để giáo dục răn đe đối tượng khác + Tăng cường ý thức đạo đức nghề nghiệp cán tra, kiểm tra thuế, cần tuyển chọn cán có trình độ nghiệp vụ thuế, nghiệp vụ kế toán cao đạo đức phẩm chất dảm bảo tích khách quan, hiệu kiểm tra, cần phải tách biệt mối quan hệ lợi ích kinh tế quan hệ tình cảm cán thuế đối tượng tra kiểm tra 3.2.1.7 Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức thu thuế theo hướng nâng cao lực làm việc, chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực tiếp thực tất khâu qui trình quản lý thu thuế GTGT phù hợp với mơ hình quản lý theo chức Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố người, công tác quản lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải xếp cho phù hợp với mơ hình quản lý theo chức Tổ chức máy quản lý theo chức việc xây dựng máy cấu bao gồm phân, phận thực chức quản lý thuế hầu hết loại thuế tất đối tượng nộp thuế theo Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 70 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan thẩm quyền phân cơng Để tiếp tục kiện tồn máy quản lý thuế phù hợp với mơ hình chức Cục thuế cần trọng số vấn đề: - Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hướng tập trung vào khâu công việc theo mô hình chức năng, phù hợp với chế tự khai, tự nộp thuế Mỗi chức quản lý thuế tuyên truyền- hỗ trợ; xử lý tờ khai thuế; quản lý thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra, tra thuế có phân chuyên trách để thực nhiệm vụ quản lý Tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý - Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, lượng chất giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đào tạo chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán, phát sai sót, gian lận cơng tác kế toán doanh nghiệp; tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý theo phương pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo cơng nghệ tin học đáp ứng u cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế - Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán phân công công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế - Trong trình quản lý, cán thuế phải ý lắng nghe thắc mắc, kiến nghị bất hợp lý việc thực Luật thuế GTGT doanh Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 71 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan nghiệp, từ tập hợp ý kiến trình lên lãnh đạo để có phương hướng, giai pháp đạo kịp thời có kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế GTGT ngày hoàn thiện 3.2.2 Một số giải pháp khác 3.2.2.1 Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế Trong năm gần đây, với việc áp dụng công nghệ thơng tin vào cơng việc, ngành thuế có bước biến chuyển lớn, tạo điều kiện làm việc thuận lợi, hiệu hơn, tiết kiệm thời gian so với làm thủ công Tuy nhiên vấn đề đặt phải quản lý sử dụng cách có hiệu có hệ thống máy tính phát huy hết tác dụng nó, phục vụ tốt chương trình cải cách đại hóa Cục thuế cần trọng số giải pháp sau: - Thường xuyên nâng cấp phần mềm vi tính quản lý thu thuế phù hợp với điều kiện tại, đảm bảo bao quát hết trường hợp đặc biệt phát sinh Hiện Cục thuế tỉnh Quảng Ninh tích cực triển khai phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT tạo điều kiện thuận lợi việc thực nghĩa vụ thuế như: xây dựng công cụ phân chia NNT, chấm điểm rủi ro tờ khai GTGT; xây dựng ứng dụng theo dõi thi đua - Cần có kết hợp chặt chẽ phận để giúp cho việc hạch tốn số liệu kế tốn nói riêng thơng tin khác xác - Cần đào tạo, nâng cao trình độ tin học cho cán tin học nói riêng đội ngũ cán thuế nói chung, mở lớp tập huấn phần mềm ứng dụng tin học cho cán thuế, ủy nhiệm thu thuế 3.2.2.2 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 72 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch Đầu tư để có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời tình trạng thành lập doanh nghiệp để bn bán hóa đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nước Đối với Sở Kế hoạch Đầu tư cần tăng cường công tác hậu kiểm doanh nghiệp thành lập, nhằm khắc phục tình trạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh thiếu trình độ kế tốn kiểu doanh nghiệp “chồng làm giám đốc, vợ làm kế tốn” mà khơng qua trường lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế công tác quản lý thu Cơ quan thuế phối hợp với quan công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, bn bán hóa đơn bất hợp pháp Tập trung đạo khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, bảo đảm nghiêm minh pháp luật Cơ quan thuế phối hợp với ngân hàng, Kho bạc Nhà nước có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản, toán qua ngân hàng hàng xuất nhập Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế giá trị gia tăng, có chuyên mục tuyên truyền thuế để tổ chức cá nhân đối tượng nộp thuế hiểu thuế giá trị gia tăng cập nhật điều sửa đổi bổ sung nghị định Biểu dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án gay gắt hành vi, đối tượng gian lận thuế Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 73 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan Xây dựng mối quan hệ với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế tốt tạo sức mạnh tổng hợp để làm tròn làm tốt trách nhiệm mà UBND tỉnh, HĐND tỉnh giao phó 3.3 Đề xuất với Tổng cục thuế 3.3.1 Đề xuất sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT  Về thuế suất thuế giá trị gia tăng Thuế suất linh hồn sắc thuế, yếu tố quan trọng sách thuế biểu tập trung sách Nhà nước, phản ánh quan hệ Nhà nước với chủ thể khác xã hội Quy định mức thuế suất hợp lý kích thích sản xuất phát triển, tăng thu Ngân sách Nhà nước, tác động tích cực đến phát triển kinh tế - xã hội Việc quy định số lượng mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính định đến áp dụng thành công hay thất bại sắc thuế Nếu số lượng mức thuế suất nhiều làm cho sách thuế phức tạp, khó quản lý, dễ bị vận dụng tuỳ tiện, dễ bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước, có ưu điểm thể khả điều tiết linh hoạt Nhà nước trường hợp cần thiết tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình kinh tế – xã hội đặc điểm loại thuế Trái lại, số lượng mức thuế suất q ít; Nhà nước khó thực sách xã hội, dễ bị phản ứng, lại có ưu điểm đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, để khắc phục tác động không tốt kinh tế – xã hội thuế giá trị gia tăng Thiết nghĩ sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định mức thuế suất chung áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 74 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan xuất kinh doanh tiêu dùng nước, ngoại trừ mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất  Về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Theo quy định sách thuế giá trị gia tăng nước ta có phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa, lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lưu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Còn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm tính thuê theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, kinh tế phát triển chưa cao, số lượng sở sản xuất kinh doanh có quy mơ vừa, nhỏ chưa thực tốt chế độ kế tốn, chứng từ, hóa đơn nhiều, khơng đáp ứng yêu cầu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế giá trị gia tăng nêu cần thiết Song, thực tế triển khai thực luật thuế GTGT cho thấy tồn phương pháp tính thuế GTGT bất cập, không hợp lý, lẽ: - Việc tồn phương pháp tính thuế GTGT tạo sân chơi khơng bình đẳng, cơng sở sản xuất kinh doanh.Do xuất hóa đơn giả, hố đơn khống, hóa đơn thiếu độ tin cậy nên đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng phần lớn xác định GTGT tính thuế dựa doanh thu tính thuế ấn định tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 75 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan định Trên thực tế, cán thuế thường dựa vào mức khoán thuế doanh thu phải nộp trước để suy ngược lại doanh thu tính thuế ấn định sau nhân với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Tổng Cục thuế quy định, Cục thuế cụ thể hóa Điều khơng khác thuế doanh thu trước - Tạo khe hở cho xuất chế chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trốn thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thơng qua việc hợp thức hóa hóa đơn giả, hóa đơn khống, khơng khớp số liệu liên Xuất phát từ luận nêu kết hợp với kinh nghiệm nước giới thực sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định phương pháp tính thuế nhất, phương pháp khấu trừ thuế  Về quy trình hồn thuế - Về đối tượng hồn thuế: Xuất phát từ tầm quan trọng việc hoàn thuế chất việc hoàn thuế, pháp luật thuế GTGT nên có sửa đổi theo hướng thu hẹp đối tượng hoàn thuế Cụ thể: + Chỉ thực hoàn thuế cho đối tượng xuất hàng hóa dịch vụ đối tượng sở kinh doanh thành lập, đầu tư tài sản cố định + Những trường hợp lại dự án sử dung vốn ODA, tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa dịch vụ Việt Nam nên đưa khỏi diện hoàn thuế chế định hồn thuế thuế GTGT khơng kiêm nhiệm chức Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 76 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan thực sách xã hội, chức thực thông qua qui dịnh thuế suất hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT + Đối với trường hợp có sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế tốn) có lũy kế số thuế đầu vào khấu trừ lớn số thuế đầu phải vượt ngưỡng định số thuế hồn khơng lớn, tốt nên chuyển lại cho lần khấu trừ sau nhằm tiết kiệm chi phí hành thu - Về chế trình tự hồn thuế: việc kiểm tra đối chiếu chứng từ thực hai, đặc biêt trường hợp người bán, người mua địa điểm khác Để làm tốt điều quan thuế cần có phối hợp tốt quan quản lý địa phương để quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng mua hàng, cần có hệ thống thơng tin nối mạng hoàn chỉnh đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao Hơn nữa, cần thiết phải sửa đổi thời gian hoàn thuế: sở phân loại hồ sơ theo tính chất phức tạp vụ việc, qui định thời gian tối thiểu 20 ngày làm việc thực tế (khoảng tháng) thời gian tối đa 60 ngày làm việc thực tế (khoảng tháng) để đáp ứng điều kiẹn thời gian trường hợp phải kiểm tra xác minh hồ sơ hoàn thuế 3.3.2 Đề xuất việc quản lý hóa đơn chứng từ Luật thuế GTGT phát huy tích cực mà hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực phản ánh đầy đủ hóa đơn theo quy định Vì việc quản lý sử dụng hóa đơn sở sản xuất kinh doanh ý thức người tiêu dùng việc lấy hóa đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọng việc góp phần nâng cao hiệu luật thúe công Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 77 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan tác quản lý kinh tế tài Trong thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề dư luận quan tâm, trạng người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn mua hàng hóa Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hồn thuế GTGT lập hóa đơn chứng từ khống đầu vào để xin hoàn thuế, rút tiền ngân sách nhà nước Trước thực tế đó, đề nghị Tổng Cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua hàng người tiêu dùng từ khuyến khích họ u cầu người bán hàng phải lập hóa đơn số nước giới nhằm khuyến khích khách hàng mua hàng đòi hóa đơn với nội dung đầy đủ, xác lưu giữ chứng từ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu Họ dùng biện pháp quay số hóa đơn trúng thưởng hóa đơn mua hàng Thiết nghĩ, kinh nghiệm hay cần tham khảo, vận dụng thích hợp vào nước ta nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn, chứng từ Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 78 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan KẾT LUẬN Thực cơng đổi tồn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới Việc áp dụng thuế GTGT không kết chọn lọc thành tựu kinh tế nước phát triển để áp dụng cách phù hợp với kinh tế nước ta mà yêu cầu khách quan tình hình nước ta Sau 10 năm áp dụng thực hiện, luật thuế GTGT thể tính ưu việt thực thuế GTGT đặc điểm, tình hình kinh tế nước ta, qua bộc lộ số vấn đề xúc tồn Vấn đề đặt nhận biết tồn đó, tìm giải pháp tích cực để nhanh chóng hồn thiện dần đến ổn định để thuế GTGT phát huy tác dụng tính ưu việt cách hiệu kinh tế Qua trình học tập nghiên cứu Học viện Tài với thời gian thực tập Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, với kiến thức trang bị trường cộng với số kiến thức thực tế nắm bắt qua việc nghiên cứu, tìm hiểu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, thân em nhận thức tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề tồn công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Quảng Ninh Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu em phân tích, đánh giá cách khách quan thành tích đạt khách quan việc vạch tồn công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Trên sở đó, em mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị cụ thể cho Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 79 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan tồn Tuy nhiên ý kiến riêng cá nhân em nên chắn tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, em mong muốn nhận bảo đóng góp ý kiến thầy cô, cán ngành thuế toàn thể bạn quan tâm để đề tài nghiên cứu tơi hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Nữ Mai Anh, ban lãnh đạo toàn thể cán Cục thuế tỉnh Quảng Ninh hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian qua ! Sinh viên thực Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 80 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Phạm Nữ Mai Anh Nhận xét Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Anh Lớp: CQ46/02.02 Đề tài: “ Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai” Điểm: - Bằng số - Bằng chữ Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Người nhận xét Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 81 - Luận văn cuối khóa Khoa Thuế- Hải quan NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên giáo viên phản biện: Đơn vị: Chức vụ: Nhận xét Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Anh Lớp: CQ46/02.02 Đề tài: “ Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên- Lào Cai” Điểm: - Bằng số - Bằng chữ Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Người nhận xét Trịnh Nhật Huy - Lớp CQ 46/02.02 - 82 - ... động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh  Chương 3: Một số giải pháp tăng cường hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh. .. ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TÌNH QUẢNG NINH 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thực trạng phát triển doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Quảng. .. QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 58 3.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thu thuế GTGT thời gian tới địa bàn tỉnh Quảng Ninh .58 3.2 Một số