Kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty cổ phần thép DANA ý

Chính vì tầm quan trọng của công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu nên trong thời gian thực tập tại công ty em đã đi sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu để thực h

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG

CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1

1.1.Những vấn đề chung về hạch toán vật liệu 1

1.1.1.Khái ni ệm, đặc điểm của nguyên vật liệu 1

1.1.2 Nhi ệm vụ của kế toán vật liệu 1

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 1

1.2.1 Phân lo ại nguyên vật liệu 1

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 2

1.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu 5

1.3.1 Ch ứng từ và sổ kế toán sử dụng 5

1.3.2 Các ph ương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 6

1.4 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 8

1.4.1 Tài kho ản sử dụng 8

1.4.2 Phương pháp hạch toán 10

1.5 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 11

1.5.1 Tài khoản sử dụng 11

1.5.2.Phương pháp hạch toán 11

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP DANA Ý 12

2.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty cổ phần Thép DANA Ý 12

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Thép DANA –Ý 12

2.1.2 Ch ức năng và nhiệm vụ của công ty 12

2.1.3 T ổ chức bộ máy quản lí của công ty cổ phần thép DANA -Ý 13

2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Thép DANA Ý 15

2.2.1 Ph ương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu tại công ty 16

2.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại công ty 16

2.2.3 K ế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Thép DANA -Ý 17

3.1 Đánh giá chung về thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thép DANA – Ý. 35

3.1.1 Ưu điểm: 35

3.1.2 Nhược điểm: 35

3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thép DANA – Ý. 36

KẾT LUẬN 37

LỜI MỞ ĐẦU

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trường, sự cạnh tranh giữa

các doanh nghiệp luôn diễn ra gay gắt Để đứng vững trên thị trường, đòi hỏi công ty

phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao năng suất lao động, không

ngừng đổi mới và hoàn thiện công tác hạch toán kế toán, công tác tổ chức quản lý tại

nhằm thích nghi với sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội Các doanh nghiệp

được quyền chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, dưới sự điều tiết

của Nhà nước Mục tiêu mà mỗi doanh nghiệp phải đạt được là giá thành sản phẩm hạ,

chất lượng cao, mẫu mã đẹp, thị trường ưa chuộng và phải có sự uy tín

Nhìn chung toàn bộ quá trình sản xuất, giai đoạn cung cấp là giai đoạn mở đầu và

kết quả của giai đoạn này sẽ là tiền đề cho các giai đoạn sau Trong đó, nguyên liệu vật

liệu có vị trí quan trọng trong giai đoạn cung cấp

Chi phí nguyên liệu vật liệu được đưa vào quá trình sản xuất dưới hình thức vật

chất, mà giá trị của nó thể hiện qua quá trình hạch toán dưới hình thức tiền tệ Nó là

một bộ phận của vốn được quy ra tiền và tích lũy vào giá trị thành phẩm Nguyên liệu

vật liệu là một trong ba yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm và chiếm tỷ trọng lớn

trong giá thành sản phẩm

Vì vậy, công tác hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu của Công ty là một chỉ tiêu

quan trọng và được ban lãnh đạo đặc biệt quan tâm Việc hạch toán nguyên liệu vật

liệu đúng, đầy đủ, kịp thời sẽ tạo điều kiện cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết

kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm

Chính vì tầm quan trọng của công tác hạch toán nguyên liệu vật liệu nên trong thời

gian thực tập tại công ty em đã đi sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán nguyên liệu vật

liệu để thực hiện chuyên dề tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán nguyên liệu vật liệu tại

Với những kiến thưc đã học cùng với sự giúp đỡ tận tình của cô Trần Thị Phương

Thảo cũng như các anh, chị tại phòng kế toán công ty cổ phần Thép DANA Ý em đã

cố gắng hoàn thiện tốt chuyên đề này, nhưng do thời gian thực tập không nhiều, khả

năng hiểu biết còn hạn chế, nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong

sự góp ý của quý thầy cô cùng các anh, chị trong công ty để báo cáo được hoàn thiện

CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG

CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung về hạch toán vật liệu

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu

Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu là đối tượng lao động, một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực tế của sản phẩm Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì

Chi phí về các loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất Do vậy, tăng cường công tác quản lí, công tác kế toán vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp giá thành có ý nghĩa quan trọng

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu

Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi quản lí chặt chẽ ở mọi khâu từ khâu mua, bảo quản sử dụng và dự trữ Để đáp ứng được yêu cầu quản lí, kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau:

- Thực hiện việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc, yêu cầu quản lí thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị doanh nghiệp

- Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu

về tình hình hiện tại và sự biến động tăng, giảm vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu

- Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp, và tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Trước hết căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính(bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài): là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm như sắt, thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy, cơ khí, xây dựng cơ bản, bông trong các doanh nghiệp dệt kéo sợi, vải trong doanh nghiệp may…

- Vật liệu phụ: chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm như làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm hoặc phục

vụ cho công tác quản lí, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm như các loại thuốc nhuộm, tẩy, sơn, dầu nhờn, xà phòng, giẻ lau

- Nhiên liệu: trong doanh nghiệp sản xuất nhiên liệu bao gồm các loại ở thể lỏng, rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, các phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình hoạt động kinh doanh như xăng, dầu, than củi, hơi đốt

- Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải

- Thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các loại thiết bị, phương tiện được sử dụng cho việc xây dựng cơ bản (bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp) như thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, hệ thống thu lôi,…và vật kết cấu dùng để lắp đặt các công trình xây dựng cơ bản,…

- Vật liệu khác là các loại vật liệu đặc chủng, các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm như gỗ, sắt, thép hoặc phế liệu thu nhặt, thu hồi trong quá trình thanh lí tài sản cố định

Tùy thuộc vào yêu cầu quản lí và hạch toán chi tiết, cụ thể của từng loại doanh nghiệp

mà từng loại vật liệu nêu trên lại được chia thành từng nhóm, từng thứ

Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu thì nguyên vật liệu được chia thành:

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm

- Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác như: quản lí ở các phân xưởng, cho nhu cầu bán hàng, quản lí doanh nghiệp

1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu

Nguyên tắc kế toán vật liệu là phản ánh theo giá thực tế nhưng trong thực tế việc kế toán chi tiết hàng ngày theo giá thực tế của từng thứ vật liệu thường không thể thực hiện được (vì hàng ngày vật liệu nhập nhiều lần, mỗi lần một giá khác nhau khi xuất ra tính toán rất phức tạp) Do đó trong công tác kế toán vật liệu được giải quyết như sau (nếu áp dụng phương pháp giá hạch toán):

- Kế toán tổng hợp (tài khoản) theo giá thực tế

- Kế toán chi tiết (phiếu xuất, thẻ kho, thẻ kế toán chi tiết vật liệu được dùng giá hạch toán

Sử dụng 2 giá: giá thực tế và giá hạch toán có sự chênh lệch kế toán cần theo dõi sự chênh lệch này để cuối tháng điều chỉnh từ giá hạch toán về giá thực tế của vật liệu đã xuất dùng

1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế

1.2.2.1.1 Giá thực tế của vật liệu nhập kho

Tùy theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu bao gồm các khoản chi

= Giá mua ghi

trên hóa đơn +

Thuế nhập khẩu (nếu có)

+

Chi phí thu mua thực tế -

Các khoản giảm trừ (nếu có)

Trong đó: giá mua ghi trên hóa đơn là giá chưa tính thuế giá trị gia tăng nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp thì giá mua là giá đã tính thuế giá trị gia tăng

- Trị giá thực tế NVL tự gia công chế biến bao gồm trị giá thực tế NVL xuất ra để chế biến và chi phí chế biến phát sinh

- Trường hợp NVL thuê ngoài chế biến

Giá thực tế

nhập kho =

Giá thực tế NVL - đem chế biến + Chi phí có liên quan

- Trường hợp nhận góp vốn liên doanh: Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần là giá thực tế được các bên tham gia góp vốn chấp nhận

- Đối với phế liệu thu hồi sử dụng giá ước tính hoặc giá có thể bán trên thị trường

1.2.2.1.2 Giá thực tế của vật liệu xuất kho

Để tính giá trị thực tế xuất kho của vật liệu có thể áp dụng một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Theo đó, vật liệu xuất kho thuộc

lô hàng nào thì tính theo đơn giá mua thực tế của lô hàng đó Phương pháp tính này tính giá của vật liệu xuất dùng kịp thời, chính xác đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí, theo dõi chặt chẽ từng lô hàng

- Phương pháp nhập trước - xuất trước(FIFO): Phương pháp này trước hết ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập và giả thiết hàng nào nhập trước thì xuất trước Rồi căn cứ vào số lượng xuất kho để tính giá trị thực tế xuất kho theo nguyên tắc: giá thực tế của vật liệu xuất dùng được tính hết theo giá nhập kho lần trước, xong mới tính theo giá nhập lần sau Phương pháp này đảm bảo việc tính giá

thực tế của vật liệu xuất dùng kịp thời, chính xác, công việc không bị dồn nhiều vào cuối tháng nhưng công tác tổ chức kế toán phải chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ

- Phương pháp nhập sau - xuất trước(LIFO): Phương pháp này cũng phải xác định được đơn giá của từng lần nhập kho và dựa trên giả thiết là hàng nào nhập sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước Sau đó, căn cứ số lượng xuất kho tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá của lần nhập sau cùng, số còn lại tính theo đơn giá của các lần nhập trước đó Vậy giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối

kì lại là giá thực tế vật liệu thuộc các lần nhập đầu kì

- Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này giá trị của từng loại NVL được tính theo đơn giá bình quân (bình quân cả kì dự trữ, bình quân cuối kì trước, bình quân sau mỗi lần nhập)

Trong đó: đơn giá bình quân được tính theo 3 cách:

Nếu tính theo giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập: tức là sau mỗi lần nhập ta lại tính lại đơn giá bình quân Vừa chính xác vừa cập nhật được giá cả nhưng công viêc tính toán quá nhiều

Nếu tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ phương pháp này tuy đơn giản nhưng công việc tính toán dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến công tác kế toán nói chung

Nếu sử dụng phương pháp đơn giá bình quân cuối kì trước: phương pháp này đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình xuất dung tuy nhiên chưa tính đến sự biến động vật liệu trong kì

Đơn giá

bình quân =

cuối kì trước

Trị giá vật liệu tồn kho đầu kì (cuối kì trước)

Số lượng vật liệu tồn kho đầu kì (cuối kì trước)

Giá thực tế = số lượng vật liệu x đơn giá bình quân

vật liệu xuất dùng xuất dùng

Giá đơn vị Trị giá thực tế NVL tồn sau mỗi lần nhập

bình quân sau =

mỗi lần nhập Số lượng NVL thực tế tồn sau mỗi lần nhập

Trị giá thực tế tồn Trị giá thực tế NVL Giá đơn NVL đầu kỳ + nhập trong kỳ

vị bình quân =

cả kỳ dự trữ Số lượng NVL + Số lượng NVL nhập

tồn đầu kỳ trong kỳ

1.2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán

Đối với doanh nghiệp có chủng loại vật liệu nhiều, việc nhập xuất diễn ra thường xuyên giá vật liệu biến động hàng ngày thông tin về giá không kịp thời, nếu sử dụng giá thực tế để phản ánh chi tiết, thường xuyên hàng ngày tình hình nhập, tồn kho vật liệu thì công việc kế toán trở nên phức tạp, có khi không thực hiện được Vì vậy cần sử dụng giá hạch toán để phản ánh chi tiết thường xuyên hàng ngày tình hình nhập xuất

Giá hạch toán là giá được xác định trước từ đầu kỳ kế toán và sử dụng liên tục trong kỳ kế toán, có thể lấy giá kế hoạch hoặc giá cuối kỳ trước để làm giá hạch toán cho kỳ này

Giá hạch toán là giá ồn định được sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp trong thời gian dài,có thể là giá kế hoạch hoặc giá quy định ổn định của doanh nghiệp

Giá hạch toán được phản ánh trên các phiếu nhập xuất và trong kế toán chi tiết vật liệu Cuối tháng kế toán cần phải tính điều chỉnh giá hạch toán ra giá thực tế

Để tính được giá thực tế của vật liệu xuất dùng trước hết phải tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu (H) theo từng loại

1.3 Kế toán chi tiết nguyên liệu

1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng

1.3.1.1 Chứng từ:

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính thì các chứng từ kế toán về vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (mấu 02 – VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 03 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 05 – VT )

- Bảng kê mua hàng (mẫu 06 – VT)

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng theo mẫu thống nhất theo quy định của nhà nước, tùy thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp, có thể sử

chênh lệch = Giá hạch của NVL Giá hạch toán của NVL

xuất trong kỳ + nhập trong kỳ

dụng thêm các chứng từ kê toán hướng dẫn như: phiếu xuất vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu báo vật tư còn lại cuối kì (mẫu 04 – VT)

1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng

Tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng sử dụng các sổ kế toán chi tiết sau:

- Sổ (thẻ) kho

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu

- Sổ đối chiếu luân chuyển

- Sổ số dư

Sổ (thẻ) kho (mẫu 06 – VT) được sử dụng để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu theo từng kho Thẻ kho do phòng kế toán lập sau đó giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho

Các sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư vật liệu được sử dụng để hạch toán tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu về mặt giá trị hoặc cả

số lượng và giá trị tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp

Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê lũy kế tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu phục vụ cho việc ghi sổ kế toán được đơn giản nhanh chóng, kịp thời

1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song:

Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng ngày thủ kho tiến

hành trên thẻ kho và ghi theo số lượng Khi nhận các chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho rồi ghi vào thẻ kho Định kì thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từng thứ vật liệu cho kế toán

Ở phòng kế toán : kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép

tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Cuối tháng, kế toán cộng

sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đối chiếu thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập, xuất tồn kho vật liệu theo từng nhóm, loại vật liệu

Ưu điểm: Ghi chép đơn giản dễ kiểm tra đối chiếu

Nhược điểm: sự trùng lặp trong công việc giữa kho và phòng kế toán về chỉ

tiêu số lượng

Phạm vi áp dụng: thích hợp trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu,

khối lượng các nghiệp vụ nhập, xuất ít không thường xuyên và trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế

Trong đó: :Ghi hàng ngày hoặc định kỳ

:Đối chiếu kiểm tra :Ghi cuối kỳ

1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ở kho: việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng được thực hiện trên thẻ kho giống

như phương pháp thẻ song song

Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình

nhập, xuất, tồn của từng thứ vật liệu ở từng kho Sổ được mở cho cả năm nhưng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển

kế toán phải lập các bảng kê nhập, xuất trên cơ sở chứng từ nhập, xuất định kì thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển cũng được theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp

Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do ghi một lần vào cuối tháng Nhược điểm: còn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về chỉ tiêu hiện vật, việc

kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán cũng tiến hành vào cuối tháng hạn chế tính thường xuyên của kiểm tra

Phạm vi áp dụng: trong các doanh nghiệp không nhiều nghiệp vụ nhập, xuất,

không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu do đó không có điều kiện ghi chép theo dõi tình hình nhập, xuất hàng ngày

Chứng từ nhập Thẻ kho

Chứng từ xuất

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê nhập

Bảng kê xuất

Chứng từ nhập Thẻ kho

Chứng từ xuất

hợp chi tiết

Trong đó: :Ghi hàng ngày hoặc định kỳ

:Đối chiếu, kiểm tra :Ghi cuối kỳ

1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư

Ở kho: thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, nhưng cuối

tháng phải ghi số tồn kho đã tính trên thẻ kho sang sổ số dư vào cột số lượng

Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ số dư theo từng kho chung cho cả năm để ghi

chép tình hình nhập, xuất Từ các bảng kê nhập xuất kế toán lập bảng lũy kế nhập, lũy

kế xuất theo từng nhóm loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị

Cuối tháng khi nhận sổ số dư do thủ kho gửi lên, kế toán căn cứ vào số tồn kho ở sổ số

dư và đơn giá hạch toán tính ra giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền trên sổ số dư

Ưu điểm: tránh được sự trùng lặp giữa kho và kế toán, giảm khối lượng ghi

chép kế toán,công việc được tiến hành đều trong tháng

Nhược điểm: do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị nên muốn biết số hiện có và

tình hình tăng giảm của từng thứ vật liệu nhiều khi phải xem số liệu trên thẻ kho Hơn nữa, việc kiểm tra sai sót nhầm lẫn giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn

Phạm vi áp dụng: doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất nhiều,

thường xuyên đa dạng về chủng loại Doanh nghiệp phải sử dụng gía hạch toán, đã xây dụng hệ thống danh điểm vật liệu, trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán vững vàn

Trong đó : Ghi hàng ngày hoặc định kỳ

Đố chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ hoặc cuối tháng

1.4 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.4.1 Tài khoản sử dụng: TK 151, TK 152

TK151: Hàng mua đi đường

Công dụng: Tài khoản này dung để phản ánh trị giá thực tế của các loại hàng

hóa vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhập

kho còn đang trên đường vận chuyển đang ở bến cảng, bến bãi hoạc đã về đến doanh nghiệp nhưng chờ kiểm nhận nhập kho

Kết cấu:TK thường có số dư đầu kỳ và cuối kỳ bên nợ

Nợ TK 151 Có

SDĐK: Giá trị vật, tư hàng hóa đã

mua nhưng chưa về nhập kho

ở thời điểm đầu kỳ

PSN: Giá trị vật tư, hàng hóa đi PSC: Giá tri vật tư, hàng hóa đi

đường đường về nhập kho, gửi

bán,bán được hoặc thiếu

hụt, hư hỏng

SDCK: Giá trị vật tư, hàng hóa đã

mua nhưng chưa về nhập kho

cuối kỳ

TK 152:Nguyên vật liệu

Công dụng: Tài khoản này dùng để ghi chép phản ánh tình hình biến đồng về

giá trị của các loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp trong kinh doanh

Kết cấu: TK thường có số dư đầu kỳ và cuối kỳ bên nợ

- Nhập nguyên vật liệu trong kỳ

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa

phát hiện khi kiểm kê

PSC:

- Xuất nguyên vật liệu trong kỳ

- Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

SDCK : Phản ánh giá trị NVL còn

tồn kho cuối kỳ

1.4.2 Phương pháp hạch toán

Mua NLVL nhập kho Xuất NVL thuê ngoài

Gia công chế biến TK133

Nhập kho Vl nhận VL thiếu khi kiểm kê

đầu tư đơn vị khác

hao hụt trong định mức

TK 333(3331,3333)

Thuế nhập khẩu, thuế VAT của hàng TK142,242

nhập khẩu (nếu có) Xuất VL phân bổ nhiều lần

Chênh lệch tăng do đánh giá lại Chênh lệch giảm do đánh giá lại

1.5.Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Giá trị Nguyên vật liệu nhập trong kỳ

- Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn cuối kỳ

- Giá trị hàng trả lại người bán, giảm giá

- Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THÉP DANA Ý 2.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty cổ phần Thép DANA Ý

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Thép DANA –Ý

* Quá trình hình thành

Công ty Cổ phần Thép DANA Ý là một doanh nghiệp tư nhân được thành lập

và đi vào hoạt động theo quyết định cấp giấy phép kinh doanh số 0400605391 do Sở

kế hoạch và đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 27/02/2008

-Tên công ty: Công ty cổ phần thép DaNa – Ý

-Mã số thuế: 0400605391

-Tên giao dịch: DaNa – Ý Steel Jont Stook Compony

- Tên viết tắc: DNY

-Địa chỉ trụ sở chính: Đường 11B – KCN Thanh Vinh, Q.Liên Chiểu, TP Đà Nẵng

-Điện thoại : 0511.3841182 – 3.841000 Fax : 0511.3730718

-Email: dny@thepdana-y.com – http://www.thepdana-y.com

-Vốn điều lệ: 150.000.000.000 đồng -Diện tích: 15 ha

* Quá trình phát triển

Với đội ngũ trên 400 cán bộ công nhân và bề dày kinh nghiệm 20 năm trong

ngành thép cùng với mô hình quản lý tinh gọn, hiện đại, vận hành theo hệ thống

quản lý chất lượng ISO 9001-2008, thép DANA-Ý luôn đáp ứng các yêu cầu của

khách hàng Hiện nay sản phẩm DANA-Ý có mặt trên mọi miền đất nước và được

thị trường tín nhiệm cao

2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần Thép DANA –Ý

2.1.2.1 Chức năng của công ty

Công ty cổ phần Thép DANA –Ý là một công ty sản xuất thép xây dựng lớn

nhất Miền trung và Tây nguyên

Ngành nghề kinh doanh chính

- Sản xuất thép xây dựng

- Gia công Cơ khí

- Kinh doanh sắt thép

- Kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ sx công nghiệp

2.1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

- Tổ chức các hoạt động kinh doanh và đầu tư phát tiển theo kế hoạch nhằm đạt được

mục tiêu chiến lược của công ty

- Đề ra phương hướng phát triển mới nhằm đưa công ty lên một tầm cao mới

- Sản xuất ra các loại thép có chất lượng cao đáp ứng theo nhu cầu của khác hàng

Trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay thì việc tiêu thụ sản phẩm gặp

rất nhiều khó khăn Để thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, mở rộng thị trường, công ty

đã không ngừng tìm hiểu, nghiên cứu thị trường nhằm đáp ứng nhu cầu của khách

hàng tốt hơn

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lí của công ty cổ phần thép DANA -Ý

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lí

Ghi chú:

: Quan hệ trực tiếp

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

- Hội đồng quản trị: Là những người đứng đầu công ty có chức năng định

hướng và phát triển lâu dài, quản lí điều hành mọi hoạt động của công ty

- Giám đốc: Là người thay mặt và chịu sự ủy quyền của hội đông quản trị.về các

hoạt động kinh doanh, có quyền ký các quyết định thuộc phòng ban mình

- Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất, lập kế hoạch hàng tháng, quý, năm

để theo dõi, kiểm tra kết quả thực hiện tiến độ công việc Tìm kiếm khách hàng, phụ

trách công tác tổ chức nhân sự, hành chính

- Phòng kế toán: Điều hành các công việc thu, chi tài chính, theo dõi chi phí các

công trình, vật tư, lập báo cáo tài chính, cân đối thu chi, chi trả lương theo lệnh, chịu

trách nhiệm ghi sổ kế toán, hóa đơn; lưu trữ hồ sơ, chứng từ

- Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ theo dõi máy móc thiết bị trong toàn công ty và

xác định các thông số cho các loại thép

- Phòng vật tư :Cung cấp thông tin kinh tế, giá cả thị trường các chuẩn loại vật

tư cho các phòng ban liên quan

- Phòng sản xuất :Sản xuất và cung cấp các loại thép cho thị trường

Phòng

kế toán

Phòng

kỹ thuật

Phòng vật

tư

2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại công ty cổ phần thép DANA -Ý

* Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công tác chuyên môn đối với

nhân viên kế toán trong công ty; là người tổ chức bảo quản chứng từ kế toán, lập báo cáo tài chính năm để cung cấp các thông tin kịp thời cho giám đốc trong việc lãnh đạo

công ty

- Kế toán vật tư : theo dõi tất cả các khoản về vật tư, TSCĐ; hàng hóa, vật tư

nhập, xuất, tồn của vật tư khi có chứng từ hợp lý để báo cáo lên kế toán trưởng

- Kế toán thanh toán : Kiểm tra chứng từ gốc, lập chứng từ phát sinh đến tiền

mặt,tiền gửi ngân hàng, tạm ứng, phải thu , phải trả của công ty

- Kế toán tiền lương : Cuối tháng tính lương, phụ cấp và các khoản trích bảo

hiểm cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty

- Thủ quỹ: theo dõi việc thu chi hằng ngày, căn cứ vào phiếu thu,phiếu chi kèm

chứng từ gốc hợp lệ để nhận hoặc xuất quỹ tiền mặt theo đúng yêu cầu của lãnh đạo

- Kế toán công nợ: theo dõi công nợ từng khách hàng, nhà cung cấp; mở các sổ

chi tiết công nợ cho từng đối tượng và theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng

- Kế toán bán hàng: theo dõi việc mua bán của công ty, theo dõi và lập báo cáo

bán hàng giữa giá bán và giá mua; mở các sổ chi tiết theo dõi và quản lý việc bán hàng

2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dung phần mềm kế toán Bravo 6.3 đây là phần mềm có tính ổn định của chương trình, đơn giản và dễ sử dụng

Kế toán tiền lương

Kế toán vật

tư

Kế toán bán hàng

Thủ quỹ

Công ty áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” nhằm đơn giản hóa trong công tác hạch toán và theo dõi, tạo điều kiện cho việc quản lí

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính

Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Cuối kỳ, từ sổ cái kế toán lấy số liệu lập bảng cân đối số phát sinh; từ bảng cân đối sổ phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết tiến hành lập báo cáo tài chính

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Thép DANA

Ý

2.2.1 Các loại nguyên vật liệu của công ty

Để tiến hành sản xuất kinh doanh,doanh nghiệp cần sử dụng nhiều loại thép khác nhau với khối lượng lớn Mỗi loại thép có công dụng kinh tế và tính năng khác nhau Chính

vì vậy cần phải tiến hành phân loại và sắp xếp các loại vật liệu có cùng một tiêu thức nào đó vào một loại

2.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại công ty

- Tổ chức ghi chép phản ánh số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản,tình

hình nhập, xuất, tồn kho, tính giá thành thực tế thép đã mua

- Áp dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn các bộ phận của doanh nghiệp thực hiện đầy đư theo chế độ nhằm đảm bảo thống nhất trong công tác

nhập kho hóa đơn (nếu có)

2.2.3.2 Giá xuất kho

Công ty sử dụng phương pháp nhập trước, xuất trước

2.2.3.3 Phương pháp hạch toán vật liệu tồn kho

Để hạch toán chi tiết nhập xuất nguyên vật liệu công ty sử dụng phương pháp thẻ song song

Ghi chú:

Thẻ kho

Chứng từ

nhập

Chứng từ xuất

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn

+ Giấy đề nghị mua vật tư + Biên bản kiểm nghiệm vật tư

+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho, xuất kho

Sổ kế toán:

+ Thẻ kho + Bảng kê chứng từ gốc

+ Sổ chi tiết vật tư + Chứng từ ghi sổ

2.2.3.2 Phương pháp kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu

* Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu

+ Bộ phận vật tư viết giấy đề nghị mua vật tư, sau đó trình lên phòng kỹ thuật gửi lên giám đốc duyệt xong phòng kế toán chi tiền trực tiếp cho cán bộ thu mua vật tư đi mua vật tư theo giấy đề nghị sau: