Slide luật quản lý thuế

Nội dung trình bày         Các quy định chung Hệ thống văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật quản lý thuế Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế Quyền, trách nhiệm NNT, CQT quan có liên quan Nội dung Luật quản lý thuế Một số quy định chung Thủ tục hành thuế Giám sát tuân thủ Chế tài xử lý vi phạm Hệ thống văn quy phạm pháp luật Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 Luật sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 quy định: - Quyền, nghĩa vụ người nộp thuế, quan thuế, công chức thuế; tổ chức, cá nhân liên quan chấp hành pháp luật thuế - Tổ chức thực quyền nghĩa vụ theo quy định pháp luật thuế Hệ thống văn quy phạm pháp luật Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật QLT Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 CP quy định xử phạt vi phạm HC thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 3.Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 BTC hướng dẫn Luật QLT NĐ 83 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 BTC hướng dẫn Luật QLT NĐ 129 Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Hệ thống văn quy phạm pháp luật Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ đăng ký DN Nghị định số 05/2013/NĐ-CP ngày 9/1/2013 CP sửa đổi, bổ sung NĐ 43 Thông tư số 01/2013/TT-BKH ngày 21/1/2013 BKH&ĐT hướng dẫn đăng ký doanh nghiệp Thuế Nhà nước Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 BTC hướng dẫn Luật quản lý thuế đăng ký thuế 10 Thông tư số 117/2012/TT-BTC ngày 19/7/2012 BTC hướng dẫn đại lý thuế http://www.gdt.gov.vn Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT • Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế CQT, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT • Luật hóa quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm NNT, quan QLT, tổ chức, cá nhân có liên quan • Cải cách TTHC thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch; tăng cường kiểm tra, giám sát việc chấp hành PL thuế NNT Thuế Nhà nước Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT … • Hiện đại hố quản lý thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu quả, bao quát tốt đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế • Thực tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế • Cung cấp dịch vụ, hỗ trợ người nộp thuế với thời gian nhanh nhất, chi phí nhằm nâng cao tự tuân thủ Thuế Nhà nước Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT … • Thanh tra, kiểm tra thuế đối tượng, thu nợ cưỡng chế thuế có hiệu lực • Xây dựng quy trình, thủ tục quản lý đáp ứng chế tự khai- tự nộp thuế; chế “một cửa” giảm chi phí tuân thủ • Tổ chức quản lý thuế theo chức năng: tuyên truyền, hỗ trợ; kiểm tra, tra, điều tra, xử lý vi phạm, cưỡng chế thu nợ thuế • Đội ngũ cán thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp, ứng dụng tốt công nghệ tin học Thuế Nhà nước Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT … NNT cố tình khơng tn thủ NNT có ý thức tn thủ hướng dẫn đầy đủ NNT có ý thức tự giác tuân thủ • độ Mức thủ Mức tuân độ tuân thủ ĐTNT Thanh tra, cưỡng chế, thu nợ Đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến văn bản, CS thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT Các biện pháp quản lý cần tập trung với loại NNT Phạm Phạm vi vi điều điều chỉnh chỉnh của Luật Luật Quản Quản lý lý thuế: thuế:  Quản lý loại thuế theo pháp luật thuế, khoản phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước theo pháp luật phí lệ phí;  Quản lý khoản thu khác thuộc NSNN quan quản lý thuế quản lý thu: tiền thuê mặt đất, mặt nước; tiền sử dụng đất; 10 khoản thu khác thuộc NSNN Chậm nộp tiền thuế, tiền phạt Hành vi nộp tiền thuế sau ngày:  Ngày cuối thời hạn khai thuế  Ngày cuối thời hạn gia hạn nộp thuế  Ngày cuối thời hạn theo Thơng báo/Quyết định Mức tính tiền chậm nộp:  Tiền chậm nộp tiền thuế: tính theo mức luỹ tiến 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp khơng q chín mươi ngày; 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn chín mươi ngày  Tiền chậm nộp tiền phạt: 0,05%/ngày tính số tiền phạt chậm nộp Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Các trường hợp khai sai bị xử phạt thiếu thuế ••NNT NNTđã đãghi ghichép chépkịp kịpthời, thời,đầy đầyđủ, đủ,trung trungthực thựccác cácnghiệp nghiệp vụ vụkinh kinhtếtếtrên trênsổ sổkế kếtoán, toán,hoá hoáđơn, đơn,chứng chứngtừ từkhi khilập lậpbáo báo cáo cáotài tàichính, chính,quyết quyếttốn tốnthuế thuế ••NNT NNTchưa chưađiều điềuchỉnh, chỉnh,ghi ghichép chépvào vàosổ sổkế kếtoán, toán,hoá hoáđơn, đơn, chứng chứngtừ từkê kêkhai khaithuế, thuế,nhưng nhưngkhi khibịbịphát pháthiện, hiện,đã đãtự tựgiác giác nộp nộpđủ đủsố sốtiền tiềnthuế thuếkhai khaithiếu thiếuvào vàoNSNN NSNNtrước trướcthời thờiđiểm điểm cơquan quancó cóthẩm thẩmquyền quyềnlập lậpbiên biênbản bảnkiểm kiểmtra trathuế, thuế,kết kếtluận luận thanhtra trathuế thuế Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Các trường hợp khai sai bị xử phạt thiếu thuế ••Bị Bịlập lậpbiên biênbản, bản,kết kếtluận luậncó cóhành hànhvivikhai khaiman, man,trốn trốnthuế, thuế, nhưngnếu nếuNNT NNTviviphạm phạmlần lầnđầu, đầu,có cótình tìnhtiết tiếtgiảm giảmnhẹ nhẹvà vàđã tự tựgiác giácnộp nộpđủ đủsố sốtiền tiềnthuế thuếvào vàoNSNN NSNNtrước trướcthời thờiđiểm điểmcơ quan quancó cóthẩm thẩmquyền quyềnra raquyết quyếtđịnh địnhxử xửlýlý ••Sử Sửdụng dụnghố hốđơn, đơn,chứng chứngtừ từbất bấthợp hợppháp phápđể đểhạch hạchtoán toángiá giá trịtrịhàng hànghoá, hoá,dịch dịchvụ vụmua muavào vàonhưng nhưngkhi khibịbịphát pháthiện, hiện,người người mua muacó cóhồ hồsơ, sơ,tài tàiliệu, liệu,chứng chứngtừ, từ,hoá hoáđơn đơnchứng chứngminh minhđược lỗi lỗiviviphạm phạmhoá hoáđơn đơnbất bấthợp hợppháp phápthuộc thuộcvề vềbên bênbán bánhàng hàngvà người ngườimua muađã đãhạch hạchtoán toánkế kếtoán toánđầy đầyđủ đủtheo theoquy quyđịnh định Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Mức xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp tăng số thuế hồn, miễn giảm:  20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế  0,05% 0,07% số tiền thuế chậm nộp tiền thuế bị chiếm dụng Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế:  Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế  Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp  Khơng xuất hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế …  Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hoàn  Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế • Mức phạt:  1- lần số thuế trốn, số thuế gian lận Có mức độ tăng nặng, giảm nhẹ tuỳ theo vi phạm lần thứ người vi phạm Xử lý vi phạm với CQT, công chức thuế  Cơ quan thuế thực không theo quy định Luật QLT, gây thiệt hại cho NNT phải bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định PL  Công chức thuế bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật trường hợp: – Gây phiền hà, khó khăn cho NNT làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp NNT – Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho NNT, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế – Sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm với tổ chức, cá nhân khác  NHTM, TCTD khác khơng thực trách nhiệm trích chuyển từ TK NNT vào tài khoản NSNN số tiền thuế, tiền phạt phải nộp NNT theo yêu cầu quan thuế  Người bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế không nộp tiền thuế, tiền phạt thay cho NNT bảo lãnh TH NNT không nộp thuế, nộp phạt  Tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi thơng đồng, bao che NNT trốn thuế, gian lận thuế, không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế  Tổ chức, cá nhân có liên quan khơng thực trách nhiệm theo quy định Luật QLT Cưỡng chế thi hành QĐ hành thuế Trường hợp áp dụng: Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Cưỡng chế thi hành QĐ hành thuế Trường hợp áp dụng: Chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp NNT quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế thời hạn không mười hai tháng, kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế Việc nộp dần tiền nợ thuế xem xét sở đề nghị NNT phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng NNT phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp Cưỡng chế thi hành QĐ hành thuế Các biện pháp cưỡng chế: - Biện pháp 1: Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế KBNN, NHTM, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản - Biện pháp 2: Khấu trừ phần tiền lương thu nhập - Biện pháp 3: Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập - Biện pháp 4: Thơng báo hố đơn khơng giá trị sử dụng Cưỡng chế thi hành QĐ hành thuế Các biện pháp cưỡng chế… - Biện pháp 5: Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật - Biện pháp 6: Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành QĐ hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ - Biện pháp 7: Thu hồi giấy CN đăng ký kinh doanh, giấy CN đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Khiếu nại, tố cáo thuế • Khiếu nại việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, công chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại định hành chính, hành vi hành định kỷ luật CBCC có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp • Tố cáo việc công dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân gây thiệt hại đe doạ gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức XIN CẢM ƠN! ... nhân làm thủ tục thuế thay NNT  Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế: - Cơ quan QLT: CQ thuế (Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế) ; CQ Hải quan - Công chức quản lý thuế (thuế, HQ)  Cơ... bản, CS thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT Các biện pháp quản lý cần tập trung với loại NNT Phạm Phạm vi vi điều điều chỉnh chỉnh của Luật Luật Quản Quản lý lý thuế: thuế:  Quản lý loại thuế theo... Hệ thống văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật quản lý thuế Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng Luật quản lý thuế Quyền, trách nhiệm NNT,