Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại vận tải Hoàng Quân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH:KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Đinh Thục Trinh Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TẢI HỒNG QN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN- KIỂM TỐN Sinh viên : Đinh Thục Trinh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đinh Thục Trinh Mã SV: 1412401364 Lớp: QT 1807K Ngành: Kế tốn -Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Khái quát đƣợc vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân - Đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, sở đƣa biện pháp hồn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2015 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Đinh Thục Trinh ThS Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày 25 tháng 12 năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết - Nghiêm túc có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp - Luôn thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao đảm bảo tiến độ đề tài thời gian quy định Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Kết cấu khoá luận đƣợc tác giả xếp tƣơng đối hợp lý, khoa học bao gồm ba chuơng Chƣơng 1: Tác giả hệ thống hoá đƣợc vấn đề lý luận cơng tác kế tốn doanh thu , chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Chƣơng 2: Sau giới thiệu khái quát công ty tác giả mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn Có số liệu minh hoạ cụ thể năm 2015 Số liệu minh hoạ từ chứng từ sổ sách kế toán logic hợp lý Chƣơng 3: Tác giả đánh giá đƣợc ƣu nhƣợc điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn Trên sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Các giải pháp đƣa có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số:……………………………………………………………………… Bằng chữ:…………… …………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.Tổng quan doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1.Sự cần thiết cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2.Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2.1.Doanh thu 1.1.2.2.Chi phí 1.1.2.3 Xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3.Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2.Nội dung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 10 1.2.1.kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.1.1.Giảm trừ doanh thu 10 1.2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng 10 1.2.1.3.Phƣơng pháp hạch toán 13 1.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán 13 1.2.2.1 Phƣơng pháp xác đinh giá vốn hàng xuất bán 13 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng 15 1.2.2.3 Tài khoản sử dụng 15 1.2.2.4 Phƣơng pháp hạch toán: 16 1.2.3.Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 19 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng: 19 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.3.3.Phƣơng pháp hạch toán 20 1.2.4.Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 21 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 21 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 21 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 22 1.2.5.Kế toán thu nhập khác chi phí khác 24 1.2.5.1 Thu nhập khác 24 1.2.5.2 Chi phí khác 24 1.2.5.3.Phƣơng pháp hạch toán 25 1.2.6.Kế toán xác định kết kinh doanh 26 1.2.6.1 chứng từ sử dụng 26 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 26 1.2.6.3.Phƣơng pháp hạch toán 26 1.2.7.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn cơng tác kếtốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 28 1.2.7.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 28 1.2.7.2 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 29 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TẢI HỒNG QN 32 2.1 Khái quát chung cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Quân 32 32 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 33 2.1.2.Tổ chức máy quản lý công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 33 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Quân 34 2.1.3.2 Chính sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 36 2.1.3.3.Tổ chức hệ thống sổ kế toán 37 2.1.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 37 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn 38 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 38 2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 38 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 38 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 38 2.2.1.4 Quy trình hạch tốn 38 2.2.1.5 Ví dụ minh họa 39 2.2.2.Kế tốn giá vốn bán hàng cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 46 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn 46 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 46 2.2.2.3.Tài khoản sử dụng 46 2.2.2.4 Quy trình hạch toán 46 2.2.3 Kế tóan chi phí quản lý kinh doanh cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Quân 52 2.2.3.1.Nội dung chi phí quản lý kinh doanh 52 2.2.3.2 Các chứng từ sử dụng 52 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 52 2.2.3.4 Quy trình hạch tốn 52 2.2.3.5.Ví dụ minh họa 53 2.2.4: Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 58 2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng Ty TNHH Thƣơng mại vận tải Hồng Qn 58 2.2.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 58 2.2.4.3 Quy trình hạch tốn 58 2.2.4.5 Ví dụ minh họa 59 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 65 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 65 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng 65 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 65 2.2.6.3 Quy trình hạch tốn 65 2.2.6.4.Ví dụ minh họa 66 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TẢI HOẢNG QUÂN 75 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh dooanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 75 3.1.1.Ƣu điềm 75 3.1.2: Nhƣợc điểm 76 3.2.1.Ý nghĩa việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 76 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn doanht hu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 76 3.2.3 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 77 3.2.4 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân 77 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐÔNG KINH DOANH Năm 2015 STT 10 11 12 13 14 15 16 Chỉ tiêu (A) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu cung cấp dịch vụ Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong : Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Thuyết Mã minh (B) (C) IV.08 IV.09 Số năm (1) Số năm trƣớc (2) 10.656.309.101 1.463.636.364 0 10.656.309.101 10.281.422.657 1.463.636.364 1.452.727.27 374.866.444 10.909.091 166.223 26.371.476 26.371.476 22.834 0 316.288.613 39.905.900 32.392.578 0 -28.973.975 40.596.400 40.596.400 32.392.578 11.622.425 6.478.515 2.324.485 25.914.063 9.297.940 Lập ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣơi ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc (kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí tên, đóng dấu) Biểu 2.29: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 74 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TẢI HOẢNG QUÂN 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh dooanh cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn 3.1.1.Ƣu điểm Đội ngũ nhân viên trẻ, có lực, tinh thần trách nhiệm cao với công việc, nhân viên trẻ công ty với môi trƣờng làm việc nên thành viên công ty thể nhằm khẳng định tài Trang thiết bị đại, văn phòng đƣợc trang bị đầy đủ máy tính thơng tin liên lạc cần thiết đảm bảo cần thiết cho công tác công việc công nhân cho hoạt động kinh doanh công ty Trên thực tế công ty TNHH Thƣơng Mại Vận Tải Hồng Qn tạo đƣợc uy tín, khẳng định giá trị công ty sản phẩm bán ra, đảm báo chi tiết cho sản phẩm, tạo niềm tin uy tín cho khách hàng Qua với lớn mạnh vƣợt trội cơng tác quản lý nói chung nhƣ cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng đƣợc củng cố ngày lớn mạnh, đặc biệt có phân cơng rõ ràng phần hành kế toán phù hợp với kinh nghiệm lực việc ngƣời góp phần đắc lực vào cơng tác quản lý cơng ty Những ƣu điểm cơng tác kế tốn doanh bán hàng xác định kết kinh doanh tai cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn - Cơng tác kế tốn hạch tốn thành phẩm đảm bảo tính thống phạm vi, phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế kế tốn phận có liên quan nhƣ đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực , hợp lý dễ hiểu - Về hình thức ghi sổ: Là doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, sản phẩm đa dạng nhiều mẫu mã, nghiệp vụ phát sinh nhiều nên công ty lƣa SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 75 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp chọn hình thức kế tốn Nhật Ký Chung Đây hình thức thơng dụng dễ hiểu, rõ ràng mang tính chất tổng hợp, tạo điều kiện cho công tác quản lý,theo dõi tổng hợp số liệu Hình thức nhật ký chung làm giả khối lƣợng ghi chép cá kế tốn viên đến mức thấp nhất.Từ thuận tiện cho nhân viên kế toán bƣớc áp dụng phần mềm kế tốn thích hợp phù hợp với xu hƣớng kinh tế - Sổ sách kế toán công ty đƣợc lƣu giữ gọn gàng, ngăn nắp tạo điều kiện thuận lợi tìm số liệu 3.1.2: Nhƣợc điểm - Về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi: Hiện có số khoản nợ q hạn nhƣng chƣa lập dự phòng, có trƣờng hợp khách hàng trốn nợ doanh nghiệp ko có khả đòi đƣợc dẫn tới ảnh hƣởng tới tài cơng ty - Hiện cơng ty áp dụng máy vi tính vào cơng tác hạch toán kể nhƣng dừng lại việc sử dụng Word Excel Trong hoạt động kinh doanh ngày mở rộng nên áp dụng cơng nghệ vào hạch tốn nhằm giúp nhà quản lý đạt hiệu công việc 3.2.1.Ý nghĩa việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân Hoàn thiện q trình nghiệp vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ hoạt động tiêu thụ hiệu Sau doanh nghiệp đƣa đƣợc biện pháp để thúc đẩy trình hàng hóa, điều tiết chi phí hợp lý, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn doanht hu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân Việt Nam lộ trình hồn thiện q trình cơng nghiệp hóa- đại hóa q trình chuyển đổi bản, tồn diện hoạt động sản xuất kinh doanh, SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 76 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp dịch vụ quản lý kinh tế - xã hội, từ sử dụng sức lao động thủ cơng sang sử dụng cách phổ biến sức lao động với công nghệ, phƣơng tiện, phƣơng pháp tiên tiến đại, dựa phát triển công nghiệp tiến khoa học công nghệ, tạo suất lao động xã hội cao Do doanh nghiệp vừa nhỏ nhƣ cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn cần phải khơng ngừng đổi cơng tác kế tốn phƣơng thức kinh doanh để có phối hợp nhịp nhàng nhà nƣớc doanh nghiệp, Thông qua viêc lập chứng từ, tính tốn ghi chép, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác khoa học, kịp thời đầy đủ góp phần chi việc xử lý tài sản 3.2.3 Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh  Nguyên tắc thống - Đảm bảo thống từ trung ƣơng đến sở - Đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh - Đảm bảo thống hệ thống chứng từ tài khoản, sổ sách kế toán phƣơng pháp hạch toán  Thực chế độ nhà nƣớc ban hành  Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học phù hợp với đặc điểm tính chất kinh doanh doanh nghiệp đơn vị phải có đội ngũ nhân viên kế toán hiểu biết nghiệp vụ kế toán  Tiếp cận chuẩn mực quốc tế, áp dụng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp  Đảm bảo cung cấp thơng tin xác kịp thời, đầy đủ mặt hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, kịp thời phục vụ cho việc đạo trình kinh doanh 3.2.4 Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn Biện pháp 1: Hồn thiện trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi a) Đối tƣợng lập dự phòng Là khoản nợ phải thu nhằm đảm bảo điều kiện sau: SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 77 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác  Có đủ xác định khoản thu khó đòi * Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác * Nợ phải thu chƣa đến hạn toán lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, gian díu, xét xử, thi hành án chết b) Điều kiện lập dự phòng Để lập dự phòng đơn vị phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó đòi * Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lơn tài sản nên khơng có khả tốn khoản nợ phải thu đƣợc theo dõi cho đối tƣợng, nội dung, khoản nợ, chi tiết nợ phải thu khó đòi phải có chứng từ gốc chứng từ xác minh số nợ mà khahcs hàng chƣa trả * Khi doanh nghiệp có khoản thu hạn toán nhƣ hợ đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết hợp đồng cam kết nợ doanh nghiệp đòi nợ nhiều lần nhƣng chƣa thu đƣợc khoản nợ phải thu chƣa đến hạn toán, nhƣng khách hàng lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích bỏ trốn lúc doanh nghiệp lên tiến hành dự kiến tổn thất khơng thu hồi đƣợc để tiến hành trích lập c) Phƣơng pháp lập dự phòng Doanh nghiêp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi Theo thơng tƣ 228/2009/TT - BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi nhƣ sau: Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng là: Thời gian q hạn tốn Mức dự phòng cần trích lập tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm ≤ t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 78 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp năm ≤ t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn ≥ năm 100% giá trị phải thu hạn - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn tốn nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp  TK sử dụng TK 1592: dự phòng phải thu khó đòi  Phƣơng pháp hạch tốn: - Ngày 31/12/N trích lập dự phòng phải thu khó đòi năm N + Nợ TK 642: Có TK 1592: - Trong năm N + phát sinh tổn thất thực tế vào định cho phép xóa sổ nợ phải thu khó đòi, kế tốn ghi: Nợ TK 1592: Nợ TK 642: Có TK 131, 138… Đồng thời ghi nợ TK 004 - Các khoản nợ phải thu khó đòi sau có định xử lý xóa sổ doanh nghiệp phải theo dõi riêng sổ kế toán TK 004 thời gian tối thiếu năm tiếp tục có biện pháp thu hồi - Tại ngày 31/12/N + + Nếu số dự phòng phải trích số dƣ khoản nợ dự phòng nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp khơng phải trích lập + Nếu số dự phòng phải trích lớn số dƣ khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp phải nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác Ví dụ minh họa: Từ bảng kê công nợ (Biểu số 3.1) dựa vào mức trích lập dự phòng theo quy định kế tốn tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi (biểu số 3.2) vào ngày 31/12 nhƣ sau: SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 79 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải Hồng Qn Địa chỉ:202 Đơng Hƣng,P Đơng Hải 2, Q Hải An, Hải Phòng BẢNG KÊ CƠNG NỢ Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 Tên khách hàng Chƣa đến hạn Số tiền nợ Đến hạn Công ty TNHH 48.250.000 thƣơng mại vận tải An Huy Khơng đòi đƣợc Q hạn 48.250.000 Cơng ty THNH 120.000.000 thƣơng mại vận tải Hải Bình 120.000.000 … … … … Công ty TNHH 116.363.637 đầu tƣ vận tải Công Thành … 18 tháng 20 ngày … 116.363.637 1.160.000.000 429.296.028 280.451.750 Ghi … tháng ngày 450.252.222 Biểu số 3.1: Bảng kê cơng nợ tính đến ngày 31/12/2015 SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 80 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH Thƣơng mại vận tải Hồng Qn Địa chỉ:202 Đông Hƣng,P Đông Hải 2, Q Hải An, Hải Phòng BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐÕI Năm 2015 Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian q hạn tốn Tỷ lệ trích lập Số cần lập dự phòng Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải An Huy 48.250.000 18 tháng 20 ngày 50% 24.125.000 … … … … … Công ty TNHH đầu tƣ vận tải Công Thành 116.363.637 tháng ngày 30% 34.909.091 Tổng cộng 450.252.222 231.000.250 Biểu số 3.2: Bảng kê trích lập dự phòng phải thu khó đòi Kế tốn định khoản : Nợ TK 6422: 231.000.250 Có TK 1592: 231.000.250 kế toán lập phiếu nghiệp vụ ghi vào sổ sách liên quan Biện pháp 2: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ Tùy vào thời điểm kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít, dựa vào điều cơng ty nên có quy định hợp lý thời gian luận chuyển chứng từ để việc thực hạch tốn đƣuọc nhanh chóng kịp thời xác, tránh đƣợc tình trạng lúc nhiều việc quá, lúc lại nhàn rỗi cho nhân viên Hơn nữa, cơng ty nên có phiếu giao nhận chứng từ để đảm bảo việc luân chuyển chứng từ phòng ban, phận đƣợc thuận lợi, nhân viên có ý thức công tác bảo quản chứng từ dễ dàng việc tìm kiếm , giải trƣờng hợp bị hay thất lạc Công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn Địa chỉ:202 Đơng Hƣng,P Đơng Hải 2, Q Hải An, Hải Phòng SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 81 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Ngày… tháng… năm STT Loại chứng từ số hiệu số lƣợng Bên giao Bên nhận … … … … … … Ngày tháng Đại diện bên giao Đại diện bên nhận (chức vụ, ký, họ tên) (chức vụ, ký, họ tên) năm Biểu 3.3: mẫu phiếu giao nhận chứng từ Biện pháp 3: Hoàn thiện sổ sách kế tốn Hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty đóng vai trò quan trọng, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty thực có hiệu có hệ thống sổ sách kế tốn phù hợp với quy mơ, quy trình kinh doanh mục đích quản trị cơng ty Bên cạnh việc áp dụng thống hệ thống tài khoản Bộ tài quy định tùy theo mức độ phát sinh nghiệp vụ nhƣ số lƣợng đối tƣợng cần theo dõi mà công ty mở thêm tài khoản chi tiết giúp cho việc hạch toán đƣợc thuận lợi hơn.Tuy nhiên tiến hành hạch toán kế toán cơng tyTNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn lập sổ cho TK 511,TK 632mà không tiến hành lập chi tiết cho loại doanh thu TK 5111 dịch vụ TK 5113 giá vốn bán hàng TK 6321 giá vốn vận chuyển TK 6323 em có ý kiến cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết (mẫu sổ S200-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) cho loại hàng hoá dịch vụ nhằm theo dõi chi tiết giúp cho giám đốc đƣa định xác Sổ chi tiết cho loại hàng hóa đƣợc thể qua biểu 3.4 3.5 dƣới SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 82 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân Mẫu số S200-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản:5111 Đối tƣợng : Ơ tơ đầu kéo Năm 2015 NTGS 10/12 Chứng từ ngày số hiệu tháng HĐ 130 10/12 Số phát sinh Diễn giải TKĐU Nợ Số phát sinh năm … Bán đầu kéo MS 421cho công ty vận tải Hải Bình … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Loại tiền: VNĐ Số dƣ … 131 Nợ Có … … … Số có ……trang, đánh từ trang 01 đến trang… Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) … … 1.090.909.091 … Có … … Ngày….tháng….năm 2015 Kế toán trƣởng (ký ,họ tên) Biểu 3.4: Sổ chi tiết tài khoản 5111 SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 83 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Qn Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số S200-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản:6321 Đối tƣợng : ô tô đầu kéo Năm 2015 NTGS Chứng từ ngày số hiệu tháng Số phát sinh Diễn giải TKĐU Số phát sinh năm … 10/12 PX 14/12 10/12 Loại tiền: VNĐ Số dƣ Giá vốn xe … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 156 Nợ Có Nợ Có … … … … … 870.000.000 … Số có ……trang, đánh từ trang 01 đến trang… Ngƣời ghi sổ (Ký, họtên) … … … Ngày….tháng….năm2015 Kế toán trƣởng (ký ,họ tên) Biểu 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 6321 SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 84 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biện pháp 4: Hiện đại hóa cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân Với bùng nổ ứng dụng tin học công nghệ đem lại nhiều hiệu kinh tế lĩnh vực, có kế tốn, phần mềm kế tốn đời nhằm phục vụ đáp ứng nhu cầu thông tin xác, nhanh , kịp thời giúp nhà quản trị trì hoạt động cơng ty.Trên thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn nhƣ MISA, CNS,SAS, ACCURA… Em xin giới thiệu số phần mềm mà cơng ty sử dụng dƣới  Phần mềm MISA SME.NET 2015 MISA SME.NET 2015 phần mềm dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lƣơng, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp Gía cài đặt phần mềm 2.950.000 NVĐ Giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015  Phần mềm ACCURA Là phần mềm dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ gồm có phân hệ sau: - Kế toán vốn tiền: Quản lý phiếu thu, phiếu chi, chứng từ ngân hàng, chứng từ khác… SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 85 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Kế toán kho: Quản lý nhập xuất kho vật tƣ, hàng hóa, chuyển kho, tính giá xuất kho, kiểm kê - Kế toán tài sản cố định: Quản lý tăng, giảm, điều chuyển tài sản cơng cụ, dụng cụ, trích lập khấu hao, phân bổ chi phí - Kế tốn thuế: Kê khai, toán loại thuế (VAT, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt…) tích hợp phần mềm kê khai thuế qua mạng - Kế toán tổng hợp: Hệ thống sổ sách báo cáo theo hình thức sổ sách chung, báo cáo tài chính, sổ sách báo cáo quản trị, sổ sách báo cáo theo phân hệ Gía cài đặt phần mềm :2.500.000 VNĐ Giao diện phần mềm SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 86 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chiếm vị trí, vai trò quan trọng q trình sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Thơng qua hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh ngƣời quản lý doanh nghiệp,hiểu biết đƣợc doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay khơng, từ có định đầu tƣ nhà đầu tƣ Trong trình học tập thời gian tìm hiểu thực tế với bảo cán nhân viên phòng kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân em định chọn đề tài “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân ” làm đề tài thực khóa luận tốt nghiệp Trong khóa luận em mạnh dạn đƣa số ý kiến đóng góp để góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Với kiến thức nhiều hạn chế khả tìm hiểu thực tế chƣa cao nên viết em nhiều thiếu sót Kính mong nhận đƣợc thơng cảm đóng góp ý kiến đánh giá thầy cô giáo Một lần nữa, em xin đƣợc gửi lời cám ơn chân thành đến Ban giám đốc, anh, chị, cô, phòng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hoàng Quân tạo điều kiện nhƣ cung cấp số liệu đầy đủ cho viết em Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Trần Thị Thanh Thảo – Ngƣời trực tiếp bảo hƣớng dẫn em suốt trình viết khóa luận Hải phòng, ngày 20 tháng 12năm 2016 Sinh viên Đinh Thục Trinh SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 87 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ(Ban hành theo định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 trƣởng tài chính- Nhà xuất tài chính) Bộ Tài (2015), 26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2), Nhà xuất Tài  Quyển 1: “Hệ thống tài khoản kế toán”  Quyển 2: “Chế độ kế tốn doanh nghiệp: Báo cáo tài doanh nghiệp độc lập, báo cáo tài hợp nhất, chứng từ sổ kế tốn, ví dụ minh họa” Một số trang web nhƣ: webketoan.vn, ketoanthucte.com, ketoantaichinh.com.vn Khóa luận tốt nghiệp sử dụng số liệu từ nguồn:  Các chứng từ kế tốn lấy Phòng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải Hồng Quân năm 2015 SV: Đinh Thục Trinh- Lớp QT1807K Page 88 ... tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận Hoàng Quân Chƣơng III : Một số giả pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh. .. cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TẢI HOẢNG QUÂN 75 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí