Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội

Khoa KT - QTKD BẢNG CHỮ VIÊT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp DT Doanh thu HĐTC Hoạt động tài chính BH Bán hàng XĐKQ Xác định kết quả TNDN Thu nhập doanh nghiệp CCDV Cung cấp dịch vụ KC Kết chuyển GTGT Giá trị gia tăng SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 1 Khoa KT - QTKD MỤC LỤC BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG 40 SỔ CHI TIẾT TIÊU THỤ 41 Tên hàng hoá: Sắt vòng 41 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 41 Người lập Giám đốc 41 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) .41 Biểu 2.8 42 SỔ CHI TIẾT TIÊU THỤ 42 Tên hàng hoá: Thép cây .42 Năm 2008 42 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 42 Người lập Giám đốc 42 Biểu 2.9 42 BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU 42 Năm 2008 42 STT 42 SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG 43 Biểu 2.11 44 Tháng 11/2008 44 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 45 Người lập Giám đốc 45 Biểu 2.12 47 Tháng 11 năm 2008 47 SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 48 SỔ CÁI 56 Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .56 Số hiệu: 821 56 SỔ CÁI 56 Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối 56 Số hiệu: 421 56 SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 2 Khoa KT - QTKD LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây trước xu hướng hoà nhập và phát triển của kinh tế thế giới, Việt Nam cũng đã mở rộng quan hệ thương mại, hợp tác kinh tế với rất nhiều nước trong khu vực và thế giới Đi cùng với sự mở cửa của nền kinh tế là sự thay đổi của khung pháp chế Hiện nay, pháp luật Việt Nam đang cố gắng tạo ra sân chơi bình đẳng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Nhà Nước không còn bảo hộ cho các doanh nghiệp như trước đây nữa Việc này tạo ra cơ hội phát triển cho các doanh nghịêp trong nền kinh tế nhưng cũng lại đặt ra nhiều thách thức cho các doanh nghiệp Để tồn tại và phát triển ổn định trên thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự chuyển mình, phải nâng cao tính tự chủ, năng động để tìm ra phương thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận, từ đó mới đủ sức để cạnh tranh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận sẽ đạt được, do đó nếu xác định đúng đắn kết quả sản xuất kinh doanh sẽ giúp lao động doanh nghiệp đánh giá theo dõi được hiệu quả sản xuất kinh doanh từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm giúp doanh nghiệp nâng cao được lợi nhuận Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại thì tiêu thụ là một khâu quyết định trong mỗi chu kì kinh doanh vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến sự thành công hay thất bại của chu kì đó Giải quyết tốt khâu này tức là doanh nghiệp đã đảm bảo cho các chu kỳ kinh doanh được diễn ra thường xuyên liên tục Quá trình tiêu thụ là cơ sở để tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp, đó là mục tiêu hàng đầu của mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay Để thực hiện được mục tiêu, mỗi doanh nghiệp cần nắm bắt các thông tin làm cơ sở đánh giá, phân tích, lựa chọn và ra quyết định đầu tư kinh doanh như doanh thu, chi phí và kết quả vv Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, kế toán SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 3 Khoa KT - QTKD đã theo dõi, phản ánh, ghi chép đầy đủ những thông tin đó và cung cấp cho các doanh nghiệp, cụ thể là kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ở các doanh nghiệp thương mại nói chung và Công ty TNHH Kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội nói riêng, bằng kiến thức được trang bị ở nhà trường cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Lê Thị Thu Huyền và sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phòng kế toán của Công ty em đã đi vào nghiên cứu và chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh” làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình Nội dung của đề tài đề cập thực tế đến tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội và những đánh giá, kiến nghị về công tác Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty Bố cục của chuyên đề gồm 3 phần chính: Chương I: Những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại Chương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Chương III: Nhận xét chung và một số phương pháp nhằm cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 4 Khoa KT - QTKD CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng 1.1.1 Khái niệm bán hàng và bản chất của quá trình bán hàng Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại.Thông qua bán hàng, vốn của doanh nghiệp thương mại được chuyển từ hình thái hiện vật là hàng hoá sang hình thái giá trị là tiền tệ, doanh nghiệp thu hồi được vốn bỏ ra, bù đắp được chi phí và có nguồn tích luỹ để mở rộng kinh doanh Vậy bản chất của quá trình bán hàng chính là việc chuyển quyền sở hữu của hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng đồng thời được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Vậy bán hàng là quá trình chuyển hoá vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hoá sang hình thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán 1.1.2 ý nghĩa của công tác bán hàng Bán hàng là một công đoạn không thể thiếu ở bất kỳ một doanh nghiệp kinh doanh nào Nó là yếu tố quyết định tạo cho doanh nghiệp có khả năng tài chính, thị trường, định hướng đến lãi lỗ của doanh nghiệp tức là sự tồn tại hay không tồn tại của doanh nghiệp Doanh nghiệp làm tốt công tác bán hàng(tiêu thụ) sẽ sử dụng được triệt để vốn tự có, giảm vốn vay, tạo ra lợi nhuận cao hơn, nên có tích luỹ và mở rộng quy mô kinh doanh Đối với nền kinh tế vĩ mô, tiêu thụ là cơ sở cho việc điều hoà giữa sản xuất và tiêu dùng Góp phần giải quyết mối quan hệ tiền- hàng, tạo ra sự ổn định, cân đối cung cầu hạn chế lạm phát SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 5 Khoa KT - QTKD 1.2 Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng Doanh thu bán hàng là số tiền thu được do bán hàng ở các doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT, còn ở các doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp thì doanh thu bán hàng là trị giá thanh toán của số hàng đã bán Ngoài ra doanh thu bán hàng còn bao gồm cả các khoản phụ thu Trong điều kiện kinh doanh hiện nay, để đẩy mạnh bán ra, thu hồi nhanh chóng tiền bán hàng, doanh nghiệp cần có chế độ khuyến khích đối với khách hàng Nếu khách hàng mua với số lượng hàng hoá lớn sẽ được doanh nghiệp giảm giá, nếu khách hàng thanh toán sớm tiền hàng sẽ được doanh nghiệp chiết khấu, còn nếu hàng hoá của doanh nghiệp kém phẩm chất thì khách hàng có thể không chấp nhận thanh toán hoặc yêu cầu doanh nghiệp giảm giá Các khoản trên sẽ phải ghi vào chi phí hoạt động tài chính hoặc giảm trừ trong khoản doanh thu bán hàng ghi trên hoá đơn Chiết khấu bán hàng là số tiền mà doanh nghiệp bán theo quy định của hợp đồng đã thoả thuận dành cho khách hàng trong trường hợp khách hàng thanh toán sớm tiền hàng Chiết khấu bán hàng được tính theo tỷ lệ% trên doanh thu hoá đơn chưa có thuế GTGT Giảm giá hàng bán là số tiền mà doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàng trong trường hợp hoá đơn bán hàng đã viết theo giá bình thường hàng đã được xác định là bán nhưng do chất lượng kém, khách hàng yêu cầu giảm giá và doanh nghiệp đã chấp thuận hoặc do khách hàng mua với số lượng lớn doanh nghiệp giảm giá Trị giá hàng bị trả lại là số tiền doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàng trong trường hợp hàng đã được xác định là bán nhưng do chất lượng quá kém, khách hàng trả lại số hàng đó Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: là một loại thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là thuế tiêu dùng đánh vào một số hàng hoá, dịch vụ đặc biệt SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 6 Khoa KT - QTKD Thuế xuất khẩu: Là loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá xuất khẩu Các nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng: + Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu là giá chưa có thuế, theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu là tổng giá thanh toán + Đối với sản phẩm hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán có cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu + Đối với doanh nghiệp nhận gia công vật tư hàng hoá thì doanh thu là số tiền gia công thực tế được hưởng + Đối với hàng hóa đại lý ký gửi theo công thức bán đúng giá bán quy định thì doanh thu là số tiền hoa hồng được hưởng -Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh thu là giá trả một lần còn phần giữ lại sẽ được tính vào doanh thu hoạt động tài chính -Trường hợp cho thuê tài sản có nhận trước tiền thuê trong nhiều năm thì doanh thu của năm tài chính sẽ được tính bằng tổng số tiền thuê trên số năm + Đối với doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp dịch vụ hàng hoá theo yêu cầu của nhà nước được hưởng trợ cấp, trợ giá theo quy định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền mà nhà nước thông báo chính thức hoặc thực tế là trợ cấp, trợ giá và được phản ánh vào TK 5114 + Trong trường hợp doanh nghiệp viết hoá đơn bán hàng và thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng cho người mua hàng thì trị giá của số hàng này không được gọi là doanh thu và không được phản ánh vào TK 511 chỉ khi nào chuyển giao hàng cho khách hàng thì mới được hạch toán trên TK511 1.3 Các phương thức bán và các phương thức thanh toán 1.3.1 Các phương thức bán: Bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: là phương thức mà trong đó người bán giao sản phẩm cho người mua trực tiếp tại kho người bán Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 7 Khoa KT - QTKD về số hàng này Người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã giao Bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng: là phương thức mà bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán Khi được bên mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hoặc toàn bộ) thì số hàng được bên mua chấp nhận này mới được coi là tiêu thụ và bên bán mất quyền sở hữu về số hàng đó Phương thức bán hàng gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng: Là phương thức mà bên giao chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán Bên đại lý bán đúng giá quy định sẽ được hưởng hoa hồng (hoa hồng đại lý) Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua, số tiền còn lại được trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: Là phương thức tiêu thụ mà trong đó người bán đem sản phẩm, hàng hoá của mình để đổi lấy hàng hoá của người mua Giá trao đổi là giá thoả thuận hoặc giá bán của hàng hoá trên thị trường Khi xuất sản phẩm hàng hoá đem đi trao đổi với khách hàng đơn vị vẫn phải lập đầy đủ chứng từ giống như các phương thức tiêu thụ khác 1.3.2 Các phương thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt: Sau khi giao hàng cho khách hàng thì khách hàng sẽ trực tiếp cho doanh nghiệp số tiền bằng giá trị lô hàng mà doanh nghiệp đã xuất bán Thanh toán không dùng tiền mặt: + Thanh toán bằng chuyển khoản: Khách hàng sau khi nhận hàng đầy đủ sẽ chuyển vào tài khoản của doanh nghiệp số tiền tương ứng với trị giá lô hàng xuất bán theo giá đã thoả thuận SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 8 Khoa KT - QTKD + Thanh toán theo hình thức trao đổi hàng: Theo sự thoả thuận giữa 2 bên sau khi doanh nghiệp chuyển lô hàng hoá cho khách hàng thì đồng thời chuyển quyền sở hữu số hàng hoá khác có giá trị tương ứng với số hàng mà doanh nghiệp đã chuyển đi 1.4 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh - Kế toán phải tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời và giám đốc chặt chẽ tình hình tiêu thụ hàng hoá, tình hình thanh toán với người mua, thanh toán với ngân sách nhà nước - Tính toán ghi chép, phản ánh chính xác chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí và thu nhập của hoạt động tài chính, của hoạt động khác Xác định chính xác kết quả kinh doanh của doanh nghiệp qua từng thời kỳ và theo từng lĩnh vực hoạt động - Hạch toán chính xác và kịp thời tình hình phân phối lợi nhuận, cung cấp số liệu đầy đủ phục vụ cho việc duyệt quyết toán tại doanh nghiệp - Lập báo cáo tiêu thụ hàng hoá, báo cáo kết quả kinh doanh, định kỳ tiến hành phân tích tình hình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 1.5 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán 1.5.1 Tài khoản sử dụng: *TK 157 – Hàng gửi bán Nội dung: dùng để phản ánh trị giá mua của hàng hoá đã chuyển bán hoặc giao cho bên nhận đại lý, ký gửi đã hoàn thành nhưng chưa xác định là tiêu thụ Kết cấu: Bên nợ: +Tập hợp trị giá mua thực tế của hàng hoá đã chuyển bán hoặc giao cho bên nhận đại lý, ký gửi Giá thành thực tế dịch vụ đã hoàn thành nhưng chưa được chấp nhận thanh toán Bên có: SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập 9 Khoa KT - QTKD + Kết chuyển trị giá mua thực tế hàng bán, gửi đại lý, ký gửi và giá thành dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ + Trị giá mua thực tế hàng hoá không bán được đã thu hồi Số dư bên nợ: + Trị giá mua thực tế hàng hoá đã gửi đi chưa được xác định là tiêu thụ ∗Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nội dung: phản ánh doanh thu thực tế về bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp Kết cấu: Bên nợ: + Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, giảm giá, hàng bị trả lại +Thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 Bên có: + Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm dịch vụ theo hoá đơn Tài khoản 511 không có số dư - TK 511 gồm 4 tài khoản cấp 2: -TK511.1- Doanh thu bán hàng hoá -TK 511.2- Doanh thu bán các sản phẩm -TK 511.3- Doanh thu cung cấp dịch vụ -TK 511.4- Doanh thu trợ cấp, trợ giá * TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản này sử dụng để phản ánh tình hình bán hàng trong nội bộ một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập (giữa đơn vị chính với các đơn vị phụ thuộc và giữa các đơn vị phụ thuộc với nhau) Kết cấu TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ SV: Nguyễn Thị Út lớp CĐLTKT4 – K1 Báo cáo thực tập10 Khoa KT - QTKD Biểu 2.16 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Địa chỉ: Số 60, Hàng Chuối, Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 NTGS 3/11 Chứng từ SH NT 3/11 Nhật ký Diễn giải SH Số tiền chung TKĐƯ Trang Dòng Nợ Xuất bán 1 156 80.746.000 15/11 hàng hoá 15/11 Xuất bán 1 30/11 hàng hoá 30/11 Kết 156 Có 165.000.00 0 2 911 245.746.000 chuyển DT Cộng phát sinh Dư cuối 245.746.00 245.746.000 0 0 tháng Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 52 Khoa KT - QTKD Biểu 2.17 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Địa chỉ: Số 60, Hàng Chuối, Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: chi phí bán hàng Số hiệu: 641 NTGS 5/11 10/11 Chứng từ SH NT 5/11 Nhật ký Diễn giải SH chung TKĐƯ Trang Dòng Nợ Trả tiền vận 1 111 200.000 chuyển 10/11 Trả lương 1 cho 334 nhân 0 17/11 phí 1 111 250.000 28/11 khác 28.11 Chi phí 1 214 300.000 khấu hao 30/11 Kết chuyển 2 Cộng phát 911 sinh Dư Có 10.000.00 viên 17/11 Chi 30/11 Số tiền 10.750.00 10.750.000 10.750.000 0 cuối 0 tháng Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 53 Khoa KT - QTKD Biểu 2.18 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Địa chỉ: Số 60, Hàng Chuối, Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Nhật ký SH Chứng từ Số tiền NTGS Diễn giải chung TKĐƯ SH NT Trang Dòng Nợ Có 10/11 10/11 Trả lương 1 334 11.000.000 cho nhân 15/11 viên 15/11 Chi tiếp 1 111 200.000 18/11 khách 18/11 Trả tiền 1 111 700.000 20/11 điện 20/11 Mua hoá 1 111 50.000 1 214 200.000 2 911 đơn tài 28/11 chính 28/11 Chi phí khấu hao 30/11 30/11 Kết chuyển DT Cộng phát sinh Dư cuối 12.150.000 12.150.00 12.150.000 0 0 tháng Người lập (Ký, họ tên) SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) B¸o c¸o thùc tËp 54 Khoa KT - QTKD Biểu 2.20 SỔ CÁI Năm: 2008 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 NTG S Chứng từ SH Diễn giải NT 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 Nhật ký chung Trang Dòng Kết chuyển DT thuần Kết chuyển giá vốn Kết chuyển CPBH Kết chuyển CP QLDN Kết chuyển CP HĐ TC Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển LN chưa phân phối Cộng phát sinh Dư cuối tháng SH TKĐ Ư Số tiền Nợ Có 511 516.800.000 632 245.746.000 641 10.750.000 642 12.150.000 635 30.000.000 711 3.000.000 811 5.000.000 821 60.523.120 421 155.630.880 519.800.000 519.800.000 0 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 55 Khoa KT - QTKD Biểu 2.19 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Địa chỉ: Số 60, Hàng Chuối, Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ 30/11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 3334 30/11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 SH NT Số phát sinh Nợ Có 60.523.120 60.523.120 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.21 Đơn vị: Công ty TNHH Kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Địa chỉ: Số 60, Hàng Chuối, Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI Tên TK: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 NTGS Chứng từ SH NT 30/11 Diễn giải TKĐƯ Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 911 Dư cuối tháng Người lập SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 Số phát sinh Nợ Có 155.630.880 155.630.880 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Giám đốc B¸o c¸o thùc tËp 56 Khoa KT - QTKD (Ký, họ tên) SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 (Ký, họ tên) B¸o c¸o thùc tËp 57 Khoa KT - QTKD Biểu 2.22 Công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Mẫu số B02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ngày 30/11/2008 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số Tháng 11 1.Doanh thu BH và CCDV 01 516.800.000 2.Các khoản giảm trừ 02 - + Giảm giá hàng bán 05 - +Hàng bán bị trả lại 06 - 3.Doanh thu thuần 10 516.800.000 4.Giá vốn hàng bán 11 245.746.000 5.Lợi nhuận gộp(20=10-11) 20 271.054.000 6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 - 7.Chi phí hoạt động tài chính 22 30.000.000 8.Chi phí bán hàng 24 10.750.000 9.Chi phí QLDN 25 12.150.000 10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 218.154.000 11.Thu nhập khác 31 3.000.000 12.Chi phí khác 32 5.000.000 13.Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 -2.000.000 14.Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 216.154.000 15.Thuế TNDN phải nộp 51 60.523.120 16.Lợi nhuận sau thuế(60=50-51) 60 155.630.880 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người lập KT tổng hợp Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 58 Khoa KT - QTKD CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH KIM KHÍ VÀ VẬT TƯ HÀ NỘI 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Kế toán có một vai trò quan trọng trong việc quản lý toàn bộ nền kinh tế quốc dân Trong điều lệ kế toán nhà nước khẳng định rằng: Đối với nhà nước kế toán là công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng và kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, để điều hành và quản lý vĩ mô nền kinh tế quôc dân Hạch toán kế toán với bản chất là hệ thông tin kiểm tra tình hình và sự biến động của tài sản trong doanh nghiệp đã trở thành một hệ thống quản lý giữ vai trò trong quản lý kinh tế và chế độ hạch toán kinh doanh Để quản lý có hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng tài sản trong doanh nghiệp, người quản lý phải nắm bắt được một cách thường xuyên và liên tục, kịp thời và chính xác thời gian, địa điểm phát sinh các hoạt động kinh tế Điều này chỉ có thể thực hiện được thông qua công tác kế toán taị doanh nghiệp Việc hoàn thiện công tác kế toán phải được tiến hành toàn diện trên tất cả các nội dung công tác kế toán Là một bộ phận quan trọng của công tác kế toán, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một nội dung cần được hoàn thiện Việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được tốt hơn , mang lại hiệu quả cao hơn trong việc sử dụng vốn kinh doanh Hạch toán nghiệp vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh một cách đúng đắn giúp cho việc xác định chính xác hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp đồng thời cũng là cơ sở để tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán một cách khoa học, đáp ứng đầy đủ về thông tin của quá trình lưu chuyển hàng hoá góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh theo hướng cung cấp thông tin phục vụ cho nhu cầu quản trị và điều hành doanh nghiệp là một yêu cầu của các nhà quản lý doanh nghiệp Đối với doanh SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 59 Khoa KT - QTKD nghiệp thương mại, những thông tin về tình hình hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phát sinh ở đâu vào thời gian nào chỉ có thể nhận biết một cách cụ thể thông qua việc thu thập và xử lý các thông tin của kế toán quản trị Trên cơ sở đó các thông tin thu thập được kế toán quản trị có nhiệm vụ phân tích lựa chọn,,quyết định phương án tối ưu nhất trong kinh doanh Hoạt động quản trị doanh nghiệp là một số quá trình liên tục từ quá trình lập kế hoạch đến tổ chức, thực hiện và kiểm tra, kiểm soát quá trình hoạt động kế hoạch.Vì thế không thể thiếu những thông tin do kế toán quản trị cung cấp Từ những vấn đề được trình bày ở trên ta thấy việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là một tất yếu đối với các doanh nghiệp thương mại Tổ chức hợp lý quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh phù hợp với đặc điểm kinh doanh của từng doanh nghiệp giúp doanh nghiệp hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ của mình Việc hoàn thiện phải đề cập đến các nội dung của công tác kế toán, từ việc tổ chức hạch toán kế toán ban đầu đến việc xác định các tài khoản sử dụng phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh.Công tác hạch toán kế toán phải được phản ánh trên hệ thống sổ sách kế toán sao cho phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.Từ đó đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả giúp doanh nghiệp đứng vững trên thị trường và không ngừng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh cả về chiều rộng và sâu 3.2 Nhận xét chung tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội em có một số nhận xét sau: ∗Về công tác quản lý: Công tác quản lý của công ty được thể hiện một phần qua bộ máy quản lý của công ty đứng đầu là ban giám đốc sau đó là các phòng ban, qua sơ đồ bộ máy của công ty ta thấy rất gon nhẹ, mỗi bộ phận đều gắn liền với một công việc và trách nhiệm rõ ràng Do vậy mọi công việc của công ty đều thực hiện một cách nhanh chóng và hiệu quả SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 60 Khoa KT - QTKD ∗Về công tác quản lý hàng hoá: Ban giám đốc cùng với bộ phận kinh doanh luôn đề ra những phương hướng nắm bắt được thị trường và thị hiếu của người tiêu dùng để có thể đáp ứng triệt để nhu cầu của khách hàng Do đó công ty đã luôn đứng vững trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các thành phần kinh tế với nhau *Về công tác bán hàng: Công ty luôn nắm được về sự vận động hàng hoá trong quá trình mua và bán ra trên các chỉ tiêu: số lượng, chất lượng và giá trị Với đặc điểm kinh doanh của mình công ty đã kết hợp một cách hợp lý giữa hình thức bán hàng với phương thức thanh toán - Với phương thức bán buôn thì phương thức thanh toán có thể là thu bằng tiền mặt, tiền gưỉ ngân hàng hoặc có thể là bán chịu -Vơi hình thức bán lẻ thì phương thức thanh toán là thu tiền ngay Với các phương thức thanh toán như vậy để góp phần thu hút khách hàng và cũng nhờ đó công ty có thể nắm được sự vận động của vốn Song nói đến thành công của một doanh nghiệp kinh doanh thương mại hay bất cứ một doanh nghiệp trên lĩnh vực nào không thể không nhắc đến đội ngũ cán bộ công nhân viên Hiên này số lao động của công ty là 15 người, nói chung đội ngũ cán bộ của công ty đều có trình độ chuyên môn cao khả năng giao tiếp, bán hàng rất có hiệu quả * Về tổ chức hệ thống sổ và báo cáo kế toán Việc lựa chọn hình thức tổ chức kế toán là hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, sổ cái TK 511, TK 632, TK 641, TK 642,TK 911 và các sổ kế toán chi tiết là hợp lý, đảm bảo yêu cầu hạch toán tổng hợp, chi tiết và phù hợp với khối lượng công việc kế toán hiện nay tại công ty Tổ chức công tác kế toán như vậy đã giúp cho các nhà quản lý công ty có cái nhìn sâu sắc và toàn diện về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Hệ thống kế toán hàng hoá ghi chép rõ ràng đầy đủ, chính xác và hợp lý, phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song đã mang lại hiệu quả cao trong hạch toán hàng hoá Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực đã đạt được, do những nguyên nhân chủ quan, khách quan khác nhau công ty cũng không tránh khỏi những khiếm SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 61 Khoa KT - QTKD khuyết, những mặt chưa hoàn thiện Trong thời gian tới cần tìm hiểu nguyên nhân và đưa ra các giải pháp khắc phục 3.3 Những mặt còn tồn tại Về việc theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng Quy mô các khoản phải thu của khách hàng là rất lớn mà việc thanh toán của các khách hàng đôi khi còn rất chậm Kế toán phải thường xuyên theo dõi một phần lớn tài sản của công ty đang trong quá trình thanh toán điều đó làm cho vốn kinh doanh của công ty sẽ quay vòng chậm và ngày càng bị chiếm dụng và bị ứ đọng vốn Do vậy để đảm bảo nguyên tắc thận trọng, đảm bảo ổn định và chủ động về tình hình tài chính thì việc lập dự phòng phải thu khó đòi là rất cần thiết và thiết thực Khi lập dự phòng công ty phải thực hiện đúng nguyên tắc là phải có bằng chứng đáng tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi chẳng hạn như khách hàng bị phásản thiệt hại lớn về tài sản lên không và khó có khả năng thanh toán Để hạch toán công ty lên sử dụng tài khoản 139 “dự phòng phải thu khó đòi” Mức lập dự phòng có thể lập theo hai phương pháp sau: + Theo phương pháp ước tính đối với số nợ phải thu khó đòi: Mức dự phòng Số nợ phải thu = x phải thu khó đòi khó đòi + Phương pháp ước tính trên doanh thu bán chịu: Số dự phòng phải thu cần lập cho năm tới = Số phần trăm có khả Tổng số doanh thu năng nhất x bán chịu Tỷ lệ phải thu khó đòi ước tính + Trình tự các khoản nợ phải thu khó đòi: Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay lớn hơn số dư của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn được hạch toán vào chi phí: Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 62 Khoa KT - QTKD Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoảndự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642- Chi phí QLDN Các khoản phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được, được phép xoá nợ.Việc xoá nợ các khoản phải thu khó đòi phải theo chế độ tài chính hiện hành.Căn cứ vào quyết định xoá nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi,ghi: Nợ TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi(nếu đã lập dự phòng) Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131-Phải thu của khách hàng Có TK 138-Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004-Nợ khó đòi đã sử lý Đối với những khoản phải thu khó đòi đã được xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, ghi: Nợ TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý Về việc áp dụng tin học vào công tác kế toán: Hiện nay Công ty đã trang bị cho phòng kế toán phần mềm visoft - đây là một phần mềm phù hợp với hình thức kế toán mà Công ty đang áp dụng Tuy nhiên, đến thời điểm này việc áp dụng phần mềm kế toán ở công ty vẫn chưa chính thức được áp dụng Điều này cho thấy ngoài việc trang bị máy móc thiết bị hiện đại, Công ty cần phải có chương trình đào tạo đội ngũ cán bộ kế toán để thích ứng với điều kiện thực hiện kế toán trên máy Khi đó công việc của bộ phận kế toán sẽ giảm rất nhiều, đồng thời tăng chất lượng quản lý và cung cấp thông tin kế toán cho công tác quản lý sẽ tăng hơn nhiều Ba là, cần có chính sách khuyến khích, ưu đãi, triết khấu thương mại với những khách hàng mua hàng với số lượng lớn hay thực hiện triết khấu thanh toán SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 63 Khoa KT - QTKD cho khách hàng trả nợ nhanh Đây là những biện pháp được áp dụng rộng rãi tại nhiều doanh nghiệp nhằm tăng doanh thu cũng như làm tăng lợi nhuận cho công ty SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 64 Khoa KT - QTKD KẾT LUẬN Với xu hướng phát triển toàn cầu hoá nền kinh tế, nền kinh tế hàng hoá phát triển ngày càng đa dạng kéo theo sự phát triển về sự mua bán giữa các doanh nghiệp thương mại, các tổ chức trong và ngoài nước Mua bán trao đổi hàng hoá là đặc trưng cơ bản của mỗi doanh nghiệp thương mại Trong đó khâu bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá, nó có vị trí cực kỳ quan trọng trong quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp thương mại Qua nội dung nghiên cứu ở trên ta thấy rằng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có vai trò hết sức quan trọng trong các doanh nghiệp thương mại Công việc này rất phức tạp đòi hỏi có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phần hành kế toán để thực hiện tốt công tác kế toán Trong điều kiện nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp luôn phải cạnh tranh với nhau để đứng vững và không ngừng phát triền là một vấn để hết sức khó khăn nhưng chính những thử thách này đã giúp cho các doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả Việc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp Nó sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp thương mại tổ chức hoạt động của mình một cách có hiệu quả hơn, đồng thời giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn hoạt động mua bán của mình đảm bảo lấy thu bù chi và hoạt động có lãi, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước và nâng cao đời sống của công nhân viên Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội kết hợp giữa nghiên cứu lý luận và thực tiễn em đã nhận thức được rõ tầm quan trọng và tính phức tạp của công tác kế toán Nhưng do thời gian thực tập không nhiều, khả năng nghiên cứu còn hạn chế do đó vấn đề em đưa ra trong đề tài này và biện pháp giải quyết chưa hẳn đã thấu đáo Em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, cán bộ công ty để đề tài của em được thực hiện một cách tốt nhất SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 65 Khoa KT - QTKD Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn Lê Thị Thu Huyền, ban lãnh đạo và phòng kế toán công ty TNHH kinh doanh kim khí và vật tư Hà Nội đã giúp em hoàn thiện bài viết này SV: NguyÔn thÞ ót líp C§LTKT4 – K1 B¸o c¸o thùc tËp 66 ... trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH kinh doanh kim khí vật tư Hà Nội Chương III: Nhận xét chung số phương pháp nhằm cải tiến hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác. .. doanh thu bán hàng số thuế GTGT việc tính lãi lỗ 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Kinh doanh Kim khí Vật tư Hà Nội 2.2.1 Kế tốn trình bán hàng 2.2.1.1... Giảm giá hàng bán - TK 632 – Giá vốn hàng bán - TK 911 – Xác định kết kinh doanh * Kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Công ty TNHH Kinh doanh Kim khí Vật tư Hà Nội kinh doanh nhiều mặt hàng thời