Tài liệu Báo cáo " Thông tin về người nộp thuế trong pháp luật quản lý thuế ở nước ta hiện nay " ppt

nghiên cứu - trao đổi nghiên cứu - trao đổi tạp chí luật học số 4/2009 3 Ths. Vũ Văn Cơng * 1. Tm quan trng ca thụng tin v ngi np thu trong qun lớ thu hin nay nc ta khi cũn thc hin qun lớ thu theo c ch chuyờn qun theo tng i tng, tng sc thu thỡ vn thụng tin v ngi np thu khụng c coi trng. Nhng thụng tin v ngi np thu ch yu do ngi np thu cung cp qua t khai thu, t thụng tin ú c quan thu s dng xỏc nh s thu phi np v ra thụng bỏo thu cho ngi np thu thc hin. Do phm vi s dng thụng tin trong qun lớ thu ch hn hp, hn na trong c ch qun lớ thu chuyờn qun, cỏn b chuyờn qun thu l i din ton quyn ca c quan thu, cú quyn lc phỏn x mi vn trong phm vi khộp kớn. Phỏn x ú cú th ỳng lut hoc khụng ỳng lut nhng chp hnh phỏn x l s la chn khụn ngoan t phớa ngi np thu. Vỡ vy, nhng thụng tin v ngi np thu nghốo nn v ch c lu gi, qun lớ, s dng trong phm vi c quan qun lớ thu trc tip i vi i tng np thu. Thụng tin v ngi np thu m c quan thu cú c mang tớnh n l, khụng m bo chớnh xỏc, khụng y , khụng c lu gi, qun lớ v khai thỏc cú tớnh h thng. Thụng tin v ngi np thu phc v rt ớt cho cụng tỏc qun lớ thu. Phỏp lut hu nh khụng cú quy nh v vn ny. Khi chuyn sang thc hin qun lớ thu theo c ch t khai, t np thu cỏc nh qun lớ, hoch nh chớnh sỏch ca nc ta ó nhn thc c tm quan trng i vi thụng tin v ngi np thu trong qun lớ thu hin nay. Chng trỡnh ci cỏch v hin i hoỏ h thng thu Vit Nam giai on 2005- 2010 (1) ó xỏc nh rừ mc tiờu: Phi xõy dng mt h thng thụng tin v ngi np thu y , ton din phc v cho yờu cu qun lớ thu hin i, hiu qu theo c ch t khai-t np v ng dng k thut qun lớ ri ro trong qun lớ thu. H thng thụng tin c s d liu v t chc, cỏ nhõn np thu c xõy dng thụng qua vic xõy dng v trin khai ng dng tin hc trong cỏc nghip v qun lớ thu theo quy trỡnh th tc trong ngnh thu v s phi hp trao i thụng tin vi cỏc c quan, t chc cú liờn quan . Lut qun lớ thu ca Vit Nam ban hnh ngy 29/11/2006 cú dnh Chng IX t iu 69 n iu 74 quy nh ni dung mi quan trng, ú l thụng tin v ngi np thu. Trong ú Lut ó khng nh rừ: Thụng tin v ngi np thu l c s thc hin qun lớ thu, ỏnh giỏ mc chp hnh phỏp lut ca ngi np thu, ngn nga, phỏt * Trung tõm t vn phỏp lut v o to ngn hn Trng i hc Lut H Ni nghiên cứu - trao đổi 4 tạp chí luật học số 4/2009 hin vi phm phỏp lut v thu. (2) T khai, t np thu l c ch qun lớ thu, trong ú ngi np thu c ch ng v t giỏc thc hin ngha v thu ca mỡnh theo quy nh ca phỏp lut. Ngi np thu t kờ khai, t tớnh toỏn s thu phi np, t np thu cho ngõn sỏch nh nc theo ỳng thi hn m Lut quy nh v t chu trỏch nhim v vic kờ khai, np thu ca mỡnh. C quan qun lớ thu khụng can thip trc tip vo vic kờ khai, np thu ca ngi np thu tr khi phỏt hin ra cỏc sai sút, vi phm hoc cú cỏc du hiu khụng tuõn th phỏp lut thu. Nn tng ca qun lớ thu hin i chớnh l hng n v phỏt huy cao nht tớnh t giỏc tuõn th phỏp lut ca ngi np thu. t c mc tiờu ny, c quan qun lớ thu phi lm tt cụng tỏc tuyờn truyn, h tr, hng dn phỏp lut thu ngi np thu hiu rừ v t giỏc thc hin ngha v thu. Ngoi ra, c quan qun lớ thu cũn phi cú kh nng phỏt hin nhanh chúng, chớnh xỏc, x lớ kp thi, nghiờm minh i vi hu ht i tng khụng tuõn th phỏp lut thu nhm giỏo dc, rn e, phũng nga v hng mi i tng np thu n s tuõn th phỏp lut mt cỏch t giỏc. Nhng vn t ra l lm th no c quan qun lớ thu cú th phỏt hin nhanh chúng, kp thi i vi hu ht cỏc i tng np thu khụng tuõn th phỏp lut thu, trong iu kin phi tụn trng v phỏt huy quyn t ch, t chu trỏch nhim ca ngi np thu trong thc hin ngha v thu, mi hot ng qun lớ thu ca c quan thu phi bo m nguyờn tc khụng lm cn tr hot ng bỡnh thng ca ngi np thu. gii quyt vn ny, nhiu nc ỏp dng phng phỏp qun lớ thu hin i l qun lớ thu trờn c s d liu thụng tin tng hp v k thut qun lớ ri ro. õy l phng phỏp qun lớ thu da trờn lớ thuyt xỏc sut v phõn tớch ri ro trờn c s nhng ngun thụng tin v ngi np thu c thu thp t ngi np thu, t cỏc ch th khỏc cú liờn quan v s logic trong nhng ngun thụng tin ú xỏc nh i tng cú vn cn phi tp trung qun lớ, giỏm sỏt. Phng phỏp qun lớ thu ny cú u im va bo m tớnh khỏch quan trong vic xỏc nh cỏc i tng cn mt ti, va to ra ỏp lc rn e vụ hỡnh i vi ngi np thu, tớnh hiu qu trong qun lớ thu c nõng cao, tit kim thi gian, nhõn lc, chi phớ cho c Nh nc v ngi np thu, dõn ch c m rng; quyn, trỏch nhim ca ngi np thu c tụn trng v cao. Tuy nhiờn, kinh nghim qun lớ thu mt s nc cho thy mt trong nhng yu t quan trng nht bo m tớnh hiu qu trong qun lớ thu l c quan qun lớ thu phi cú c h thng c s d liu thụng tin y v ngi np thu v kh nng ng dng tt nhng thnh tu v cụng ngh thụng tin trong thu thp, qun lớ v s dng cỏc ngun thụng tin v ngi np thu. Trong qun lớ thu hin nay, thụng tin v ngi np thu c xỏc nh l c s, l xut phỏt im cho mi hot ng qun lớ thu ca c quan qun lớ thu. H thng thụng tin c s d liu v ngi np thu c khai thỏc s dng trong hu ht cỏc nghip v qun lớ thu nh: cụng tỏc ng kớ thu; cụng tỏc x lớ t khai thu, k toỏn nghiªn cøu - trao ®æi nghiªn cøu - trao ®æi t¹p chÝ luËt häc sè 4/2009 5 thuế, hoàn thuế; công tác quản lí thu nợ và cưỡng chế thuế; công tác kiểm tra, thanh tra thuế; công tác phân tích dự báo thu ngân sách nhà nước; thông tin báo cáo phục vụ chỉ đạo điều hành và xây dựng chiến lược kế hoạch hoạt động của ngành thuế; cung cấp thông tin báo cáo cho Bộ tài chính và các cơ quan nhà nước có liên quan. Chẳng hạn, để kiểm tra, đánh giá hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế cần có được những thông tin: Hồ sơ khai thuế của người nộp thuế trong kì; số thuế đã nộp của các kì khai thuế trước; thông tin về các giao dịch kinh tế giữa người nộp thuế với tổ chức, cá nhân có liên quan; thông tin của các cơ quan quản lí nhà nước liên quan cung cấp; thông tin khác do cơ quan quản lí thuế thu thập được; các thông tin về người nộp thuế kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô tại địa phương; số thuế phải nộp bình quân của một số cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng tại địa phương; các tài liệu kiểm tra thuế, thanh tra thuế của cơ quan quản lí thuế Từ thông tin về người nộp thuế này, cơ quan thuế xử lí bằng các nghiệp vụ của mình như: phân tích, đối chiếu, so sánh tìm ra các lỗi vi phạm, các hành vi gian lận, trốn lậu thuế của người nộp thuế, qua đó sẽ đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, phân loại đối tượng nộp thuế theo các mức độ khác nhau để có biện pháp quản lí thuế thích hợp tiếp theo cho từng loại đối tượng. Đối tượng chấp hành tốt pháp luật thuế, không thấy có dấu hiệu vi phạm, cơ quan thuế khuyến khích tuyên dương. Đối tượng nộp thuế có vi phạm nhỏ, cơ quan quản lí thuế nhắc nhở, yêu cầu sửa chữa, bổ sung, nếu thấy có nghi ngờ hoặc có sự bất hợp lí trong các thông tin, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc yêu cầu người nộp thuế và người có liên quan cung cấp thêm thông tin để làm rõ. Nếu người nộp thuế không giải trình, không cung cấp thông tin hoặc không chứng minh được tính đúng đắn, chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế thì cơ quan thuế sẽ thực hiện việc ấn định thuế hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế để làm rõ vấn đề cơ quan thuế nghi ngờ từ đó định ra hướng xử lí. Đối với đối tượng nộp thuế, qua xem xét và xử lí các nguồn thông tin, cơ quan thuế thấy có dấu hiệu vi phạm lớn hoặc có bằng chứng xác định người nộp thuế cố tình gian lận, trốn lậu thuế thì cơ quan thuế sẽ quyết định thanh tra thuế đối với đối tượng này để có đủ cơ sở kết luận và tiến hành xử lí. Tầm quan trọng của thông tin về người nộp thuế trong quản lí thuế được khẳng định trên cả phương diện lí luận và thực tiễn và được ghi nhận thành nội dung cơ bản trong pháp luật quản lí thuế ở các quốc gia đặc biệt là các nước thực hiện quản lí thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế. 2. Thực trạng pháp luật quy định thông tin về người nộp thuế trong pháp luật quản lí thuế ở Việt Nam hiện nay Luật quản lí thuế và các văn bản quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật này (3) đã có một số quy định cơ bản liên quan đến thông tin về người nộp thuế. Trên cơ sở những quy định của pháp luật hiện hành có thể đưa ra một số nhận định, đánh giá như sau: Thứ nhất, pháp luật quản lí thuế đã quy định khá rõ trách nhiệm của các chủ thể nghiên cứu - trao đổi 6 tạp chí luật học số 4/2009 trong vic cung cp thụng tin v ngi np thu cho c quan qun lớ thu. Cung cp thụng tin liờn quan n vic xỏc nh ngha v thu ca mỡnh l trỏch nhim, ngha v c bn ca ngi np thu c quy nh ti iu 7 Lut qun lớ thu v quy nh chi tit trong nhiu iu lut cú liờn quan n th tc hnh chớnh thu m ngi np thu phi thc hin. Bi vy, iu 71 Chng IX Lut qun lớ thu ch quy nh khỏi quỏt trỏch nhim ca ngi np thu trong cung cp thụng tin l: cung cp y thụng tin trong h s thu; cung cp thụng tin liờn quan n vic xỏc nh ngha v thu theo yờu cu ca c quan qun lớ thu. Vic quy nh nh vy bo m tớnh khỏi quỏt, tớnh khoa hc, tớnh y v ni dung m khụng b trựng lp trong cỏc iu lut ca cỏc chng ó c thit k trong Lut qun lớ thu. Lut qun lớ thu v vn bn quy nh chi tit (4) cũn quy nh khỏ rừ trỏch nhim ca cỏc ch th cú liờn quan trong vic cung cp thụng tin v ngi np thu nh: c quan cp giy chng nhn ng kớ kinh doanh, c quan cp giy phộp thnh lp v hot ng; kho bc nh nc; c quan qun lớ nh nc v nh, t; c quan cụng an; c quan thanh tra; c quan chi tr thu nhp; c quan qun lớ nh nc v thng mi; c quan nh nc khỏc v cỏc t chc, cỏ nhõn cú liờn quan (nh: ngõn hng thng mi v cỏc t chc tớn dng; t chc kinh doanh dch v lm th tc v thu, cụng ti kim toỏn c lp; cỏc t chc, cỏ nhõn l i tỏc kinh doanh hoc khỏch hng ca ngi np thu; Phũng thng mi v cụng nghip Vit Nam; cỏc t chc, cỏ nhõn khỏc). Cỏc quy nh ca phỏp lut ó ch rừ thụng tin cn cung cp i vi mi loi ch th nờu trờn v ch ra c cỏc trng hp phi cung cp thụng tin theo phng thc t ng, trng hp cung cp thụng tin theo yờu cu ca c quan qun lớ thu. Ngoi ra, phỏp lut cũn quy nh nhng hỡnh thc cung cp thụng tin (cung cp thụng tin bng vn bn, bng tr li trc tip hoc d liu in t) ng thi phỏp lut quy nh mt s quyn li v ngha v khỏc ca ch th cung cp thụng tin nh: t chc, cỏ nhõn khi cung cp thụng tin cho c quan qun lớ thu khụng phi thụng bỏo cho ngi np thu bit, tr trng hp phỏp lut cú quy nh khỏc; ngi th ba cú trỏch nhim cung cp thụng tin theo yờu cu, c c quan qun lớ thu chi tr chi phớ i li, n theo ch quy nh; c quan qun lớ thu cú trỏch nhim gi bớ mt v ngi cung cp thụng tin, vn bn, ti liu, bỳt tớch, chng c thu thp c t ngi cung cp thụng tin Vic quy nh trỏch nhim cung cp thụng tin v ngi np thu ca c quan, t chc, cỏ nhõn cú liờn quan xut phỏt t c s lớ lun: thu l ngun thu ch yu ca ngõn sỏch nh nc, l ti sn ca quc gia c s dng ỏp ng cho li ớch chung ca mi ngi, bi vy trỏch nhim tham gia qun lớ thu l trỏch nhim ca mi t chc, cỏ nhõn trong xó hi. Vic xỏc nh trỏch nhim cung cp thụng tin v ngi np thu ca cỏc c quan nh nc, cỏc t chc, cỏ nhõn cú liờn quan chớnh l s th hin, s c th hoỏ trỏch nhim tham gia qun lớ thu ca cỏc ch th ny. Th hai, phỏp lut qun lớ thu quy nh v trỏch nhim ca c quan qun lớ thu trong nghiên cứu - trao đổi nghiên cứu - trao đổi tạp chí luật học số 4/2009 7 xõy dng, qun lớ h thng thụng tin v ngi np thu. Xut phỏt t mc ớch xõy dng h thng thụng tin v ngi np thu nhm phc v cho cụng tỏc qun lớ thu ca nh nc, Lut qun lớ thu ó quy nh trỏch nhim c th ca c quan qun lớ thu trong vic t chc xõy dng, qun lớ v phỏt trin c s d liu, h tng k thut ca h thng thụng tin v ngi np thu; t chc n v chuyờn trỏch thc hin nhim v thu thp, x lớ thụng tin, qun lớ c s d liu v bo m duy trỡ, vn hnh h thng thụng tin v ngi np thu, c ỏp dng cỏc bin phỏp nghip v cn thit thu thp, x lớ thụng tin theo mc tiờu v yờu cu qun lớ thu, c th: - Trỏch nhim ca c quan qun lớ thu trong xõy dng h thng thụng tin v ngi np thu gm: xõy dng h thng cỏc ch tiờu thụng tin, c s d liu cn thu thp t ngi np thu, t c quan qun lớ thu v t bờn th ba; chun hoỏ mu biu thu thp thụng tin, thng nht mu biu vi cỏc t chc, cỏ nhõn cung cp thụng tin hoc thu thp thụng tin theo nh dng sn cú ca t chc, cỏ nhõn cung cp thụng tin; xõy dng, phỏt trin h thng h tng k thut, thit b truyn tin ỏp ng yờu cu thu thp, x lớ, lu tr, truyn ti, khai thỏc s dng, kim soỏt thụng tin trong c quan qun lớ thu. - Trỏch nhim ca c quan qun lớ thu trong qun lớ h thng thụng tin v ngi np thu l xõy dng c ch s dng thụng tin v ngi np thu phc v cụng tỏc qun lớ thu; xõy dng c ch cung cp thụng tin cho cỏc c quan qun lớ nh nc phc v yờu cu qun lớ nh nc; qun lớ c s d liu v bo m duy trỡ h thng tin v ngi np thu. Th ba, phỏp lut qun lớ thu ó quy nh trỏch nhim bo mt thụng tin v ngi np thu. Theo Lut qun lớ thu, c quan qun lớ thu, cụng chc qun lớ thu, ngi ó l cụng chc qun lớ thu, t chc kinh doanh dch v lm th tc v thu phi gi bớ mt thụng tin ca ngi np thu theo quy nh ca phỏp lut. C quan qun lớ thu cú trỏch nhim cung cp thụng tin ca ngi np thu cho c quan iu tra, vin kim sỏt, to ỏn, c quan thanh tra, c quan kim toỏn nh nc, c quan qun lớ thu nc ngoi phự hp vi iu c quc t v thu m Vit Nam l thnh viờn. Bờn cnh vic quy nh v bo mt thụng tin, Lut qun lớ thu cũn quy nh c quan qun lớ thu c cụng khai cỏc thụng tin vi phm phỏp lut v thu ca ngi np thu trờn phng tin thụng tin i chỳng trong cỏc trng hp sau õy: - Trn thu, gian ln thu, chim ot tin thu, mua bỏn hoỏ n bt hp phỏp, lm mt hoỏ n, vi phm phỏp lut v thu ri b trn khi tr s kinh doanh, tip tay cho hnh vi trn thu, khụng np tin thu ỳng thi hn sau khi c quan qun lớ thu ó ỏp dng cỏc bin phỏp x pht, cng ch thu n thu. - Cỏc hnh vi vi phm phỏp lut v thu ca ngi np thu lm nh hng n quyn li v ngha v np thu ca t chc, cỏ nhõn khỏc. - Khụng thc hin cỏc yờu cu ca c quan qun lớ thu theo quy nh ca phỏp lut, nh: t chi khụng cung cp thụng tin, ti liu cho c quan qun lớ thu; khụng chp nghiªn cøu - trao ®æi 8 t¹p chÝ luËt häc sè 4/2009 hành quyết định kiểm tra, thanh tra và các yêu cầu khác của cơ quan quản lí thuế theo quy định của pháp luật; chống, ngăn cản công chức thuế, công chức hải quan thi hành công vụ và các thông tin khác được công khai theo quy định của pháp luật. Có thể khẳng định pháp luật quản lí thuế Việt Nam đã có quy định khá chi tiết, rõ ràng nhiều nội dung quan trọng xung quanh vấn đề thông tin về người nộp thuế nhằm tiến đến thực hiện có hiệu quả cơ chế quản lí thuế hiện đại là quản lí thuế dựa trên cơ sở dữ liệu thông tin tổng hợp và kĩ thuật quản lí rủi ro. Tuy nhiên, pháp luật về thông tin trong quản lí thuế còn một số hạn chế cần hoàn thiện, cụ thể: - Một là vấn đề khái niệm hệ thống thông tin về người nộp: Khoản 1 Điều 69 Luật quản lí thuế quy định: “Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế”. Như vậy, Luật quản lí thuế chỉ đưa ra định nghĩa khái quát, mới chỉ ra được giới hạn phạm vi thông tin về người nộp thuế là những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Luật không quy định cụ thể và không làm rõ được những thông tin, tài liệu nào là thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế? Vấn đề này khá quan trọng bởi liên quan đến trách nhiệm cung cấp thông tin của các chủ thể. Giả sử khi cơ quan quản lí thuế yêu cầu chủ thể có liên quan nào đó cung cấp thông tin về người nộp thuế liệu có cần phải giải thích rõ hay chứng minh rằng thông tin đó có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế không, cụ thể là loại thuế nào? Bởi người có thông tin về người nộp thuế có quyền từ chối cung cấp thông tin mà họ biết cho cơ quan thuế khi họ cho rằng thông tin đó không liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trong trường hợp này, người cung cấp thông tin có bị xử phạt vì lỗi không cung cấp thông tin về người nộp thuế cho cơ quản lí thuế khi có yêu cầu không? Ví dụ ông A chuyển quyền sử dụng thửa đất trị giá 5 tỉ đồng cho B, trong hồ sơ khai thuế ông A khai B là con ngoài giá thú của ông với bà C nhưng giấy khai sinh của B chỉ ghi tên người mẹ mà không ghi tên người cha. Để xác định ông A có nghĩa vụ nộp thuế hay không đối với hành vi chuyển quyền sử dụng đất trên, cơ quan thuế cần xác định B có thực sự là con của ông A hay không nên đã yêu cầu bà C cung cấp thông tin về người bố của B. Trong trường hợp này, nếu cơ quan thuế không giải thích rõ thông tin đó có liên quan đến nghĩa vụ thuế của ông A thì bà C sẽ không có trách nhiệm phải cung cấp thông tin cho cơ quan thuế và cơ quan thuế không thể nói rằng bà C đã không thực hiện trách nhiệm cung cấp thông tin về người nộp thuế khi được cơ quan thuế yêu cầu, thậm chí bà C có thể cho rằng cơ quan thuế có ý muốn xâm phạm bí mật đời tư của bà. Do Luật không chỉ rõ được những thông tin, tài liệu nào có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nên mỗi lần cơ quan quản lí thuế yêu cầu chủ thể nào đó cung cấp thông tin về người nộp thuế thì phải giải thích rõ thông tin đó có liên quan đến nghĩa vụ thuế của ai, cụ thể là loại thuế nào? Có như vậy, người có thông tin mới thấy được nghiªn cøu - trao ®æi nghiªn cøu - trao ®æi t¹p chÝ luËt häc sè 4/2009 9 họ có trách nhiệm phải cung cấp thông tin, nếu họ vi phạm các quy định về cung cấp thông tin thì cơ quan thuế mới có thể áp dụng chế tài đối với họ. Theo chúng tôi, do có nhiều loại thuế khác nhau, mỗi loại thuế lại có nội dung quy định khác nhau, các nhà làm luật khó có thể liệt kê chi tiết, đầy đủ các loại thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nên cách định nghĩa khái quát là giải pháp hợp lí. Tuy nhiên, trong thực tiễn thi hành sẽ nảy sinh một số vấn đề vướng mắc thậm chí xảy ra tranh chấp giữa chủ thể cung cấp thông tin và cơ quan quản lí thuế trong việc xác định trách nhiệm cung cấp thông tin về người nộp thuế. - Hai là vấn đề trách nhiệm của cơ quan quản lí thuế. Pháp luật mới chỉ có một số quy định chung mang tính định hướng, chưa có quy định chi tiết và hướng dẫn cụ thể. Tại khoản 4 Điều 70 Luật quản lí thuế quy định: “Bộ tài chính quy định cụ thể việc xây dựng, thu thập, xử lí và quản lí hệ thống thông tin về người nộp thuế”. Hiện nay, những nội dung này vẫn chưa được Bộ tài chính quy định trong khi đây là vấn đề khá phức tạp liên quan nhiều đến việc xây dựng và triển khai ứng dụng tin học trong các nghiệp vụ quản lí thuế theo quy trình thủ tục trong ngành thuế và sự phối hợp trao đổi thông tin với các cơ quan, tổ chức có liên quan. - Ba là vấn đề bảo mật thông tin của người nộp thuế. Luật quản lí thuế quy định về những chủ thể có trách nhiệm phải giữ bí mật thông tin của người nộp thuế nhưng lại chưa có quy định cụ thể về vấn đề này. Hiện nay có nhiều câu hỏi đặt ra cần được pháp luật giải quyết là: Có phải mọi thông tin về người nộp thuế đều được giữ bí mật hay chỉ một nhóm những thông tin cần thiết? Việc giữ bí mật thông tin về người nộp thuế đối với cơ quan quản lí thuế là trách nhiệm đương nhiên hay phải theo yêu cầu của người nộp thuế, người cung cấp thông tin? Cơ chế bảo mật thông tin về người nộp thuế như thế nào, trong khi dữ liệu thông tin được quản lí tập trung, được các bộ phận nghiệp vụ khác nhau khai thác sử dụng để phục vụ cho công tác quản lí thuế của mình? Trách nhiệm của cơ quan quản lí thuế, cán bộ công chức thuế, người có liên quan như thế nào khi vi phạm quy định về bảo mật thông tin của người nộp thuế? Một trong những điều kiện quan trọng để thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp là cơ quan thuế phải có hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế đủ mạnh để thẩm tra, xác minh, đánh giá khả năng rủi ro, tìm ra các vùng trọng điểm cần quản lí. Trong các thông tin về người nộp thuế do những chủ thể khác nhau cung cấp có thông tin mang tính đặc thù hoặc có liên quan đến bí mật nghề nghiệp, bí mật kinh doanh, bí mật đời tư. Thông thường những thông tin có tính bí mật dường như người nộp thuế vẫn còn dè dặt cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu. Phần vì sợ lộ bí mật nghề nghiệp, phần vì chưa thấy đảm bảo chắc chắn những thông tin đó không bị lạm dụng, bóp méo có ảnh hưởng đến triển vọng phát triển của mình trong tương lai và thậm chí còn ảnh hưởng đến cả những vấn đề nhạy cảm trong quá khứ. Từ thực tế tâm lí đó, người nộp thuế tìm mọi cách để giữ các thông tin, còn cơ quan quản lí thuế tìm mọi cách khai thác các thông tin kể cả từ nguồn nghiên cứu - trao đổi 10 tạp chí luật học số 4/2009 khụng chớnh thc. Trong tỡnh trng ú, tin cy ca cỏc thụng tin m c quan thu cú c mc no? Nu thụng tin c quan thu thu thp c m thiu chớnh xỏc hoc khụng y s gõy nh hng khụng nh ti hot ng kinh doanh ca ngi np thu. S thiu chớnh xỏc ca ngun d liu thụng tin cú th dn n tỡnh trng cú doanh nghip thỡ liờn tc b c quan thu sm soi lm phin bi cỏc cuc thanh tra, kim tra trong khi ú doanh nghip cn c kim tra, thanh tra thỡ vn cú th ng ngoi cuc. Vỡ vy, vn phỏp lớ t ra i vi vic bo mt thụng tin ca ngi np thu cn phi c lm rừ v c quy nh c th, chi tit. Thc t ó cú nhng vn ny sinh xung quanh vic bo mt thụng tin ca ngi np thu. í nh vinh danh nhng cỏ nhõn lm cụng n lng cú s thu np cao ca Cc thu thnh ph H Chớ Minh khụng thc hin c bi nhng ngi trong cuc phn i. Mt cụng ti t vn kim toỏn quc t cú yờu cu Cc thu thnh ph H Chớ Minh khụng tuyờn dng hay khen thng khỏch hng ca h vỡ thnh tớch np thu vỡ t s thu phi np c cụng khai, ngi khỏc s bit c thu nhp ca cỏc cỏ nhõn l khỏch hng ca cụng ti. Trng hp ch Lờ Th Minh Hũa (vn phũng i din Cụng ti dc phm Alcon) cm thy bc xỳc khi bt c d ó tr thnh mi quan tõm ca xó hi khi c bỏo chớ a tin l ngi ng u danh sỏch nhng ngi np thu thu nhp cỏ nhõn cao nht khi vn phũng i din nc ngoi ti thnh ph H Chớ Minh vi s thu phi np gn 2,9 t ng. Vi thụng tin ny, d dng tớnh toỏn ch thu nhp 01 nm khong 7,27 t ng, trung bỡnh mt thỏng gn 606 triu ng. Theo lónh o mt cụng ti kim toỏn nc ngoi thỡ thu nhp thc t ca mi cỏ nhõn cho n bõy gi vn l chuyn t nh. Cỏc cụng ti tr lng cho ai bao nhiờu thỡ ch riờng ngi ú bit, ngay c trong ni b cụng ti cng khụng th cụng khai trỏnh s so bỡ, núi gỡ n vic a ra cụng chỳng bn lun, ri cụng ti i th soi múi. Mt ngh s kch núi ni ting cng tng phn ng khi tờn ca anh xut hin trờn bỏo cựng tng thu nhp c nm v s thu phi np. Ngh s ny cho rng: Vic cụng b thu nhp ca tụi trờn bỏo chớ nh vy, l ra ng tụi b n cp, chn ng, ai chu. (5) Lut qun lớ thu Vit Nam cú quy nh gi bớ mt thụng tin ca ngi np thu theo quy nh ca phỏp lut nhng quy nh no ca phỏp lut thỡ ngnh thu chu. Vn bo mt thụng tin ca ngi np thu ó l thụng l quc t, c xỏc nh l quyn ca ngi np thu nờn ngi np thu theo phỏp lut thu Vit Nam ng nhiờn c hng quyn ny. 3. Nhng yờu cu t ra i vi thụng tin v ngi np thu trong qun lớ thu v mt s nh hng trong vic hon thin phỏp lut Trong qun lớ thu theo c ch t khai, t np thu, thụng tin v ngi np thu phi c xõy dng cú tớnh h thng gi l h thng thụng tin v ngi np thu. (6) H thng thụng tin v ngi np thu phi m bo cỏc yờu cu: - H thng thụng tin v ngi np thu phi y ỏp ng yờu cu qun lớ thu. H thng thụng tin v ngi np thu y nghiên cứu - trao đổi nghiên cứu - trao đổi tạp chí luật học số 4/2009 11 bao gm cỏc thụng tin c bn nh: Thụng tin v ng kớ thu, kờ khai thu, np thu, quyt toỏn thu, thụng tin v k toỏn ti khon thu ca ngi np thu; thụng tin kt qu sn xut kinh doanh; thụng tin v tỡnh hỡnh chp hnh phỏp lut thu; thụng tin khỏc liờn quan n quỏ trỡnh hot ng, giao dch ca ngi np thu Bi vy thụng tin v ngi np thu phi thu thp, khai thỏc t nhiu kờnh, nhiu ngun v bng nhiu hỡnh thc khỏc nhau nh: t ngi np thu, t ni b c quan qun lớ thu, cỏc c quan nh nc v t cỏc t chc, cỏ nhõn cú liờn quan. Nu cú y cỏc thụng tin cn thit liờn quan n vic xỏc nh ngha v thu ca ngi np thu thỡ vic phõn tớch, ỏnh giỏ phõn loi i tng np thu mi chớnh xỏc v phỏt hin cỏc vi phm ca ngi np thu mi thun li v nhanh chúng. bo m tớnh y , tin cy cn thit ca thụng tin v ngi np thu, phỏp lut cn quy nh rừ trỏch nhim ca cỏc ch th trong cung cp thụng tin v ngi np thu nh trỏch nhim ca ngi np thu, ca cỏc c quan Nh nc, ca cỏc t chc, cỏ nhõn cú liờn quan. ng thi, phỏp lut quy nh trỏch nhim ca c quan qun lớ thu trong vic tip nhn, qun lớ s dng thụng tin v ngi np thu, trỏch nhim phi hp, cung cp trao i thụng tin v ngi np thu vi cỏc c quan liờn quan nhm phũng chng cỏc hnh vi vi phm phỏp lut thu. õy l khõu yu nc ta trong thi gian qua v cng l mt trong nhng nguyờn nhõn dn n tỡnh trng nhiu i tng np thu trn lu thu vi s lng ln, cú h thng nhng c quan thu cha kp thi phỏt hin x lớ. - Thụng tin v ngi np thu phi m bo tớnh chớnh xỏc, trung thc. Nhng thụng tin v ngi np thu m c quan thu thu thp c phi m bo tin cy cao, cú nh vy vic phõn tớch, ỏnh giỏ, phõn loi i tng qun lớ mi chớnh xỏc, bo m vic qun lớ ỳng v trỳng i tng. ỏp ng yờu cu ny, phỏp lut phi quy nh rừ trỏch nhim ca ngi cung cp thụng tin phi m bo tớnh chớnh xỏc, trung thc ca thụng tin m h cung cp, ng thi phỏp lut nh rừ cỏc bin phỏp x lớ i vi nhng trng hp cung cp thụng tin khụng trung thc, khụng chớnh xỏc. Ngoi ra, c quan qun lớ thu khi tip nhn cỏc ngun thụng tin cung cp cng phi cú trỏch nhim kim tra, ỏnh giỏ tớnh trung thc, chớnh xỏc ca thụng tin c cung cp. - Thụng tin v ngi np thu phi bo tớnh y , kp thi. Phng phỏp qun lớ da trờn c s d liu thụng tin v ngi np thu cú th gp ri ro ú l kh nng sút cỏc trng hp gian ln m khụng b phỏt hin v ngn chn kp thi do ngi np thu li dng s thụng thoỏng ca c ch t khai, t np thu. Trng hp ny xy ra nhiu khi h thng c s d liu thụng tin v ngi np thu khụng m bo c tớnh y , ton din, kp thi khụng m bo cho vic phỏt hin kp thi cỏc i tng c tỡnh khai man, trn lu thu. Vỡ vy, thụng tin v ngi np thu phi c cung cp ỳng thi hn v phi c cp nht, x lớ thng xuyờn, phi lu gi tp trung ti c s d liu cp trung ng, c chia s, khai thỏc v s dng trờn phm vi ton quc nhm giỳp cho cỏc c quan chc nng cú th trao i, khai nghiên cứu - trao đổi 12 tạp chí luật học số 4/2009 thỏc s dng thun tin, d dng nhm phc v cho mc tiờu qun lớ. Phỏp lut phi nh rừ thi gian ti a trong vic cung cp thụng tin i vi tng loi ch th, tng hỡnh thc cung cp thụng tin. m bo tớnh nhanh chúng, chớnh xỏc, kp thi, khỏch quan trong cung cp, thu thp, trao i thụng tin, khai thỏc x lớ, lu tr cỏc ngun thụng tin trong iu kin cỏc hot ng kinh t ngy cng m rng, phỏt trin, i tng np thu ngy cng tng, cn xõy dng v hon thin cỏc chun mc h thng thụng tin v ngi np thu, m bo ni dung thụng tin ỏp ng c yờu cu qun lớ thu hin i v phự hp vi chun mc quc t; xõy dng v hon thin cỏc quy nh x lớ nghip v qun lớ thu t ú xõy dng quy trỡnh cp nht, x lớ, kim tra, kim soỏt v lu tr cỏc thụng tin v ngi np thu; xõy dng cỏc quy ch phõn quyn, phõn cp khai thỏc v s dng h thng thụng tin c s d liu. Mt khỏc, rt cn n s h tr mnh m ca cụng ngh thụng tin cỏc khõu qun lớ thu. - Thụng tin v ngi np thu phi c phõn loi theo nhng cp khỏc nhau cú cỏch thc khai thỏc qun lớ phự hp. Thụng tin v ngi np thu khỏ a dng, c cung cp, khai thỏc t nhiu ngun khỏc nhau phc cho cụng tỏc qun lớ thu. Trong nhng thụng tin v ngi np thu, nhng thụng tin thụng thng cú th cụng khai, nhng thụng tin nhy cm ch cụng khai khi cn thit v nhng thụng tin bớ mt ngh nghip, bớ mt i t khụng cụng b, khụng cụng khai. Nhng thụng tin bớ mt ny cn phi c bo mt mt cỏch cht ch. Vic bo m bớ mt thụng tin ngh nghip c coi l vn sng cũn i vi ngi np thu, vỡ vy bo mt thụng tin l trỏch nhim ca c quan thu v cỏn b tha hnh nhim v. Phỏp lut cn quy nh rừ trỏch nhim i vi c quan thu trong vic gi bớ mt thụng tin ca ngi np thu, ch rừ trng hp no c quan qun lớ thu c cung cp cho cỏc c quan khỏc khi cú yờu cu (chng hn cỏc c quan t tng). ng thi, phỏp lut quy nh rừ trỏch nhim bi thng thit hi, thm chớ truy cu trỏch nhim hỡnh s trong trng hp l thụng tin bớ mt ngh nghip ca ngi np thu mt cỏch cú ch ý. Ch cú nh vy ngi np thu v cỏc ch th cú liờn quan mi cung cp thụng tin cho c quan thu mt cỏch ci m v c quan thu mi cú ngun thụng tin a chiu nhm phc v tt cụng tỏc qun lớ thu ca mỡnh. (Xem tip trang 38) (1). K hoch ci cỏch v hin i hoỏ h thng thu giai on 2005-2010 ban hnh kốm theo Quyt nh ca B trng B ti chớnh s 1629/2005/Q-BTC ngy 19/5/2005. (2).Xem: Khon 2 iu 69 Lut qun lớ thu nm 2006. (3).Xem: Ngh nh ca Chớnh ph s 85/2007/N- CP ngy 25/5/2007 quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut qun lớ thu; Thụng t ca B ti chớnh s 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 hng dn thi hnh mt s iu ca Lut qun lớ thu v hng dn thi hnh Ngh nh s 85/2007/N-CP. (4).Xem: Cỏc iu 71, 72 Lut qun lớ thu; cỏc iu 33, 34 Ngh nh ca Chớnh ph s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007 quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut qun lớ thu. (5).Xem: Ai np thu cao nht Vit Nam? http://www.laodong.com.vn/Home/Ai-nop-thue-cao- nhat-VN/20073/25372.laodong (6).Xem: Khon 1 iu 69 Lut qun lớ thu ban hnh ngy 29/11/2006. . thống thông tin về người nộp: Khoản 1 Điều 69 Luật quản lí thuế quy định: “Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu có. Thực trạng pháp luật quy định thông tin về người nộp thuế trong pháp luật quản lí thuế ở Việt Nam hiện nay Luật quản lí thuế và các văn bản quy định