Hoàn thiện quy trình kiểm toán thông tin tài chính hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn UHY ACA chi nhánh miền trung

1 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán LỜI CAM ĐOAN Tên em là: Trương Khôi Nguyên Sinh viên lớp: CQ50/22.04 Học Viện Tài Chính Em xin cam đoan luận văn: “ Hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Trương Khôi Nguyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v CHƯƠNG SV: Trương Khôi Nguyên Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỀ THƠNG TIN TÀI CHÍNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung Hàng tồn kho .5 1.1.1 Khái niệm Hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm Hàng tồn kho ảnh hưởng đến q trình Kiểm tốn BCTC5 1.1.3 Vai trò kiểm tốn thơng tin tài HTK kiểm tốn Báo cáo Tài 1.2 Khái qt Kiểm tốn thơng tin tài HTK kiểm tốn BCTC 1.2.1 Mục đích Kiểm tốn thơng tin tài HTK .8 1.2.2 Căn để kiểm toán thơng tin tài HTK .10 1.2.3 Các chức trình KSNB Hàng tồn kho .11 1.2.4 Những sai sót thường gặp Kiểm tốn thơng tin tài HTK 12 1.3 Chu trình kiểm tốn thơng tin tài HTK Kiểm tốn Báo cáo Tài .13 1.3.1 Lập kế hoạch Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho .14 1.3.2 Thực Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho .23 CHƯƠNG .35 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỀ THƠNG TIN TÀI CHÍNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ – UHY ACA 35 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung .35 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung .43 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung 44 2.2 Quy trình Kiểm tốn Thơng tin tài HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung .50 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .51 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán 64 2.2.2 Giai đoạn : Kết thúc kiểm toán 118 2.2.3 Đánh giá kết kiểm tra chi tiết .118 2.2.4 Ghi chép vào hồ sơ kiểm toán 119 CHƯƠNG 120 SV: Trương Khôi Nguyên Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế tốn MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỀ THƠNG TIN TÀI CHÍNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ – UHY ACA .120 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK kiểm tốn .120 3.1.1 Ưu điểm 120 3.1.2 Những tồn .121 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng .121 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK123 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK 124 3.4 Các giải pháp hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài HTK 125 3.5 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK .128 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức 128 3.5.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 128 3.5.3 Về phía cơng ty kiểm toán KTV 129 3.5.4 Về phía doanh nghiệp kiểm tốn .129 KẾT LUẬN .131 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 SV: Trương Khôi Nguyên Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết tắt Báo cáo tài Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Hàng tồn kho Hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên Kiểm soát nội Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Giấy tờ làm việc thơng tin tài HTK SV: Trương Khơi Nguyên BCTC DN DNTN HTK HTKSNB KTV KSNB SXKD TNHH D500 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1.a Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung Trang 32 Sơ đồ 2.1.b Trình tự quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung thực Bảng tóm tắt kết tìm hiểu hệ thống KSNB Bảng ước lượng mức trọng yếu cho BCTC Công ty XZY Phân bổ mức trọng yếu cho thông tin tài Cơng ty XZY Trích giấy tờ làm việc tìm hiểu hệ thống KSNB HTK cơng ty XZY Thực thủ tục phân tích HTK cơng ty XZY Kiểm tra ngun tắc kế tốn áp dụng, so sánh cấu chi phí, tính trình bày hàng tồn kho Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng, so sánh cấu chi phí, tính trình bày hàng tồn kho Kết kiểm kê thời điểm 31/12/2015 Kiểm tra chi tiết Kiểm tra tính giá Kiểm tra chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đối chiếu chi phí trực tiếp Kiểm tra chi phí ghi thẳng vào giá thành Phân tích kiểm tra chi phí sản xuất chung tính HTK Kiểm tra trích lập dự phòng Kiểm tra tính kỳ Trang 33 Bảng 2.2.a Bảng 2.2.b Bảng 2.2.c Bảng 2.2.d Bảng 2.2.f Bảng 2.2.g Bảng 2.2.h Bảng 2.2.i Bảng 2.2.k Bảng 2.2.l Bảng 2.2.m Bảng 2.2.n Bảng 2.2.o Bảng 2.2.p Bảng 2.2.q Bảng 2.2.r SV: Trương Khôi Nguyên Trang 40 Trang 42 Trang 43 Trang 49 Trang 51 Trang 54 Trang 56 Trang 58 Trang 71 Trang 74 Trang 85 Trang 90 Trang 96 Trang 98 Trang 101 Trang 103 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện hội nhập kinh tế giới, môi trường kinh doanh Việt Nam tiến dần đến ổn định Nhiều hội mở cho doanh nghiệp, kèm với thách thức, rủi ro né tránh Ngành kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng khơng nằm ngồi xu hướng Từ trước đến nay, Báo cáo tài gương phản ánh kết hoạt động tồn khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Điều đòi hỏi thơng tin đưa Báo cáo tài phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý.Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, Hàng tồn kho thường thơng tin tài có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phong phú, phức tạp.Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm hàng tồn kho Thêm vào đó, nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so cới thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm sản xuất tương lai Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, kiểm tốn chu kỳ hàng tồn đánh giá phân hành quan trọng kiểm toán Báo cáo Tài Nhận thức điều nên thời gian thực tập tốt nghiệp em chọn đề tài: “HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỀ THƠNG TIN TÀI CHÍNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG” nhằm giúp người đọc có nhìn rõ quy trình kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho cơng ty Kiểm tốn SV: Trương Khơi Ngun Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Tư vần UHY ACA- chi nhánh Miền trung, rủi ro số phương pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quy trình kiểm tốn Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận quy trình Kiểm tốn Báo cáo tài nói chung quy trình Kiểm tốn thơng tin tài HTK nói riêng - Làm rõ thực trạng quy trình Kiểm tốn thơng tin tài HTK Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung thực - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài HTK Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ở em nghiên cứu Kiểm tốn Báo cáo Tài chính, đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK” áp dụng cho Kiểm tốn Báo cáo Tài + Đối tượng đề tài là: “Quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK kiểm tốn Báo cáo Tài chính” thực Đơn vị kiểm tốn nói chung  Phạm vi nghiên cứu quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung thực mà chủ thể kiểm toán KTV độc lập nội dung nghiên cứu cho thơng tin tài kiểm toán kiểm toán Báo cáo Tài kết thúc khơng lập báo cáo kiểm tốn mà lập biên kiểm toán Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài dựa sở vận dụng phương pháp nghiên cứu như: SV: Trương Khôi Nguyên Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán  Phương pháp chung: - Phương pháp vật biện chứng - Phương pháp vật lịch sử  Phương pháp cụ thể: - Phương pháp tổng hợp - Phương pháp so sánh - Phương pháp khảo sát thực tiễn… Đi sâu tìm hiểu lý luận HTK đặc tính, phương pháp hạch tốn đánh giá HTK Đồng thời tìm hiểu thực tiễn Kiểm tốn thơng tin tài HTK cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung, từ rút kinh nghiệm để hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn tốt nghiệp gồm chương chính: Chương 1: Những vấn đề lý luận quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Chương 2: Thực trạng quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung Em xin chân thành cảm ơn cô giáo – NCS.ThS Đinh Thị Thu Hà Ban giám đốc tất anh chị KTV cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, SV: Trương Khơi Ngun Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán với kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để luận văn em hồn thiện SV: Trương Khơi Nguyên Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỀ THƠNG TIN TÀI CHÍNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung Hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm Hàng tồn kho Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế ISA2 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 Hàng tồn kho, HTK tài sản: + + + Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ Đối với doanh nghiệp HTK thường phần tài sản chiếm tỷ trọng tương đối lớn toàn tài sản HTK doanh nghiệp thường bao gồm nhiều loại, mội loại chia thành nhóm thứ khác nhau, tùy thuộc vào loại hình kinh doanh doanh nghiệp mà danh mục HTK có khác biệt riêng Đối với doanh nghiệp thương mại, HTK gồm: hàng hóa mua để bán, hàng hóa tồn kho hàng hóa gửi bán Đối với doanh nghiệp sản xuất, HTK gồm: nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường, sản phẩm dở dang thành phẩm hoàn thành chờ bán 1.1.2 Đặc điểm Hàng tồn kho ảnh hưởng đến q trình Kiểm tốn BCTC + HTK thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, khoản mục quan trọng BCTC dễ dàng xảy sai sót gian lận lớn, ảnh hưởng trọng yếu chi phí sản xuất kết kinh doanh SV: Trương Khôi Nguyên Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán kế toán đơn vị khách hàng cách nhanh chóng có hiệu quả, đưa chứng xác cho kết luận 3.1.2 Những tồn Thứ nhất, chương trình kiểm tra chi tiết HTK UHY ACA thiết lập bao quát vấn đề liên quan đến kiểm tốn thơng tin tài HTK Tuy nhiên chương trình áp dụng cho loại hình DN dừng lại mức độ hướng dẫn chung Điều này, mặt có tác dụng phát huy tính linh hoạt việc áp dụng chương trình kiểm tốn chung cho kiểm toán cụ thể, phát huy lực cá nhân KTV Mặt khác đặt vấn đề rủi ro kiểm toán cao trường hợp KTV khơng có hiểu biết sâu lĩnh vực khách hàng kiểm toán Thứ hai, kiểm kê kỹ thuật mang lại chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao hữu tình trạng HTK khách hàng KTV khơng thể kiểm sốt vấn đề chất lượng HTK việc kiểm kê, xác định số lượng, khối lượng HTK đặc biệt sản phẩm dở dang cuối kỳ Hơn nữa, HTK với nhiều đặc điểm khác phân bổ, lưu trữ nhiều nơi khác nên cơng tác kiểm kê gặp nhiều khó khăn Thứ ba, việc áp dụng thủ tục phân tích vào kiểm tốn hạn chế Các thủ tục áp dụng giai đoạn thực kiểm toán, bao gồm so sánh giá trị HTK năm so với năm trước, phân tích biến động hàng mua, hàng xuất tháng… Thứ tư, kỹ thuật lấy xác nhận từ bên thứ ba mang lại chứng KT có độ tin cậy cao thực tế, KTV UHY ACA thường sử dụng biên xác nhận, đối chiếu HTK gửi bán giữ hộ khách hàng lập vào thời điểm 31/12 mà khơng tiến hành kiểm tra tính độc lập xác việc đối chiếu Thứ năm, UHY ACA chưa áp dụng toàn việc chọn mẫu kiểm toán tất hợp đồng kiểm toán Trong KT việc chọn mẫu tùy thuộc vào nhận định KTV chọn theo tính chất nghiệp vụ theo số tiền nghiệp vụ 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng Những hạn chế quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung chịu tác động nhân tố sau: SV: Trương Khôi Nguyên 124 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán * Nguyên nhân khách quan - Kiểm toán hoạt động non trẻ Việt Nam, vậyhành lang pháp lý chưa thực rõ ràng, chưa tạo điều kiện phát triển đưa quy định chặt chẽ dịch vụ kiểm toán - Quan điểm kiểm toán khách hàng chưa đầy đủ, bảnthân đơn vị khách hàng chưa nhận thức giá trị kết kiểm toán, nên KTV thường xuyên nhận thái độ thiếu hợp tác, thiếu tích cực từ phía đơn vị khách hàng nhiều khó khăn kháclàm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán * Nguyên nhân chủ quan - Bên cạnh ngun nhân khách quan có ngun nhân chủ quan từ phía cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung - Do sức ép thời gian phí kiểm tốn, đơn vị khách hàng muốn hồn thành cơng việc kiểm tốn thời gian ngắn với mức phí kiểm tốn thấp làm giới hạn thủ tục kiểm toán thực với quy mơ mẫu Đây ngun nhân dẫn đến hạn chế quy trình kiểm tốn - Khối lượng công việc lớn, gây sức ép trình làm việc KTV, điều khiến cho KTV khơng tn theo quy trình kiểm tốn quy định Công ty 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung - Sự linh hoạt, sáng tạo Kiểm toán viên việc lựa chọn thủ tục Kiểm tốn thích hợp với thơng tin tài đơn vị khách hàng cụ thể tạo hiệu cao công việc Để hỗ trợ cho KTV việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết thông tin tài Báo cáo Tài chính, Cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu bao gồm thủ tục kiểm tra chi tiết thường sử dụng để kiểm tra rủi ro tiềm tàng tài khoản Điều giúp cho KTV định hướng tốt kiểm toán Căn vào SV: Trương Khôi Nguyên 125 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn chương trình Kiểm tốn mẫu này, KTV sữa đổi thủ tục kiểm toán cho thích hợp đồng thời tự thiết kế thủ tục Kiểm toán bổ sung KTV nhận thấy thủ tục Kiểm toán mẫu chưa bao quát hết Muốn làm điều trước hết KTV phải có hiểu biết đặc điểm kinh doanh hiểu rõ thơng tin tài mà kiểm tra khách hàng, có động sáng tạo tiến hành kiểm toán - Việc nắm bắt vận dụng chuẩn mực Kế toán Kiểm tốn q trình thực Kiểm tốn Việc nắm vững chuẩn mực Kế toán Kiểm tốn tiến hành cơng việc u cầu bắt buộc KTV công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung nói riêng với người hành nghề Kiểm tốn nói chung Việc nắm vững Chuẩn mực Kế tốn Kiểm tốn đảm bảo cho cơng việc kiểm toán tiến hành theo Chuẩn mực qui định, từ giúp KTV đưa ý kiến xác Báo cáo Tài Kiểm toán - Thực việc soát xét chặt chẽ q trình kiểm tốn giúp đưa raBáo cáo Kiểm tốn có độ tin cậy cao Để đảm bảo chất lượng dịch vụ mà Công ty cung cấp, công ty Thủ ln tiến hành kiểm sốt chất lượng công việc cách cẩn thận chặt chẽ Qua nghiên cứu qui trình kiểm tốn thơng tin tài HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung, thấy việc kiểm tra, sốt xét thực giai đoạn thực lẫn giai đoạn kết thúc Trong giai đoạn thực hiện, việc kiểm tra trưởng nhóm đảm bảo cho việc quản lý kiểm soát tiến độ thực chất lượng công việc nhân viên so sánh với chương trình kiểm tốn nhằm đảm bảo thơng tin tài BCTC thực đầy đủ Thực đánh giá công việc Kiểm tốn sau kiểm tốn giúp Cơng ty Kiểm toán viên nhận điểm mạnh điểm yếu mình, phát huy điểm mạnh khắc phục điểm yếu 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK SV: Trương Khơi Ngun 126 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Nền kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng không ngừng phát triển, nhu cầu thị trường ngày tăng đa dạng nhân tố thúc đẩy đời nhiều ngành nghề, nhiều loại hình doanh nghiệp, làm cho kinh tế ngày phức tạp Vì dịch vụ kiểm tốn trở thành nhu cầu thiếu giúp cho môi trường kinh tế lành mạnh hiệu Chính vậy, năm gần đây, cơng ty kiểm toán đời ngày nhiều, tạo nên cạnh tranh gay gắt cơng ty Đây khó khăn, thách thức mà cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung phải vượt qua Tuy đời công ty Thủ có nhiều thành cơng, chiếm vị trí định thị trường kiểm tốn nước nhà Nhưng khơng mà cơng ty khơng thấy khó khăn thách thức Công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ uy tín với khách hàng, nâng cao vị công ty để ngày phát triển Ý thức mặt hạn chế thân cơng ty hoạt động kiểm tốn nên việc hồn thiện hoạt động cơng ty nói chung hoạt động kiểm tốn nói riêng vấn đề thiết công ty Trong kiểm tốn Báo cáo Tài kiểm tốn thơng tin tài HTK đóng vai trò quan trọng ảnh hưởng tới nhiều thơng tin tài Báo cáo Tài Đối với doanh nghiệp sản xuất HTK chiếm tỷ trọng lớn, khâu hạch toán theo dõi nhập xuất HTK thường phức tạp, dễ xảy sai sót gian lận Do để đảm bảo cho kiểm tốn khoa học đáng tin cậy hơn, cung cấp thơng tin cần thiết cho người sử dụng cơng ty kiểm tốn Thủ phải hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK 3.3 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK Quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK phải xây dựng phù hợp với chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kế tốn Việt Nam, phù hợp với quy trình kiểm tốn file kiểm tốn mẫu Quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK phải xây dựng cách khoa học, vận dụng linh động để phù hợp với kiểm toán đơn vị khách hàng có đặc điểm hàng tồn kho riêng Các thủ tục kiểm tốn thơng tin tài SV: Trương Khôi Nguyên 127 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán HTK phải xây dựng chặt chẽ, đảm bảo khơng bỏ sót nghiệp vụ sai sót hay gian lận trọng yếu  Một số nguyên tắc cụ thể: - Phù hợp với thông lệ quốc tế hội nhập kinh tế quốc tế - Phù hợp với điều kiện Việt Nam luật pháp phát triển kinh tế xã hội - Phù hợp với điều kiện cụ thể cơng ty Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung - Đơn giản, rõ ràng, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra kiểm sốt - Tiết kiệm chi phí  u cầu hồn thiện - Quy trình kiểm tốn phải khoa học - Kiểm toán viên phải đủ lực chun mơn, trình độ kinh nghiệm thực tiễn - Tn thủ chuẩn mực quy trình kiểm tốn - Khách hàng phải cung cấp đầy đủ tài liệu cần thiết phải chịu trách nhiệm giải trình kiểm toán viên yêu cầu 3.4 Các giải pháp hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài HTK BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung thực Việc kiểm tốn chu trình kiểm tốn thơng tin tài HTK cơng ty UHY ACA tồn khơng khó khăn, hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK vấn đề cần thiết để nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Em xin mạnh dạn nêu số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK Kiểm toán BCTC UHY ACA thực hiện: Hồn thiện chương trình kiểm tốn kiểm tra chi tiết HTK SV: Trương Khôi Nguyên 128 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn Với loại hình kinh doanh, cách kiểm tốn BCTC nói chung HTK nói riêng, có nhiều điểm khác Có thủ tục kiểm tốn thích hợp với loại hình kinh doanh mà lại không phù hợp với loại hình khác hay có loại hình phải áp dụng thủ tục kiểm tra chi tiết HTK đặc thù Vì vậy, để nâng cao hiệu kiểm tra chi tiết HTK cơng việc sốt xét chất lượng kiểm toán, UHY ACA nên xây dựng chương trình kiểm tra chi tiết HTK cho loại hình DN khác nhau, chẳng hạn lĩnh vực thương mại, lĩnh vực sản xuất, lĩnh vực xây dựng Trong chương trình kiểm tốn qui định thủ tục kiểm tốn phải áp dụng thích hợpvới loại hình doanh nghiệp nói Định kỳ, Công ty nên tổ chức buổi tập huấn nghề nghiệp để hướng dẫn cụ thể cho nhân viên nghiệp vụ, đồng thời trao đổi kinh nghiệm để hồn thiện chương trình kiểm tốn kiểm tra chi tiết HTK Hồn thiện thủ tục tham gia kiểm kê HTK Để công việc tham gia kiểm kê thực theo chuẩn bị kiểm tốn tiến hành tham gia kiểm kê KTV cần xác định phương pháp tiếp cận phù hợp hiệu điều tra, quan sát, kiểm tra chi tiết cho số mặt hàng Trước kiểm kê, công ty nên tổ chức phổ biến, trao đổi kinh nghiệm trình kiểm kê thành viên nhóm kiểm tốn tham gia kiểm kê Trong trường hợp HTK khách hàng có tính đặc thù việc sử dụng chun gia lĩnh vực đảm bảo tính xác Trong q trình kiểm tốn thơng tin tài HTK, nhìn chung KTV xác định số lượng loại HTK mà chưa đạt hiểu biết chất lượng, tính chúng Vì sử dụng chuyên gia giỏi lĩnh vực mà KTV không am hiểu ngành đặc thù cần thiết để nâng cao chất lượng kiểm kê HTK Hồn thiện kỹ thuật phân tích Các thủ tục phân tích giúp KTV thấy biến động thơng tin tài HTK chất biến động thủ tục phân tích khơng nên thực giai đoạn thực kiểm toán mà giai đoạn lập kế hoạch kết thúc kiểm toán cần thiết SV: Trương Khôi Nguyên 129 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn Trong q trình thực kiểm toán, KTV nên thực thêm thủ tục phân tích Chẳng hạn, qua tìm hiểu tồn ngành xu hướng suy thối cho phép KTV kỳ vọng tỉ suất vòng quay HTK đơn vị giảm Nếu số liệu phân tích khơng dự kiến KTV KTV cần điều tra tìm hiểu thêm nguyên nhân so sánh tiêu đơn vị với tiêu ngành KTV áp dụng phương pháp phân tích dọc phân tích tỉ lệ lãi gộp tỉ lệ vòng quay HTK, KTV đánh giá tính hợp lý giá vốn hàng bán Nếu tỉ lệ lãi gộp thấp tỉ lệ vòng quay HTK cao so với dự kiến KTV đơn vị khai tăng giá vốn hàng bán khai giảm HTK KTV phân tích theo thơng tin tài cấu thành giá thành thành phẩm doanh nghiệp sản xuất thơng tin tài chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Qua đó, KTV phát dấu hiệu bất thường yếu tố mối quan hệ chung Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn, thủ tục phân tích sử dụng để xem xét lại tổng quát lần cuối tính hợp lý tồn số liệu kiểm tốn nhằm củng cố thêm cho kết luận giúp KTV nhận vấn đề cần phải tiến hành thêm thủ tục kiểm tốn Như đảm bảo kết luận KTV đưa xác hợp lý Phương pháp chọn mẫu Cơng ty cần có hướng dẫn cụ thể cách chọn mẫu kiểm tra chi tiết HTK để đảm bảo tính thống nhất, tính hiệu cơng tác chọn mẫu Trong kiểm toán, KTV cần áp dụng thêm phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên qua chương trình máy tính Bên cạnh đó, để đảm bảo tính đại diện mẫu chọn giảm bớt thời gian, chi phí cho việc kiểm tra chi tiết HTK, KTV áp dụng phương pháp chọn mẫu phân tổ chọn mẫu kiểm toán Nhiệm vụ KTV phải phân định tổ cho rạch ròi để đơn vị mẫu thuộc tổ Phương pháp giúp cho KTV gắn việc chọn mẫu với tính trọng yếu với mục tiêu kiểm tốn, đồng thời có thểáp dụng thủ tục KT thích hợp cho tổ.Ví dụ, việc áp dụng phương pháp chọn mẫu trường hợp kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nhập kho loại nguyên vật liệu SV: Trương Khôi Nguyên 130 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán định, KTV phân chia tổng thể thành tổ theo tiêu thức số lượng hàng nhập kho tháng loại ngun vật liệu Hồn thiện việc ghi chép hồ sơ kiểm tốn Cơng ty đưa qui định cụ thể việc ghi chép lưu hồ sơ kiểm toán Để qui định thực đầy đủ, Công ty phải tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán Tất thủ tục kiểm toán thực phải thể giấy tờ làm việc với hệ thống tham chiếu rõ ràng Nếu thời gian kiểm toán ngắn để hồn thiện hồ sơ, KTV có ghi chép tắt theo qui định Sau thời gian cụ thể đấy, hồ sơ phải hoàn thiện chuẩn Theo đó, trưởng nhóm kiểm tốn phải theo dõi, kiểm tra việc ghi chép giấy tờ làm việc thành viên nhóm nhằm đảm bảo kết luận kiểm toán đưa dựa chứng thuyết phục Các cấp kiểm soát cao soát xét dựa hồ sơ kiểm toán để định phát hành báo cáo kiểm toán 3.5 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống văn pháp lý phục vụ cho hoạt động kiểm toán Kể từ hoạt động kiểm toán đời Việt Nam, nay, có nhiều hệ thống văn pháp luật ban hành, công cụ hướng dẫn hoạt động kiểm tốn nói chung Hiện hành lang pháp lý cho hoạt động Kiểm toán nước ta văn pháp luật, định, nghị định, thơng tư hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Tuy nhiên, hệ thống văn pháp luật nhà nước chưa đầy đủ nhiều bất cập, khó áp dụng chưa phù hợp Việc tiếp tục hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, kiểm tốn cần ý vấn đề sau : - Việc thay đổi sách kế tốn cần nghiên cứu tìm hiểu kỹ lưỡng, tránh tình trạng ổn định, khơng qn tạo khó khăn doanh nghiệp phải thường xuyên thay đổi hạch tốn kế tốn chu kì thời gian ngắn, đặc biệt kế toán HTK vốn coi phức tạp, điều khiến cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn ln phải nắm bắt thay đổi để đảm bảo thực chuẩn mực, nguyên tắc kế toán SV: Trương Khôi Nguyên 131 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Việc ban hành sách, chế độ cần khoảng thời gian trước bắt đầu có hiệu lực Cần có khoảng thời gian cho doanh nghiệp tìm hiểu, nghiên cứu thích nghi dần với thay đổi 3.5.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Xây dựng file kiểm toán mẫu đầy đủ, khoa học phù hợp với hệ thống chuẩn mực ban hành, cập nhật thông tư, nghị định phù hợp với Việt Nam Quốc tế Có thể áp dụng cách linh hoạt kiểm tốn Các hiệp hội cần phát huy vai trò việc hướng dẫn nghiệp vụ, đào tạo, bồi dưỡng cập nhật kiến thức cho KTV, soát xét chất lượng kiểm toán… Cụ thể: - Tham gia xây dựng, hồn thiện khn khổ pháp lý chuẩn mực - Đào tạo chuyên môn cho kiểm toán viên - Kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán - Khen thưởng , xử lý kịp thời doanh nghiệp kiểm toán vi phạm… 3.5.3 Về phía cơng ty kiểm tốn KTV Đối với cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn Thủ nói riêng cần nâng cao trình độ KTV, tổ chức tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới Công ty nên cập nhật thường xuyên luật, thông tư, nghị định phủ liên quan tới kiểm tốn, kế tốn thuế… đảm bảo kiểm tốn ln tuân thủ theo luật định thời điểm kiểm tốn KTV chủ thể kiểm toán, cần rèn luyện trau dồi kiến thức chuyên mơn nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn có hiểu biết định pháp luật Việt Nam để ln thực kiểm tốn cách tốt Đạo đức nghề nghiệp vấn đề quan trọng nghề KTV, ảnh hưởng định tới nhiều đối tượng sử dụng thơng tin Một kết sai lệch dẫn tới hậu khôn lường doanh nghiệp, nhà cung cấp, khách hàng, nhà đầu tư… Vì việc trang bị kiến thức chuyên môn KTV cần đôi với tôn trọng rèn luyện đạo đức nghề nghiệp SV: Trương Khôi Nguyên 132 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế tốn 3.5.4 Về phía doanh nghiệp kiểm tốn Để hồn thiện quy trình kiểm tốn cần có giúp đỡ từ phía doanh nghiệp ; khách thể kiểm toán Doanh nghiệp nên xây dựng cho hệ thống kế tốn HTKSNB hiệu nhằm ngăn chặn sai sót việc lập BCTC Như góp phần làm lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần tích cực hợp tác với KTV, cung cấp đầy đủ giấy tờ tài liệu, giải trình thật yêu cầu Bộ phận kế tốn doanh nghiệp cần có chun mơn, am hiểu chế độ kế toán hành ban hành SV: Trương Khôi Nguyên 133 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán KẾT LUẬN Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho có ý nghĩa quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Vì hàng tồn kho thơng tin tài chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản lưu động doanh nghiệp, hàm chứa nhiều sai phạm trọng yếu ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tình hình tài chình doanh nghiệp Điều đòi hỏi KTV Cơng ty kiểm tốn phải thận trọng thích đáng việc đánh giá HTK việc xây dựng kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn phù hợp cho khách hàng Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung – UHY ACA, thông qua việc tiếp cận với công việc thực tế giúp em nắm bắt kiến thức công tác kiểm tốn nói chung HTK nói riêng Dưới giúp đỡ ban giám đốc anh chị phòng kiểm tốn BCTC giúp em trải nghiệm thực tế quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK hồn thành chun đề thực tập “Hồn thiện quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung” Do hạn chế mặt kiến thức, thời gian kinh nghiệm, em mong bảo tận tình q thầy cơ, anh, chị bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo – NCS.Ths Đinh Thị Thu Hà toàn thể Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn UHY- ACA- chi nhánh Miền trung nói chung anh, chị phòng Kiểm tốn BCTC giúp em hồn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trương Khôi Nguyên 134 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – NXB Tài Chính Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn ( TS Nguyễn Viết Lợi chủ biên – ThS Đậu Ngọc Châu – NXB Tài Chính) Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài ( ThS Đậu Ngọc Châu chủ biên – TS Nguyễn Viết Lợi – NXB Tài Chính) Tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACAchi nhánh Miền trung – UHY ACA ( Hồ sơ kiểm toán chung, File tài liệu kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Vụ chế độ kế tốn, Bộ Tài Chính – NXB Tài Chính SV: Trương Khôi Nguyên 135 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Trương Khơi Ngun; Khóa: CQ50 ; Lớp: 22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung- UHY ACA thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần, thái độ thực tập sinh viên: Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm: Về kiến thức chuyên môn: Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC SV: Trương Khôi Nguyên 136 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Khóa: CQ50; Lớp: 22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung – UHY ACA thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn, đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - … Hà Nội, ngày… tháng năm 2016 - Điểm – số - Bằng chữ Người nhận xét SV: Trương Khôi Nguyên 137 Lớp:CQ50/22.04 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Khóa: CQ50; Lớp: 22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung – UHY ACA thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học - … - Điểm – số - Bằng chữ Người nhận xét SV: Trương Khôi Nguyên 138 Lớp:CQ50/22.04 ... Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho Kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm. .. NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỀ THƠNG TIN TÀI CHÍNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ – UHY ACA .120 3.1 Nhận xét chung quy trình kiểm. .. chi nhánh Miền trung thực - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm tốn thơng tin tài HTK Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung Đối tư ng phạm