Khóa luận tốt nghiệp kế toán – kiểm toán hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp điện hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Chu Thị Thanh Hoa Giảng viên hướng dẫn: Ths Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Chu Thị Thanh Hoa Giảng viên hướng dẫn: Ths Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Chu Thị Thanh Hoa Lớp: QT1902K Mã SV: 1912401057 Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp theo TT200/2014/TT-BTC  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán  Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2017 Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Công nghiệp Điện Hải Phòng …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 Tháng 03 năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 07 tháng 06 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn ThS Hòa Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày …… tháng …… năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Th.S Hòa Thị Thanh Hương Khoa Quản trị kinh doanh Chu Thị Thanh Hoa - QT1902K; Chun ngành: KT KT Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác lập phân tích BCĐKT, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp  Chịu khó sưu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài;  Ln hồn thành tiến độ qui định;  Có trách nhiệm cao với cơng việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)  Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý, khoa học;  Đã khái qt hóa lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo thơng tư 200/2014/TT-BTC;  Phản ánh qui trình lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập với số liệu logic, phong phú;  Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn đơn vị thực tập cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 07 tháng 06 năm 2019 Giảng viên hướng dẫn Th.S Hòa Thị Thanh Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1: Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1: Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 1.1.2: Mục đích vai trị BCTC 1.1.3: Đối tượng áp dụng Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.4: Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài 1.1.5: Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6: Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài 1.2: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN) phương pháp lập Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp 11 1.2.1: Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 11 1.2.2: Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn 17 1.3: Phân tích Bảng cân đối kế toán 30 1.3.1: Sự cần thiết việc phân tích Bảng cân đối kế tốn 30 1.3.2: Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán 31 1.3.3: Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHÒNG 35 2.1: Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Công nghiệp Điện Hải Phịng 35 2.1.1: Lịch sử hình thành phát triển công ty 35 2.1.2: Ngành nghề kinh doanh công ty 36 2.1.3: Những thuận lợi khó khăn Cơng ty Cơng nghiệp Điện Hải Phịng 37 2.1.4: Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng 38 2.1.5: Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng 43 2.1.5.2: Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 45 2.2: Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phòng 46 2.2.1: Căn lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty 46 2.2.2: Quy trình lập BCĐKT Công ty Cổ phần Công nghiệp Điện Hải Phịng 47 2.3: Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phòng 70 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHỊNG 71 3.1: Một số định hướng phát triển Công ty Cổ phần Công nghiệp Điện Hải Phòng thời gian tới 71 3.2: Những ưu điểm hạn chế công tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng 71 3.2.1: Những ưu điểm 72 3.2.2: Hạn chế 74 3.3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng 75 3.3.1: Ý kiến đề xuất thứ nhất: Cơng ty nên tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 75 3.3.2: Ý kiến đề xuất thứ hai: Công ty nên nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty 83 3.3.3: Ý kiến đề xuất thứ ba: Công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn 84 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Công nghiệp Điện Hải Phòng 39 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng 43 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty Cổ phần Công nghiệp Điện Hải Phòng 51 Sơ đồ 2.4: Tổng hợp bút toán kết chuyển Công ty Cổ phần 59 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Trích hóa đơn GTGT số 0004987 49 Biểu số 2.2: Trích phiếu chi số 05 (ngày 04/12/2017) 50 Biểu số 2.3: Trích sổ quỹ tiền mặt năm 2017 51 Biểu số 2.4: Trích sổ Nhật ký chung năm 2017 .52 Biểu số 2.5: Trích sổ tiền mặt (TK111) năm 2017 53 Biểu số 2.6: Trích sổ TK 131 năm 2017 55 Biểu số 2.7: Trích bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng 56 Biểu số 2.8: Trích sổ TK 331 năm 2017 57 Biểu số 2.9: Trích bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán năm 2017 58 Biểu số 2.10: Trích sổ tiền gửi ngân hàng (TK112) năm 2017 62 Biểu 2.11: Trích bảng cân đối số phát sinh Công ty năm 2017 63 Biểu 2.12: Trích bảng cân đối kế tốn Cơng ty năm 2017 67 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Cổ phần Công nghiệp Điện Hải Phòng Năm 2017 77 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng Năm 2017 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, kế tốn trở thành cơng cụ đặc biệt quan trọng Bằng hệ thống khoa học kế tốn thể tính ưu việt việc bao qt tồn tình hình tài cơng ty cách đầy đủ, xác Một báo cáo tình hình tài quan trọng Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp lập hình thái tiền tệ, phản ánh tồn tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp nguồn vốn để hình thành tài sản xếp cách khoa học theo trật tự tính khoản giảm dần Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán số liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình kết hoạt động kinh tế, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp Như vậy, việc thiết lập phân tích bảng cân đối kế toán cần thiết nhà quản lý, điều hành doanh nghiệp nhà đầu tư vào tài sản tài Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phòng em lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo cô, chú, anh chị Công ty, đặc biệt hướng dẫn, bảo tận tình, chu đáo giảng viên Th.S Hịa Thị Thanh Hương Tuy nhiên, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Chu Thị Thanh Hoa SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1: Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1: Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1: Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài (BCTC) báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, nguồn cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan quản lý nhà nước nhu cầu người sử dụng việc đưa định kinh tế Hiện nay, hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam theo quy định bao gồm loại sau:  Bảng cân đối kế toán   Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Bản thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2: Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế Căn vào thông tin đáng tin cậy Báo cáo tài chính, nhà quản trị thấy điều kiện tại, dự đoán tương lai dựa thông tin liên quan đến khứ kết kinh doanh cung cấp Báo cáo tài doanh nghiệp nhà quản trị đưa định kinh doanh xác cho tình hình tài doanh nghiệp kỳ kinh doanh kỳ kinh doanh tương lai Đối với thân doanh nghiệp, khơng thiết lập hệ thống Báo cáo tài phân tích tình hình tài kế tốn tình hình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng… khơng có sở để biết tình hình tài doanh nghiệp họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có mức độ rủi ro cao khơng chắn lợi nhuận mang lại cho việc đầu tư Đối với nhà nước, khơng có hệ thống Báo cáo tài nhà nước khơng thể quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành, thành phần kinh tế… công việc quản lý khó khăn, tốn SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng độ xác khơng cao chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế có nhiều hóa đơn chứng từ Chính vậy, dựa vào hệ thống Báo cáo tài nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế cách dễ dàng xác kinh tế nước ta kinh tế thị trường có quản lý vĩ mơ nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta 1.1.2: Mục đích vai trị BCTC 1.1.2.1: Mục đích Báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về:  Tài sản;  Nợ phải trả;  Vốn chủ sở hữu;  Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác;  Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh;  Các luồng tiền Mục đích BCTC cung cấp thơng tin xác đáng tin cậy tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, cho đối tượng quan tâm để đưa định đắn Cụ thể, mục đích BCTC là: Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp năm tài Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp năm tài qua dự đốn tương lai Thơng tin Báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nước 1.1.2.2: Vai trị Báo cáo tài SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng Báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tượng bên bên doanh nghiệp Do đó, phụ thuộc vào mục đích mà đối tượng lại có quan tâm khác tới Báo cáo tài doanh nghiệp, song nhìn chung nhằm có thơng tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC cung cấp tiêu kinh tế dạng tổng hơp sau kỳ hoạt động giúp cho họ việc phân tích đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng doanh nghiệp Từ đưa giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai Đối với quan quản lý chức Nhà nước: BCTC nguồn tài liệu quan trọng cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực sách, chế độ quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp.Ví dụ như: + Cơ quan thuế: Kiểm tra tình hình thực chấp hành loại thuế, xác định xác số thuế phải nộp, nộp, số thuế khấu trừ, miễn giảm doanh nghiệp + Cơ quan tài chính: Kiểm tra, đánh giá tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nhà nước, kiểm tra việc chấp hành sách quản lý nói chung sách quản lý vốn nói riêng… Với nhà đầu tư, nhà cho vay: Báo cáo tài giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng loại tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro… doanh nghiệp để họ cân nhắc, lựa chọn đưa định phù hợp Với nhà cung cấp: Báo cáo tài giúp họ nhận biết khả toán, phương thức toán, để từ họ định bán hàng cho doanh nghiệp hay thơi, cần áp dụng phương thức tốn cho hợp lý Với khách hàng: Báo cáo tài giúp cho họ có thơng tin khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đãi ngộ khách hàng… để họ có định đắn việc mua hàng doanh nghiệp Với người lao động: Họ quan tâm đến thông tin khả SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng sách chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể Báo cáo tài 1.1.3: Đối tượng áp dụng Báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống Báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp đặc biệt khác như: Ngân hàng, tổ chức tín dụng, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc… việc lập trình bày loại Báo cáo tài phải phụ thuộc quy định riêng cho đối tượng 1.1.4: Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài Tại chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính”, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ theo yêu cầu quy định, bao gồm:  Trình bày trung thực, tuân thủ tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp  Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng  Trình bày khách quan, khơng thiên vị  Tuân thủ nguyên tắc thận trọng  Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập Báo cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán chu kỳ kế toán Báo cáo tài phải người lập, kế tốn trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, đóng dấu đơn vị 1.1.5: Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài Theo chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính”, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ theo nguyên tắc quy định, gồm: 1.1.5.1: Hoạt động liên tục Khi lập phân tích Báo cáo tài chính, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Báo cáo tài cần lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động bình thường tương lai gần Để đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) cần SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng phải xem xét đến thơng tin dự đốn được, tối thiểu vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán 1.1.5.2: Cơ sở dồn tích Doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ hoạt động liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC kỳ kế tốn có liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu chi phí Tuy nhiên việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thỏa mãn định nghĩa Tài sản Nợ phải trả 1.1.5.3: Tính qn Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi:  Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp hay xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện  Một chuẩn mực kế tốn khác có u cầu thay đổi việc trình bày 1.1.5.4: Trọng yếu tập hợp Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tính chất khoản mục đánh giá tình cụ thể 1.1.5.5: Bù trừ Các khoản mục Tài sản Nợ phải trả trình bày Báo cáo tài khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác, chi phí bù trừ khi:  Được quy định chuẩn mực kế toán khác  Các khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự khơng có tính trọng yếu Các tài sản, nợ phải trả, khoản thu nhập chi phí có tính trọng yếu phải báo cáo riêng biệt SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng Việc bù trừ số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán, ngoại trừ việc bù trừ phản ánh chất giao dịch kiện, không cho phép người sử dụng hiểu giao dịch kiện thực dự tính luồng tiền tương lai doanh nghiệp Các khoản lãi, lỗ phát sinh từ nhóm giao dịch tương tự hạch tốn theo giá trị (Ví dụ: Các khoản lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá, lãi, lỗ phát sinh từ mua, bán cơng cụ tài mục đích thương mại) 1.1.5.6: Có thể so sánh Các thơng tin, số liệu BCTC nhằm để so sánh kỳ kế tốn phải trình bày tương ứng với thông tin số liệu BCTC kỳ trước Các thông tin so sánh cần bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC kỳ 1.1.6: Hệ thống Báo cáo tài theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài 1.1.6.1: Hệ thống Báo cáo tài đáp ứng giả định hoạt động liên tục 1.1.6.1.1: Báo cáo tài năm: + Bảng cân đối kế tốn + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B01 – DN Mẫu số B02 – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN + Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B09 – DN 1.1.6.1.2: Báo cáo tài niên độ: Doanh nghiệp lập theo dạng đầy đủ dạng tóm lược  Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: + Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B01a – DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B02a – DN Mẫu số B03a – DN + Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09a – DN  Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược, gồm: + Bảng cân đối kế toán niên độ + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B01b – DN Mẫu số B02b – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ + Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B03b – DN Mẫu số B09b – DN 1.1.6.2: Hệ thống Báo cáo tài khơng đáp ứng giả định hoạt động liên tục Doanh nghiệp bị coi không hoạt động liên tục hết thời hạn hoạt động SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng mà khơng có hồ sơ xin gia hạn hoạt động, dự kiến chấm dứt hoạt động bị quan có thẩm quyền yêu cầu giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động vịng khơng q 12 tháng kể từ ngày lập BCTC Doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường 12 tháng khơng q chu kỳ SXKD Trong số trường hợp sau đơn vị coi hoạt động liên tục:  Việc cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần  Việc thay đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, ví dụ chuyển công ty TNHH thành công ty cổ phần ngược lại  Việc chuyển đơn vị có tư cách pháp nhân hạch tốn độc lập thành đơn vị khơng có tư cách pháp nhân hạch tốn phụ thuộc ngược lại Khi không đáp ứng giả định hoạt động liên tục, doanh nghiệp phải trình bày đủ BCTC sau: + Bảng CĐKT Mẫu B01/CDHĐ – DNKLT trình bày theo mẫu riêng; + Thuyết minh Mẫu B09/CDHĐ – DNKLT trình bày theo mẫu riêng; + Báo cáo KQKD Mẫu B02/ CDHĐ – DNKLT Báo cáo LCTT – Mẫu B03/CDHĐ – DNKLT trình bày theo mẫu chung tương tự doanh nghiệp hoạt động bình thường 1.1.6.3: Trách nhiệm lập Báo cáo tài Theo Thơng tư 200/2014/TT–BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính trách nhiệm lập quy định sau: Việc lập trình bày BCTC DN ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế toán BTC ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Việc lập, trình bày công khai BCTC hợp năm BCTC hợp niên độ thực theo quy định pháp luật BCTC hợp Việc ký BCTC phải thực theo Luật kế tốn Đối với đơn vị khơng tự lập BCTC mà thuê dịch vụ kế toán lập BCTC, người hành nghề thuộc đơn vị dịch vụ kế toán phải ký ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người hành nghề cá nhân phải ghi rõ Số chứng hành nghề 1.1.6.4: Kỳ lập Báo cáo tài  Kỳ lập Báo cáo tài năm Kỳ kế tốn năm 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch thông báo cho quan Thuế biết  Kỳ lập Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài niên độ bao gồm Báo cáo tài quý (bao gồm SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Cơng nghiệp Điện Hải Phịng q IV) Báo cáo tài bán niên  Kỳ lập Báo cáo tài khác Các doanh nghiệp lập Báo cáo tài theo kỳ kế toán khác (như tháng, tháng, tháng…) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập Báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.6.5: Xác định niên độ tổng hợp Báo cáo tài quan tài Khi tổng hợp thống kê, trường hợp nhận Báo cáo tài doanh nghiệp có năm tài khác dương lịch, quan quản lý Nhà nước thực theo nguyên tắc: Trường hợp Báo cáo tài năm doanh nghiệp 1/4, kết thúc vào 31/3 hàng năm số liệu Báo cáo tài tổng hợp thống kê vào số liệu năm trước liền kề Trường hợp Báo cáo tài doanh nghiệp 1/7, kết thúc vào 30/6 hàng năm, Báo cáo tài dùng để tổng hợp thống kê BCTC bán niên Trường hợp Báo cáo tài năm doanh nghiệp 1/10, kết thúc vào 30/9 hàng năm số liệu Báo cáo tài tổng hợp thống kê vào số liệu năm sau 1.1.6.6: Cơng khai Báo cáo tài Nội dung cơng khai Báo cáo tài doanh nghiệp gồm:  Tình hình tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu  Trích lập sử dụng quỹ  Kết hoạt động kinh doanh  Thu nhập người lao động Hình thức thời hạn cơng khai Báo cáo tài : Việc cơng khai Báo cáo tài thực theo hình thức :  Phát hành ấn phẩm  Thông báo văn  Niêm yết  Các hình thức khác theo quy định pháp luật 1.1.6.7: Nơi nhận Báo cáo tài năm Nơi nhận Báo cáo tài doanh nghiệp sau: SV: Chu Thị Thanh Hoa – QT1902K Page 10 ... NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHỊNG 71 3.1: Một số định hướng phát triển Công ty Cổ phần Công nghiệp Điện Hải Phòng. .. khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần. .. hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Điện Hải Phịng 75 3.3.1: Ý kiến đề xuất thứ nhất: Công ty nên tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán