Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty CP cao su Sao Vàng (nhật ký chứng từ - ko lý luận).DOC

Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty CP cao su Sao Vàng (nhật ký chứng từ - ko lý luận)

MỤC LỤC

1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 2

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần cao su Sao Vàng 2

1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh kinh doanh tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 3

1.1.2.1 Đặc điểm sản phẩm 3

1.1.2.2 Đặc điểm về nguyên vật liệu 3

1.1.2.3 Đặc điểm về máy móc thiết bị và dây chuyền công nghệ 4

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 6

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 6

1.2.2 Đặc điểm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty 12

1.3 Đặc điểm tài sản cố định và đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 13

1.3.1 Đặc điểm tài sản cố định tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 13

1.3.2 Đặc điểm quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng141.3.3 Chính sách quản lý tài sản cố định 17

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 18

1.4.1 Công tác tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 18

1.4.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 20

1.4.2.1 Bộ phận kế toán tài sản cố định 20

1.4.2.2 Về công tác vận dụng chế độ kế toán trong kế toán tài sản cố định 21

2.1 Thực trạng kế toán biến động tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 24

2.1.1 Kế toán biến động tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 24

2.1.1.1 Kế toán chi tiết biến động tăng giảm tài sản cố định hữu hình 24

2.1.1.2 Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình 37

2.1.1.3 Qui trình ghi sổkế toán chi tiết tăng giảm tài sản cố định hữu hình 44

2.1.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 47

2.1.2.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình 47

2.1.2.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình 48

2.2 Thực trạng kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 50

2.2.1 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 50

2.2.2 Qui trình hạch toán khấu hao tài sản cố định hữu hình 51

2.2.3 Qui trinh ghi sổ kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 54

2.3 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình 55

2.3.1 Trường hợp sửa chữa thường xuyên tài sản cố định hữu hình 55

2.3.1.1 Tài khoản sử dụng: 56

2.3.1.2 Phương pháp hạch toán: 56

2.3.2.2 Qui trình ghi sổ: 56

2.3.3 Sửa chữa lớn tài sản cố định hữu hình 56

2.3.3.1 Các chứng từ sử dụng trong trường hợp này như sau: 56

2.3.3.2 Qui trình luân chuyển chứng từ như sau: 57

2.3.3.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán 61

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG 63

3.1 Đánh giá khái quát thực trạng công tác hạch toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 63

3.1.1 Ưu điểm 63

3.1.1.1 Những ưu điểm trong công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định hữu hình tại công ty 633.1.1.2 Những ưu điểm trong công tác kế toán tài sản cố định hữu hình .643.1.2 Nhược điểm 663.1.2.1 Những nhược điểm trong công tác quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 663.1.2.2 Những nhược điểm trong công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 663.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 68

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐ hữu hình tại công ty 683.2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 693.2.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng .703.2.4 Điều kiện thực hiện 73

DANH MỤC BIỂU

Biểu số 2.1: Hợp đồng kinh tế 26

Biểu số 2.2: Biên bản bàn giao nghiệm thu 29

Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 30

Biểu số 2.4 : Biên bản thanh lý hợp đồng 32

Biểu số 2.5: Biên bản nghiệm thu 34

Biểu số 2.6: Biên bản quyết toán và thanh lý hợp đồng 35

Biểu số 2.7: Hóa đơn 36

Biểu số 2.8: Biên bản đề nghị thanh lý TSCĐ 39

Biểu số 2.9: Biên bản đánh giá và đề nghị thanh lý 39

Biểu số 2.10: Quyết định thanh lý 41

Biểu số 2.11: Phiếu thu 41

Biểu số 2.12: Biên bản họp hội đồng thanh lý và nhượng bán TSCĐ năm 2009 42

Biểu số 2.13: Biên bản bàn giao thiết bị 58

Biểu số 2.14: Quyết toán chi phí sửa chữa lớn 59

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 : Các dây chuyền sản xuất tại Công ty cổ phần Cao su Sao Vàng 4

Bảng 1.2 : Các mã tài sản cố định hữu hình tại Công ty 14

Bảng 1.3: Bảng phân loại tài sản cố định hữu hình theo hình thái biểu hiện 16

Bảng 1.4: Phân loại tài sản cố định hữu hình theo bộ phận sử dụng : 17

Bảng 1.5: Thời gian trích khấu hao tài sản cố định trong công ty 22

Bảng 3.1: Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành 69

Bảng 3.2: Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng 69

DANH MỤC HÌNHHình 1.1: Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm 5

Hình 1.2: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý công ty cổ phần cao su Sao Vàng 7

Hình 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng 19Hình 1.4 : Qui trình ghi sổ kế toán tài sản cố định theo hình thức Nhật ký chứng từ 23

Hình 2.1 : Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐHH do mua sắm 25

Hình 2.2: Qui trình luân chuyển chừng từ trường hợp tăng do XDCB hoàn thành bàn giao 33

Hình 2.3: Qui trình luân chuyển chừng từ giảm tài sản cố định hữu hình do thanh lý 38

LỜI MỞ ĐẦU

Tài sản cố định nói chung và tài sản cố định hữu hình nói riêng là một trong những tư liệu sản xuất giữ vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đây là những tài sản có giá trị lớn, gắn bó với doanh nghiệp trong thời gian dài Do vậy, việc quản lý tài sản cố định là một yêu cầu hết sức cần thiết, bất cứ công ty nào cũng quan tâm hàng đầu Một quyết định đầu tư sai lầm, có thể gây thiệt hàng hàng chục triệu, có khi là hàng trăm triệu đồng Đây thật sự là một sự lãng phí rất lớn

Công ty cổ phần cao su Sao Vàng là một công ty lớn, với bề dày hoạt động hơn 50 năm, chuyên sản xuất các sản phẩm công nghiệp từ cao su Tài sản cố định của công ty cũng vì thế mà khá nhiều và thường có giá trị lớn Việc quản lý tốt tài sản cố định càng trở thành một yêu cầu cấp thiêt Làm thế nào để việc trang bị tài sản cố định là đúng nơi, đúng chỗ, đúng nhu cầu và phát huy giá trị sử dụng cao nhất

Qua xem xét bảng cân đối kế toán của công ty, nhận thấy rằng giá trị tài sản cố định hữu hình trong công ty hiện tại là khá lớn, chiếm tới gần 50% giá trị tổng tài sản, tuy nhiên, qui mô và cơ cấu nguồn vốn lại chiếm chủ yếu là các khoản nợ ngắn hạn Vậy điều này liệu có hợp lý hay ko? Thêm vào đó, hiện tại kế toán tài sản cố định tại công ty vẫn còn nhiều điểm chưa hợp lý, như vấn đề phân loại tài sản cố định còn chưa đồng bộ, vấn đề mã hóa tài sản cố định chưa rõ ràng, sổ sách theo dõi kế toán tài sản cố định còn có phần chưa thống nhất

Với những định hướng như vậy, được sự hướng dẫn nhiệt tình của PGS TS Nguyễn Minh Phương, và các anh chị trong công ty nhiệt tình giúp đỡ, em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài :

Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

Nội dung đề tài gồm có 3 phần như sau

 Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

 Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

 Đánh giá thực trạng và phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần cao su Sao Vàng

Nhà máy cao su Sao Vàng tiền thân là xưởng đắp vá săm lốp ô tô thành lập ngày 7/10/1956 tại số 2 Đặng Thái Thân, Hà Nội Đến đầu năm 1960, xưởng được sáp nhập với nhà máy cao su Sao Vàng và trở thành công ty cao su Sao Vàng Hà Nội.

Ngày 27 tháng 8 năm 1992, theo quyết định số 645/ CNNg của Bộ Công nghiệp nặng ( năm 2007 được sáp nhập với Bộ Thương Mại, gọi tên là bộ Công Thương) nhà máy được đổi tên thành “ Công ty Cao su Sao Vàng”

Thực hiện chủ trưởng của Đảng và Nhà nước, cũng như của tổng công ty hóa chất Việt Nam trong việc đổi mới, sắp xếp lại các doanh nghiệp nhà nước, ngày 24 tháng 10 năm 2005, công ty cao su Sao Vàng được cổ phần hóa theo quyết định số 3500/ QĐ- BCN của Bộ Công Nghiệp Từ đó đến nay, công ty hoạt động với tên giao dịch là “Công ty cổ phần cao su Sao Vàng” số vốn điều lệ ban đầu là 49.048.000.000 đồng, với 2 lần thay đổi đăng ký kinh doanh, hiện vốn điều lệ của công ty đạt 108.000.000.000 đồng.

Hiện nay, ngoài lĩnh vực sản xuất kinh doanh các sản phẩm từ cao su, công ty còn hoạt động thêm trong một số lĩnh vực như :

- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, máy móc, thiết bị hóa chất phục vụ cho ngành công nghiệp sao su

- Chế tạo, lắp đặt và mua bán máy móc thiết bị phục vụ ngành cao su,- Cho thuê cửa hàng, văn phòng, nhà xưởng, kho bãi,

- Mua bán, sửa chữa, bảo dưỡng ô tô, xe máy và phụ tùng thay thế- Mua bán hàng kính mắt thời trang, thiết bị quang học,

- Mua bán hàng điện, điện tử, điện lạnh, điện gia dụng, đồ dùng cá nhân và gia đình….

1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh kinh doanh tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

Với bề dày gần 50 năm thành lập và phát triển, công ty cao su Sao Vàng hiện đang là một trong ba doanh nghiệp đứng đầu trong lĩnh vực sản xuất các sản phẩm từ cao su trong cả nước Mặc dù, công ty hiện đang kinh doanh khá nhiều ngành nghề, tuy nhiên sản phẩm kinh doanh chính vẫn là các sản phẩm từ cao su Nhằm làm rõ những đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng tới công tác tổ chức quản lý tài sản cố định, ta sẽ lần lượt làm rõ những vấn đề sau:

1.1.2.1 Đặc điểm sản phẩm

Trong suốt 50 năm qua, công ty đã nổi tiếng khắp miền Bắc với sản phẩm săm lốp xe đạp Từ cụ già cho đến các em nhỏ đều biết đến sản phẩm này của công ty Tuy nhiên, nhằm đáp ứng nhu cầu đổi mới kinh tế của đất nước, phù hợp với xu thế hội nhập, ngày nay các sản phẩm của công ty chủ yếu như sau:

Săm lốp các loại :

Hiện nay, ngoài săm lốp xe đạp công ty còn sản xuất thêm săm lốp xe máy, ô tô Công ty cũng là công ty đầu tiên và duy nhất của Việt Nam sản xuất thành công lốp máy bay Sản phẩm của công ty có rất nhiều ưu điểm, chịu được nhiệt độ cao, phù hợp với khí hậu Việt Nam và cũng dễ sửa chữa khi hỏng hóc Đặc biệt, giá cả mà công ty đưa ra cũng rất hợp lý, phù hợp với điều kiện kinh tế của đa số người dân

Băng tải :

Ngoài săm lốp thì băng tải cũng là một sản phẩm đang được công ty chú trọng sản xuất Hiện nay, sản phẩm này đang được sử dung rất rộng rãi trong các công ty sản xuất, lắp ráp, hay khai thác khoáng sản

Cao su kỹ thuật :

Đây cũng là một thế mạnh mà công ty đang cố gắng khai thác Hiện tại, cao su kỹ thuật là những chi tiết máy, rất nhỏ nhưng đòi hỏi độ tinh vi và chính xác cao Do đó, giá thành vì thế cũng ko rẻ và không được bán phổ biến cho người sử dụng cuối cùng Khách hàng chính của dòng sản phẩm này chính là các công ty, doanh nghiệp chuyên sản xuất lắp ráp Đây cũng được coi là một bộ phận khách hàng khá ổn định mà công ty cần tập trung khai thác

1.1.2.2 Đặc điểm về nguyên vật liệu

Với đặc điểm của sản phẩm chủ yếu là các sản phẩm từ cao su, do đó nguyên vật liệu chính mà công ty thường xuyên sử dụng là cao su Cao su có thể có 2 dạng: cao su thiên nhiên và cao su tổng hợp, trong đó, cao su tổng hợp thường phải nhập

khẩu từ nước ngoài Ngoài ra, công ty thường xuyên phải sử dụng hóa chất xúc tác như: paraphin, nhựa thông, dầu flexon 112, oxit kẽm, aralur 654…Ngoài cao su tổng hợp, công ty còn phải nhập khẩu các nguyên vật liệu khác như: vải mành, chất phòng lão hóa cao su, thép tanh, van ô tô, xe máy

1.1.2.3 Đặc điểm về máy móc thiết bị và dây chuyền công nghệĐặc điểm về máy móc thiết bị

Trước đây, các máy móc thiết bị mà công ty sử dụng chủ yếu là do Trung Quốc tài trợ, do đó, chất lượng và trình độ khoa học công nghệ khá lạc hậu Tuy nhiên, kể từ năm 2006, khi công ty được cổ phần hóa, vấn đề đầu tư máy móc thiết bị được đầu tư một cách đồng bộ hơn và hiện đại hơn Hiện tại các máy móc thiết bị mà công ty đang sử dụng chủ yếu là các máy móc chuyên dùng trong sản xuất sản phẩm từ cao su như máy ép, máy tráng cán , các dây chuyền sản xuất săm lốp, băng tải, xe nâng, các phương tiện vận tải…Nhìn chung, trình độ công nghệ của công ty đang được đầu tư đổi mới khá đồng bộ Sau đây là một vài dây chuyền công nghệ công ty đang sử dụng:

Bảng 1.1 : Các dây chuyền sản xuất tại Công ty cổ phần Cao su Sao Vàng

Số TT Tên dây chuyền sản xuất Công suất thiết kế

Nguồn: Công ty Cổ phần cao su Sao Vàng

Đặc điểm về dây chuyền công nghệ sản xuất sản phẩm

Sản phẩm mà công ty sản xuất là những sản phẩm mang tính đặc thù Các sản phẩm này đều có một sự độc lập tương đối với nhau Do đó, quy trình sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất liên tục khép kín, qua nhiều giai đoạn chế biến song chu kỳ ngắn Do đó việc sản xuất một loại sản phẩm được thực hiện khép kín trong một phân xưởng Đây là điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức sắp xếp cũng như bố trí lao động phù hợp, đồng thời cũng tạo điều kiện đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn của công ty

Mặc dù sản phẩm của công ty rất đa dạng, nhưng các sản phầm có sự liên quan lẫn nhau, độc lập lẫn nhau Do đó, mỗi xí nghiệp đảm nhiệm sản xuất một hay một số

loại sản phẩm và các loại sản phẩm này đều được sản xuất từ cao su Vì vậy quy trình công nghệ chung tương đối giống nhau Sau đây là sơ đồ nguyên tắc về quy trình công nghệ chung cho hầu hết các loại sản phẩm của công ty Tùy vào đặc điểm của từng sản phẩm mà qui trình công nghệ có thể được rút ngắn hoặc thêm vào một số bước nhất định

Hình 1.1: Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Quy trình công nghệ của công ty có thể được tóm tắt như sau:

− Khâu chuẩn bị nguyên liệu: Cao su được cắt thành miếng 20 kg và đưa vào sơ luyện cùng các chất làm mềm như: stearic, farafin cùng các chất độn như:

Chuẩn bị cao su nguyên liệuSơ - hỗn luyện (máy

luyện kim)Phối liệu hoá

Cán tấm (cao su bán thành phẩm)

Nhiệt luyện

Máy cắt vải mành

Ép thành hình tanhMáy cán tráng

vải mành

Máy thành hình bán thành phẩm lốp ô tôCán (ép) mặt lốp, săm…(máy ép suất)

Máy dán ống vải (sản phẩm lốp ô tô)

Lưu hoá sản phẩm

Kiểm tra sản phẩm, bao gói nhập kho

thanh đen, ZnO,… Hóa chất qua sàng sấy và cân định lượng căn cứ vào đơn pha chế xác định thành phẩm và định lượng phù hợp.

− Khâu luyện: Gồm hai quá trình sơ luyện và hỗn luyện Cao su sơ luyện và hóa chất đã được cân định lượng đưa vào máy luyện (có thể là máy luyện kín hoặc hở) để thực hiện quá trình hỗn luyện Đây là quá trình trộn lẫn và hòa tan các hoá chất vào cao su để đảm bảo tính cơ lý của sản phẩm Cao su hỗn luyện được đưa vào nhiệt luyện sau đó được cán đều để tăng độ đồng nhất và độ dẻo của hỗn hợp cao su theo yêu cầu kỹ thuật của cả giai đoạn tiếp theo.

− Ép bóc tanh và thành hình tanh: Dây thép làm tanh được ép bọc cao su và cuốn thành vòng theo quy định để đảm bảo độ kết dính phục vụ cho giai đoạn công nghệ sau.

− Cán tráng thành hình ống vải: Vải được cán cao su lên hai mặt sau đó đưa lên máy cắt theo các cỡ quy định.

− Hình thành sản phẩm: Là bước lắp ráp hoàn chỉnh các kết cấu của sản phẩm.− Lưu hóa: Đây là giai đoạn có tác dụng chuyển trạng thái cao su từ mạch thẳng

sang mạch không giãn tạo ra tính chất cơ lý đảm bảo yêu cầu chất lượng sản phẩm như chịu mài mòn, va đập, đàn hồi…nhờ tác dụng của lưu huỳnh và chất phụ gia với mạch cao su ở nhiệt độ và áp suất thích hợp.

Trên đây là quy trình chung cho tất cả cấc loại sản phẩm, khi đưa vào sản xuất sản phẩm cụ thể có thể thêm hay bớt một vài giai đoạn phụ.

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng

Xuất phát từ đặc điểm qui trình công nghệ khép kín trong một phân xưởng, nên việc tổ chức quản lý của công ty cũng có những đặc điểm riêng Các bộ phận phòng ban giúp việc cho ban giám đốc được đặt tại trụ sở chính : như phòng tổ chức nhân sự, phòng tài chính kế toán…Ngoài ra, công ty còn tổ chức thành các xí nghiệp trực thuộc, các chi nhánh tiêu thụ tại miền trung và miền nam Mặc dù cơ cấu tổ chức này có hơi cồng kềnh Tuy nhiên, lại là một cơ cấu hợp lý trong điều kiện sản xuất của công ty Để cụ thể, ta sẽ đi xem xét sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý như sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG

P.Xây dựng cơ bản

Phòng kho vậnP.Kế hoạch vật tư

P.Môi trường-An toànVăn phòng công tyP.Quản trị bảo vệP.Xuất nhập khẩuP.Tiếp thị bán hàngT.Tâm chất lượng

Xí nghiệp cơ điện

Xí nghiệp năng lượng

Xí nghiệp cao su kỹ

Xí nghiệp luyện Xuân

Chi nhánh Thái BìnhPhó Giám đốc

1.Phụ trách nội chính2.Phụ trách XDCB và kỹ thuật

Tổng giám đốcBan

kiểm soát

Hội đồng quản trị

Chi nhánh Đà Nẵng

Chi nhánh TP HCMĐại hội đồng cổ đông

6

Hình 1.2: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý công ty cổ phần cao su Sao Vàng

Theo sơ đồ trên, hiện nay công ty đang hoạt động theo luật doanh nghiệp ban hành năm 2005 Do đó, mô hình hoạt động của công ty được tổ chức theo điều lệ của công ty cổ phần Gồm có đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị, ban giám đốc và ban kiểm soát

 Đại hội đồng cổ đông:

Đại hội đồng cổ đông gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết Đây là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, họp ít nhất mỗi năm một lần Đại hội đồng cổ đông quyết định những vấn đề được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định và có trách nhiệm thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty đồng thời quyết định phân bổ ngân sách tài chính cho năm tiếp theo, bầu miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát và các vấn đề khác của Công ty.

 Hội đồng quản trị:

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị của Công ty có 05 thành viên, mỗi nhiệm kỳ tối đa của từng thành viên là 05 năm và có thể được bầu lại với nhiệm kỳ không hạn chế Chủ tịch Hội đồng quản trị do Hội đồng quản trị bầu ra.

 Ban tổng giám đốc:

Ban Tổng Giám đốc của Công ty cổ phần Cao su Sao Vàng gồm có 04 thành viên, trong đó có 01 Tổng Giám đốc và 03 Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc là người điều hành và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo quy định của Pháp luật và Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông, quyết định của Hội đồng quản trị, Điều lệ Công ty Tổng Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty, chịu mọi trách nhiệm trước pháp luật.

 Ban kiểm soát:

Ban kiểm soát là cơ quan có chức năng hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giám đốc, Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra và thay mặt Đại hội đồng cổ đông giám sát mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, báo cáo trực tiếp cho Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát của Công ty có 03 thành viên, có nhiệm kỳ 5 năm, bằng với nhiệm kỳ của hội đồng quản trị.

Ngoài trụ sở chính được đặt tại địa chỉ 231 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân Hà Nội, công ty còn tổ chức một số chi nhánh và đơn vị trực thuộc như sau:

động trên cơ sở điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty cổ phần cao su sao vàng, chịu sự quản lý trực tiếp và toàn diện của công ty Xí nghiệp cao su số 1 có trách nhiệm sản xuất các mặt hàng như: săm, lốp xe máy, săm ô tô, săm máy bay các loại

 Xí nghiệp cao su số 2

Xí nghiệp cao su số 2 là đơn vị sản xuất của công ty cổ phần cao su sao vàng, hạch toán kinh tế nội bộ, không có tư cách pháp nhân Xí nghiệp hoạt động trên cơ sở đìều lệ tổ chức và hoạt động của công ty cổ phần cao su sao vàng, có trách nhiệm sản xuất các mặt hàng : lốp xe đạp các loại, gia công các bán thành phẩm cho đơn vị bạn và khách hàng khi được giao nhiệm vụ

 Xí nghiệp cao su số 3:

Xí nghiệp cao su số 3 cũng là một đơn vị sản xuất trực thuộc của công ty, là đơn vị hạch toán phụ thuộc, không có tư cách pháp nhân, công ty chuyên sản xuất các sản phẩm sau: lốp ô tô các loại, lốp máy bay các loại, gia công bán thành phẩm khi có yêu cầu.

 Xí nghiệp cao su kỹ thuật

Xí nghiệp cao su kỹ thuật là đơn vị sản xuất của công ty, hạch toán kinh tế nội bộ và không có tư cách pháp nhân Xí nghiệp hoạt động trên cơ sở điều lệ của tổ chức và pháp luật qui định Công ty chuyên chịu trách nhiệm tổ chức sản xuất các mặt hàng cao su kỹ thuật các loại cho các đơn vị trong công ty và cho khách hàng khi có yêu cầu.

 Xí nghiệp năng lượng :

Cũng giống như xí nghiệp cao su kỹ thuật, đây là một đơn vị trực thuộc của công ty, hạch tóan nội bộ, và không có tư cách pháp nhân, hoạt động theo điều lệ tổ chức là qui định của pháp luật Xí nghiệp có trách nhiệm tổ chức sản xuất: sản xuất hơi nóng, khí nén, nước và điều phối điện phục vụ sản xuất.

 Xí nghiệp cơ điện:

Xí nghiệp cơ điện cũng là một đơn vị trực thuộc công ty, có nhiệm vụ chế tạo khuôn mẫu, dụng cụ công nghệ các loại, đáp ứng nhu cầu của sản xuất kinh doanh của các thành viên trong công ty và của tổng công ty Ngoài ra, xí nghiệp còn chế tạo các thiết bị về cơ khí, điện, đo lường, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, đồng thời chế tạo mới các loại máy móc thiết bị cơ khí, đo lường, đáp ứng nhu cầu sản

xuất kinh doanh của công ty Sửa chữa, kiểm định nhà nước các loại đồng hồ áp lực: hơi nóng, khí nén, và đồng hồ áp lực dầu Sửa chữa, kiểm định các loại cân đo lường, đồng hồ Vôn - ampe

 Xí nghiệp luyện Xuân Hòa:

Xí nghiệp luyện Xuân Hòa là đơn vị sản xuất của công ty, đóng tại phường Xuân Hòa, thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Đây cũng là đơn vị trực thuộc của công ty, hạch toán phụ thuộc Xí nghiệp có trách nhiệm tổ chức sản xuất các mặt hàng : cao su bán thành phẩm các loại, gia công cao su bán thành phẩm cho khách hàng khi có yêu cầu.

Các chi nhánh trực thuộc bao gồm

 Chi nhánh Thái Bình : sản xuất sản phẩm

Chi nhánh Thái Bình là đơn vị sản xuất của công ty, có trụ sở chính tại phường Tiền Phong, thành phố Thái Bình Chi nhánh cao su Thái Bình không có tư cách pháp nhân nhưng có con dấu riêng ( dấu tròn) theo qui định hiện hành, có tài khoản là tài khỏan của công ty tại Thái Bình, hạch tóan kinh tế nội bộ Chi nhánh có trách nhiệm tổ chức sản xuất các mặt hàng : săm, lốp xe máy, gia công bán thành phẩm cho công ty và đơn vị bạn khi có yêu cầu.

 Chi nhánh Đà Nẵng : tiêu thụ sản phẩm

Chi nhánh Đà Nẵng cũng là đơn vị trực thuộc của công ty, có trách nhiệm tiếp thị sản phẩm, chăm sóc khách hàng tại khu vực miền Trung, Tây Nguyên, đồng thời là kho trung chuyển sản phẩm tại miền Trung.

 Chi nhành Thành phố Hồ Chí Minh: tiêu thụ sản phẩm.

Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm tiêu thụ sản phẩm, chăm sóc khách hàng tại Thành phố Hồ Chí Minh và các vùng phụ cận

Đối với văn phòng tại trụ sở chính, hiện đang có 13 phòng ban trực thuộc, gồm có:

 Phòng tổ chức nhân sự:

Phòng tổ chức nhân sự nằm trong bộ máy hoạt động của công ty, có trách nhiệm tổ chức và quản lý các công tác về mặt tổ chức, lao động, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật Ngoài ra, phòng tổ chức nhân sự còn có chức năng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc Công ty thông qua cơ chế phân công hay ủy quyền.

 Phòng tài chính kế toán:

Phòng tài chính kế toán là một tổ chức thuộc bộ máy quản lý nghiệp vụ của công ty, có chức năng giúp giám đốc công ty trong quản lý và thực hiện công tác tài chính, huy động, sử dụng vốn và quản lý vốn có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn trong toàn công ty Tổ chức và thực hiện công tác kế toán, kiểm soát nội bộ của công ty theo đúng các qui định hiện hành của nhà nước.

 Phòng xây dựng cơ bản:

Phòng xây dựng cơ bản là đơn vị thành viên trong hệ thống quản lý của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty, chức năng tham mưu cho giám đốc công ty trong việc điều hành công tác đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, sản xuất, quản lý việc sử dụng tài sản cố định, vệ sinh công nghiệp môi trường.

 Phòng xuất nhập khẩu:

Phòng xuất nhập khẩu là một nghiệp vụ nằm trong hệ thống quản lý của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty Với chức năng điều hành công tác xuất nhập khẩu vật tư, nguyên vật liệu phục vụ sản xuất , xuất khẩu các sản phẩm của công ty ra nước ngoài.

 Phòng kế hoạch vật tư:

Phòng kế hoạch vật tư là phòng tham mưu, giúp việc giám đốc công ty trong việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, mua sắm vật tư, cũng như công tác quản lý vật tư

 Phòng Môi trường – An toàn:

Phòng môi trường – an toàn là đơn vị thành viên của trong hệ thống quản lý của công ty, chịu sự giám sát trực tiếp của giám đốc công ty, với chức năng tham mưu cho giám đốc công ty trong việc kiểm tra, giám sát, điều hành công tác môi trường, an toàn, đồng thời, tham gia vào các chương trình phát triển mở rộng công ty trong lĩnh vực này

 Phòng kỹ thuật cơ năng:

Phòng kỹ thuật cơ năng là đơn vị thành viên trong hệ thống quản lý của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty, phó giám đốc công ty theo phân công và ủy quyền với chức năng là phòng tham mưu cho giám đốc công ty trong việc điều hành công tác cơ điện, năng lượng, và tham gia vào chương trình phát triển mở rộng công ty trong lĩnh vực thiết bị.

 Phòng kỹ thuật cao su:

Phòng kỹ thuật cao su là phòng tham mưu, giúp việc giám đốc công ty, phó giám đốc công ty trong việc giám sát kỹ thuật các sản phẩm cao su Chẳng hạn như là các vấn đề thiết kế, pha chế, công nghệ, nghiên cứu triển khai, sáng kiến cải tiến, hợp lý hóa, tiêu chuẩn hóa thuộc chức năng của phòng kỹ thuật cao su Đồng thời, các hoạt động nghiên cứu, triển khai và quản lý kỹ thuật công nghệ cao su phải tuân thủ theo hệ thống các văn bản quản lý kỹ thuật của công ty và pháp luật của nhà nước.

 Phòng tiếp thị bán hàng

Thực hiện công tác tiếp thị bán hàng, quảng cáo sản phẩm của Công ty Căn cứ vào thông tin về nhu cầu thị trường thu thập được, Phòng tiếp thị sẽ xây dựng các kế hoạch Marketing phù hợp để quảng bá thương hiệu và đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm.

 Trung tâm chất lượng

Có trách nhiệm thí nghiệm, kiểm tra, đánh giá, thống kê chất lượng: nguyên vật liệu đầu vào, các bán thành phẩm trong quá trình sản xuất, sản phẩm xuất xưởng và bảo hành.

 Văn phòng công ty:

Có nhiệm vụ làm các công tác về mặt hành chính, nghiệp vụ thư ký, văn thư lưu trữ, phục vụ tiếp tân, lễ tân và các công tác khác do Tổng Giám đốc phân công hoặc uỷquyền

1.2.2 Đặc điểm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty

Với cơ cấu tổ chức quản lý như trên, công tác điều hành quản lý công ty hiện đang được tổ chức theo hướng vừa tập trung vừa phân tán

Phân tán : Tại các xí nghiệp, chi nhánh trực thuộc được quyền đưa ra những vấn đề, những quyết định thuộc phạm vi quản lý của mình Sau đó, báo cáo về trụ sở chính của công ty để ban lãnh đạo công ty có thể nắm được những nét chính trong quá trình hoạt động tại đơn vị

Tập trung: Mặc dù mỗi chi nhánh, mỗi xí nghiệp thành viên đều có quyền giải quyết công việc thuộc thẩm quyền của mình, nhưng ban giám đốc công ty vẫn là những người có trách nhiệm đưa ra quyết định quan trọng cuối cùng Công tác kế toán, phân công nhân sự, tổ chức tiêu thụ, marketing …đều thuộc thẩm quyền quản lý của các phòng ban tại trụ sở chính.

1.3 Đặc điểm tài sản cố định và đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

1.3.1 Đặc điểm tài sản cố định tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng

Như đã đề cập, hiện tại công ty có 13 phòng ban, và 10 xí nghiệp chi nhánh trực thuộc Do vậy, tài sản cố định cũng được trang bị một cách đầy đủ và đồng bộ cho các bộ phận, các đơn vị Hiện tại, tài sản cố định trong công ty là khá lớn, chiếm tới gần 50% giá trị tài sản Bao gồm các loại chủ yếu như sau:

Nhà của, vật kiến trúc: nhà xưởng, kho bãi…Phương tiện vận tải : ô tô tải, ô tô 4 chỗ, ô tô 9 chỗ

Máy móc thiết bị: dây chuyền luyện kín, máy cán tráng, dây chuyền nối đầu, dây chuyền đắp lốp…

Thiết bị quản lý: máy in, máy photocopy, máy tính…Phương tiện truyền dẫn: đường điện, đường ống nước…

Với đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý vừa tập trung tại trụ sở chính, vừa được tổ chức thành các xí nghiệp trực thuộc, tài sản cố định trong công ty vì thế cũng được tổ chức khá đồng bộ Đa số các máy móc thiết bị quản lý đều được trang bị tại các phòng ban : phòng tài chính kế toán có hệ thống máy tính, máy phô tô copy, máy in…Còn lại, các máy móc thiết bị và phương tiện vận tải được trang bị khá đồng bộ cho các xí nghiệp trực thuộc

Với đặc thù tài sản cố định hữu hình đều có giá trị rất lớn, do đó, đòi hỏi việc đầu tư phải được nghiên cứu rất cẩn thận, phù hợp với cơ cấu tổ chức sản xuất, cũng như cơ cấu tổ chức quản lý Đối với các bộ phận sản xuất, tài sản cố định hữu hình

được trang bị chủ yếu là các máy móc thiết bị và phương tiện truyền dẫn được trang bị theo yêu cầu vào tình hình sản xuất của từng phân xưởng Đây cũng là bộ phận tài sản chiếm giá trị khá lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp Còn lại, thiết bị quản lý được trang bị cho khối văn phòng bao gồm các phòng ban tại trụ sở chính và tại các xí nghiệp trực thuộc ( phòng kế toán, phòng nhân sự, ban giám đốc…) Hiện nay ( vào thời điểm cuối năm 2009) , tổng tài sản cố định hữu hình của toàn công ty là 498.154.516.046 ( đồng), trong đó sử dụng cho hoạt động quản lý là 1.722.042.615 (đồng) , chiếm xấp xỉ 0,35% Còn lại là các tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phục vụ trực tiếp cho hoạt động tạo ra của cải vật chất của công ty Với mức đầu tư này, cho thấy các tài sản dùng cho hoạt động quản lý, mức đầu tư còn rất thấp Điều này có vẻ chưa tương xứng với qui mô hoạt động và yêu cầu cung cấp thông tin của công ty

Tuy nhiên, nhìn chung, kể từ khi được cổ phần hóa, tài sản cố định của công ty không ngừng được đổi mới và càng ngày càng hiện đại hóa Điều này là một tín hiệu rất đáng mừng, cho thấy sự phát triển bền vững của công ty trong hiện tại và tương lai.

1.3.2 Đặc điểm quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng

 Công tác mã hóa tài sản cố định hữu hình

Với số lượng tài sản cố định khá lớn, do đó, để tiện cho việc quản lý và theo dõi tài sản cố định, tất cả tài sản của công ty đều được mã hóa Cụ thể việc mã hóa tài sản cố định hữu hình như sau:

Bảng 1.2 : Các mã tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Nguồn: Công ty cổ phần cao su Sao Vàng

 Đánh giá tài sản cố định hữu hình

Các tài sản cố định tại công ty đang được đánh giá theo 3 chỉ tiêu:Nguyên giá, hao mòn và giá trị còn lại

Nguyên giá: theo quyết định 206/2003/QĐ- BTC, nguyên giá của tài sản cố

định hữu hình là giá thực tế của tài sản cố định đó khi đưa vào sử dụng Như vậy, giá thực tế của tài sản cố định bao gồm cả các khoản chi tiêu nhằm mục đích đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng, như: chi phí lắp đặt, chi phí vận chuyển, chạy thử

Đối với tài sản cố định mua sắm mớ i :

Nguyên giá của tài sản là giá mua và các chi phí liên quan cho đến khi đưa tài sản vào phục vụ sản xuất

Ví dụ : Vào ngày 29/10 /2009, công ty tiến hành mua sắm một ô tô chở hàng

chuyên dụng hiệu Tha Co – Foton trọng tải 5 tấn phục vụ cho nhu cầu vận chuyển hàng hóa của công ty theo đề xuất của bộ phận vận tải Theo hợp đồng, giá trị của ô tô là 17.800 USD, tỷ giá là 18.200 VND Lệ phí trước bạ 2%

Với số liệu như trên, giá trị của ô tô là :

Giá mua : 17 800 x 17.941 = 319.349.800VNDThuế giá trị gia tăng: 10% x 319.349.800 = 31.934.980 VNDTổng giá trị thanh toán: 351.348.700Lệ phí trước bạ: 2% x 351.248.700 = 7.025.695 VND

Giá trị của ô tô đến khi đưa vào sử dụng: 326.375.495 VND.

Đối với tài sản cố định hình thành do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao

Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình được hình thành theo hình thức xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao chính là giá trị quyết toán công trình theo qui định hiện hành, cộng thêm các lệ phí liên quan trực tiếp khác ( nếu có).

Ví dụ: Vào này 5/12/2009, bộ phận xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao công

trình xây dựng đường ống dẫn nước phục vụ xí nghiệp cao su sô 1 Giá thành quyết toán công trình là 500.000.000 đồng Như vậy, nguyên giá tài sản này là 500.000.000 đồng.

Đối với tài sản cố định hữu hình được hình thành do góp vốn liên doanh liên kết, nguyên giá tài sản cố định là giá trị được hội đồng thẩm định đánh giá lại, hoặc nếu không có hội đồng thẩm định thì đó là giá trị hiện tại của tài sản trên thị trường

Hao mòn: là sư giảm dần giá trị của tài sản cố định trong quá trình sử dụng do

tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh bị cọ xát, bị ăn mòn hoặc do tiến bộ của khoa học công nghệ Hiện nay, công ty đang tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng ( áp dụng quyết định 206) theo đó, với ô tô tải như trên, công ty

quyết định trích khấu hao cho tài sản này là 5 năm Với thời gian trích khấu hao như vậy, ô tô tải trên sẽ được trích khấu hao trong năm 2009 là:

Mức khấu hao hằng năm

Sonamsudung : số năm sử dụngNguyengia : nguyên giá

Mkhn : Mức khấu hao hàng năm.

Giá trị còn lại: Giá trị còn lại của tài sản cố định hữu hình là giá thực tế của

tài sản cố định đó tại một thời điểm nhất định

Như vậy, với ô tô trên, thời điểm ngày 31/12/2009, giá trị còn lại của ô tô là

326.375.495 – 11.405.595,249 = 314.969.899,151 đồng.

 Công tác phân loại tài sản cố định:

Ngoài công tác mã hóa tài sản cố định, công ty còn tiến hành phân loại tài sản cố định nhằm phục vụ tốt hơn cho việc theo dõi tài sản cố định, cung cấp thông tin cho các nhà quản trị trong những quyết định thay mới tài sản cố định

Hiện tại, công ty đang tiến hành phân loại tài sản cố định theo bộ phận sử dụng và theo tình trạng kỹ thuật Đây là hai cách phân loại rất đắc lực trong công tác quản lý

Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu hiện : (đơn vị tính: đồng)

Bảng 1.3: Bảng phân loại tài sản cố định hữu hình theo hình thái biểu hiện

STT Loại tài sản Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại1 - Nhà cửa, vật kiến trúc 90.917.428.068 50.846.769.695 40.070.658.3732 - Máy móc thiết bị 363.101.235.951 243.625.119.268 119.479.116.6833 - Phương tiện vận tải,

truyền dẫn 33.410.809.412 20.987.488.656 12.423.320.7564 - Thiết bị dụng cụ quản lý 1.722.042.615 1.309.746.717 412.295.898

Nguồn: Phòng tài chính kế toán, công ty cổ phần cao su Sao Vàng

Bảng 1.4: Phân loại tài sản cố định hữu hình theo bộ phận sử dụng :

STT Bộ phận sử dụng Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại1 Xí nghiệp cao su số 1 46.475.489.069 36.202.305.129 10.273.183.9402 Xí nghiệp cao su số 2 18.051.770.506 12.707.018.351 5.344.752.1553 Xí nghiệp cao su số 3 248.273.489.032 164.511.461.569 83.762.027.4634 Xí nghiệp luyện Xuân Hòa 96.989.455.234 52.155.216.054 44.834.239.1805 Xí nghiệp cao su kỹ thuật 13.535.835.425 7.749.066.826 5.786.768.5996 Xí nghiệp năng lượng 24.271.400.035 17.932.544.385 6.338.855.6507 Bộ phận cơ điện 2.670.243.659 2.646.726.011 23.517.6488 Bộ phận vận tải 3.156.337.201 2.396.212.761 760.124.4409 Khối hành chính 25.527.639.011 17.254.852.375 8.272.786.63610 Phòng tiếp thị bán hàng 3.086.120.037 1.387.858.224 1.698.261.81311 Chi nhánh công ty 7.028.736.837 1.799.280.151 5.229.456.686

13 Tổng489.154.416.046 292.593.814.416 172.385.391.710

1.3.3 Chính sách quản lý tài sản cố định

Với cách phân loại như trên, hiện nay công ty đang tiến hành quản lý tài sản cố định dưới cả 2 góc độ, đó chính là góc độ hiện vật và góc độ giá trị Với góc độ hiện vật, kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi từng tài sản cố định hiện có tại đơn vị Với mục tiêu không được để thất thoát, mỗi tài sản cố định được phân loại theo từng loại ngay khi đưa vào sử dụng Ngoài việc theo dõi theo loại tài sản, công ty cũng tổ chức theo dõi theo từng phân xưởng Điều này, giúp kiểm tra được một cách sâu sát hơn tình hình tài sản phân bố tại từng phân xưởng, rất thuận tiện cho công tác kiểm tra, kiểm kê cũng như bảo vệ tài sản cố định

Trên góc độ giá trị, tài sản cố định được theo dõi theo 3 chỉ tiêu, nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại Như vậy, khi theo dõi ở góc độ giá trị, sẽ cho biết giá trị của tài sản cố định sau một quá trình đưa vào sử dụng Cho biết chất lượng, tình

trạng kỹ thuật của tài sản, từ đó có phương hướng điều chỉnh để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản Điều này sẽ là những thông tin tham khảo giá trị nhằm tăng cường hiệu quả sử dụng tài sản cố định, tránh tình trạng tài sản sử dụng không hợp lý.

Ngoài ra, công ty cũng có sự phân công rõ ràng nhiệm vụ của các bên liên quan đến tài sản cố định Đối với ban giám đốc, là những người có nhiệm vụ cao nhất, là người có quyền trong việc phân bổ và mua sắm tài sản cố định, có nhiệm vụ đảm bảo tốt mối quan hệ giữa tài sản cố định với các tài sản khác trong doanh nghiệp Đảm bảo công tác mua sắm tài sản cố định là hợp lý Đối với bộ phận sử dụng tài sản cố định, công ty tiến hành phân chia trách nhiệm tới từng cá nhân Đối với người trực tiếp sử dụng, cần đảm bảo máy móc được sử dụng đúng qui cách kỹ thuật, đảm bảo chất lượng máy móc Đối với giám đốc phân xưởng, có nhiệm vụ bảo quản, lưu giữ tài sản, không để xảy ra mất mát, hỏng hóc

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

1.4.1 Công tác tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

Hiện nay, công tác kế toán tại công ty đang được tổ chức theo hướng vừa tập trung, vừa phân tán Cơ cấu này là hoàn toàn hợp lý, phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Theo đó, tại các xí nghiệp trực thuộc ( như xí nghiệp cao su số1, số 2, xí nghiệp cơ năng…) không được tổ chức phòng kế toán riêng, tất cả mọi nghiệp vụ phát sinh đều được tập hợp về phòng tài chính kế toán của công ty để tiến hành ghi sổ Riêng chi nhánh sản xuất Thái Bình, do yêu cầu quản lý cho phù hợp đã được công ty tổ chức bộ máy kế toán riêng Như vậy, chi nhánh Thái Bình có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán các nghiệp vụ tại chi nhánh, tổng hợp thành các báo cáo tài chính, hàng tháng chuyển lên trụ sở chính để hợp nhất thành báo cáo tài chính của công ty

Hiện tại, bộ máy kế toán của công ty có 14 người, với trình độ 100% đại học cao đẳng trở lên, được tổ chức theo sơ đồ như sau:

Kế toán trưởng phụ trách chung

Phó phòng 2 kiêm kế toán tiêu thụPhó phòng 1 kiêm kế

toán tổng hợp

KT tiền gửi tiền

vay ngân hàng

(1)KT

tiền mặt

KT NVL - Công cu dụng cụ

KT TSCĐ(1)

KT tạm ứng ,thanh

toán với BHXH

(1)KT tập hợp

CP & tính giá thành kiêm kế toán

tiền lương (1)

KT thành phẩm công nợ

với người mua người bán, KT bán

Thủ quỹ

Theo dõi xuất NVL – CCDC, nhập xuất tồn NVL

(1)Theo dõi nhập

NVL – CCDC, thanh toán với

người bán(2)

18

Hình 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng

 Trưởng phòng tài chính - kế toán kiêm kế toán trưởng:

Kế toán trưởng là người phụ trách chung, chỉ đạo chung các công việc của phòng kế toán đảm bảo cho bộ máy kế toán hoạt động một cách hiệu quả, hàng quý có trách nhiệm lập các báo cáo kế toán, là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Nhà nước về mặt quản lý tài chính.

 Phó phòng thứ nhất kiêm kế toán tổng hợp:

Có nhiệm vụ giúp trưởng phòng chỉ đạo các công việc kế toán, đồng thời tổng hợp các số liệu kế toán của toàn Công ty từ số liệu của các phần hành riêng biệt.

 Phó phòng thứ hai kiêm kế toán tiêu thụ và quyết toán thuế:

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiêu thụ của toàn Công ty, lập báo cáo và tờ khai thuế GTGT đầu ra đầu vào.

 Kế toán tiền mặt: Một người

Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt trong kỳ, các khoản thanh toán với người mua người bán phát sinh bằng tiền mặt

 Kế toán tiền gửi - tiền vay ngân hàng: Một người

Có nhiệm vụ theo dõi các khoản giao dịch qua ngân hàng mà Công ty có liên quan, hạch toán ghi sổ các giao dịch, các nghiệp vụ thu chi thông qua ngân hàng, hạch toán các khoản vay, trả nợ, gửi tiền, nộp tiền tại ngân hàng Hạch toán các khoản chi phí về lãi tiền vay và thu nhập từ lãi các khoản tiền gửi tại các ngân hàng, định kỳ đối chiếu số liệu trên sổ sách và số tiền trong tài khoản tại các ngân hàng.

 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ: Ba người

Có nhiệm vụ:

- Theo dõi tình hình nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và thanh

toán với người bán.

- Theo dõi các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; tính giá xuất vật tư; lập bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng trong kỳ.

- So sánh số tồn vật liệu trên sổ chi tiết với số thực tế trong kho, đối chiếu với thủ kho.

 Kế toán TSCĐ: Một người

Kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh mọi trường hợp biến động tăng, giảm TSCĐ, tính khấu hao và lập bảng phân bổ khấu hao theo quy định

 Kế toán theo dõi tạm ứng và bảo hiểm xã hội: Một người

Theo dõi, hạch toán tiền tạm ứng của cán bộ công nhận viên, bảo hiểm xã hội, chế độ ốm đau, thai sản cho cán bộ công nhân viên nhưng chỉ gián tiếp thanh toán cho các bộ phận, còn tại các bộ phận, kế toán phân xưởng sẽ trực tiếp thanh toán cho người lao động.

 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Một người

Chuyên theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm người này còn có nhiệm vụ hạch toán tiền lương, theo dõi và tính lương cho cán bộ công nhân viên.

 Kế toán thành phẩm, công nợ với người mua, kế toán bán hàng:

Hai người - cùng với một phó trưởng phòng theo dõi nghiệp vụ bán hàng và thanh toán với người mua.

 Thủ quỹ:

Một người – theo dõi tình hình nhập xuất và quản lý quỹ tiền mặt của Công ty.

1.4.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

1.4.2.1 Bộ phận kế toán tài sản cố định

Theo sơ đồ trên, bộ phận kế toán tài sản cố định trong công ty do 1 người đảm nhiệm và có mối quan hệ mật thiết với các bộ phận khác trong công ty cũng như phòng tài chính kế toán

Xuất phát từ yêu cầu quản lý tài sản cố định,người này có nhiệm vụ theo dõi tài sản cố định từ ngày đưa vào hoạt động cho đến khi không còn tồn tại trong doanh nghiệp Kể cả những tài sản cố định đã được khấu hao hết nhưng đang được sử dụng trong công ty Ngoài ra, kế toán tài sản cố định còn có nhiệm vụ theo dõi tình trạng các tài sản cố định tại

các phòng ban trong công ty, tổ chức ghi sổ kế toán tài sản cố định theo đúng qui trình kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ mà công ty đang áp dụng Đồng thời kế toán tài sản cố định hàng tháng định kỳ đều phải nộp báo cáo cho kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp và ghi sổ

1.4.2.2 Về công tác vận dụng chế độ kế toán trong kế toán tài sản cố định

Công ty đang áp dụng quyết định QĐ 206/ 2003/ QĐ- BTC ( ban hành ngày 12/03/2003) của bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Cụ thể như sau:

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( mẫu 06- TSCĐ)b Tài khoản kế toán

Theo quyết định QĐ 206/ 2003/ QĐ- BTC (được ban hành ngày 12/12/2003) về vấn đề quản lý và trích khấu hao tài sản cố định, đồng thời, theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, công ty đang sử dụng các loại tài khoản sau:

Tài khoản 211: tài sản cố định hữu hìnhTài khoản 213: Tài sản cố định vô hìnhTài khoản 212 : tài sản cố định thuê tài chínhTài khoản 214: Khấu hao tài sản cố định

Hiện nay, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thông tin tại công ty, công ty phân chia các tài khoản cấp 2 theo phân xưởng sản xuất Sau đó sẽ chi tiết cấp 3 cho từng khoản mục Ví dụ, tài khoản 211 : tài sản cố định hữu hình, ở phân xưởng 1 là 2111 Khi đó, phân xưởng 1 chi tiết như sau:

• 21111 : Nhà cửa, vật kiến trúc• 21112: Máy móc thiết bị

• 21113 : phương tiện vận tải, truyền dẫn• 21114: thiết bị dụng cụ quản lý

• 21118: tài sản cố định khác

Riêng tài khoản 214 được chi tiết như sau :2141 : hao mòn tài sản cố định hữu hình2142 hao mòn tài sản cố định thuê tài chính2143 hao mòn tài sản cố định vô hình

Sau đó, các tài khoản này sẽ được chi tiết cho phân xưởng tương tự như trên.c Một số chính sách khác được áp dụng

Tài sản cố định của công ty bao gồm : tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình và tài sản cố định thuê tài chính, có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên và có thời hạn sử dụng trên 1 năm.

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình được tính là tất cả chi phí cho đến khi tài sản được đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Như vậy, nguyên giá tài sản cố định bao gồm chi phí mua( hoặc giá vốn nếu đó là tài sản cố định được hình thành do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao), chi phí có liên quan như chi phí lắp đặt, chạy thử, chi phí vận chuyển…

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình là phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản phù hợp với các quy định tại quyết định 206/2003/QĐ – BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003

Bảng 1.5: Thời gian trích khấu hao tài sản cố định trong công ty

Trình tự ghi sổ kế toán tài sản cố định hữu hình theo hình thức nhật ký chứng từ

Hình 1.4 : Qui trình ghi sổ kế toán tài sản cố định theo hình thức Nhật ký chứng từ

Chú thích:

:Ghi trong kỳ : Ghi cuối kỳ.

: Quan hệ đối chiếu.

Trên sơ đồ này thể hiện cả hai công việc, đó là kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp tài sản cố định

Đối với mảng kế toán chi tiết tài sản cố định: kế toán dựa vào những

chứng từ ban đầu ( biên bản bàn giao, hóa đơn mua bán tài sản cố định…) để ghi chép vào các sổ kế toán chi tiết( sổ chi tiết tăng, giảm tài sản cố định và sổ tài sản cố định)

Đối với mảng kế toán tổng hợp: Trong kỳ, căn cứ vào các chứng từ tăng,

giảm và khấu hao TSCĐ, kế toán ghi vào các nhật ký 1,2,3,4,5,9,10; các bảng kê 4,5,6; và sổ chi tiết TSCĐ Cuối kỳ, căn cứ vào bảng kê 4,5,6 để vào nhật ký 7 Sau đó, từ Nhật ký 1,2,3,4,5,7,9,10 để vào sổ cái các tài khoản 211, 212, 213, 214; từ sổ chi tiết TSCĐ vào Bảng tổng hợp Cuối cùng từ sổ cái các tài khoản đã kể ở trên và bảng tổng hợp để vào các chỉ tiêu liên quan đến TSCĐ trên các báo cáo tài chính.

Báo cáo tài chínhChứng từ tăng giảm và khấu hao

Nhật ký 9Bảng kê 4,5,6

Sổ cái tài khoản 211, 212, 213, 214

Nhật ký 7 Sổ chi tiết TSCĐNhật ký

Bảng tổng hợp

Thời điểm ghi sổ và lập các báo cáo tài chính

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài sản cố định hữu hình của công ty đều được ghi sổ ngay tại thời điểm phát sinh Định kỳ hàng tháng, kế toán tài sản cố định tiến hành lập các báo cáo : báo cáo tăng, giảm tài sản cố định, báo cáo kiểm kê tài sản cố định Đồng thời kế toán tài sản cố định cũng phải tiến hành lập các sổ chi tiết, nộp và đầu tháng sau để phục vụ cho công tác của kế toán tổng hợp

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG.

2.1 Thực trạng kế toán biến động tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng.

2.1.1 Kế toán biến động tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần cao su Sao Vàng

2.1.1.1 Kế toán chi tiết biến động tăng giảm tài sản cố định hữu hình.

Trước đây, với đặc thù là một công ty nhà nước, tài sản cố định của công ty được hình thành từ khá nhiều nguồn, trong đó có thể do được cấp, được điểu chuyển đến, hoặc mua mới Tuy nhiên, kể từ khi cổ phần hóa vào năm 2006, tài sản cố định

của công ty được hình thành từ 2 nguồn chủ yếu : mua và xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao Nhằm tạo sự thống nhất trong chuyên đề này, em xin lựa chọn một quí mà các nghiệp vụ tài sản cố định tăng giảm nhiều và điển hình nhất, đó là quí 4 năm 2009.

Trường hợp tăng do mua sắm:

Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế

- Biên bản bàn giao tài sản- Hóa đơn giá trị gia tăng- Biên bản thanh lý hợp đồng

Qui trình luân chuyển chứng từ như sau:

Hình 2.1 : Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐHH do mua sắm.

Theo sơ đồ trên, xuất phát từ yêu cầu đề nghị mua sắm của bộ phận sử dụng, giám đốc công ty sẽ xem xét điều kiện thực tế và xu thế phát triển của công ty trong tương lai, để ký quyết định đồng ý đề xuất trên Sau khi hội đồng mua sắm tài sản của công ty ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp thích hợp, hai bên sẽ lập hợp đồng kinh tế Đây là căn cứ quan trọng để giao nhận và thanh lý hợp đồng Từ hợp đồng kinh tế, hai bên tiến hành giao hàng và làm các thủ tục thanh toán Bộ phận giao nhận tài sản có nhiệm vụ nhận hàng và viết biên bản giao nhận Sau đó, toàn bộ hồ sơ chứng từ trên, kèm theo chứng từ thanh toán được chuyển lên cho kế toán tiến hành ghi sổ và lưu trữ theo đúng chế độ qui định

Sau đây là minh họa một số chứng từ mà công ty đang sử dụng

Với ví dụ ngày 29/ 10/ 2009, công ty tiến hành mua sắm một xe tải chở hàng chuyên dụng phục vụ cho công tác vận chuyển hàng hóa của công ty

Đề nghị mua

Giao, Nhận Tài sản

Hóa đơn GTGT

LưuBộ phận

sử dụng

Ban Giám Đốc

Hội đồng

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.

Hôm nay, ngày 15 tháng 10 năm 2009, tại chi nhánh Giải Phóng, Công ty cổ phần ô tô Trường Hải, chúng tôi gồm:

Đại diện bên A: Công ty Cổ phần Cao su Sao Vàng

Địa chỉ: 231 Nguyễn Trãi , Thanh Xuân, Hà Nội.Điện thoại: 048583656.

Fax: 048583644.

Mã số thuế: 0100100625

Đại diện là ông: Lê Công An Chức vụ : Giám đốc

Đại diện bên B: Công ty cổ phần ô tô Trường Hải, Chi nhánh Giải Phóng

Đại chỉ: Km10 đường Giải Phóng, xã Tứ Hiệp, Thanh Trì, Hà Nội.ĐT: 04.8271902

Đại diện là ông: Trương Công Huấn Chức vụ : Giám đốc

Sau khi thoả thuận, hai bên cùng nhau thống nhất các điều khoản của hợp đồng kinh tế như sau:

Điều 1: Nội dung và giá trị của hợp đồng

Bên B nhận cung cấp, lắp đặt hoàn chỉnh ô tô cho bên A theo số lượng, chủng loại

và kích thước cụ thể như sau:

Số lượng

Đơn giá

(USD)Tỷ GiáThành tiền

1 Ô tô tải Thaco - Foton chiếc 01 17.800 17.941 319.349.800Tổng giá trị hàng trước

Thuế VAT 10% 31.934.980

Hàng hoá phải đảm bảo mới 100%, tiêu chuẩn loại I, nguyên đai nguyên kiện, đúng mẫu mã, được đảm bảo chất lượng.

Điều 2: Hình thức thanh toán

 Thanh toán theo hình thức chuyển khoản qua ngân hàng bằng đồng Việt Nam.

Điều 3: Thời gian và địa điểm giao hàng

- Địa điểm giao hàng và lắp đặt tại số231 Nguyễn Trãi –Thanh Xuân – Hà Nội.- Thời gian giao hàng: bên B giao hàng tại địa chỉ trụ sở chính của bên A, trong

vòng 14 ngày kể từ ngày ký hợp đồng.

Điều 4: Điều kiện bảo hành

Bên B chịu trách nhiệm bảo hành 12 tháng kể từ ngày lập biên bản bàn giao hàng hóa Trong thời gian bảo hành, nếu xảy ra hư hỏng do lỗi kỹ thuật gây ra, bên B phải tiến hành sửa chữa và chịu mọi chi phí phát sinh Nếu thiết bị hỏng do lỗi của bên A khi sử dụng thì bên A phải chịu mọi chi phí phát sinh.

Kích thước lọt lòng thùng (DxRxC): 5.750 x 2.100 x 400 (mm)Vết bánh trước: 1.710 mm

Vết bánh sau 1.630 mmChiều dài cơ sở: 4.500 mmKhoảng sáng gầm xe: 210 mm4 Trọng

Trọng lượng không tải: 3.900 kgTải trọng: 5.000 kg

Trọng lượng toàn bộ: 9.095 kgSố chỗ ngồi 03

5 Đặc tính Khả năng leo dốc: 25%

Bán kính quay vòng nhỏ nhất: ≤ 10 mMức tiêu hao nhiên liệu: ≤15 lít/100 km Tốc độ tối đa: 84 km/h

Dung tích thùng nhiên liệu: 150 lít

Điều 6: Trách nhiệm của mỗi bên

- Trách nhiệm của bên A: Thanh toán cho bên B theo đúng quy định tại điều 2.- Trách nhiệm của bên B:

+ Cung ứng, vận chuyển, lắp đặt thiết bị hàng hoá đúng chất lượng, chủng loại, mẫu mã, mặt bằng thiết kế và tiến độ quy định.

+ Bảo hành trang thiết bị theo đúng quy định và cam kết giữa hai bên.+ Cung cấp hoá đơn tài chính do Bộ Tài chính phát hành cho bên A.

+ Trường hợp bên B giao hàng chậm so với thoả thuận trên, sẽ phải nộp phạt 0,5% giá trị hợp đồng cho mỗi tuần chậm giao hàng cũng như những chi phí phát sinh do việc làm chậm tiến độ gây ra.

Điều 7: Cam kết chung

- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản đã được ký kết tại hợp đồng này Khi có vướng mắc hoặc thay đổi có liên quan đến hợp đồng, các bên phải

kịp thời thông báo cho nhau biết trước, thoả thuận bằng văn bản được coi là một bộ phận của hợp đồng kinh tế.

- Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN BGiám đốc Giám đốc

Lê Công An Trương Công Huấn

Biểu số 2.2: Biên bản bàn giao nghiệm thu

CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG -

Số : 30/BBNT

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

-Hà nội, ngày 15 tháng 10 năm 2009

BIÊN BẢN BÀN GIAO, NGHIỆM THU SẢN PHẨM

Căn cứ nội dung hợp đồng kinh tế số 30/HĐKT ký ngày 15 tháng 10 năm 2009 giữa Công ty Cổ phần Cao su Sao Vàng và Công ty cổ phần ô tô Trường Hải, chi nhánh Giải Phóng v/v cung cập và lắp đặt ô tô tải nhẹ trọng tải 5 tấn mang nhãn hiệu Thaco- Foton.

Hôm nay, ngày 28 tháng 10 năm 2009, tại Công ty Cổ phần cao su Sao Vàng, số 231 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội, chúng tôi gồm:

Bên A: Công ty Cổ phần Cao Su Sao Vàng.

Đại diện là: ông Lê Công An, chức vụ: Tổng Giám đốc công ty.

- Ông Vũ Trung Dũng , chức vụ : Trưởng phòng kỹ thuật cơ năng- Ông Bùi Dũng Thắng, chức vụ : Trưởng bộ phận vận tải.

Bên B: Công ty cổ phần ô tô Trường Hải, Chi nhánh Giải PhóngĐại diện là: Ông Trương Công Huấn

Đã tiến hành bàn giao, nghiệm thu sản phẩm và thống nhất làm biên bản này với nội dung như sau:

Bên B đã sản xuất và giao cho bên A các sản phẩm sau:

1 Xe tải nhẹ Thaco- Foton, trọng tải 5 tấn

Bên A đã kiểm tra, nhận đủ số lượng sản phẩm, các sản phẩm đảm bảo đúng yêu cầu kỹ thuật, chất lượng như hợp đồng đã ký Bên A nhất trí nghiệm thu sản phẩm trên.Biên bản này được làm thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN BGiám đốc Giám đốc

Lê Công An Trương Công Huấn

Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng

CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG -

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Cao Su Sao VàngĐịa chỉ: 231Nguyễn Trãi–Thanh Xuân – Hà Nội

MST: 0100100625

Hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

STT Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giáThành tiền

1 Xe tải nhẹ, Thaco Foton, trọng tải 5 tấn

Thuế suất GTGT : 10%

Số tiền viết bằng chữ: ba trăm năm mốt triệu hai trăm tám tư nghìn, bảy trăm tám mươi đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 2.4 : Biên bản thanh lý hợp đồng

CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG -

Căn cứ luật Thương mại của nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

Căn cứ hợp đồng kinh tế số 30/ HDKT ngày 15/10/2009 giữa công ty cổ phần cao su Sao Vàng và công ty cổ phần ô tô Trường Hải, chi nhánh Giải Phóng

Hôm nay ngày 15/12/2009, tại Hà Nội, chúng tôi gồm:

Bên A: Công ty cổ phần cao su Sao Vàng

Địa chỉ: Số 231 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội,

Đại diện là ông: Lê Công An Chức vụ : Tổng giám đốc.

Bên B: Công ty cổ phần ô tô Trường Hải, Chi nhánh Giải Phóng

Địa chỉ : Km10 đường Giải Phóng, xã Tứ Hiệp, Thanh Trì, Hà NộiĐại diện là ông : Trương Công Huấn Chức vụ: Giám Đốc Thống nhất thanh lý hợp đồng theo nội dung sau đây:

Điều 1: Bên A, cũng là bên nhận tài sản đã nhận tài sản theo đúng hợp đồng kinh tế

số 30/ HDKT, ngày 15/10/2009

Điều 2: Bên B đã nhận đủ số tiền là 351.284.780 đồng ( Bằng chữ: ba trăm năm mốt

triệu hai trăm tám tư nghìn, bảy trăm tám mươi đồng chẵn.)

Điều 3: Kể từ hôm nay, hợp đồng kinh tế số 30/HDKT nói trên được thanh lý

Biên bản thanh lý hợp đồng này được lập thành 04 bản, có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 02 bản.

Đại diện bên A: Đại diện bên B:Tổng giám đốc Giám đốc Lê Công An Trương Công Huấn

Trường hợp tăng tài sản cố định hữu hình do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao

Trở lại với ví dụ xác định nguyên giá ở phần trên, vào ngày 5/12/2009, bộ phận xây dựng cơ bản của công ty tiến hành bàn giao công trình xây dựng đường ống nước phục vụ xí nghiệp cao su số 1

Các chứng từ sử dụng bao gồm:Hợp đồng xây dựng

Hóa đơn giá trị gia tăng

Biên bản nghiệm thu (tổng thể và theo giai đoạn)Biên bản thanh lý hợp đồng

Các chứng từ khác : Hồ sơ quyết toán công trình, biên bản bảo hành…Qui trình luân chuyển chứng từ

Hình 2.2: Qui trình luân chuyển chừng từ trường hợp tăng do XDCB hoàn thành bàn giao

Xuất phát từ hợp đồng xây dựng được ký kết giữa công ty và công ty xây dựng, bên xây dựng sẽ tiến hành xây dựng công trình theo các thông số kỹ thuật đã được xác định Hoàn thành công trình, hai bên tiến hành các thủ tục thanh toán, bàn giao tài sản Kết quả của quá trình bàn giao này chính là biên bản nghiệm thu tài sản Sau khi đã thống nhất được các điều khoản và vấn đề sau bàn giao công trình, hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng

Hội đồng

Biên bản bàn giao

Biểu số 2.5: Biên bản nghiệm thu

CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG -

Số : /BB- P XDCB

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

-Hà nội, ngày 5 tháng 12 năm 2009

BIÊN BẢN NGHIỆM THU

Công trình: Đường ống dẫn nước

Địa điểm: Công ty Cổ phần Cao Su Sao Vàng.

Các bên tham gia nghiệm thu gồm có:

I Đại diện chủ đầu tư: Công ty Cổ phần Cao su Sao Vàng1 Ông Lê Công An - Tổng giám đốc công ty

2 Ông Thái Bá Hùng - Chuyên viên kỹ thuật xây dựngII Đại diện tư vấn thiết kế

III Đại diện nhà thầu: Công ty xây lắp hoá chất1 Ông Nguyễn Thanh Sơn – Giám đốc công ty2 Ông Phùng Văn Vinh – Phó giám đốc công ty3 Ông Hồ Hồng Quang – Cán bộ kỹ thuậtCác bên lập biên bản này với nội dung sau:1 Đặc điểm công trình xây dựng

- Đảm bảo đúng kỹ thuật

- Có hệ thống dẫn nước và thoát nước đảm bảo- Thuận tiện khi sử dụng trong sản xuất kẹo2 Công tác xây dựng

Toàn bộ công trình được thi công cơ giới hoá kết hợp thủ công, bố trí một máy trộn bê tong tại hiện trường Toàn bộ quá trình thi công luôn có sự giám sát của chủ đầu tư và nhà thầu.

Đại diện bên giao thầu Đại diện bên thầu