Bài 04 nêu các cách phân loại thuế và ý nghĩa của phân loại đó

Trong thực tế có nhiều tiêu thức phân loại thuế, tuỳ theo điều kiện hoàn cảnh yêu cầu quản lý thuế nước mà có lựa chọn cách phân loại thuế khác (dựa vào phương thức đánh thuế, dựa vào sở tính thuế, dựa theo phạm vi điều chỉnh sắc thuế, dựa theo tên gọi sắc thuế, theo tính chất thuế suất ) Dưới số tiêu thức phân loại thuế thường áp dụng: I CÁC CÁCH PHÂN LOẠI THUẾ Phân loại theo phương thức đánh thuế Căn vào phương thức đánh thuế đánh thuế cách trực tiếp hay gián tiếp vào thu nhập, chia hệ thống thuế thành hai loại: thuế trực thu thuế gián thu 1.1 Thuế trực thu Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Theo đó, đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng với người phải chịu thuế Về nguyên tắc, loại thuế mang tính chất thuế luỹ tiến, tính đến khả người nộp thuế, người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập thấp nộp thuế Ở Việt Nam, sắc thuế trực thu bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân; thuế tài nguyên; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế nhà, đất 1.2 Thuế gián thu Thuế gián thu loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thơng qua giá hàng hố, dịch vụ Theo đó, người nộp thuế theo luật người chịu thuế không đồng với nhau, người tiêu dùng hàng hố, dịch vụ người chịu thuế Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ, giá hàng hoá, dịch vụ người tiêu dùng mua bao gồm thuế người sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ “nộp thay” người tiêu dùng số thuế vào NSNN Về ngun tắc, thuế gián thu mang tính chất luỹ thối khơng tính đến khả thu nhập người chịu thuế, người có thu nhập cao hay thấp phải chịu thuế mua loại hàng hoá, dịch vụ Tuy nhiên, so với tổng thu nhập kỳ tỷ lệ thu nhập nộp thuế người có thu nhập thấp cao tỷ lệ nộp thuế người có thu nhập cao Ở Việt Nam, sắc thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập Phân loại theo sở tính thuế 2.1 Thuế thu nhập Thuế thu nhập loại thuế có sở đánh thuế thu nhập kiếm Thu nhập kiếm hình thàn từ nhiều nguồn: từ lao động dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần thuế thu nhập có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển thu nhập nước 2.2 Thuế tiêu dùng Thuế tiêu dùng là loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập tổ chức, cá nhân mang tiêu dùng Trong thực tế loại thuế tiêu dùng thể nhiều dạng thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng 2.3 Thuế tài sản Thuế tài sản loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản Tài sản có nhiều hình thức biểu hiện: - Tài sản tài gồm có tiền mặt, tiền gửi, chứng khoán, thương phiếu - Tài sản cố định gồm nhà cửa, đất đai, máy móc, nhà máy, xe cộ - Tài sản vơ nhãn hiệu hàng hố, bí kỹ thuật Thuộc loại thuế tài sản sắc thuế thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp Phân loại theo mức thuế 3.1 Thuế đánh theo tỷ lệ % Thuế đánh theo tỷ lệ % loại thuế đánh theo hình thức áp dụng tỷ lệ phần trăm, lần sở tính thuế Đây hình thức áp dụng phổ biến loại thuế Trong thuế tỷ lệ phân thành loại cụ thể sau: - Thuế lũy tiến: loại thuế áp dụng tỷ lệ tăng dần theo mức tăng sở tính thuế Cơ sở tính thuế tăng mức thuế suất cao Trong thuế lũy tiến có hai hình thức: thuế lũy tiến phần thuế lũy tiến tồn phần - Thuế lũy thối: loại thuế mà mức thuế suất giảm dần sở đánh thuế lại tăng dần Cơ sở tính thuế tăng mức thuế suất giảm Tương tự với thuế lũy tiến, thuế lũy thối có hai hình thức: lũy thối tồn phần lũy thối phần - Thuế tỷ lệ cố định: loại thuế áp dụng thuế suất cố định sở tính thuế mà không phụ thuộc vào quy mô tăng, giảm sở tính thuế Thuế tỷ lệ cố định thường áp dụng để sở kinh doanh dễ hạch tốn tính tốn q trình kinh doanh 3.2 Thuế đánh mức tuyệt đối Thuế đánh mức tuyệt đối loại thuế xác định cách ấn định số thu tiền đơn vị tính thuế trọng lượng, khối lượng, diện tích, đơn vị sản phẩm đối tượng chịu thuế Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách Dựa vào tiêu thức này, thuế phân thành: thuế trung ương thuế địa phương 4.1 Thuế trung ương Thuế Trung ương loại thuế Nhà nước ban hành luật pháp điều tiết 100% vào NSNN Trung ương 4.2 Thuế địa phương Thuế địa phương loại thuế Nhà nước quy định thu phạm vi lãnh thổ phân công quản lý điều tiết vào NSNN địa phương 100% II Ý nghĩa việc phân loại thuế Ở Việt Nam chủ yếu phân loại theo phương thức đánh thuế gồm thuế trực thu thuế gián thu nên tơi xinh trình bày ý nghĩa việc phân loại II.1 Đối với hoạt động lập pháp: Việc phân loại thuế giúp nhà lập pháp tìm phương thức điều tiết riêng, từ xác định sắc thuế phù hợp với mục đích điều tiết, phản ánh phạm vi tác động sắc thuế Để đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập cần gia tăng loại thuế trực thu để đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhà nước lại cần gia tăng loại thuế gián thu Vấn đề phải để cân lợi ích nhà nước người nộp thuế II.2 Công tác tổ chức hành thu: Có ý nghĩa việc tổ chức thu thuế Với loại thuế xác định phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tính thuế, tính thuế, cách thức tính thuế,… từ có biện pháp thu thuế phù hợp Qua xác định thẩm quyền quan hành thu thuế có biện pháp thu thuế hiệu II.3 Nhận thức đối tượng nộp thuế người chịu thuế: Đối với loại thuế trực thu dễ gây phản ứng từ người nộp thuế dễ xảy tình trạng trốn, lậu thuế Còn loại thuế gián thu người nộp thuế khơng có gánh nặng thuế, việc nộp thuế phần tất yếu sử dụng, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ MỤC LỤC I Các cách phân loại thuế …………………….…… ……….… 1 Phân loại theo phương thức đánh thuế ………….….…… 1.1.Thuế trực thu ……………… ………………….……… 1.2.Thuế gián thu ………………………………… ……… Phân loại theo sở tính thuế ………………….… ………1 2.1 Thuế thu nhập …………….…….……………………… 2.2 Thuế tiêu dung ………………….……………………… 2.3 Thuế tài sản ……………….…………………………… Phân loại theo mức thuế ………………………………… 3.1 Thuế đánh theo tỷ lệ % ……………………… ……… 3.2 Thuế đánh mức tuyệt đối …………… ……… Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách 4.1 Thuế trung ương ………………………… ………… 4.2 Thuế địa phương …………………………….…………3 II Ý nghĩa việc phân loại thuế ……………….……… II.1 Đối với hoạt động lập pháp ………………………… …… II.2 Công tác tổ chức hành thu …………………………….…… II.3 Nhận thức đối tượng nộp thuế người chịu thuế … DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình mơn Luật thuế Việt Nam – Trường ĐH Luật HN www.Google.com www.Tailieu.vn www.wattpad.com/ ... thuế Còn loại thuế gián thu người nộp thuế khơng có gánh nặng thuế, việc nộp thuế phần tất yếu sử dụng, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ MỤC LỤC I Các cách phân loại thuế …………………….…… ……….… 1 Phân loại. .. nộp thuế II.2 Cơng tác tổ chức hành thu: Có ý nghĩa việc tổ chức thu thuế Với loại thuế xác định phạm vi người nộp thuế, nguyên tắc đánh thuế, đối tượng tính thuế, tính thuế, cách thức tính thuế, …... loại thuế Nhà nước quy định thu phạm vi lãnh thổ phân công quản lý điều tiết vào NSNN địa phương 100% II Ý nghĩa việc phân loại thuế Ở Việt Nam chủ yếu phân loại theo phương thức đánh thuế gồm thuế