BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN HẢI PHÒNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TỐN HẢI PHỊNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH PBOX VIỆT NAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đồn Thị Thanh Thanh Giảng viên hướng dẫn: Ths Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đoàn Thị Thanh Thanh Lớp : QT2201K Ngành : Kế toán – Kiểm toán Mã SV: Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Các tài liệu, số liệu cần thiết ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp ………………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 04 tháng 04 năm 2022 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 24 tháng 06 năm 2022 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2022 XÁC NHẬN CỦA KHOA MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHINH CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Sự cần thiết Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Khái niệm, mục đích Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Đối tượng, trách nhiệm lập báo cáo tài năm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.4 Hệ thống Báo cáo tài ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài 1.1.5 u cầu thơng tin trình bày Báo cáo tài 1.1.6 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.7 Trách nhiệm, kỳ lập gửi báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Báo cáo tình hình tài phương pháp lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài (giả định hoạt động liên tục) 1.2.1 Khái niệm tác dụng Báo cáo tình hình tài 1.2.3 Căn phương pháp lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài 16 1.3 Phân tích Báo cáo tình hình tài 21 1.3.1 Phương pháp phân tích Báo cáo tình hình tài 21 1.3.2 Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH PBOX VIỆT NAM 25 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Pbox Việt Nam 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Pbox Việt Nam 26 2.1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 27 2.1.3.1 Đặc điểm mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng tyTNHH Pbox Việt Nam 27 2.1.3.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 28 2.1.3.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 30 2.2 Thực trạng công tác lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 30 2.2.1 Căn lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 30 2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH Pbox Việt Nam 31 2.2.2.2 Tạm khóa sổ kế tốn đối chiếu số liệu từ sổ kế toán 38 2.2.2.3 Thực bút toán kết chuyển khóa sổ kế tốn 43 2.2.2.4 Lập Bảng cân đối tài khoản Công ty TNHH Pbox Việt Nam 44 2.2.2.6: Kiểm tra, ký duyệt 55 2.2.3 Thực trạng cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 55 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH PBOX VIỆT NAM 56 3.1 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 56 3.1.1 Ưu điểm: 56 3.1.2 Nhược điểm: 57 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH Pbox Việt Nam 58 3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn 58 3.2.2 Ý kiến thứ hai: Công ty nên tiến hành phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty 58 3.2.2.1 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản 60 3.2.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 63 3.2.2 Ý kiến thứ ba: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn Công ty TNHH Pbox Việt Nam 71 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Mẫu Báo cáo tình hình tài (Mẫu số B01a – DNN) Biểu số 1.2: Mẫu Báo cáo tình hình tài (Mẫu số B01b – DNN) Biểu số 1.3: Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Biểu số 1.4 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Biểu số 2.1: Phiếu chi Biểu số 2.2: Giấy nộp tiền Biểu số 2.3: Giấy báo có Biểu số 2.4: Sổ nhật ký chung Biểu số 2.5: Số TK 111 Biểu số 2.6: Sổ TK 112 Biểu số 2.7: Sổ TK 131 Biểu số 2.8: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Biểu số 2.9: Sổ TK 331 Biểu số 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán Biểu số 2.11: Bảng cân đối tài khoản Biểu số 2.12: Báo cáo tình hình tài Biểu số 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Biểu số 3.2 Phân tích tình hình biến động nguồn vốn Biểu số 3.3: Phân tích khả toán Biểu số 3.4: Giao diện làm việc phần mềm MISA Biểu số 3.5: Giao diện làm việc phần mềm BRAVO Biểu số 3.6: Giao diện làm việc phần mềm FAST DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Công ty Cổ phần TNHH Pbox Việt Nam Sơ đồ 2.4 Sơ đồ xác định doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam trình hội nhập phát triển mạnh mẽ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp không ngừng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Nhưng bên cạnh thuận lợi đó, doanh nghiệp nước phải đối mặt với khơng thách thức Trước bối cảnh đó, nhà quản trị cần trang bị cho kiến thức phân tích tài chính, nhằm biết cách đánh giá nhân tố tác động thuận lợi không thuận lợi đến tình hình tài doanh nghiệp, từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tài chính, thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH Pbox Việt Nam hướng dẫn Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương, em xin mạnh dạn sâu vào tìm hiểu chọn đề tài :“Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam” Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận chia thành chương: Chương 1: Một số lý luận công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng công tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH Pbox Việt Nam Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài cơng ty TNHH Pbox Việt Nam Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Pbox Việt Nam, đặc biệt bảo tận tình Thạc sĩ Hịa Thị Thanh Hương Tuy nhiên, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý, bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phịng, ngày… tháng… năm 2022 Sinh viên Đồn Thị Thanh Thanh CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHINH CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Sự cần thiết Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa BCTC có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý DN quan chủ quản đối tượng quan tâm Điều thể qua vấn đề sau đây: • BCTC báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ DN • BCTC cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình KQHĐSXKD, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt dộng qua, giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • BCTC cung cấp tiêu, số liệu đáng tin cậy để tính iêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu quảt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • BCTC quan trọng việc phân tích, nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào DN chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai DN • BCTC cịn quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế kĩ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho DN ➢ Chính vậy, BCTC đối tượng quan tâm nhà đầu tư, Hội đồng quản trị DN, người cho vay, quan quản lý cấp cán công nhân viên DN 1.1.2 Khái niệm, mục đích Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2.1 Khái niệm Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa Báo cáo tài báo cáo kế toán tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, cơng nợ doanh thu, chi phí, kết kinh doanh thông tin tổng quát khác doanh nghiệp thời kỳ định Theo thông tư 133 Báo cáo tài hành bao gồm : ✓ Báo cáo tình hình tài ✓ Báo cáo kết kinh doanh ✓ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ✓ Thuyết minh Báo cáo tài 1.1.2.2.Mục đích Báo cáo tài ✓ Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: - Tài sản; - Nợ phải trả; - Vốn chủ sở hữu; - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác; - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh ✓ Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh Báo cáo tài sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng, trách nhiệm lập báo cáo tài năm doanh nghiệp nhỏ vừa ✓ Đối tượng lập Báo cáo tài năm: Hệ thống Báo cáo tài năm ban hành theo Thông tư 133/2016/TT/BTC áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước ✓ Việc ký Báo cáo tài phải thực theo quy định Luật Kế tốn Trường hợp doanh nghiệp khơng tự lập Báo cáo tài mà thuê đơn vị kinh doanh dịch vụ kế tốn lập Báo cáo tài chính, người hành nghề thuộc đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán phải ký ghi rõ số giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán báo cáo tài đơn vị 1.1.4 Hệ thống Báo cáo tài ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài 1.1.4.1 Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm: - Báo cáo bắt buộc: Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01a - DNN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 – DNN Tùy theo đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý, doanh nghiệp lựa chọn lập Báo cáo tình hình tài theo Mẫu số B01b - DNN thay cho Mẫu số B01a - DNN Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 - DNN) - Báo cáo khơng bắt buộc mà khuyến khích lập: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNN 1.1.4.2 Hệ thống báo cáo tài năm áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa không đáp ứng giả định hoạt động liên tục bao gồm: - Báo cáo bắt buộc: Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01 - DNNKLT Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 - DNNKLT - Báo cáo khơng bắt buộc mà khuyến khích lập: Báo cáo lưu chuyển tiền tệMẫu số B03 - DNN 1.1.4.3 Hệ thống báo cáo tài năm bắt buộc áp dụng cho doanh nghiệp siêu nhỏ bao gồm: Báo cáo tình hình tài Mẫu số B01 - DNSN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNSN Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 - DNSN Khi lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ biểu mẫu báo cáo tài theo quy định Trong q trình áp dụng, thấy cần thiết, doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung báo cáo tài cho phù hợp với lĩnh vực hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực Ngồi ra, doanh nghiệp lập thêm báo cáo khác để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh đơn vị 1.1.5 Yêu cầu thông tin trình bày Báo cáo tài ❖ Thơng tin trình bày báo cáo tài phải đầy đủ, khách quan, khơng có sai sót để phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp - Thông tin coi đầy đủ bao gồm tất thông tin cần thiết để giúp người sử dụng báo cáo tài hiểu chất, hình thức rủi ro giao dịch kiện Đối với số khoản mục, việc trình bày đầy đủ cịn phải mơ tả thêm thơng tin chất lượng, yếu tố tình ảnh hưởng tới chất lượng chất khoản mục - Trình bày khách quan khơng thiên vị lựa chọn mô tả cácthông tin tài Trình bày khách quan phải đảm bảo tính trung lập, không trọng, nhấn mạnh giảm nhẹ có thao tác khác làm thay đổi mức độ ảnh hưởng thơng tin tài có lợi khơng có lợi cho người sử dụng Báo cáo tài - Khơng sai sót có nghĩa khơng có bỏ sót việc mơ tả tượng khơng có sai sót q trình cung cấp thông tin báo cáo lựa chọn áp dụng Khơng sai sót khơng có nghĩa hồn tồn xác tất khía cạnh, ví dụ, việc ước tính loại giá giá trị khơng quan sát khó xác định xác hay khơng xác Việc trình bày ước tính coi trung thực giá trị ước tính mơ tả rõ ràng, chất hạn chế q trình ước tính giải thích khơng có sai sót việc lựa chọn số liệu phù hợp q trình ước tính ❖ Thơng tin tài phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài dự đốn, phân tích đưa định kinh tế ❖ Thông tin tài phải trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Thơng tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin thông tin thiếu xác làm ảnh hưởng tới định người sử dụng thơng tin tài đơn vị báo cáo Tính trọng yếu dựa vào chất độ lớn, hai, khoản mục có liên quan trình bày báo cáo tài đơn vị cụ thể ❖ Thơng tin tài phải đảm bảo kiểm chứng, kịp thời dễ hiểu ❖ Thông tin tài phải trình bày qn so sánh kỳ kế toán; So sánh doanh nghiệp nhỏ vừa với ❖ Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày Báo cáo tài Doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự tiêu theo nguyên tắc liên tục phần 1.1.6 Ngun tắc lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp • Báo cáo tài phải phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện hình thức pháp lý giao dịch kiện (tơn trọng chất hình thức) • Tài sản khơng ghi nhận cao giá trị thu hồi; Nợ phải trả không ghi nhận thấp nghĩa vụ phải tốn • Phân loại tài sản nợ phải trả: Tài sản nợ phải trả Báo cáo tình hình tài trình bày theo tính khoản giảm dần trình bày thành ngắn hạn dài hạn Riêng Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp siêu nhỏ trình bày theo tính khoản giảm dần • Trường hợp Báo cáo tình hình tài trình bày thành ngắn hạn dài hạn: Trên Báo cáo tình hình tài chính, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh thông thường doanh nghiệp, cụ thể sau: - Đối với DN có chu kỳ kinh doanh thơng thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo nguyên tắc sau: + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng khơng q 12 tháng tới kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại ngắn hạn; + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại dài hạn - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh thơng thường dài 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại ngắn hạn; + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh thông thường xếp vào loại dài hạn Trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ đặc điểm xác định chu kỳ kinh doanh thơng thường, thời gian bình quân chu kỳ kinh doanh thông thường, chứng chu kỳ sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngành, lĩnh vực mà doanh nghiệp hoạt động - Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày điểm a mục + Tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt Chỉ thực bù trừ tài sản nợ phải trả liên quan đến đối tượng, phát sinh từ giao dịch kiện loại + Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải trình bày theo nguyên tắc phù hợp đảm bảo nguyên tắc thận trọng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí luồng tiền kỳ báo cáo Các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí kỳ trước có sai sót làm ảnh hưởng trọng yếu đến kết kinh doanh lưu chuyển tiền phải điều chỉnh hồi tố cách báo cáo lại cột thông tin so sánh, không điều chỉnh vào kỳ báo cáo Riêng doanh nghiệp siêu nhỏ điều chỉnh sai sót kỳ trước vào kỳ phát sai sót 1.1.7 Trách nhiệm, kỳ lập gửi báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa ➢ Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: - Tất doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài cho quan có liên quan theo quy định - Ngồi việc lập báo cáo tài năm, doanh nghiệp lập báo cáo tài hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ➢ Kỳ lập gửi báo cáo tài - Các doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập Báo cáo tài cho kỳ kế tốn năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng - Các DN nhỏ vừa phải gửi BCTC năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài cho quan có liên quan theo quy định - Ngồi DN cịn lập Báo cáo tài theo kỳ kế tốn tháng, tháng, tháng… tuỳ theo yêu cầu chủ sở hữu ❖ Nơi nhận báo cáo tài năm quy định sau: ▪ Các doanh nghiệp nộp báo cáo tài năm cho quan thuế, quan đăng ký kinh doanh quan Thống kê ▪ Các doanh nghiệp (kể doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi) có trụ sở nằm khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao ngồi việc nộp Báo cáo tài năm cho quan theo quy định (Cơ quan thuế, quan đăng ký kinh doanh, quan thống kê) cịn phải nộp Báo cáo tài năm cho Ban quản lý khu chế xuất, khu công nghiệp, khu công nghệ cao yêu cầu Nơi nhận Báo cáo tài Nơi nhận báo cáo Cơ quan tài Cơ quan thuế Cơ quan thống kê Doanh nghiệp cấp Cơ quan đăng ký kinh doanh Quý, năm x x x x x Năm x x x x x x x x x CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP Kỳ lập báo cáo 1.Doanh nghiệp Nhà nước 2.Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 3.Các loại doanh nghiệp khác Năm Chú thích: Cơ quan đánh dấu “x” nơi bắt buộc phải nộp BCTC 1.2 Báo cáo tình hình tài phương pháp lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài (giả định hoạt động liên tục) 1.2.1 Khái niệm tác dụng Báo cáo tình hình tài 1.2.1.1 Khái niệm Báo cáo tình hình tài chính: Báo cáo tình hình tài Báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình tài sản DN thông qua thước đo tiền tệ, thời điểm định theo giá trị nguồn hình thành tài sản Báo cáo tình hình tài liệt kê tài sản mà công ty sở hữu nguồn hình thành lên tài sản đó: Các nghĩa vụ nợ vốn (chủ sở hữu hay cổ đông) Báo cáo tình hình tài giúp người đọc đo lường hiệu qủa hoạt động công ty khía cạnh đầu tư sử dụng nguồn lực tài 1.2.1.2 Tác dụng Báo cáo tình hình tài chính: - Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp - Thơng qua số liệu Báo cáo tình hình tài cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo - Căn vào Báo cáo tình hình tài đưa nhận xét, đánh giá khái qt chung tình hình tài doanh nghiệp, cho phép đánh giá số tiêu kinh tế tài Nhà nước doanh nghiệp - Thơng qua số liệu Báo cáo tình hình tài kiểm tra việc chấp hành chế độ kinh tế, tài doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung kết cấu cấu Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài giả định hoạt động liên tục 1.2.2.1 Nội dung Báo cáo tình hình tài Báo cáo tình hình tài gồm hai phần phản ánh theo hai tiêu - Số cuối năm: Là số dư cuối kỳ tài khoản tương ứng kỳ báo cáo - Số đầu năm: Là số cuối năm trước chuyển sang, số đầu năm không đổi suốt kỳ kế toán năm 1.2.2.2 Kết cấu Báo cáo tình hình tài Báo cáo tình hình tài kết cấu: - Theo chiều ngang (kết cấu dạng tài khoản): Bên trái TS, bên phải NV - Theo chiều dọc (kết cấu dạng báo cáo): Bên TS, bên NV Nhưng dù kết cấu BC tình hình tài chia làm hần: - Phần Tài sản: Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo - Phần Nguồn vốn: Phản ánh tồn nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Biểu số 1.1: Mẫu Báo cáo tình hình tài (Mẫu số B01a – DNN) Đơn vị: …………………………… Địa chỉ: …………………………… Mẫu số B01a-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: ………… Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm I-Tiền khoản tương đương tiền 110 V.01 II.Đầu tư tài 120 V.02 1.Chứng khốn kinh doanh 121 2.Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 3.Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 123 Dự phịng tổn thất đầu tư tài chính(*) 124 III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1.Phải thu khách hàng 131 2.Trả trước cho người bán 132 4.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 133 3.Phải thu khác 134 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 135 5.Dự phịng phải thu khó địi(*) 136 IV.Hàng tồn kho 140 1.Hàng tồn kho 141 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 142 V.Tài sản cố định 150 - Nguyên giá 151 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 152 TÀI SẢN V.03 V.04 V.05 10 ... cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 55 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY. .. tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài cơng ty TNHH Pbox Việt Nam Bài khóa luận em hoàn thành... ty TNHH Pbox Việt Nam 30 2.2.1 Căn lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam 30 2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Pbox Việt Nam