Làm rõ tài sản, nguồn vốn trong một doanh nghiệp thương mại và đơn vị hành chính sự nghiệp
Trang 1LỜI GIỚI THIỆU
Ngày nay Việt Nam đã gia nhập nhiều tổ chức kinh tế - tài chính lớn trongkhu vực cũng như trên thế giới (WTO, APEC ) Yêu cầu của môi trươngkinh doanh mới luôn đòi hỏi nhà quản trị phải nắm bắt được những thông tinđa dạng, theo nhiều mức độ khác nhau để phục vụ cho các quyết định chiếnlược của nhà quản trị Để làm được điêu đó đòi hỏi trong mỗ DN phải có 1đội ngũ kế toán giỏi chuyên môn cao nhằm đáp ứng được đầy đủ nhu cầu vềthông tin của nhà quản trị
Ở Việt Nam hệ thống kế toán đã được hình thành và hoạt động khá hiệu quảtrong nhiều năm và ngày càng được hoàn thiện hơn để đáp ứng những yêucầu mới.
Hạch toán kế toán là một môn khoa học kinh tế Vì vây nó có đối tượngriêng Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, hôm nay nhóm chúng tôi xin trình bàyđề tài thảo luận:
“Đối tượng kế toán là gì? Liên hệ thực tế về tài sản, nguồn vốn trong mộtdoanh nghiệp thương mại và một đơn vị hành chính sự nghiệp để làm rõtài sản, nguồn vốn theo hình thức sở hữu và hình thái biểu hiện”.
Trang 2I.LÝ LUẬN CHUNG.1 Đối tượng kế toán.
Kế toán là một môn khoa học kinh tế có đối tượng nghiên cứu riêng Đốitượng của hạch toán kinh tế là quá trình tái sản xuất xã hội Kế toán là mộtbộ phận của hạch toán kinh tế, nghiên cứu đối tượng kế toán là nghiên cứucác nội dung, các bộ phận của quá trình tái sản xuất xã hội mà kế toán phảnánh và giám đốc.
Đối tượng của kế toán là tài sản, nguồn hình thành tài sản, sự biến độngcủa tài sản trong các quá trình hoạt động kinh tế tài chính, các quan hệ kinhtế pháp lý ngoài tài sản thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
2 Nội dung cụ thể của đối tượng kế toán trong doanh nghiệp.2.1 Tài sản và phân loại tài sản trong doanh nghiệp.
2.1.2 Phân loại tài sản trong doanh nghiệp
Căn cứ vào thời gian đầu tư, sử dụng và thu hồi, toàn bộ tài sản trong mộtdoanh nghiệp được chia thành hai loại là tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
- Tài sản ngắn hạn: Là những tài sản có giá trị thấp, thời gian sử dụngngắn trong vòng 12 tháng hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường của doanhnghiệp và thường xuyên thay đổi hình thái giá trị trong quá trình sử dụng.Trong DN tài sản ngắn hạn bao gồm:
+ Tiền và những khoản tương đương tiền: gồm Tiền mặt (tiền ViệtNam, ngoại tệ), tiền gửi ngân hàng, kho bạc, tiền đang chuyển và các khoảntương đương tiền(giá trị các loại chứng khoáncó thời gian đáo hạn trongvòng 3 tháng, vàng, bạc, đá quy, kim khí)
Trang 3+ Đầu tư tài chính ngắn hạn: Là những khoản đầu tư ra bên ngoài vớimục đích kiếm lời có thời gian thu hồi trong vòng 1 như: góp vốn liên doanhngắn hạn, cho vay ngắn hạn, đầu tư chứng khoán ngắn hạn…
+ Các khoản phải thu ngắn hạn: là bộ phận tài sản của DN nhưng đangbị các cá nhân hoặc đơn vị khác chiếm dụng một cách hợp pháp hoặc bấthợp pháp và DN phải có trách nhiệm thu hồi về trong vòng 12 tháng baogồm : các khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, trả trước cho ngườibán, phải thu về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ…
+ Hàng tồn kho: là bộ phận tài sản của DN đang trong quá trình sảnxuất kinh doanh hoặc được chờ để bán, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớntrong tổng tài sản của DN, gồm: hàng mua đang đi đường, nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hoá và hàng gửi đibán.
+ Tài sản ngắn hạn khác: là toàn bộ những tài sản còn lại ngoài nhữngtài sản kể trên bao gồm: các khoản kí quỹ, kí cược ngắn hạn, các khỏan ứngtrước, các khoản chi phí trả trước ngắn hạn.
- Tài sản dài hạn: Là những tài sản của đơn vị có thời gian sử dụng, luânchuyển và thu hồi dài (hơn 12 tháng hoặc trong nhiều chu kỳ kinh doanh) vàít khi thay đổi hình thái giá trị trong quá trình kinh doanh Tài sản dài hạnbao gồm:
+ Tài sản cố định: Là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụnglâu dài (>1năm), tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong quátrình sử dụng bị hao mòn dần.Tài sản cố định phải bao gồm các điều kiệnsau:
1 Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tàisản đó.
2 Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm.
3 Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định (từ 10 triệu đồng trở lên).4 Nguyên giá của tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy.Tài sản cố định bao gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình.
Trang 4 TSCĐ hữu hình: Là những tài sản của đơn vị thoả mãn điều kiện làTSCĐ và có hình thái vật chất cụ thể, bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc;máy móc thiết bị; phương tiện vận tải truyền dẫn; thiết bị chuyên dùngcho quản lý; cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.
TSCĐ vô hình: Là những tài sản của đơn vị thoả mãn điều kiện làTSCĐ nhưng không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện một lượng giátrị đã được đầu tư, chi trả nhằm có được quyền sử dụng hợp pháp từ sốtiền đã đầu tư, chi trả đó, gồm: quyền sử dụng đất, bản quyền, bằngphát minh sáng chế, nhãn hiệu hàng hoá, phần mềm máy tính, giấyphép khai thác và chuyển nhượng, thương hiệu DN
+ Đầu tư tài chính dài hạn: Là những khoản đầu tư ra bên ngoài vớimục đích kiếm lời có thời gian thu hồi trong vòng 1 trở lên, như: đầu tư vàocông ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh dài hạn, cho vaydài hạn.
+ Các khoản phải thu dài hạn: Là lợi ích của đơn vị hiện đang bị các đốitượng khác tạm thời chiếm dụng, có thời hạn thu hồi trên 1 năm, như: phảithu khách hàng dài hạn, trả trước dài hạn cho người bán…
+ Bất động sản đầu tư: bao gồm nhà, đất đầu tư vì mục đích kiếm lời.Là giá trị của toàn bộ quyền sử dụng đất, nhà hoặc 1 phần của đất, nhà doDN nắm giữ với mục đích thu lợi từ việc cho thuê hoặc chờ tăng giá màkhông phải để sử dụng trong sản xuất kinh doanh hoặc để bán trong chu kìkinh donah bình thường của DN.
+ Tài sản dài hạn khác: là giá trị các tài sảnngoài các tài sản kể trên vàcó thời gian thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm như: chi phí trả trước dàihạn, chi phí đầu tư xây dựng cơ bản dở dang và ký cược, ký quỹ dài hạn.
2 Nguồn vốn và phân loại nguồn vốn trong doanh nghiệp
2.1 Khái niệm
Nguồn vốn là những quan hệ tài chính mà thông qua đó đơn vị có thểkhai thác hay huy động một số tiền nhất định để đầu tư tài sản cho đơn vị.Nguồn vốn cho biết tài sản của đơn vị do đâu mà có và đơn vị phải có nhữngtrách nhiệm kinh tế, pháp lý gì đối với tài sản đó.
Trang 52.2 Phân loại nguồn vốn trong doanh nghiệp
Toàn bộ tài sản của doanh nghiệp có thể được hình thành từ hai nguồn lànguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả.
- Nguồn vốn chủ sở hữu: Đây là nguồn vốn ban đầu, quan trọng do chủsở hữu là doanh nghiệp bỏ ra để tạo nên các loại tài sản nhằm thực hiệncác hoạt động sản xuất kinh doanh; ngoài ra nguồn vốn chủ sở hữu cònđược bổ sung thêm trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp Tuỳ theohình thức sở hữu mà nguồn vốn chủ sở hữu có thể là do nhà nước cấp, docổ đông hoặc xã viên góp cổ phần, do chủ doanh nghiệp tư nhân tự bỏra… Nguồn vốn chủ sở hữu có đặc điểm là nguồn vốn sử dụng dài hạn vàkhông cam kết phải thanh toán Nó có vị trí và ý nghĩa hết sức quan trọngtrong việc duy trì và phát triển hoạt động của doanh nghiệp Nguồn vốnchủ sở hữu được phân thành các khoản:
Nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh
Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn kinh doanh
Các loại quỹ chuyên dùng. Nguồn vốn kinh doanh
+ Nguồn vốn kinh doanh được hình thành do các bên tham gia góp vốnvà được bổ sung từ lợi nhuận sau thuế vốn do chủ doanh nghiệp bỏ ra kinhdoanh từ số tiền mà đã góp cổ phần, đã mua cổ phiếu tùy từng loại hìnhDN mà có nguồn vốn kinh doanh khác nhau.
+ Lợi nhuận chưa phân phối: là phần lợi nhuận sau thuế chưa chia chochủ sở hữu, hoặc chưa trích lập các quỹ.
+ Các loại quỹ chuyên dùng: Bao gồm các nguồn vốn và các quỹchuyên dùng của đơn vị kế toán được hình thành chủ yếu từ việc phân phốilợi nhuận, bao gồm: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khenthưởng phúc lợi, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, chênh lệch tỷ giá hốiđoái…
- Nợ phải trả: là nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch vàcác sự kiện đã qua mà DN phải có trách nhiệm thanh toán bằng cácnguồn lực của mình.
Trang 6Đây là nguồn vốn bổ sung quan trọng nhằm đáp ứng đủ vốn cho nhu cầusản xuất kinh doanh Nợ phải trả bao gồm các khoản nợ ngắn hạn và nợ dàihạn của ngân hàng, của các tổ chức kinh tế, của các cá nhân… Nợ phải trảcó đặc điểm là nguồn vốn sử dụng có thời gian kèm theo nhiều ràng buộcnhư phải có thế chấp, phải trả lãi… Nợ phải trả cũng có vị trí và ý nghĩaquan trọng trong việc phát triển hoạt động của doanh nghiệp Vấn đề đặt ralà phải sử dụng các khoản nợ có hiệu quả để đảm bảo có khả nãng thanhtoán và có tích luỹ để mở rộng và phát triển doanh nghiệp Nợ phải trả baogồm các khoản:
Vay ngắn hạn Nguồn vốn kinh doanh
Vay dài hạn Nguồn vốn kinh doanh
Phải trả cho người bán Nguồn vốn kinh doanh
Phải trả công nhân viên Nguồn vốn kinh doanh
Phải trả khác…… Nguồn vốn kinh doanh
Nợ phải trả được phân loại theo thời hạn thanh toán, gồm có:
+ Nợ ngắn hạn: Là các khoản nợ có thời hạn thanh toán dưới 1 năm hoặcchu kì kinh doanh Ví dụ: vay ngắn hạn, phải trả người bán ngắn hạn, tiềnđặt trước ngắn hạn của người mua, các khoản phải trả, phải nộp ngân sáchNhà nước, các khoản phải trả công nhân viên, các khoản nhận kí quỹ, kícược ngắn hạn…
+ Nợ dài hạn: Là các khoản nợ có thời hạn thanh toán trên 1 năm hoặc 1chu kỳ kinh doanh trở lên như: vay dài hạn, nợ dài hạn về thuê tài chínhTSCĐ, các khoản nhận kí quỹ dài hạn, nợ do mua tài sản trả góp dài hạn,phải trả người bán dài hạn, tiền đặt trước dài hạn của người mua….
3 Mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn – Phương trình kế toán.
- Tài sản và nguồn vốn có mối quan hệ mật thiết với nhau, biểu hiên ởviệc nguồn vốn hình thành nên tài sản
- Bất kỳ một tài sản nào cũng được hình thành từ một hoặc 1 số nguồnnhất định hoặc ngược lại 1 nguồn vốn nào đó bao giờ cũng là nguồn đảmbảo cho 1 hoặc 1 số tài sản
Trang 7- Xét trên quan điểm nghiên cứu triết học duy vật biện chứng, tìa sản vànguồn vốn là hai mặt của đối tượng gọi chung là “TÀI SẢN”
- Thuật ngữ “tài sản” không hoàn toàn đồng nhất với thuật ngữ tài sảntrước đó Nó được sử dụng ở đây để chỉ một thực thể đang thực tế tồn tại,thực tế này có thể biểu hiện dưới dạng vật chất hoặc phi vậy chất khi đứngtrước sự tồn tài tại một “Tài Sản” như thế ta phải nghĩ đến 2 mặt đó là:
+ Giá trị của “Tài Sản” bằng bao nhiêu? Trả lời câu hỏi này chính làbiểu hiện cuả mặt tài sản
+“Tài Sản”này được hình thành từ nguồn vốn nào? Hoặc do đâu mà có?Phục vục cho mục đích gì, sử dụng cho bộ phận nào? Trả lời cho cáccâu hỏi này chính là biểu hiện của mặt nguồn vốn
Xuất phát từ việc phân tích mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốnnhư trên, ta có các phương trình kế toán như sau:
-phương trình kế toán tổng quát:
Tổng giá trị tài sản = tổng nguồn vốn (1)
Tổng giá trị tài sản= tổng nguồn vốn chủ sở hữu + tổng nợ phải trả (2)
- Phương trình kế toán cơ bản:
Tổng NV chủ sở hữu = Tổng giá trị tài sản- Tổng nợ phải trả (3)
Phương trinh số (3) được gọi là phương trình kế toán cơ bản bởi vì quaphương trình này ta có thể đánh giá được khả năng tự chủ về tài chính củamột doanh nghiệp
Việc phản ánh và giám đốc các loại tài sản, nguồn vốn và sự biến độngcủa các đối tượng tài sản, nguồn vốn như trên vừa là nội dung cơ bản vừa làyêu cầu khách quan của công tác kế toán.
Thông qua đó kế toán sẽ cung cấp cho nhà quan lý cũng như các đốitượng khac một cách thường xuyên và hệ thống những số liệu cần thiết vềtình hình và kết quả hoạt động của đơn vị.
2.4 Sự biến động của tài sản trong quá trình hoạt động.
Trong quá trình hoạt động, tài sản và nguồn vốn của đơn vị kế toánthường xuyên vận động qua các giai đoạn khác nhau Qua mỗi giai đoạn vận
Trang 8động, vốn thay đổi cả về hình thái hiện vật lẫn giá trị Sự vận động của vốnđược thể hiện qua các mô hình sau:
- Đối với kinh doanh thương mại: T H T’
- Đối với kinh doanh tiền tệ, tín dụng: T T’
- Đối với doanh nghiệp sản xuất: T H… SX … H’ … T’
Trong đó: T’ = T + T
Ở đây chúng ta xét sự vận động của tài sản trong quá trình hoạt động củaDN sản xuất Sự vận động của tài sản trong quá trình hoạt động của DN sảnxuất gồm có 3 quá trình: quá trình cung cấp, quá trình sản xuất, quá trìnhtiêu thụ.
Quá trình cung cấp là khâu khởi đầucủa quá trình sản xuất kinhdoanh, là quá trình DN sử dụng tài sản bằng tiền mua máy móc, thiết bị, vậttư hàng hóa, tài sản của DN chuyển hóa từ tiền sang hàng, DN nhận quyềnsở hữu về hàng hóa và mất quyền sở hữu về tiền hoặc có trách nhiệm thanhtoáncho người cung cấp kế toán phải ghi chép phẩn ánh số tài sản là máymóc thiết bị , vật tư, hàng hóa mà DN đã nhận được và số tiền đã thanh toánhơặc công nợ phải trả người cung cấp.
Quá trình sản xuất là quá trình DN sử dụng lao động kết hợpvới máy móc thiết bị tác động vào các đối tượng lao động nhằm tạo ra cácsản phẩm hàng hóa dịch vụ theo nhu cầu của người tiêu dùng, là quá trìnhDN tiêu hao các nguồn lực (chi phí bỏ ra), và thu được kết quả( sản phẩmhàng hóa, dịch vụ thu được) Quản ly quá trình sản xuất DN phải biết đượcchi phí đã bỏ ra và kết quả đã thu được, do đó kế toán ghi chép phản ánhtoàn bộ chi phí và kết quả thu được.
Quá trình bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình sản xuấtkinh doanh, là quá trình tài sản từ hình thái sản phẩm, hàng hóa chuyển sanghình thái tiền tệ Đơn vị mất quyền sở hữu về hàng hóa nhưng được quyềnsở hữu về tiền tệ hoặc được quyền đòi tiền người mua.
Như vậy trong quá trình hoạt động tài sản và nguồn hình thành tài sảnbiến động, thay đổi, chuyển hóa hình thái tạo nên các quá trình sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp.
Trang 9II.LIÊN HỆ VỀ TÀI SẢN, NGUỒN VỐN TRONG CÔNG TYCỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM VÀ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP.1.Công ty cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk.
1.1.Giới thiệu chung.
Công ty cổ phần sữa Việt Nam- Vinamilk được thành lập ban đầu theoquyết định số 420/CNN/TCLD ngày 29/4/1993 theo loại hình DNNN dứoisự kiểm soát của bộ Công nghiệp của nhà nước Ngày 1/10/2003, công tyđược cổ phần hóa theo quyết định số 155/2003/QĐ-BCN do bộ Công nghiệpcấp ngày 20/11/2003, công ty đăng ky trở thành 1 công ty cổ phần hoạtđộng theo Luật DN Việt Nam theo giấy phép đăng ky kinh doanh số4103001932 do sở kế hoạch và đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp Ngày19/1/2006, cổ phiếu của công ty được niêm yết trên thị trường chứng khoánTP Hồ Chí Minh theo giấy phép niêm yết số 42/UBCK-GPNY do ủy banchứng khoán nhà nước cấp ngày 28/12/2005
Vào ngày 20/8/2010, bộ kế hoạch và đầu tư TP Hồ Chí Minh ban hànhgiấy phép đăng ky kinh doanh điều chỉnh số 0300588569 phê duyệt gia tăngvốn cổ phần lên 3.530.721.200 ngàn đồng Việt Nam.
Bộ phận kế toán của công ty được tổ chức theo đúng quy định của luậtDN, tuân thủ theo đúng các nguyên tắc tổ chức cũng ghi chép của kế toántrong quá trình ghi chép Các chuẩn mực và chế độ kế toán được áp dụng khisoạn thảo thồng tin tài chính giữa các niên độ báo cáo là nhất quán với nhau.
1.2.Các đối tượng kế toán.
Công ty cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk có bảng cân đối kế toán tínhđến 30/9/2010 như sau:
§VT: VNĐ
Trang 10ATài sản ngắn
1Tiền và cỏckhoản tươngđương tiền
289.370.283.0761Vay và nợ ngắnhạn
2Đầu tư ngắnhạn
280.666.709.3132PhảI trả ngờibán
khách hàng746.369.585.1033PhảI trả ngờilao động
4Trả trớc cho
ngời bán500.663.461.7305Phải thu khác139.251.026.3976Hàng tồn kho2.148.535.046.0217Tài sản ngắn
hạn khỏc
BTài sản dàihạn
1Tài sản cốđịnh hữu hình
313.432.48.511Vốn đầu t củachủ sở hữu
-Nguyên giá3.751.801.849.222Lợi nhuận sauthuế cha phânphối
-Giá trị haomòn luỹ kế
Nhìn vào bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp ta thấy tổng tài sản:9.892.285.745 VNĐ gồm tài sản ngắn hạn: 5.242.473.167.935 VNĐ, tài sảndài hạn: 4.649.813.578.653 VNĐ và hình thành từ nguồn vốn gồm nợ phảitrả: 2.586.980.524.582 VNĐ, vốn chủ sở hữu: 7.305.506.222.006 VNĐ
Vốn chủ sở hữu: 7.305.506.222.006 VNĐ gồm vốn đầu t của chủ sở hữu:7.305.506.222.006 VNĐ, lợi nhuận sau thuế cha phân phối:1.353.006.712.197 VNĐ Đây là công ty cổ phần thơng mại do đó vốn đầu tcủa chủ sở hữu chính là vốn góp của các cổ đông, doanh nghiệp huy độngbằng cách phát hành cổ phiếu với giá trị: 597.433.000 VNĐ và chiếm 0,82%vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phõn phối 1.353.006.712.197 VNĐ chiếm
Trang 1118,52% vốn chủ sở hữu là phần lợi nhuận mà cỏc cổ đụng sẽ chia nhau dựavào khoản cổ tức đó đúng gúp.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là: 2.902.266.364.989 VNĐ chiếm39,73% tổng nguồn vốn, đây là phần lợi nhuận mà cụng ty thu được từ hoạtđộng sản xuất kinh doanh của mỡnh.
Nguồn vốn hình thành nên tài sản đợc biểu hiện bằng:
Tài sản và nguồn vốn quan hệ mật thiết với nhau nguồn vốn hìnhthành nên tài sản, tổng tài sản và tổng nguồn vốn luôn bằng nhau Quy môcủa doanh nghiệp lớn hay nhỏ do nguồn vốn quyết định Muốn mở rộng quymô doanh nghiệp có thể phát hành thêm cổ phiếu…
1.2.1 Tài sản.
a.Tài sản ngắn hạn.
DN cú khoản tiền măt là 872.108.469 VNĐ hỡnh thỏi biểu hiện
là tiền tệ Thuộc quyền sở hữu của DN, DN cú quyền sử dụng mà khụngphải hoàn trả.
Trang 12 Tiền gửi ngân hàng : 280.666.709.313 VNĐ hình thái biểu hiệnlà tiền tệ Thuộc quyền sở hữu của DN, nhưng hiện tại DN ko nắm giữ DNvẫn có quyền sử dụng mà không phải hoàn trả.
Đầu tư ngắn hạn 280.666.709.313 hiện tại DN đang đem đầu tưnhằm thu được LN trong tương lai.
Phải thu khách hàng 746.369.585.103: hình thái biểu hiện làtiền tệ, 1755 triệu này nằm ở khâu thanh toán và đang bị khách hàng chiếmdụng 1 cách hợp pháp DN có thể đòi tiền khi đến hạn Thuộc quyến sở hữucủa DN.
Phải thu khác 139.251.026.397 Hình thái biểu hiện là tiền tệ,20 triệu này đang nằm ở khâu thanh toán, đang bị chiếm dụng Do thuộcquyền sở hữu của DN nên DN có thể thu hồi 20 triệu khi đến hạn.
Trả trước cho người bán 500.663.461.730 DN mất quyền sởhữu về tiền nhưng được sở hữu hàng hóa hoặc tiền tê DN đang bị chiếmdụng và có quyền đòi hàng hòa.
Hàng tồn kho 2.148.535.046.021 Hình thái biểu hiện là hànghóa Thuộc quyến quản lý của doanh nghiệp DN co quyền bán để thu hồivốn, tái sản xuất
Tài sản ngắn hạn khác 89.274.362.595 VNĐ là những khoảnchi phí trả trước ngắn hạn, thuế VAT được khấu trừ, thuế TNDN phải nộpcho nhà nước và các khoản tài sản ngắn hạn khác.
Tài sản ngắn hạn của công ty Vinamilk được biểu hiện cụ thểthông qua các bảng sau:
Chỉ tiêu tài sảnMã số
Thuyết minh
30/9/2010
VNĐ
31/12/2009 VNĐ
I Tiền và các khoảntương đương tiền
110 1 289.370.283.076 426.134.657.958 1.Tiền111 287.870.283.076 376.134.657.958 2.Các khoản tương
đương tiền
112 1.500.000.000 50.000.000.000
II Đầu tư ngắn hạn 120 21.329.650.960.192 2.314.253.566.692
1.Đầu tư ngắn hạn1211.411.282.231.792 2.400.760.431.792
Trang 132.Dự phòng giảm giáđầu tư ngắn hạn
129 (81.631.271.600) (86.506.865.100)
III Phải thu ngắn hạn 130 1.385.642.516.051 728.635.028.515
1.Phải thu khách hàng131 3 746.369.585.103513.346.454.195 2.Trả trước cho người
132 500.663.461.730139.363.472.266 3.Các khoản phải thu
135 4 139.251.026.397 76.588.274.943 4.Dự phòng thu ngắn
hạn khó đòi
139 (641.557.179) (663.172.889)
1.Hàng tồn kho2.152.149.756.370 1.321.270.711.701 2.Dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
(3.614.710.349) (9.505.656.820)
V Tài sản ngắn hạnkhác
150 89.274.362.595 288.369.971.096
1.Chi phí trả trước ngắn hạn
151 6 51.658.403.800 21.986.072.192 2.Thuế giá trị gia tăng
được khấu trừ
152 33.412.365.524 37.398.679.286 3.Thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp nhà nước
154 -226.000.000.000 4.Tài sản ngắn hạn khác158 4.203.593.271 2.985.219.618
Thuyết minh:
1.Tiền và các khoản tương đương tiền.
30/9/2010 VNĐ
31/12/2009 VNĐ
Tiền gửi ngân hàng VNĐ 222.238.620.661 300.238.567.612
Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 58.428.088.652 74.419.841.249
a.Tiền gửi ngân hàng VNĐ.
Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín
58.367.264.809 70.906.030.465