Phan tich tinh hinh tai chinh cua cong ty tnhh bao 484291

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nay, kinh tế đất nước chuyển sang kinh tế thị trường cạnh tranh doanh nghiệp ngày khốc liệt thương trường.Nguồn vốn doanh nghiệp có hạn vấn đề sử dụng vốn cho có hiệu mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Để kinh doanh ngày có hiệu đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng nguồn vốn cho hợp lý,sao cho đạt cấu trúc vốn tối ưu.Để đạt điều này,tất phận doanh nghiệp phải làm việc cật lực,trong vai trò công tác tài kế toán ngày trở nên quan trọng nhiều.Công tác tài không đơn nghiệp vụ ghi sổ,lập báo cáo định kỳ cho nhà nước,mà đïc nâng lên tầm vóc mới, trả lời câu hỏi :Vốn từ đâu để tiến hành sản xuất kinh doanh? Vậy vốn từ ngân hàng tốt nhất?Nên vay dài hạn hay ngắn hạn?kỳ hạn bán chịu ngày đảm bảo vốn lưu động cần thiết cho trình sản xuất kinh doanh? Để trả lời tốt cho câu hỏi này,yêu cầu doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích tình hình tài để phát thuận lợi khó khăn tương lai.Do việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn,khắc phục thiếu sót quản lý sử dụng vốn,từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,thúc đẩy doanh nghiệpngày phát triền yếu tố thúc đẩy sống doanh nghiệp chế thị trường Chính trình thực tập công ty em định chọn đề tài:”Phân tích tình hình tài công ty TNHH-BẢO LÂM” để viết chuyên đề tốt nghiệp với hy vọng đóng góp môt phần nhỏ bé vào việc xem xét tình hình tài công ty,từ giúp cho việc sử dụng quản lý vốn cua công ty tốt SVTH: Lê Thị Thanh Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích Dù cố gắng nhiều trình độ kinh nghiệm hạn chế nên chuyên đề em thực không tránh khỏi sai sót,vì em mong nhận đóng góp quý báu thầy cô anh chị phòng kế toán công ty để chuyên đề em ngày hoàn thiện tốt SVTH: Lê Thị Thanh Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH 1.TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH: 1.1 Khái niệm: Phân tích tình hình tài trình xem xét,kiểm tra,đối chiếu vàso sánh số liệu tình hình tài thời điểm khứ doanh nghiệp,qua thấy thực trạng tài doanh nghiệp đưa dự đoán tương lai 1.2 Mục đích: Phân tích tình hình tài để giúp cho nhà phân tích đánh gia ùchính xác sức mạnh tài chính,khả sinh lợi,tiềm năng,hiệu hoạt động kinh doanh,đánh giá triển vọng rủi ro tương lai doanh nghiệp để từ đưa định thích hợp nhằm nâng cao tình hình tài cùa doanh nghiệp 1.3 Vai trò phân tích: -Qua phân tích tình hình tài đánh giá đầy đủ, xác tình hình phân phối,sử dụng quản lý loại vốn,nguồn vốn,vạch rõ khả tiềm tàng vế vốn doanh nghiệp Trên sở đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn -Phân tích tình hình tài công cụ thiếu phục vụ cho công tác quản lý quan cấp trên,cơ quan tài chính,ngân hàngnhư đánh giá tình hình thực chế độ,chính sách tài Nhà Nước -Đánh giá tình hình sử dụng vốn,xem xét mức độ bảo đảm vốn kinh doanh,phát nguyên nhân dẫn đến tình trạng thiếu thừa vốn.Đồng thời đánh giá tình hình toán khả toán doanh nghiệp,tình hình chấp hành chế độ,chính sách tài tín dụng SVTH: Lê Thị Thanh Cơ sở lý luận chương dựa nguồn tài liệu Sách kế toán tài – NXB THỐNG KÊ – 2005, Sách phân tích hoạt động kinh doanh – NXB THỐNG KÊ – 2004, Thông tư 23/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005 BTC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích 1.4Các phương pháp phân tích: 1.4.1Phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng nhiều phân tích tài chính.Phương pháp dùng để xác định xu hướng phát triển mức độ biến động tiêu kinh tế -Tiêu chuẩn để so sánh:Là tiêu kỳ chọn để làm so sánh.tuỳ theo yêu cầu mà ta chọn kỳ gốc thích hợp -Điều kiện so sánh được:Các tiêu kinh tế sử dụng so sánh phải thống mặt sau: Cùng phản ánh nội dung kinh tế,phương pháp tính toán,đơn vị đo lường khoảng thời gian hạch toán -Mục tiêu so sánh:quá trình so sánh tiêu thể ba hình thức sau: +Số tuyệt đối:Là kết so sánh kỳ phân tích thực phép trừ mức độ,chỉ tiêu xem xét kỳ khác +Số tương đối:Biểu mối quan hệ hai tiêu tốc độ phát triển tiêu kinh tế với tiêu kinh tế khác +Số bình quân:Là tiêu thể tính phổ biến tiêu phân tích 1.4.2Phương pháp thay liên hoàn: Dùng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu phân tích.Phương pháp sử dung phổ biến Khi nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố ta phải giả định nhân tố khác không đổi.Các nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích có liên hệ với liên hệ với tiêu phân tích công thức toán học.Trong nhân tố xếp theo thứ tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng ,sau thay số kế hoạch số thực te ácủa nhân tố theo trình tự nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng SVTH: Lê Thị Thanh Cơ sở lý luận chương dựa nguồn tài liệu Sách kế toán tài – NXB THỐNG KÊ – 2005, Sách phân tích hoạt động kinh doanh – NXB THỐNG KÊ – 2004, Thông tư 23/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005 BTC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích 1.4.3Phương pháp số chênh lệch: Cũng dùng để xác định mức độ ảnh hưởng cua nhân tố đến biến động tiêu phân tích.Là hình thức biến tướng củaphương pháp thay liên hoàn.Muốn xác định ảnh hưởng nhân tố ta tìm số chênh lệch nhân tố so với kế hoạch TÀI LIỆU SỬ DỤNG DÁNH GIÁ: Dựa bảng cân đối kế toán bảng báo cáo hoạt động kinh doanh để tin61 hành phân tích tình hình tài doanh nghiệp 2.1 Bảng cân đối kế toán:(BCĐKT) 2.1.1 Bản chất vàmục đích bảng cân đối kế toán: a.Bản chất:BCĐ KT báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát toàn giá trị tài sản đơn vị theo hai cách đánh gía:vốn nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm báo cáo b.Mục đích:Phân tích BCĐKT biết rõ tài sản doanh nghiệp có bao nhiêu,đang sử dụng khâu cho biết rõ nguồn hình thành tài sản.Khi tiến hành phân tích BCĐKT nhận định khái khái quát tình hình sử dụng vốn,phân bổ vốn,công nợ quan hệ tín dụng 2.1.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán: Các tiêu BCĐKT biểu giá trị(tiền) nên có thề tồng hợp toàn tài sản doanh nghiệp cấu thành vốn nguồn hình thành vốn.Vì vậy, bảng tổng kết tài sản bảng cân đối kế toán tổng bên tài sản có bên tài sản nợ .Phần tài sản:Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáotheo cấu tài sản vàhình thức tồn trình hoạt động doanh nghiệp -Về mặt kinh tế:Căn vào phần tài sản đánh giá đánh giá khái quát quy mô tài sản,tính chất hoạt động trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp SVTH: Lê Thị Thanh Cơ sở lý luận chương dựa nguồn tài liệu Sách kế toán tài – NXB THỐNG KÊ – 2005, Sách phân tích hoạt động kinh doanh – NXB THỐNG KÊ – 2004, Thông tư 23/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005 BTC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích -Về mặt pháp lý:Thể trách nhiệm doanh nghiệp tài sản quản lý vả sử dụng doanh nghiệp .Phần nguồn vốn:Các tiêu phần phản ánh phần tài sản mà doanh nghiệp nợ tức số tiền để mua sắm tài sản xuất phát từ nguồn nào,phần bao gồm khoản vay nợ nguồn vốn chủ sở hữu -Về mặt kinh tế:Số liệu bên nguồn vốn thể cấu nguồn vốn đầu tư huy động vào doanh nghiệp.Căn vào tiêu bên nguồn vốn,chúng ta đánh giá khái quát khả mức độ tự chủ tài doanh nghiệp -Về mặt pháp lý:Số liệu bên nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp số vốn mà doanh nghiệp vay mượn,cũng số vốn đượcđầu tư vào doanh nghiệp 2.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH(BCKQKD) BCKQKD báo cáo tài tổng hợp,phản ánh khái quát tình hình khái quát kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán,chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác,tình hình thực nghóa vụ với Nhà Nước thuế khoản phải nộp khác BCKQKD phản ánh tình hình thu nhập tiêu thụ hàng hoá,các chi tiết phát sinh trình tiêu thụ kết tiêu thụ Phân tích BCKQKD giúp cho nhà quản trị thấy tình hình tài năm.Tuy nhiên phân tích phải lấy kết số liệu năm liên tục đánh giá tình hình kinh doanh doanh nghiệp NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP: 3.1 Phân tích hình tài theo bảng cân đối kế toán(BCĐKT): Là đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp nhằm thấy tình hình tài kinh doanh có khả hay không,điều cho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất trình hoạt động sản xuất kinh doanh dự đoán khả phát triển không phát triển doanh nghiệp Đồng thời xem xét mối SVTH: Lê Thị Thanh Cơ sở lý luận chương dựa nguồn tài liệu Sách kế toán tài – NXB THỐNG KÊ – 2005, Sách phân tích hoạt động kinh doanh – NXB THỐNG KÊ – 2004, Thông tư 23/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005 BTC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn nhằm rút nhận xét ban đầu tình hình tài doanh nghiệp,trên sở có giải pháp hữu hiệu để quản lý Đánh giá khái quát tìhn hình tài trước hết vào số liệu phản ánh bảng tài sản cuối kỳ đầu năm đề thấy quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ khả huy động vốn từ nguồn khác doanh nghiệp.Tuy nhiên dựa vào tăng hay giảm tổng số tài sản chưa thể thấy rõ tình hình tài doanh nghiệp Sự biến động củatổng tài sản nguồn vốn nhiều nguyên nhân : -Do cấp bổ sung -Do huy động thêm nguồn vốn kinh doanh -Do vay thêm tiền vốn ngân hàng -Do tăng việc chiếm dụng vốn toán… Ngược lại việc giảm tổng tài sản tổng nguồn vốn nhiều nguyên nhân: -Trả lương công nhân viên -Trả nợ ngân hàng -Thanh toán khoản phải trả -Đơn vị bạn rút vốn liên doanh… Chính việc tăng giảm tổng tài sản nguồn vốn chưa thể hoạt động tích cực doanh nghiệp Một cách tổng quát ,tổng tài sản tồng nguồn vốn tăng lên dự trữ nhiều làm tăng số tiền vay nợ thiếu hụt nhân tố tíêu cực Ngược lại chúng giảm hạ giá thành ,tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn lưu động làm giảm nhu cầu sử dụng vốn vay lại nhân tố tích cực Bên cạnh tính ổn định tổng số tài sản tổng số nguồn vốn chưa phản ánh chất lượng công tác doanh nghiệp kết tài Bởi ví tổng số tài sản tổng số nguồn vốn không đổi,nhưng kết cấu bảng tài sản có SVTH: Lê Thị Thanh Cơ sở lý luận chương dựa nguồn tài liệu Sách kế toán tài – NXB THỐNG KÊ – 2005, Sách phân tích hoạt động kinh doanh – NXB THỐNG KÊ – 2004, Thông tư 23/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005 BTC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích biến đổi sử dụng theo chiều hướng tối ưu ngược lạilàm cho tình hình doanh nghiệp xấu Do việc xem xét tổng số tài sản tổng số nguồn vốnta phải vào phân tích mối quan hệ khoản mục bảng tổng kết tài sản Cần ý thay đổi khoản mục,từng mục tăng,giảmcó ý nghóa theo nội dung kinh tế khác nhau.Và xác định biến động khoản mục lả tích cực hay tiêu cực theo nội dung kinh tế 3.1.1Phân tích kết cấu vốn: Là đánh giá biến động phận cấu thành nên tổng thể vốn doanh nghiệp,nhận biết trình độ sử dụng vốn Sau xem xét tỷ trọng tài sản tổng số vốn,từ đưa biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn Bộ phận cấu thành vốn bao gồm: +Vốn cố định :Là giá trị tiền loại tài sản cố định xây dựng dở dang +Vốn lưu động:Là giá trị tiền loại tài sản lưu động như:tiền,các khoản phải thu,hàng tồn kho… Để đánh giá kết cấu vốn ta xem xét tỷ trọng loại vốn chiếm tổng số vốn dùng sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, lúc TSCĐ ĐTCB tăng dấu hiệu tốt doanh nghiệp mải mê xây dựng nhà xưởng mà để thiếu nguyên liệu tiến độ thi công kéo dài gây lãng phí vốn đầu tư Để đánh giá hợp lý biến động ta cần xem xét đến tỷ trọng TSCĐ phân bổ TSCĐ TSLĐ a)Đánh giá tình hình sử dụng vốn lưu động(VLĐ): *Phân tích kết cấu VLĐ: Là quan hệ thành phần chiếm tổng số VLĐ Kết cấu VLĐ doanh nghiệp khác theo ngành nghề kinh doanh VLĐ gồm: -Tiền mặt, chứng khoán loại -Các khoản đầu tư tài ngắn hạn SVTH: Lê Thị Thanh Cơ sở lý luận chương dựa nguồn tài liệu Sách kế toán tài – NXB THỐNG KÊ – 2005, Sách phân tích hoạt động kinh doanh – NXB THỐNG KÊ – 2004, Thông tư 23/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005 BTC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích -Các khoản phải thu -Hàng tồn kho Để phân tích ta lập bảng phân tích kết cấu VLĐ theo tiêu từ bảng ta phân tích xem xét VLĐ biến động nào, tốt hay không sau tìm biện pháp thích hợp Qua bảng phân tích ta thấy tình hình phân bổ VLĐ tỷ trọng khoản vốn chiếm tổng số VLĐ Nếu TSCĐ có gia tăng TSLĐ phải tăng, nhiên gia tăng hợp lý hay không ta phải tiến hành phân tích cụ thể sau: -Vốn tiền: Giảm hợp lý doanh nghiệp không nên dự trữ lượng tiền mặt tiền gửi ngân hàng lớn mà phải đua vào sản xuất tạo vòng quay VLĐ -Các khoản phải thu: Được xem tốt giảm tuyệt đới lẫn tỷ trọng Tuy vậy, doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất, tăng doanh thu khoản phải thu tăng lại hợp lý -Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: Tuỳ theo trưởng hợp cụ thể ta phải xem xét hiệu qủa đầu tư -Hàng tồn kho: Nếu doanh nghiệp có quy mô tăng lên dự trữ hàng tồn kho tăng hợp lý tốt ngược lai dự trữ mức cần thiết tốn chi phí bảo quản không đủ máy móc sản xuất không tốt Nếu hàng tồn kho giảm trình kinh doanh hoạt động bình thường thí xem tốt, ngược lại hàng tồn kho giảm thiếu vốn dự trữ biểu không tốt b)Đánh giá tình hình sử dụng vốn cố định: *Phân tích kết cấu vốn cố định: Là quan hệ tỷ lệ tài sản tổng số vốn cố định Kết cấu vốn cố định doanh nghiệp khác theo ngành nghề kinh doanh Để phân tích ta lập bảng phân tích kết cấu VCĐ sau so sánh số lượng tuyệt đối lẫn tương đối tăng hai số tốt vậy, có trường hợp tăng không tốt đầu tư tràn lan TSCĐ không sử dụng để lãng phí… Ta tiến hành phân tích cụ thể sau: SVTH: Lê Thị Thanh Cơ sở lý luận chương dựa nguồn tài liệu Sách kế toán tài – NXB THỐNG KÊ – 2005, Sách phân tích hoạt động kinh doanh – NXB THỐNG KÊ – 2004, Thông tư 23/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005 BTC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Ngọc Bích -Đầu tư tài dài hạn:Giá trị chứng khoán dài hạn,giá trị góp vốn kinh doanh dài hạn…Giá trị đầu tư tài tăng chứng tỏ doanh nghiệp mở rộng đầu tư, mở rộng liên doanh , liên kết Nhưng có hiệu đầu tư đánh giá tình hình đầu tư tốt hay không -Chi phí xây dựng bản:Nhằm tăng cường lực hoạt động máy móc thiết bị chi phí xây dựng tăng lên doanh nghiệp đầu tư thêm tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ biểu tăng tốt Nếu tăng tiến độ thi công kéo dài gay lãng phí không tốt Có thể tăng giá trị khoản ký quỹ, ký cược dài hạn phát sinh nhằm đảm bảo cam kết dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thực hợp đồng… 3.1.2 Phân tích kết cấu nguồn vốn: Nguồn vốn kết cấu loại nguồn vốn cấu thành nên tổng thể nguồn vốn, phản ảnh nên mức độ đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khả sử dụng loại nguồn vốn Nguồn vốn doanh nghiệp gồm: -Nợ phải trả -Nguồn vốn chủ sở hữu Để phân tích kết cấu nguồn vốn, ta lập bảng phân tích kết cấu nguồn vốn qua bảng cho ta thấy: Nếu nguồn vốn doanh nghiệp bị giảm chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh không đạt hiệu quả.nợ phải trả tăng khoản chiếm dụng tăng doanh nghiệp chiếm dụng vốn người khác ngân sách Nhà Nước.Nếu doanh nghiệp cần phải tìm biện pháp khắc phục 3.1.3.Phân tích tình hình toán khả toán: a)Phân tích tình hình toán: Để tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp luôn tồn khoản phải thu, phải trả Tình hình toán phụ thuộc vào phương thức toán, chế độ trích nộp khoản Ngân sách Nhà Nước…Tình hình toán ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp Nếu vốn bị chiếm dụng nhiều SVTH: Lê Thị Thanh Cơ sở lý luận chương dựa nguồn tài liệu Sách kế toán tài – NXB THỐNG KÊ – 2005, Sách phân tích hoạt động kinh doanh – NXB THỐNG KÊ – 2004, Thông tư 23/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005 BTC 10