Báo cáo tình hình tài chính của Công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất

Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) Nó giữ vai trò đặc biệt quan trọng q trình sản xuất tạo sản phẩm, góp phần tạo nên sở vật chất, trang thiết bị kinh tế Đối với doanh nghiệp TSCĐ thể lực, trình độ công nghệ, sở vật chất kỹ thuật mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất, điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động doanh nghiệp nói riêng kinh tế đất nước nói chung Đứng góc độ kế tốn việc phản ánh đầy đủ, tính khấu hao quản lý chặt chẽ TSCĐ tiền đề quan trọng để doanh nghiệp tiền hành SXKD có hiệu quả, khẳng định vai trò vị trí doanh nghiệp trước kinh tế nhiều thành phần Sau thời gian thực tập, nắm bắt tình hình thực tế Cơng ty xe máy - xe đạp Thống Nhất, em xin trình bày luận văn với nội dung sau Ngồi “Lời nói đầu” “Kết luận” nội dung luận văn gồm phần chính: Chương I :Lý luận chung kế tốn TSCĐ Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Chương III:Một số ý kiến đề xuất nhằm đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương CHƯƠNG I: LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Khái niệm tài sản cố định TSCĐ tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính, tài sản ghi nhận TSCĐ phải thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy - Có thời gian sử dụng ước tính năm trở lên - Có giá trị 10.000.000 đồng trở lên Trường hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận hệ thống thực chức hoạt động yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn tài sản cố định coi tài sản cố định hữu hình độc lập Đặc điểm tài sản cố định Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐ có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác giữ ngun hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu lúc hư hỏng - Giá trị TSCĐHH bị hao mòn dần song giá trị lại chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm xản xuất - TSCĐHH thực vòng luân chuyển giá trị thu hồi tồn Phân loại tài sản cố định hữu hình Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Sự cần thiết phải phân loại tài sản cố định nhằm mục đích giúp cho doanh nghiệp có thuận tiện cơng tác quản lý hạch toán tài sản cố định Thuận tiện việc tính phân bổ khấu hao cho loại hình kinh doanh TSCĐ phân loại theo tiêu thức sau: 3.1 Phân loại TSCĐHH theo kết cấu Theo cách này, toàn TSCĐHH doanh nghiệp chia thành loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm TSCĐ hình thành sau q trình thi cơng, xây dựng trụ sở làm việc, nhà xưởng, nhà kho, hàng rào,… phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Máy móc, thiết bị: tồn máy móc, thiết bị dùng hoạt động doanh nghiệp máy móc thiết bị chun dùng, máy móc thiết bị cơng tác, dây chuyền công nghệ… - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Gồm loại phương tiện vận tải đường sắt, đường bộ, đường thuỷ… thiết bị truyền dẫn hệ thống điện, nước, băng truyền tải vật tư, hàng hoá… - Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp máy vi tính, thiết bị điện tử, dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng… - Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: vườn lâu năm cà phê, chè, cao su, vườn ăn quả…; súc vật làm việc trâu, bò…; súc vật chăn ni để lấy sản phẩm bò sữa… 3.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu TSCĐ doanh nghiệp phân thành TSCĐ tự có TSCĐ th ngồi - TSCĐ tự có: TSCĐ đầu tư mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự có doanh nghiệp cấp phát, vốn tự bổ sung, vốn vay… - TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ doanh nghiệp thuê đơn vị, cá nhân khác, doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng suốt thời gian thuê theo hợp đồng, phân thành: + TSCĐHH thuê tài chính: tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thoả thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài chính, phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng + TSCĐ thuê hợp đồng: hợp đồng thuê tài sản cố định không thoả mãn quy định coi tài sản cố định thuê hoạt động 3.3 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng - TSCĐHH dùng - TSCĐHH chưa cần dùng - TSCĐHH không cần dùng chờ lý Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm tình hình sử dụng tài sản cố định để có biện pháp tăng cường TSCĐ có, giải phóng nhanh chóng TSCĐ không cần dùng, chờ lý để thu hồi vốn 3.4 Phân loại TSCĐHH theo mục đích sử dụng - TSCĐHH dùng sản xuất kinh doanh: TSCĐ sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản bắt buộc doanh nghiệp phải tính trích khấu hao chi phí sản xuất kinh doanh - TSCĐHH dùng hoạt động phúc lợi: TSCĐ mà đơn vị dùng cho nhu cầu phúc lợi cơng cộng nhà văn hố, nhà trẻ, xe ca phúc lợi… - TSCĐ chờ xử lý: TSCĐ khơng cần dùng, chưa cần dùng thừa so với nhu cầu khơng thích hợp với đổi công nghệ, bị hư hỏng chờ lý TSCĐ tranh chấp chờ giải Những tài sản cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu tư đổi TSCĐ II NHIỆM VỤ CHỦ YẾU CỦA KẾ TỐN TSCĐ TSCĐ đóng vai trò quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp phận chủ yếu tổng số tài sản doanh nghiệp nói chung TSCĐ nói riêng Cho nên để thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐHH có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐHH phạm vi toàn đơn vị, Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐHH kế hoạch đầu tư đổi TSCĐHH đơn vị Tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn tài sản chế độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH chi phí kết cơng việc sửa chữa Tính tốn phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐHH Hướng dẫn, kiểm tra đơn vị, phận trực thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐHH, mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định III ĐÁNH GIÁ TSCĐ Mục đích đánh giá TSCĐ nhằm đánh giá lực SXKD doanh nghiệp, thực tính khấu hao để đảm bảo thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất TSCĐ hư hỏng nhằm phân tích hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị TSCĐHH tiền theo nguyên tắc định TSCĐHH đánh giá lần đầu đánh giá lại q trình sử dụng TSCĐ đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Nguyên giá TSCĐ ( giá trị ghi sổ ban đầu ) Ngun giá TSCĐHH tồn chi phí bình thường hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đưa TSCĐ vào địa điểm sẵn sàng sử dụng TSCĐHH hình thành từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐHH trường hợp tính tốn xác định sau: 1.1 Nguyên giá TSCĐHH mua sắm - TSCĐ mua sắm: nguyên giá TSCĐHH mua sắm bao gồm giá mua ( trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá), khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế hồn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển bốc xếp Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử ( trừ khoản thu hồi sản phẩm, phế liệu chạy thử), chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác - Trường hợp TSCĐHH mua sắm theo phương thức trả chậm: Nguyên giá TSCĐHH phản ánh theo giá mua trả thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch tốn chi phí theo kỳ hạn toán, trừ số chênh lệch tính vào ngun giá TSCĐHH theo quy định chuẩn mực chi phí vay - Trường hợp TSCĐHH đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu: Đối với TSCĐHH hình thành đầu tư xây dựng, chi phí liên quan trực tiếp khác lệ phí trước bạ (nếu có) Trường hợp mua TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng phải xác định riêng biệt ghi nhận TSCĐ vơ hình 1.2 TSCĐ tự xây dựng tự chế Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng giá thành thực tế TSCĐ tự xây tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử Trường hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất để chuyển thành TSCĐ nguyên giá giá thành sản xuất sản phẩm cộng (+) chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong trường hợp trên, khoản lãi nội khơng tính vào nguyên giá tài sản Các khoản chi phí khơng hợp lệ ngun liệu, vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác sử dụng vượt mức bình thường trình xây dựng tự chế khơng tính vào ngun giá TSCĐ 1.3 TSCĐ thuê tài Trường hợp thuê TSCĐ theo hình thức th tài chính, ngun giá TSCĐ xác định theo quy định chuẩn mực kế tốn 1.4 TSCĐ mua hình thức trao đổi Ngun giá TSCĐ mua hình thức trao đổi với TSCĐ không tương tự tài sản khác xác định theo giá trị hợp lý TSCĐ nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu Nguyên giá TSCĐ mua hình thức trao đổi với TSCĐ tương tự hình thành bán để đổi lấy quyền sở hữu tài sản tương tự (tài sản Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương tương tự tài sản có cơng dụng tương tự, lĩnh vực kinh doanh có giá trị tương đương) Trong hai trường hợp khơng có khoản lãi hay lỗ ghi 4nhận trình trao đổi Nguyên giá TSCĐ nhận tính giá trị lại TSCĐ đem trao đổi 1.5 TSCĐ tăng từ nguồn khác - Nguyên giá TSCĐ thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác gồm: Giá trị TSCĐ bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có ) - Nguyên giá TSCĐ cấp gồm: giá ghi “ Biên giao nhận TSCĐ” đơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử ( có ) - Nguyên giá TSCĐ tài trợ, biếu tặng: Được ghị nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu Trường hợp không ghi nhận theo giá trị hợp đồng ban đầu doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng chi phí liên quan trực tiếp dến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá có tác dụng việc đánh giá năgn lực, trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật, quy mô vốn đầu tư ban đầu doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tư… Nguyên giá TSCĐ hữu hình thay đổi trường hợp: + Đánh giá lại TSCĐ + Xây lắp, trang bị thêm TSCĐ + Cải tạo, nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ + Tháo dỡ phận TSCĐ 2.Giá trị hao mòn TSCĐ Trong q trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị vật, phần giá trị hao mòn dịch chuyển vào giá trị sản phẩm làm hình thức trích khấu hao Thực chất khấu hao TSCĐ biểu tiền phần giá trị TSCĐ hao mòn Mục đích trích khấu hao TSCĐ biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ bị hư hỏng Xác định giá lại TSCĐ Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Giá trị lại TSCĐ phần chênh lệch nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế Giá trị lại TSCĐ xác định theo cơng thức: Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế TSCĐ Nguyên giá TSCĐ lấy theo sổ kế tốn sau tính đến chi phí phát sinh ghi nhận ban đầu Trường hợp nguyên giá TSCĐ đánh giá giá trị lại TSCĐ điều chỉnh theo cơng thức: Giá trị lại TSCĐ= Giá trị lại TSCĐx trước đánh giá lại sau đánh giá lại Giá trị đánh giá lại TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại giúp doanh nghiệp xác định số vốn chưa thu hồi TSCĐ biết trạng TSCĐ cũ hay để có phương hướng đầu tư kế hoạch bổ sung thêm TSCĐ có biện pháp để bảo tồn cốn cố định IV KẾ TỐN TSCĐ TRONG DOANH NGHIỆP Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ 1.1 Kế toán chi tiết TSCĐ địa điểm sử dụng bảo quản Để quản lý, theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng người ta mở “ sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng” cho đơn vị, phận Sổ ngày dùng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ 1.2 Kế toán chi tiết TSCĐ phận kế tốn Tại phòng kế tốn ( kế tốn TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ doanh nghiệp, tình hình thay đổi ngun giá giá trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập cho đối tượng ghi TSCĐ Kế toán lập thẻ TSCĐ vào: Luận văn tốt nghiệp - Biên giao nhận TSCĐ Vương Thị Lệ Hương - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên lý TSCĐ Các tài liệu kỹ thuật có liên quan * Thẻ TSCĐ lập lưu phòng kế tốn suốt q trình sử dụng Tồn thẻ TSCĐ bảo quản tập trung phòng thẻ, chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ Mỗi ngăn dùng để xếp thẻ nhóm TSCĐ, chi tiết theo đơn vị số hiệu TSCĐ Mỗi nhóm tập trung phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng năm Thẻ TSCĐ sau lập xong phải đăng ký vào sổ TSCĐ * Sổ TSCĐ : Mỗi loại TSCĐ ( nhà cửa, máy móc, thiết bị… ) mở riêng số số trang sổ TSCĐ để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao TSCĐ loại Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh giá trị TSCĐ có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra giữ gìn, sử dụng, bảo quản, TSCĐ kế hoạch đầu tư đổi doanh nghiệp, tính tốn phân bổ xác số khấu hao TSCĐ chi phí sản xuất kinh doanh, qua cung cấp thơng tin vốn kinh doanh, tình hình sử dụng vốn TSCĐ thể bảng cân đối kế toán để tính hiệu kinh tế sử dụng TSCĐ 2.1 Tài khoản kế tốn sử dụng Theo chế độ hành việc hạch toán TSCĐ theo dõi chủ yếu tài khoản 211 - TSCĐ : Tài khoản (TK) dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng giảm TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá Tài khoản 211 có TK cấp sau: TK 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc TK2113 - Máy móc thiết bị TK 2114 - Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Ngoài ra, q trình hạch tốn, kế tốn sử dụng số tài khoản khác có liên quan tài khoản 11, 112, 214, 331 … 2.2 Trình tự kế tốn tăng, giảm TSCĐ Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐ tăng lên nhiều nguyên nhân như: Mua sắm trực tiếp, nhận bàn giao cơng trình xây dựng hồn thành, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn đem liên doanh trước TSCĐ, tăng TSCĐ cấp phát, viện trợ, biếu tặng … Trình tự hạch tốn tăng TSCĐ thể sơ đồ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 2.3 Kế toán TSCĐ thuê Do nhu cầu sản xuất kinh doanh, q trình hạch tốn, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng thêm số TSCĐ Có TSCĐ mà doanh nghiệp khơng có lại có nhu cầu sử dụng buộc phải thuê chưa có điều kiện mua sắm, TSCĐ thuê thường có hai dạng: + TSCĐ thuê tài +TSCĐ thuê hoạt động 2.3.1 TSCĐ thuê tài Để theo dõi tình hình th TSCĐ dài hạn, kế toán sử dụng tài khoản 212TSCĐ thuê tài chính, TK 342, TK 214 … TK 212 có kết cấu sau: - Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng kỳ - Bên có: Ngun giá TSCĐ th tài giảm hồn trả lại kết thúc hợp đồng - Số dư nợ: Nguyên giá TSCĐ th tài có doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán TSCĐ thuê hoạt động Khi thuê TSCĐ theo phương thức hoạt động, doanh nghiệp phải ký hợp đồng với bên cho thuê, ghi rõ TSCĐ thuê, thời gian sử dụng, giá cả, hình thức tốn … doanh nghiệp phải theo dõi TSCĐ thuê hoạt động tài khoản bảng: TK001 - TSCĐ thuê Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương SƠ ĐỒ HẠCH TỐN GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH DO THANH LÝ, NHƯỢNG BÁN TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ TK 333.1 TK 811 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) TK 711 Thu nhập từ lý nhượng bán TSCĐ GTCL TSCĐ TK111, 112, 152… Các chi phí lý nhượng bán TSCĐ SƠ ĐỒ 13: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH DO GĨP VỐN LIÊN DOANH Vốn góp đánh giá cao giá trị lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 222 Giá trị lại TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp > giá trị lại Vốn góp đánh giá thấp giá trị lại: TK 211 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 214 TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp < giá trị lại Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương SƠ ĐỒ 14: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH DO TRẢ LẠI VỐN GÓP LIÊN DOANH Giá trị TSCĐ trả lại cao GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 411 Chênh lệch giá trị trả lại > giá trị lại Giá trị lại TSCĐ Giá trị TSCĐ trả lại thấp GTCL: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại < giá trị lại SƠ ĐỒ 15: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIẢM TSCĐ HH DO BỊ MẤT, THIẾU PHÁT HIỆN KHI KIỂM KÊ Chưa xác định nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.1 Giá trị lại TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân Luận văn tốt nghiệp Hương Vương Thị Lệ Xác định nguyên nhân có định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.8 Số tiền người phạm lỗi phải bồi thường TK 811 Phần tổn thất tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài SƠ ĐỒ 16: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN ĐÁNH GIÁ GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH SƠ ĐỒ 17: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN ĐÁNH GIÁ GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ tế TSCĐ hữu hình TK 242 Nguyên giá TSCĐHH giảm Giá trị lại (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 627, 641, 64 Giá trị lại Luận văn tốt nghiệp Hương Vương Thị Lệ (nếu GTCL nhỏ tính lần vào CPSXKD) SƠ ĐỒ 18: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TSCĐ TH TÀI CHÍNH (Hạch tốn lại bên thuê) Khi thực hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính: TK 211 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị lại TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê chưa chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền thêm (nếu có) TK 214.1 Chuyển giao giá trị hao mòn Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ th tài TK 242 Giá trị lại lớn TK627, 642 Giá trị lại nhỏ 641, Luận văn tốt nghiệp Hương Vương Thị Lệ SƠ ĐỒ 19: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TSCĐ THUÊ HOẠT ĐỘNG Tăng nguyên giá TSCĐ thuê nhận TK 111, 112, 331 TK 001 Giảm nguyên giá TSCĐ thuê trả TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐ phải trả trả theo kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả lần phải phân bổ nhiều lần Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi phí phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ SƠ ĐỒ 20: SƠ ĐỒ KẾ TỐN CHO TH TSCĐ TÀI CHÍNH (Hạch toán bên cho thuê) TK 228 TK 211 Giá trị TSCĐ cho thuê TC TK 635 Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 214 Giá trị hao mòn TK TK 515 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị lại TSCĐ nhận lại ký kết hợp đồng Thuế GTGT 111, Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương SƠ ĐỒ 21: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHO THUÊ TSCĐ HOẠT ĐỘNG TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp SƠ ĐỒ 22: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA THƯỜNG XUYÊN TSCĐ TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642… Các chi phí xửa chữa thường xuyên phát sinh SƠ ĐỒ 23: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ TH1: Theo phương thức sửa chữa tự làm Doanh nghiệp khơng trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 TK 242 Các chi phí sửa Nếu phải phân bổ chữa phát sinh sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ Luận văn tốt nghiệp Hương Vương Thị Lệ Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 151 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 335 Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế TH2: Theo phương thức sửa chữath ngồi Doanh nghiệp khơng trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153… TK 241.3 TK 335 Các chi phí sửa Nếu phải phân bổ chữa phát sinh sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 331 TK 241.3 Giá toán cho bên nhận sửa chữa TK 133 Thuế GTGT khấu trừ TK 335 K/c chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trước nhỏ chi phí thực tế Xử lý chênh lệch số trích trước lớn chi phí thực tế Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương SƠ ĐỒ 24: SƠ ĐỒ KẾ TỐN KHẤU HAO VÀ HAO MỊN TSCĐ TK 211 TK 214 Giảm TSCĐ khấu hao TK 222, 128 TK 627, 641, 642 Trích khấu hao TSCĐ GTHM Góp vốn liên doanh cho thuê tài TK 411 TK 111, 338… TK 211 Khấu hao nộp cấp khơng nhận hồn lại GTCL Nhận lại tài sản nội khấu hao TK 009 Trích khấu hao TSCĐ Đầu tư mua sắm Thu hồi vốn khấu hao điều chuyển cho đơn vị khác Trả nợ vay đầu tư mua sắm TSCĐ Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 TK 009 Nhận lại vốn khấu hao cấp Cấp vốn khấu hao cho cấp Cấp vốn khấu hao cho cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp Hạch toán khấu hao đơn vị cấp dưới: TK 411 Nhận vốn khấu hao cho cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp TK 111, 112 TK 009 Nhận lại vốn khấu hao cấp Hoàn trả vốn khấu hao cho cấp Luận văn tốt nghiệp Hương Vương Thị Lệ MỤC LỤC Chương I: Lý luận chung kế toán TSCĐ I Những vấn đề chung TSCĐ 1.Khái niệm TSCĐ 2.Đặc điểm TSCĐ 3.Phân loại TSCĐ II.Nhiệm vụ chủ yếu TSCĐ III.Đánh giá TSCĐ 1.Nguyên giá TSCĐ 2.Giá trị hao mòn TSCĐ 3.Xác định giá trị lại cuẩ TSCĐ IV.Kế toán TSCĐ doanh nghiệp 1.Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ 2.Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ V.Kế toán khấu hao TSCĐ 1.Khái niệm khấu hao TSCĐ 2.Các phương pháp khấu hao 3.Tài khoản kế toán sử dụng VI Kế toán sửa chữa TSCĐ Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ 2.Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐ VII Cơng tác kế tốn kiểm kê đánh giá lại TSCĐ Chương II.Đặcđiểm chung cơng ty I Lịch sử hình thành phát triển Quá trình hình thành phát triển 2.Đặc điểm tổ chức quản lý Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn II.Cơng tác kế tốn TSCĐ 1.Phân loại TSCĐ 2.Đánh giá TSCĐ 2.1Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá 2.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại 3.Tổ chức hạch tốn chi tiếtTSCĐ cơng ty Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ 4.1Tài khoản kế toán sử dụng 4.2Kế toán tăng TSCĐ 4.3Kế toán giảm TSCĐ 5.Kế toán khấu hao TSCĐ 6.Kế toán sửa chữa TSCĐ 6.1Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ 6.2Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Trang 1 1 4 6 7 11 11 11 14 15 16 16 19 17 17 17 18 19 22 22 23 23 23 24 24 24 24 26 27 28 28 28 Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 7.Công tác kiểm kê đánh giá lại TSCĐ Chương III.Đánh giá chung số ý kiến đề xuất I.Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng tty 1.Những ưu điểm 2.Những tồn hạn chế công tác quản lý II.Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ KINH DOANH HÀ NỘI KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN 29 30 30 31 31 31 Luận văn tốt nghiệp Hương Vương Thị Lệ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CÔNG TY XE MÁY-XE ĐẠP THỐNG NHẤT Giáo viên hướng dẫn: PGS - TS Hà Đức Trụ Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thanh Nga Mã sinh viên : 2001D1078 Lớp 6A05 Hà Nội,04-2005 DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội GTGT : Giá trị gia tăng MMTB : Máy móc thiết bị NKCT : Nhật ký chứng từ TSCĐ : Tài sản cố định Luận văn tốt nghiệp Hương TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TK : Tài khoản TNGH : Tiền gửi ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh CBCNV : Cán công nhân viên KHKT : Khoa học kỹ thuật Vương Thị Lệ Luận văn tốt nghiệp Hương Vương Thị Lệ Nhận xét giáo viên hướng dẫn Luận văn tốt nghiệp Hương BIỂU ĐỒ 01 Vương Thị Lệ SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Loại tài sản: …………… Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Khấu hao Khấu Chứng từ Tên đặc Số Ngày điểm, ký hiệu TSCĐ Năm Nước sản xuất Ghi giảm TSCĐ Chứng từ hao đưa Số Nguyên Tỷ lệ vào hiệu giá mức sản TSCĐ TSCĐ khấu hao xuất Mức khấu hao tính đến Lý Số Ngày ghi giảm TSCĐ giảm TSCĐ BIỂU ĐỒ 02: SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG NĂM 2004 Tên đơn vị: phòng tốn cước phí Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Ghi tăng tài sản công cụ dụng cụ Tên nhãn Đơn hiệu, quy Số vị cách TSCĐ lượng tính & CCDC Ghi giảm tài sản công cụ dụng cụ Chứng từ Đơn Số giá tiền Số hiệu Ngày tháng Lý Số lượng Ghi Số tiền Luận văn tốt nghiệp Hương Biểu đồ 03: Vương Thị Lệ Đơn vị:…………… Địa chỉ: …………… TC/QĐ/CĐKINH Tế Mẫu số: 02 - TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141 Bộ Tài Ngày 01 tháng 11 năm 1995 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:………… Ngày… tháng… năm … lập thẻ… Kế toán trưởng (ký, họ, tên)………… Căn vào biên giao nhận TSCĐ số……ngày… tháng… năm … Tên ký hiệu mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ… Số hiệu TSCĐ………… Nước sản xuất (xây dựng)…………… Năm sản xuất………………… Bộ phận quản lý, sử dụng…………… Năm đưa vào sử dụng………… Công suất (diện tích thiết kế)…………………………………………… Đình sử dụng TSCĐ ngày… tháng… năm……………………… Lý đình chỉ…………………………………………………………… Số hiệu chứng từ A Ngày Nguyên giá TSCĐ Diễn giải Nguyên tháng năm B Người lập thẻ C giá Năm Giá trị hao mòn Giá trị hao Cộng dồn mòn Kế toán trưởng ... TSCĐ TẠI CƠNG TY XE MÁY - XE ĐẠP THỐNG NHẤT I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Q trình hình thành phát triển công ty xe máy - xe đạp Thống Công ty xe máy – xe đạp Thống Nhất Doanh nghiệp... TSCĐ TẠI CƠNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT 1.Những ưu điểm Trong năm vừa qua, công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất không ngừng... vào hợp đồng kinh tế ký ngày07/06/2004 công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất công ty Daihatsu việc công ty Daihatsu bán cho công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất xe ôtô Bán nguyên giá là:147.000.000đ(bao