Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại Công ty Cổ phần In QA Việt Nam

LỜI MỞ ĐẦU Trong bất kỳ nền kinh tế nào, ngành in ấn cũng là một ngành nghề rất quan trọng. Ngành in ấn góp phần truyền bá văn hóa, hỗ trợ quan trọng đối với các ngành nghề như giáo dục, xây dựng... Công ty Cổ phần In QA Việt Nam là một trong những Công ty in có uy tín trên thị trường Hà Nội hiện nay. Công ty Cổ phần In QA Việt Nam là một công ty thành lập từ năm 2013, mới tham gia ngành in ấn. Công ty đã có thời gian phát triển và tiến tới hoàn thiện dần hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động tổ chức quản trị. Qua thời gian thực tập, em đã tìm hiểu được tổng quan về Công ty cũng như cơ cấu, tổ chức trong toàn Công ty và đặc biệt là trong phòng tài chính - kế toán. Trong quá trình viết báo cáo tổng hợp, em đã cố gắng vận dụng những kiến thức đã được học trong nhà trường, kết hợp với những thông tin em đã tìm hiểu được về Công ty Cổ phần In QA Việt Nam để hoàn thành Báo cáo. Tuy được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Th.S Nguyễn Phi Long, song do những hạn chế nhất định của bản thân, cũng như những điều kiện khách quan nên bài báo cáo của em không tránh những thiếu sót sai lầm. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy giáo và các bạn. Kết cấu của báo cáo thực tập gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần In QA Việt Nam. Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty Cổ phần In QA Việt Nam. Phần 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần In QA Việt Nam. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của thầy giáo hướng dẫn và sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phòng tài chính kế toán của Công ty Cổ phần In QA Việt Nam trong suốt quá trình thực tập để em có thể hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp. Em xin chân thành cảm ơn.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Giảng viên hướng dẫn : Phạm Thị Thu Hoài : 19153081 : FNE23B : Ths Nguyễn Phi Long Hà Nội - 2018 Báo cáo thực tập tốt nghiệp i Khoa kế toán tổng hợp MỤC LỤC Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy giáo hướng dẫn giúp đỡ tận tình anh chị phòng tài kế tốn Công ty Cổ phần In QA Việt Nam suốt q trình thực tập để em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần In QA Việt Nam Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm sản xuất Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức Công ty PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM 15 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 15 2.1.1 Mơ hình tổ chức phòng tài kế tốn Cơng ty .15 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế toán 15 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty 23 3.3 Kiến nghị 33 Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC CSH LN TSCĐ TSDH TSNH Ý nghĩa Báo cáo tài Chủ sở hữu Lợi nhuận Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy giáo hướng dẫn giúp đỡ tận tình anh chị phòng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần In QA Việt Nam suốt q trình thực tập để em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần In QA Việt Nam Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm sản xuất Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức Công ty PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM 15 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 15 2.1.1 Mô hình tổ chức phòng tài kế tốn Cơng ty .15 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế toán 15 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty 23 3.3 Kiến nghị 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nào, ngành in ấn ngành nghề quan trọng Ngành in ấn góp phần truyền bá văn hóa, hỗ trợ quan trọng ngành nghề giáo dục, xây dựng Công ty Cổ phần In QA Việt Nam Cơng ty in có uy tín thị trường Hà Nội Công ty Cổ phần In QA Việt Nam công ty thành lập từ năm 2013, tham gia ngành in ấn Công ty có thời gian phát triển tiến tới hồn thiện dần hoạt động kinh doanh hoạt động tổ chức quản trị Qua thời gian thực tập, em tìm hiểu tổng quan Cơng ty cấu, tổ chức tồn Cơng ty đặc biệt phòng tài - kế tốn Trong trình viết báo cáo tổng hợp, em cố gắng vận dụng kiến thức học nhà trường, kết hợp với thông tin em tìm hiểu Cơng ty Cổ phần In QA Việt Nam để hoàn thành Báo cáo Tuy hướng dẫn tận tình thầy giáo Th.S Nguyễn Phi Long, song hạn chế định thân, điều kiện khách quan nên báo cáo em khơng tránh thiếu sót sai lầm Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Kết cấu báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần In QA Việt Nam Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty Cổ phần In QA Việt Nam Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Công ty Cổ phần In QA Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn thầy giáo hướng dẫn giúp đỡ tận tình anh chị phòng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần In QA Việt Nam suốt trình thực tập để em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần In QA Việt Nam Tên Công ty: Công ty Cổ phần In QA Việt Nam Địa chỉ: Số 45A, ngõ 35 Khương Hạ, Phường Khương Đình, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Mã số thuế: 0106304093 Giám đốc: Phạm Chiến Thắng Điện thoại: 024 3629 0031 Email: info@qavietnam.vn Website: www.qavietnam.vn Ngành nghề kinh doanh - In ấn phẩm, tài liệu, sách báo ấn phẩm khác theo quy định pháp luật Luật xuất - Gia công loại ấn phẩm đảm báo quy định pháp luật Luật xuất Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần In QA Việt Nam thành lập vào ngày 10 tháng 09 năm 2013 với mã số kinh doanh 0106304093 Phòng đăng ký kinh doanh, Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Cơng ty thành lập với sở nhỏ, lao động khoảng người Công ty ban đầu thành lập với quy mô nhỏ, số lượng lao động ít, chủ yếu nhân viên kinh doanh Khi đó, Cơng ty thường nhận in ấn hợp đồng nhỏ lẻ tổ chức, cá nhân Bộ phận kinh doanh Cơng ty phận hoạt động mạnh mẽ Tuy nhiên, trình hoạt động gặp nhiều khó khăn, lao động Cơng ty gắn bó, cống hiến cho hoạt động chung Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán tổng hợp Trải qua q trình hình thành phát triển, Cơng ty tích cực tăng cường lao động, năm 2015, Công ty mở rộng quy mô, gia tăng số lao động lên 15 người Bên cạnh đó, ban giám đốc bắt đầu phân công nhiệm vụ cho lao động cách chuyên biệt hơn, nhân viên kinh doanh chuyên phụ trách kinh doanh, nhân viên hành phụ trách hành tổng hợp, nhân viên kế tốn phụ trách hạch toán sổ sách… Số lượng khách hàng Công ty dần mở rộng, Công ty đầu tư riêng dây chuyền sản xuất in ấn với đầy đủ phân xưởng sản xuất, quy mơ nhỏ Cuối năm 2016, Cơng ty mở rộng quy mô lao động, số lượng lao động tăng lên 30 người Công ty xây dựng thành phòng ban chức cụ thể, phòng Kinh doanh, phòng tài kế tốn… Nhờ danh tiếng tích lũy thị trường nhờ hoạt động mạnh mẽ, hiệu đội kinh doanh, Công ty tiếp cận nhiều khách hàng tiềm Công ty bắt đầu nhận hợp đồng in ấn cho công ty thầu xây dựng, công ty chuyên dự án xây lắp… Nhờ đó, hiệu kinh doanh Công ty tăng lên đáng kể Hiện nay, Công ty Cổ phần In QA Việt Nam trở thành công ty mạnh lĩnh vực in ấn thị trường, Công ty chưa tiếp cận nguồn khách hàng nhà nước nguồn khách hàng tiềm năng, tiếp cận nhiều khách hàng tư nhân nhận hợp đồng in ấn cách đặn, thường xuyên 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Chức Công ty - In ấn loại sách báo, tạp chí, tài liệu… Gia cơng loại ấn phẩm: tạp chí, tài liệu, lịch… Kinh doanh loại vật tư, thiết bị dùng cho ngành in: máy in… Kinh doanh loại NVL phục vụ cho in ấn: giấy, mực in, kẽm… Nhiệm vụ Công ty - Tổ chức sản xuất, kinh doanh theo ngành nghề đăng kí Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh - Tăng cường trang thiết bị, vật tư, máy móc kỹ thuật tiên tiến, mở rộng mối quan hệ, phát triển thị trường, nâng cao trình độ chuyên môn đội ngũ nhân viên đáp ứng yêu cầu, mục tiêu, kế hoạch phát triển Công ty Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán tổng hợp - Thực đắn chế độ quản lý, chế độ kế toán, chế độ lương tiền thưởng theo quy định nhà nước - Chăm lo bồi dưỡng trị, tư tưởng đạo đức, tổ chức bảo vệ kinh tế cho tồn Cơng ty 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty - Danh mục sản phẩm Có thể kể đến số loại sản phẩm phổ biến Bảng 1.1 đây: Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm sản xuất STT Tên sản phẩm Đơn vị tính Sách Cuốn Báo, tạp chí Cuốn Lịch Cuốn Bao thư Chiếc Thiệp mừng Bộ Danh thiếp Hộp Bằng khen, giấy chứng nhận Tờ Tờ rơi Tờ Sản phẩm khác Nguồn: Phòng kinh doanh Sản phẩm Cơng ty loại tài liệu với nội dung, màu sắc, kích cỡ khác Mỗi loại tài liệu có yêu cầu riêng kỹ thuật, giấy in, mực in… tùy thuộc vào nhu cầu khách hàng Do đó, sản phẩm Công ty đa dạng chủng loại kích cỡ Ngồi danh mục sản phẩm trên, Cơng ty sản xuất nhiều sản phẩm khác với mẫu mã, thiết kế riêng theo yêu cầu khách hàng - Tiêu chuẩn chất lượng Công ty Cổ phần In QA Việt Nam ln hoạt động theo tiêu chí lấy chữ tín làm trọng, chất lượng sản phẩm đặt lên hàng đầu Chất lượng sản phẩm kiểm soát tất khâu sản xuất khâu kiểm soát cuối Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán tổng hợp Tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm Công ty: + Phù hợp với quy định pháp luật Luật xuất bản, nội dung lành mạnh, có giấy phép in + Đáp ứng yêu cầu mẫu mã thiết kế, độ bền in, đảm bảo tính thẩm mĩ… + Sản phẩm đảm bảo không gây hại đến sức khỏe, không ảnh hưởng tới mơi trường - Loại hình sản phẩm Do đặc thù ngành in ấn, hầu hết sản phẩm Công ty sản xuất hàng loạt Số lượng sản phẩm tùy thuộc vào đơn đặt hàng khách hàng - Thời gian sản xuất Đối với loại sản phẩm danh thiếp, thiệp mừng… dành cho khách hàng cá nhân, thời gian sản xuất tương đối ngắn, thường – 15 ngày, tùy thuộc vào mức độ đơn giản hay phức tạp sản phẩm Đối với khách hàng doanh nghiệp, tổ chức, sản phẩm thường sách báo, lịch, bao bì sản phẩm… thời gian sản xuất dài hơn, số lượng sản phẩm đơn hàng lớn Ngồi ra, cơng ty đặt theo giai đoạn định, hợp đồng cung cấp bao bì sản phẩm năm, giao sản phẩm tháng Do đó, tùy thuộc vào khách hàng loại sản phẩm, Cơng ty có cơng tác tổ chức sản xuất phù hợp, đảm bảo tiến độ hợp đồng Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế toán tổng hợp - Đặc điểm lao động Bảng 1.2 Bảng cấu lao động 31/12/2015 Chỉ tiêu 31/12/2017 Số người Tỷ trọng Số người Tỷ trọng Số người Tỷ trọng 15 100 35 100 54 100 Nam 10 66,7 23 65,7 35 64,8 Nữ 33,3 12 34,3 19 35,2 40 15 42,9 23 42,6 60 20 57,1 31 57,4 Tổng lao động Giới tính 31/12/2016 Đại học Trình Cao đẳng nghề, độ phổ thơng Nguồn: Phòng tổ chức nhân Qua bảng số liệu, thấy quy mơ nhân lực Công ty tăng liên tục giai đoạn 2015 – 2017 Năm 2015, tổng lao động 15 người, năm 2016 35 người tới năm 2017 54 người Trong giai đoạn 2015 – 2017, tổng lao động tăng lên 39 người, tương ứng 260% Việc tăng chủ yếu tăng lao động trực tiếp, tức việc kinh doanh Công ty giai đoạn mở rộng, Công ty nhận nhiều hợp đồng nên thuê thêm nhiều lao động trực tiếp Về cấu lao động - Theo giới tính: chức Cơng ty chủ yếu sản xuất, gia công ngành in ấn nên nhân lực Công ty chủ yếu nam (64,8% năm 2017), nữ chiếm phần nhỏ phận văn phòng bán hàng Nhân lực nam tăng mạnh lên qua giai đoạn 2015 – 2017 nhân lực nữ biến động - Theo trình độ: Lao động Công ty chủ yếu lao động cao đẳng nghề phổ thông, thực trực tiếp hoạt động gia công, in ấn phân xưởng in Lao động có trình độ cao chủ yếu hoạt động phòng quản lý, có tỉ trọng tổng lao động tương đối thấp Nhìn chung, cấu nhân lực Cơng ty hợp lý với ngành nghề lĩnh vực kinh doanh Công ty in ấn gia công sản phẩm in ấn 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 21 TK 341: Vay nợ thuê tài TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 511: Doanh thu bán hàng TK 515: Doanh thu tài TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu TK 621: Chi phí NVL trực tiếp TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 632: Giá vốn hàng bán TK 641: Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 711: Thu nhập khác TK 811: Chi phí khác TK 911: Xác định kết kinh doanh Tài khoản Công ty không sử dụng: TK 113: Tiền chuyển TK 121: Chứng khoán kinh doanh TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn TK 136: Phải thu nội TK 156: Hàng hóa TK 157: Hàng gửi bán TK 158: Hàng gửi kho bảo thuế TK 161: Chi nghiệp TK 171: Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ TK 212: TSCĐ th tài Sinh viên: Phạm Thị Thu Hồi Khoa kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tốt nghiệp 22 Khoa kế toán tổng hợp TK 213: TSCĐ vơ hình TK 217: Bất động sản đầu tư TK 221: Đầu tư vào công ty TK 222: Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết TK 228: Đầu tư khác TK 241: Xây dựng dở dang TK 243: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại TK 244: Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược TK 335: Chi phí phải trả TK 336: Phải trả nội TK 337: Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng TK 343: Trái phiếu phát hành TK 344: Nhận ký quỹ, ký cược TK 353: Quỹ khen thưởng, phúc lợi TK 356: Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ TK 357: Quỹ bình ổn giá TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái TK 414: Quỹ đầu tư phát triển TK 417: Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp TK 418: Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu TK 419: Cổ phiếu quỹ TK 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng TK 461: Nguồn kinh phí nghiệp TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi cơng Sinh viên: Phạm Thị Thu Hồi Báo cáo thực tập tốt nghiệp 23 Khoa kế toán tổng hợp TK 631: Giá thành sản xuất 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Cơng ty - Hình thức sổ kế tốn Cơng ty dùng: Chứng từ - ghi sổ - Một số loại sổ sách đặc thù Công ty sử dụng: *Sổ kế toán chi tiết + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ chi tiết vật tư + Sổ theo dõi xuất nhập hàng + Sổ chi tiết bán hàng + Sổ chi phí sản xuất kinh doanh + Sổ chi tiết tài khoản *Sổ kế toán tổng hợp + Bảng phân bổ vật tư + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ tài khoản theo tháng Cơng ty kết hợp hình thức kế tốn máy Excel kế tốn thủ cơng Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 24 Khoa kế toán tổng hợp Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 25 Khoa kế toán tổng hợp + Hàng ngày, kế toán trưởng kiểm tra tính pháp lý thơng tin chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập luân chuyển từ phòng, ban Cơng ty Sau đó, kế tốn phần hành tiếp tục kiểm tra lại tính pháp lý chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ loại lần nữa, khơng có sai sót vào làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập vào chứng từ ghi sổ Nếu có sai sót phải điều tra rõ ngun nhân báo cáo lại với kế toán trưởng + Cuối tháng, cuối quý, cuối năm (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác tổng hợp chứng từ ghi sổ lập báo cáo tài + Kế tốn viên kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Chứng từ ghi sổ kỳ + Lập báo cáo tài theo quy định + Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty - Kỳ kế tốn: năm - Thời gian lập báo cáo: vào ngày 31/12 - Nơi gửi báo cáo: Chi cục thuế Quận Thanh Xuân - Thời hạn nộp BCTC: thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, Cơng ty phải nộp BCTC cho Chi cục thuế Quận Thanh Xuân - Trách nhiệm lập báo cáo: Kế toán Trưởng kiêm kế tốn tổng hợp - Các loại báo cáo tài + Bảng cân đối kế toán + Kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 26 Khoa kế toán tổng hợp - Báo cáo quản trị chủ yếu Cơng ty: khơng có Ngồi ra, bên cạnh hệ thống báo cáo trên, định kỳ hàng tháng, hàng quý, Công ty cần phải lập số tờ khai để nộp cho quan thuế - Cuối tháng, kế tốn trưởng kiêm kế tốn tổng hợp lập tờ khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào, tờ khai thuế TNCN, báo cáo cho quan thuế 2.3 Tổ chức kế toán phần hành cụ thể 2.3.1 Phần hành kế toán nguyên vật liệu - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT đầu vào + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Biên kiểm kê nguyên vật liệu - Tài khoản sử dụng TK 152: Nguyên vật liệu Trong đó, TK 152 chi tiết theo mã nguyên vật liệu, như: TK 152 - BB5884: NVL Giấy Bãi Bằng 58 g/m2 khổ 84 * 120 TK 152 - BB7079: NVL Giấy Bãi Bằng 70 g/m2 khổ 79 * 109 … Ngoài ra, phần hành sử dụng tài khoản liên quan TK 331, TK 111, TK 112, TK 133 - Ghi sổ Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 27 Khoa kế toán tổng hợp Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho… Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ TK 152 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán phần hành nguyên vật liệu Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.3.2 Phần hành kế toán tiền mặt - Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 28 Khoa kế toán tổng hợp + Phiếu chi + Biên kiểm kê quỹ - Tài khoản sử dụng TK 111: Tiền mặt Ngồi ra, phần hành sử dụng tài khoản liên quan TK 331, TK 112, TK 131… - Ghi sổ Phiếu thu, Phiếu chi Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ TK 111 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán phần hành tiền mặt Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 29 Khoa kế toán tổng hợp PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán 3.1.1 Ưu điểm Công ty Cổ phần In QA Việt Nam tổ chức cấu quản lý đầy đủ phòng ban, phận, tạo điều kiện cho nhà quản lý dễ dàng đôn đốc hướng dẫn nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ mình, góp phần nâng cao cơng tác quản lý sản xuất có hiệu Nhờ áp dụng mơ hình kế tốn tập trung nên việc quản lý, điều hành tổ chức kế tốn Cơng ty đơn giản hóa, số lượng nhân viên kế tốn giảm bớt, góp phần tiết kiệm chi phí quản lý mà đảm bảo thơng tin kế tốn cung cấp kịp thời, đầy đủ Các kế tốn viên Cơng ty có liên kết chặt chẽ với Mỗi người đảm nhiệm phần hành cụ thể thường xuyên đối chiếu, so sánh số sách kế toán giám sát kế toán trưởng, đảm bảo số liệu ghi sổ trung thực, khách quan, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhân viên kế toán người có trình độ cao bậc Đại học, có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình cơng việc Ngồi ra, máy kế tốn có phối hợp nhịp nhàng với phận khác công ty, nhằm thu thập thông tin kịp thời, đánh giá kịp thời định mức, kế hoạch tương lai ngắn hạn dài hạn Công ty Công ty tập trung cho nhân viên kế tốn làm chun mơn tập hợp chi phí tính giá thành Ngồi ra, phần hành TSCĐ tiền lương có kế tốn viên phụ trách TSCĐ tiền lương theo dõi, so sánh, đối chiếu kịp thời với kế toán viên phụ trách giá thành Đồng thời, kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra sát sao, tổ chức phối hợp kế toán viên nhịp nhàng Ngồi ra, Cơng ty thường xun tổ chức cho nhân viên cơng ty tham gia khóa đào tạo nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ Trong đó, nhân viên phụ trách tập hợp chi phí tính giá thành tham gia khóa học thường xuyên đạt thành tích tốt, nâng cao trình độ nghiệp vụ trình độ bổ trợ Do vậy, Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 30 Khoa kế toán tổng hợp việc tổ chức kế tốn nói chung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm Cơng ty nói riêng thực hiệu quả, nhanh chóng kịp thời, thích ứng với điều kiện Công ty phát triển chung kế tốn Việt Nam Như vậy, thấy Công ty xây dựng máy kế toán vững chắc, đồng hợp lý 3.1.2 Nhược điểm Lượng TSCĐ Công ty khơng q lớn, có hệ thống dây chuyền in hoạt động liên tục, tham gia vào trình sản xuất kỳ, nhiên có kế toán viên theo dõi TSCĐ đồng thời lại phải theo dõi vốn tiền tiền lương, không hợp lý Khối lượng công việc nhiều khiến kế toán theo dõi TSCĐ theo dõi vốn tiền tiền lương bị tải áp lực Công ty cần nghiên cứu tách riêng hai phần hành cho hai kế toán viên khác cách tuyển thêm nhân viên kế toán chịu trách nhiệm riêng TSCĐ Ngồi ra, nhân viên kế tốn có trình độ cao đa số người trẻ, kinh nghiệm chưa cao, số nghiệp vụ khơng quy định rõ ràng Chuẩn mực, thông tư lúng túng Cơng ty trang bị hệ thống máy tính cho phòng kế tốn việc áp dụng mức độ thấp Một số kế toán viên quen với việc tự lập số mẫu sổ thực bảng tính Excel nên việc áp dụng phần mềm kế tốn gặp số khó khăn Cuối kì, cơng việc phòng kế tốn tượng bị dồn đọng, ùn tắc, thiếu số liệu Một số cơng việc làm thủ cơng nên dễ gây nhầm lẫn, trùng có sai sót khó phát sửa đổi 3.1.3 Kiến nghị Công ty cần thường xuyên tổ chức trao đổi kinh nghiệm kế toán viên giàu kinh nghiệm kế tốn viên Ngồi ra, Cơng ty nên tổ chức training kế toán viên với để nâng cao trình độ, nghiệp vụ kế tốn cách thường xuyên, thông tư, chuẩn mực kế toán cập nhật, sửa đổi cách thường xuyên Cơng ty cần tách kế tốn TSCĐ thành phần hành cụ thể cho Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31 Khoa kế toán tổng hợp kế toán viên riêng biệt theo dõi, tránh dồn khối lượng công việc cho người nặng nề Điều đồng nghĩa với việc chi phí cho nhân viên cơng ty nâng cao cần tổ chức đào tạo tay nghề cho họ phù hợp với đặc điểm tổ chức kế toán đơn vị Thêm nữa, chất lượng thơng tin kế tốn đảm bảo nhân viên kế tốn khơng bị làm việc q căng thẳng, áp lực 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn 3.2.1 Ưu điểm - Về hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức khơng phức tạp, thích hợp với tình hình Cơng ty với số lượng nhân viên khơng nhiều, số nghiệp vụ ít, tạo điều kiện thuận lợi cho ghi chép kế toán - Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống báo cáo tài ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài phù hợp với quy mô Công ty sử dụng hệ thống tài khoản chi tiết, tài khoản chi tiết riêng cho đối tượng - Về luân chuyển chứng từ: Việc xử lý, luân chuyển chứng từ Công ty nhanh chóng, khơng bị chồng chéo phù hợp với chế độ Hệ thống chứng từ lập phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Điều giúp cho giai đoạn công tác kế toán thực nhanh gọn, đáp ứng kịp thời thơng tin tài cho người sử dụng Cơng ty quy định trách nhiệm phận, việc lập phê duyệt luân chuyển chứng từ kế toán cách rõ ràng Các chứng từ lập ghi đầy đủ xác thơng tin phải có đủ chữ ký theo quy định Trước ghi sổ, kế toán trưởng kế toán phần hành tiến hành kiểm tra, phân loại xếp theo phần hành để từ định khoản ghi vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp Công tác lưu trữ chứng từ thực theo quy định, làm sở cho việc giải vấn đề tranh chấp 3.2.2 Nhược điểm Công ty Cổ phần In QA Việt Nam chưa có hệ thống kế tốn quản trị để phục vụ cho việc phân tích, đánh giá tình hình tài Để đáp ứng cho việc Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 32 Khoa kế tốn tổng hợp định quản trị có hiệu tình hình thị trường nay, Cơng ty cần xem xét xây dựng hệ thống kế toán quản trị đầy đủ, khoa học, góp phần làm tăng hiệu lực công tác quản trị Công ty Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền, tiến hành vào cuối kỳ nên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hàng hoá hai tiêu số lượng giá trị thời điểm kỳ cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý Khoản mục hàng tồn kho Công ty lớn Công ty chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện nay, khách hàng Công ty trả chậm nhiều, dẫn đến khoản phải thu lớn, có khách hàng mua hàng lâu, hạn hợp đồng nhiều lý khơng thích hợp mà chưa tốn cho Cơng ty Tuy nhiên, Cơng ty chưa trích lập dự phòng phải thu khó đòi Kỳ hạch tốn: Cơng ty nhập, xuất hàng hóa liên tục khối lượng lớn hạch toán theo năm giảm khả kiểm tra kế toán, chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý - Quy trình hạch tốn khơng đồng phần hành kế toán Trong phần hành kế tốn phải thu khách hàng, Cơng ty sử dụng bảng kê chi tiết TK 131 để làm ghi chứng từ ghi sổ phần hành giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng thuế GTGT đầu phải nộp lại sử dụng bảng tổng hợp Điều gây khó khăn việc so sánh chi tiết khoản mục phải thu khách hàng tương ứng với doanh thu thuế GTGT đầu - Sử dụng sổ sách kế tốn: Cơng ty sử dụng mẫu số có nhiều điểm khác biệt với quy định nguyên tắc kế toán cụ thể như: Các sổ chi tiết, sổ tổng hợp giá vốn, doanh thu, công nợ phải thu… không ghi rõ Mẫu số theo quy định Thông tư 200/2014/TT-BTC Sự kết hợp phòng ban kế tốn Cơng ty với phòng ban khác Công ty chưa chặt chẽ, dẫn đến số định mức chi phí, tình hình giá thành thị trường chưa phòng kế tốn cập nhật kịp thời Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 33 Khoa kế toán tổng hợp 3.3 Kiến nghị Cơng ty cần tuyển dụng thêm kế tốn viên để phân cơng lại trách nhiệm cho kế tốn, điều phù hợp nguyên tắc bất kiêm nhiệm giảm thiểu gánh nặng công việc cho kế tốn viên Cơng ty nên thực hạch tốn kế toán phần mềm kế toán chuyên nghiệp, chủ yếu Cơng ty thực kế tốn thủ công Excell, điều gây thời gian việc hạch toán chuyển giao số liệu kế tốn phần hành Cơng ty nên thiết kế số biểu mẫu báo cáo quản trị riêng, để phục vụ cho việc định ban giám đốc Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 Khoa kế toán tổng hợp KẾT LUẬN Công ty Cổ phần In QA Việt Nam ngày có thêm nhiều kinh nghiệm, uy tín thị trường in ấn Thay đổi theo xu quản lý, Công ty tổ chức cấu Công ty có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng, đặc biệt phòng tài - kế tốn Cơng ty Đây phòng chức quan trọng, đóng vai trò đưa ý kiến, góp ý cho ban Giám đốc việc thay đổi áp dụng sách mới, trợ giúp ban lãnh đạo đưa định phương hướng phát triển Công ty Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần In QA Việt Nam, em có nhìn tổng quan phòng tài kế tốn Công ty đưa số nhận xét, đánh giá cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Do kiến thức hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo hướng dẫn anh chị phòng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần In QA Việt Nam suốt thời gian thực tập vừa qua để em hồn thành báo cáo thực tập Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp 35 Khoa kế toán tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Thị Đơng (2014), Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn, NXB Tài Hà Nội GS.TS Đặng Thị Loan (2014), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Bộ tài (2014) - Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Các tài liệu Cơng ty cung cấp - Giấy đăng ký kinh doanh; điều lệ; - Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty; - Báo cáo tài qua năm 2015 – 2017 Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài ... giáo dục, xây dựng Công ty Cổ phần In QA Việt Nam Công ty in có uy tín thị trường Hà Nội Công ty Cổ phần In QA Việt Nam công ty thành lập từ năm 2013, tham gia ngành in ấn Cơng ty có thời gian phát... tài kế tốn Cơng ty Cổ phần In QA Việt Nam suốt trình thực tập để em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên: Phạm Thị Thu Hoài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kế... CÔNG TY CỔ PHẦN IN QA VIỆT NAM .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần In QA Việt Nam Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm sản xuất Sơ đồ 1.2 Bộ máy tổ chức Công ty PHẦN