Thực tiễn áp dụng luật thuế bảo vệ môi trường năm 2012 những bất cập hạn chế và đề xuất

LỜI MỞ ĐẦU Thuế Bảo vệ mơi trường khái niệm mẻ với nhiều người dân Bảo vệ môi trường coi vấn đề sống nhân loại Cùng với biện pháp kinh tế, pháp lý khác, việc ban hành áp dụng Luật Thuế Bảo vệ môi trường yêu cầu tất yếu Được áp dụng chưa lâu, song bên cạnh kết đạt Luật thuế Bảo vệ môi trường bộc lộ điểm hạn chế cần phải khắc phục, hoàn thiện quy định pháp luật thuế bảo vệ mơi trường nhằm góp phần áp dụng pháp luật đối việc thu thuế làm thay đổi hành vi tổ chức, cá nhân; nâng cao ý thức bảo vệ môi trường; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả; giảm thiểu nhiễm, suy thối mơi trường tạo thêm nguồn thu cho hoạt động khôi phục môi trường, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững NỘI DUNG A NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG I Đối tượng chịu thuế Theo quy định Điều Luật Thuế Bảo vệ môi trường năm 2012 đối tượng chịu thuế gồm nhóm hàng hóa: Xăng dầu, than đá, Dung dịch hydro-chloro-fluoro-cácbon (HCFC), túi nilon thuộc diện chịu thuế, thuốc trừ cỏ, thuốc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho, thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng 1.Xăng dầu Xăng dầu sản phẩm có chứa số chất hóa học chì, lưu huỳnh,… chưa sử dụng chất chứa loại xăng dầu phát thải môi trường gây ảnh hưởng xấu đến môi trường Việc đưa sản phẩm xăng dầu vào đối tượng chịu thuế nhằm mục tiêu khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả; khuyến khích sử dụng lượng tái tạo Hiện nay, nhiều nước giới áp dụng thuế BVMT xăng, dầu Các nước EU đánh thuế nhiên liệu ( Xăng 0,42 Euro/lít, dầu Diesel 0,30 Euro/lít); Singapo: 0,4 đơla Singapo/lít xăng 2.Than đá Khi than sử dụng cho mục đích đối cháy thải mơi trường loại khí CO2, SO2 khí gây ảnh hưởng xấu đến sức khỏe người Phạm vi sử dụng than rộng khắp với khối lượng gần 30 triệu tấn/năm Việc đưa than vào đối tượng chịu thuế nhằm mục tiêu khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả; giảm phụ thuộc vào lượng có nguồn gốc hóa thạch, khuyến khích sử dụng lượng tái tạo Nhiều nước Trung Quốc thu từ đến 37 Nhân dân tệ/tấn tùy theo hàm lượng lưu huỳnh than; Philipine thu mức 10 Pê sô/1 3.Dung dịch hydro-chloro-fluoro-cácbon (HCFC) Dung dịch HCFC sử dụng số lĩnh vực cơng nghiệp như: Làm lạnh, điều hòa khơng khí,… Sự phát thải chất HCFC vào khí quyển, làm ô nhiễm bầu không khí, nguyên nhân làm suy giảm tầng ơzơn gây hiệu ứng nhà kính Nước ta tham gia ý ký kết Nghị định thư Montreal hạn chế sử dụng chất làm suy giảm tầng ôzôn Việc đưa chất HCFC vào đối tượng chịu thuế Bảo vệ mơi trường góp phần vào việc thực cam kết quốc tế, khuyến khích doanh nghiệp giảm dần sử dụng HCFC việc chuyển đổi công nghệ sản xuất 4.Túi ni lông thuộc diện chịu thuế Túi ni lông phải trải qua thời gian lâu để phân hủy, tới hàng trăm năm tự phân hủy Túi nilông thải bỏ sau sử dụng tích tụ đất, suy thối mơi trường đất Khi bị phân hủy sinh chất làm đất bị trơ, không giữ độ ẩm dinh dưỡng cho trồng Việc đưa túi ni lông vào đối tượng chịu thuế nhằm mục tiêu nâng cao ý thức bảo vệ mơi trường tồn xã hội, từ góp phần thay đổi hành vi người tiêu dùng việc sử dụng túi ni lơng Hiện nay, có nhiều nước giới thu thuế sản phẩm nhựa (túi ni lông, bát nhựa, chai nhựa…) như: Anh, Ailen, Đài Loan… 5.Thuốc trừ cỏ, thuốc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho, thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Đây hợp chất độc có nguồn gốc từ tự nhiên tổng hợp từ chất hóa học dùng để phòng trừ dịch hại trồng bảo quản nông sản Việc đưa hóa chất bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng vào đối tượng chịu thuế nhằm nâng cao nhận thức người sử dụng, khuyến khích họ thay đổi thói quen sử dụng lạm dụng, giảm thiểu tác hại xấu hóa chất bảo vệ thực vật môi trường Hiện nay, số nước Đan Mạch, Bỉ áp dụng thuế Bảo vệ mơi trường sản phẩm hóa chất bảo vệ thực vật Đồng thời, Luật quy định điều khoản mở: “Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với thời kỳ Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quy định” II.Đối tượng không chịu thuế Theo Điều Luật Thuế bảo vệ môi trường: Đối tượng chịu thuế Bảo vệ mơi trường hàng hóa khơng quy định Điều Luật hàng hóa quy định Điều Luật không chịu thuế bảo vệ môi trường trường hợp sau: Thứ nhất, Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật, bao gồm hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập qua cửa Việt Nam không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; hàng hóa cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ngồi thỏa thuận quan, người đại diện Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ủy quyền theo quy định pháp luật; Thứ hai, Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định pháp luật; Thứ ba, Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất Trong Điều Luật thuế Bảo vệ môi trường quy định đối tượng nộp thuế sau: “Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, kinh doanh số sản phẩm gây tác động xấu lâu dài đến môi trường sức khỏe người phải nộp Thuế mơi trường” Vì vậy, sản phẩm lựa chọn đưa vào đối tượng chịu thuế sản phẩm sản xuất, nhập mà sử dụng gây tác động xấu đến môi trường sức khỏe người Do đó, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế Bảo vệ môi trường không sử dụng Việt Nam đưa vào đối tượng khơng chịu thuế Bảo vệ môi trường III.Người nộp thuế Luật thuế Bảo vệ môi trường quy định theo nguyên tắc chung là: Những tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế Bảo vệ môi trường Người nộp thuế Đồng thời, quy định cụ thể số trường hợp đặc thù để tránh phát sinh vướng mắc triển khai luật, sau: Thứ nhất, Trường hợp ủy thác nhập người nhận ủy thác nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế Bảo vệ mơi trường người nộp thuế Thứ hai, Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà khơng xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế Bảo vệ mơi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế IV Căn tính thuế Căn tính thuế số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hóa Trong đó: 1.Số lượng hàng hóa tính thuế: Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho; Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập 2.Mức thuế: Luật thuế Bảo vệ môi trường quy định mức thuế tuyệt đối nhằm đơn giản, minh bạch thực hiện, bảo đảm ổn định số thu ngân sách nhà nước Theo Điều Luật thuế bảo vệ môi trường năm 2012 V.Biểu khung thuế: Để tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác điều hành thực thi sách thuế mới, Luật quy định Biểu khung thuế Bảo vệ môi trường với mức thuế tuyệt đối tối thiểu mức thuế tuyệt đối tối đa, giao Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức thuế cụ thể thời kỳ bảo đảm nguyên tắc Khoản Điều Luật thuế Bảo vệ môi trường quy định nguyên tắc Thứ nhất, Mức thuế hàng hóa chịu thuế phù hợp với sách phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước thời kỳ; Thứ hai, Mức thuế hàng hóa chịu thuế xác định theo mức độ gây tác động xấu đến mơi trường hàng hóa VI Về khai, tính nộp thuế Về bản, việc kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế hồn thuế Bảo vệ môi trường thực theo quy định Luật Quản lý thuế Luật Bảo vệ môi trường quy định cụ thể về: Thời điểm tính thuế, khai thuế, nộp thuế hồn thuế Bảo vệ mơi trường Cụ thể: - Về thời điểm tính thuế: hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho thực theo tháng theo quy định pháp luật quản lý thuế; hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan; xăng dầu sản xuất nhập khẩu, thời điểm tính thuế thời điểm đầu mối kinh doanh xăng dầu bán - Về khai thuế, tính thuế nộp thuế: hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho thực theo tháng theo quy định pháp luật quản lý thuế; hàng hóa nhập thực thời điểm với khai nộp thuế nhập khẩu; thuế Bảo vệ môi trường phải nộp lần hàng hóa sản xuất nhập - Về hoàn thuế: Người nộp thuế hồn thuế Bảo vệ mơi trường nộp trường hợp sau: hàng hóa nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan, tái xuất nước ngồi; hàng hóa nhập để giao, cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; xăng dầu để bán cho phương tiện vận tải hãng nước tuyến đường qua cảng Việt Nam phương tiện vận tải Việt Nam tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định pháp luật; hàng hóa tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất; hàng hóa nhập người nhập tái xuất nước ngồi; hàng hóa tạm nhập để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm theo quy định pháp luật tái xuất nước VII Điều khoản thi hành Luật thuế Bảo vệ mơi trường có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1.1.2012 Khi Luật có hiệu lực khơng thu phí xăng dầu B THỰC TIỄN ÁP DỤNG LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG NĂM 2012 I NHỮNG ĐIỂM THUẬN LỢI KHI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ BVMT Thuế bảo vệ môi trường ban hành sắc thuế bảo vệ môi trường thu vào hàng hóa gây nhiễm sử dụng để hạn chế sản xuất tiêu dùng góp phần tạo khuôn khổ pháp lý đồng bộ, ổn định, điều chỉnh toàn diện hành vi tác động tiêu cực đến mơi trường, khắc phục hạn chế sách thu hành, tạo nguồn lực tài bù đắp chi phí bảo vệ mơi trường Tác động NSNN Việt Nam - Dự toán thu ngân sách nhà nước theo lĩnh vực năm 2012, dự toán tổng thu cân đối NSNN 704.500 tỷ đồng, thu từ Thuế bảo vệ môi trường 13.200 tỷ đồng Như vậy, sắc thuế ban hành không nhằm mục đích bảo mơi trường, mà nguồn thu quan trọng NSSS để thực chi cho mục tiêu khoản chi khác nhà nước Tác động đối môi trường Việc đánh thuế mơi trường góp phần nâng cao nhận thức tổ chức, cá nhân môi trường Thuế mơi trường góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây nhiễm; khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng sản phẩm (xăng, dầu, than, ) Từ đó, tiết kiệm cá nhân, tiết kiệm xã hội, giảm nhiêm mơi trường, giảm chi phí xử lý ô nhiễm Nâng cao ý thức bảo vệ môi trường đầu tư, sản xuất tiêu dùng tổ chức, cá nhân; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm bớt tác động tiêu cực sản xuất, tiêu dùng đến môi trường, giảm thiểu nhiễm suy thối mơi trường Hơn nữa, thuế mang lại nguồn thu định cho ngân sách để đầu tư cải tạo môi trường Thay đổi nhận thức người dân về vai trò mơi trường mục tiêu lớn mà sách hướng tới Thời gian đầu áp dụng thuế BVMT gây số tác động tiêu cực định hoạt động sản xuất, kinh doanh DN tầm vĩ mô kinh tế Việt Nam có nhứng biến đổi xuống sản xuất số ngành, nhiều sở sản xuất, kinh doanh số mặt hàng lao đao chí đứng bờ phá sản; gây khó khăn trở ngại đến hoạt động xuất II NHỮNG BẤT CẬP, HẠN CHẾ KHI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ BVMT Đối tượng chịu thuế Luật thuế BVMT không quy định rõ ràng định nguyên tắc việc xác định đối tượng chịu thuế BVMT Tuy nhiên văn pháp luật có liên quan lại quy định chi tiết vấn đề Khoản Điều Luật thuế BVMT quy định có sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế có quy định mở Điều 9, nhằm tạo sở pháp lí kịp thời đáp ứng nhu cầu bổ sung mặt hàng chịu thuế hợp lí cần thiết Tuy nhiên số đối tượng chịu thuế có nhiều ý kiến chưa thực tán thành Ví dụ có ý kiến cho nên bổ sung thêm nhiều đối tượng (máy tính, điện thoại di động, lốp xe, axit…nhưng cuối không quy định Luật giải thích bị chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Các sản phẩm thực gây nhiễm mơi trường, có nhiều sản phẩm chưa rà sốt để đưa vào Luật thuế BVMT mức độ gây ô nhiễm mơi trường khơng nhỏ Do tạo “mất bình đẳng” việc xác định đối tượng chịu thuế ảnh hưởng đến mục tiêu BVMT1 Bên cạnh số mặt hàng không đưa vào đối tượng chịu thuế, thuế BVMT thu hẹp diện đánh thuế Cụ thể thuốc bảo vệ thực vật đối tượng bị đánh thuế theo quy định tài Luật thuế BVMT, song với quy định đối tượng chịu thuế loại thuộc dạng “hạn chế sử dụng” nghị định 67/2011/NĐ-CP thấy đối tượng thuốc bảo vệ thực vật chịu thuế BVMT chưa phổ biến Quy định đối tượng chịu thuế chưa thực rõ ràng, gây khó khăn việc thực tiễn áp dụng Cụ thể túi ni lông đối tượng chịu thuế, lại khoanh vùng: “ loại túi, bao bì làm từ mạng nhựa đơn polyetylen, tên kĩ thuật túi nhựa xốp” Trong nghị định 67/2011 NĐ-CP có quy định q chung chung việc “chỉ định” túi ni lông thuộc diện chịu thuế Mặt khác nghị định quy định bao bì đóng sắn hàng hóa lại khơng chịu thuế BVMT Thế khái niệm lại không làm rõ, khiến nhiều loại bao bì đóng gói sắn bị đánh thuế(doanh nghiệp sử dụng khơng chịu thuế, doanh nghiệp sản xuất bao bì lại phải đóng thuế) Tuy nhiên nhằm tích cực tháo gỡ khó khăn, vướng mắc liên quan đến thuế BVMT cho DN, cá nhân, Bộ Tài có kiến nghị trình Thủ tướng Chính phủ phương án tháo gỡ vướng mắc thuế bảo vệ môi trường, áp dụng với túi ni lơng Trên sở đó, Chính phủ ban hành Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14/9/2012 có hiệu lực từ ngày 15/11/2012 việc sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 8/8/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế BVMT So với Nghị định 67/2011/NĐ-CP, Nghị định 69/2012/NĐ-CP bổ sung quy định giải thích rõ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa (kể có hình dạng túi khơng có hình dạng túi) khơng phải chịu thuế BVMT gồm loại Và nội dung quy định Thông tư số 159/2012/TT-BTC4 Đối tượng không chịu thuế BVMT http://daidoanket.vn/index.aspx?Menu=1479&chitiet=52015&Style=1 http://www.tinmoi.vn/thue-bao-ve-moi-truong-doi-voi-tui-nilon-nhieu-bat-cap-kho-thuc-thi01809977.html http://www.customs.gov.vn/Lists/TinHoatDong/ViewDetails.aspx?List=d46d405b-66202 4748-aee7-07b0233fdae6&ID=19141&Web=c00daeed-988b-468d-b27c-717ca31ae3ff Theo quy định luật thuế BVMT sản phẩm lựa chọn vào đối tượng chịu thuế sản phẩm sản xuất, nhập mà sử dụng gây tác động xấu đến môi trường sức khỏe người Do dó, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế mơi trường khơng sử dụng Việt Nam đưa vào đối tượng không chịu thuế Nhiều ý kiến cho cần đánh thuế BVMT hành vi sản xuất mặt hàng trưc tiếp ủy thác cho sở sản xuất kinh doanh xuất gây ảnh hưởng xấu tới mơi trường Thực tế có nhiều trường hợp gây ô nhiễm môi trường nhiều sở sản xuất nước lợi dụng điều để vào Việt Nam, gây ảnh hưởng xấu tới môi trường; mặt khác thuế BVMT nước ta không xác định trách nhiệm BVMT Việt Nam mà phải bảo vệ mơi trường giới Bởi loại hàng hóa sản xuất Việt Nam không sử dụng Việt Nam Đồng thời nguyên tắc áp dụng, thuế BVMT áp dụng cho việc sử dụng hàng hóa gây nhiễm Việt nam, hàng hóa xuất khơng sử dụng Việt Nam khơng thể áp dụng thuế BVMT Việt Nam Nếu kiên đánh thuế BVMT hành vi xuất làm giảm nghiêm trọng khả cạnh tranh hàng hóa nước, gây ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế vốn chưa thực vững mạnh nước ta Căn tính thuế - Quy định thuế suất tuyệt đối: thấy loại sắc thuế khác sử dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm chủ yếu điều xuất pháp từ nguyên nhân loại thuế nhằm tạo nguồn thu cho NSNN hợp lí sử dụng thuế suất tuyệt đối Còn riêng thuế BVMT, mục đích tạo nguồn thu cho NSNN khơng phải mục đích chính, việc sử dụng thuế suất tuyệt đối thực phù hợp với sắc thuế Vì xuất phát từ mục đích thuế BMNT nhằm hướng tới nâng cao ý thức bảo vệ môi trường, đồng thời phát huy ưu điểm dạng thuế suất đơn giảm minh bạch việc thực hiện, đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN để chủ động kế hoạch BVMT Mức thuế xác định theo khung để trường hợp cần thiết điều chỉnh linh hoạt phù hợp với tình hình thực tế, phù hợp với kinh nghiệm quốc tế thu thuế BVMT http://tuyentruyen.dongthap.gov.vn/index.php/Co-che-chinh-sach/Thao-go-nhieu-vuong-mac- ve-thue-bao-ve-moi-truong.html - Về nguyên tắc định mức thuế cụ thể thời kí có ý kiến cho hai nguyên tắc chưa thực góp phần xác định mức thuế cụ thể mà chủ yếu nặng tính hiệu Việc áp dụng hai nguyên tắc xác định mức thuế cụ thể tùng mặt hàng chưa có có pháp lí đảm bảo tính ổn định cho việc xác định mức thuế Do thực tế dễ xảy tình trạng tùy tiện thiếu cho đời quy định mức thuế cụ thể, gây khó khan cho kinh tế Biểu khung tính thuế mức thuế BVMT - Về biên độ biểu khung thuế: Với quy định thấy biên độ biểu khung thuế rộng Nhìn chung mức thuế tối đa mức thuế tối thiểu chênh lệch từ 3-5 lần dầu hỏa, dầu nhờn, mỡ dầu ( 300-2000)…Việc quy định để phù hợp với khoản thời gian dài thực tế, tránh tình trạng phải sửa đổi luật nhiều lần, nhiên với biên độ thuế rộng, mức ổn định mức thuế BVMT cụ thể theo khơng cao, với nguyên tắc xác định mức thuế cụ thể loại mặt hàng quy định Khoản Điều chưa thực tạo ổn định cho mức thuế cụ thể, thực tế gây lo ngại cho ngành sản xuất nước Ví dụ mặt hàng xăng thuộc diện chịu thuế khung biểu thuế quy định từ 1000-4000đồng/lít, mức tối đa gấp mức tối thiểu lần - Một bất cập Luật Thuế Bảo vệ mơi trường mức thuế bảo vệ môi trường Luật hành xác định tính thuế bảo vệ mơi trường theo mức thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thực hiện, ổn định số thu cho ngân sách Tuy nhiên, khoảng cách mức tối thiểu mức tối đa áp dụng cho loại hàng hóa tương đối lớn nhất, dẫn tới khả việc áp dụng không thống doanh nghiệp sản xuất mặt hàng địa phương khác nhau5 Về mức thuế xăng dầu: biên độ khung thuế suất xăng dầu rộng, mức trần 4000 đồng cao Hiện giá xăng dầu bao gồm nhiều loại thuế, phí, chiếm tới 40% giá lít xăng, riêng phí 1000 đồng áp dụng luật giá xăng dầu tăng Vì cần tính toán quy định hợp lý để tránh gây tác động đến đời sống người dân, gây biến động giá thành phẩm, ảnh hưởng đến cân đối kinh tế vĩ mô http://daidoanket.vn/index.aspx?Menu=1479&chitiet=52015&Style=1 Về mức thuế túi ni lông: theo quy định mức thuế túi ni lông thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường từ 30.000 đến 50.000 đồng Tuy nhiên lại chưa có quy định chi tiết mức thuế bảo vệ môi trường cụ thể sản phẩm túi ni lơng khác nhau, chưa có phân biệt mức thuế suất áp dụng túi PE hay PU, túi đơn hay túi ghép… dẫn tới việc không thống áp dụng thuế Đối với sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định khoản Điều Luật thuế bảo vệ môi trường: Tại khoản Điều Luật thuế bảo vệ môi trường quy định trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với thời kì Chính phủ trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét quy định Nhưng Điều luật chưa quy định quan có thẩm quyền quy định đơn vị tính mức thuế đối tượng chịu thuế bổ sung - Chưa có phân loại phù hợp loại hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế, quy định đánh đồng nhiều loại hàng hóa vào mức thuế Như mặt hàng xăng, thuế suất thuế bảo vệ môi trường áp dụng chung cho tất loại xăng, trừ etanol chưa hợp lý Trên giới nước thường phân loại xăng dựa vào mức độ ô nhiễm khác Ví dụ: Đức vào hàm lượng lưu huỳnh có xăng để định thuế suất: Đối với xăng có hàm lượng lưu huỳnh 10mg/kg mức thuế suất 669,80 Euro/lit; xăng có hàm lượng lưu huỳnh 10 mg/kg mức thuế suất 654,90 Euro/lit Hay Singapore vào số octan có xăng để quy định thuế suất: xăng octan 92/95 mức thuế suất 0,4 đôla Sin/lit; xăng octan 97 97 mức thuế suất 0,44 đơla Sing/lít6 Hồn thuế, miễn giảm thuế Miễn thuế: pháp luật khơng quy định miễn, giảm thuế bảo vệ môi trường, thấy việc khơng quy định phần giảm khả BVMT sắc thuế Bởi vì, quy định miễn, giảm số trường hợp thể tính cơng sắc thuế, sách ưu quốc gia, có có lại… Thời điểm tính thuế Theo phản ánh số cục hải quan địa phương, đơn vị gặp vướng mắc việc áp dụng thời điểm tính thuế BVMT nguyên liệu tiêu hao nhập http://daidoanket.vn/index.aspx?Menu=1479&chitiet=52015&Style=1 trước thời điểm Luật Thuế BVMT có hiệu lực khoản thời điểm Luật Thuế BVMT có hiệu lực Căn quy định điểm Cơng văn số 1199/BTC-TCT ngày 30-1-2012 hàng gia công không thuộc đối tượng chịu thuế BNMT, nhiên nguyên liệu tiêu hao thuộc đối tượng chịu thuế phải nộp thuế BVMT khoản Thực tế, thời gian qua cục hải quan số địa phương gặp vướng mắc việc thu thuế BVMT hợp đồng gia công nhập nguyên liệu tiêu hao nguyên liệu tồn kho trước Luật Thuế BVMT có hiệu lực, đến khoản Luật thuế BVMT có hiệu lực (ngày 1-12012) có phải thực thu thuế BVMT số nguyên liệu tiêu hao khoản hay không7? Quy định quản lý thuế Hiện nay, chế tự khai nộp áp dụng quản lý thuế Việt Nam Khi áp dụng chế chưa đủ điều kiện cần thiết đồng xảy tình trạng trốn lậu, thất thuế Cơng tác quản lý đạt nhiều thành tựu thời kì nhiều bất cập tất lĩnh vực thể chế đến cách thức quản lý Quản lý thuế hầu hết dựa kinh nghiệm, chưa khoa học, hợp lý Ở nước ta, luật thuế bảo vệ môi trường đưa vào triển khai chưa lâu, số quy định pháp luật chưa rõ ràng dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp dựa vào để tránh khơng phải nộp thuế, gian lận thuế Trong đó, quy định xử phạt hành vi quy định luật hạn chế, mức xử phạt chưa hợp lý, chưa đủ sức răn đe Mặt khác, máy tổ chức ngành thuế chưa thật hoàn thiện hạn chế quản lý thuế Hiện nay, máy quản lý thuế nước ta tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương đến cấp huyện, hệ thống phân chia vừa theo đối tượng sắc thuế, vừa theo đối tượng nộp thuế, cán thuế phải đảm nhận nhiều chức từ thông báo thuế, thu thuế, kiểm tra thuế khơng có điều kiện chun sâu vào nghiệp vụ định từ dẫn đến khơng đáp ứng yêu cầu công việc C ĐỀ XUẤT PHÁP LÝ I ĐỀ XUẤT PHÁP LÝ THÔNG QUA VỤ VIỆC CỤ THỂ  Vụ việc: http://www.baohaiquan.vn/pages/go-vuong-trong-thuc-hien-thue-bao-ve-moi-truong.aspx Trao đổi với phóng viên, hầu hết chủ doanh nghiệp (DN), sở sản xuất cho rằng, việc ban hành thực thi Luật Thuế bảo vệ môi trường (BVMT) cần thiết, quy định Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 8/8/2011 Chính phủ Thơng tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài chính, gây nhiều khó khăn, ảnh hưởng bất lợi đến hoạt động sản xuất, kinh doanh DN Ơng Vũ Văn Thắng, Giám đốc Cơng ty Cổ phần đầu tư sản xuất, nhập Trường Giang (Thanh Trì, Hà Nội), cho biết, quy định văn luật sản phẩm túi nilon chung chung, nên Trường Giang không nắm rõ dòng sản phẩm đơn vị phải chịu thuế, dòng khơng Trong khi, mức áp thuế tất sản phẩm DN phải chịu thuế suất 40.000 đồng/kg thành phẩm Ngày 20/2/2012, công ty gửi công văn đến Chi cục Thuế huyện Thanh Trì để hỏi lại cho rõ, đến chưa nhận trả lời Công ty Trường Giang chuyên sản xuất sản phẩm túi nilon màng nhựa PE, PP, HDPE, BOPP cung cấp cho DN ngành dệt may, da giày, thủy sản, bánh kẹo… Theo ông Thắng, thời điểm tại, giá hạt nhựa nguyên liệu giao động khoảng 38.000 - 40.000 đồng/kg, thuế môi trường sản phẩm thành phẩm 40.000 đồng/kg, làm giá thành sản phẩm tăng gấp đơi Khó khăn năm 2011 cộng thêm mức thuế tháng đầu năm 2012, khiến Trường Giang phải cắt giảm 50% số lao động thường xuyên.8  Từ tình ta thấy số điểm bất cập sau: Luật thuế bảo vệ môi trường quy định túi ni lông thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường tiêu chuẩn túi ni lông thuộc diện chịu thuế, túi ni lông thân thiện với môi trường chưa quy định cụ thể nên gây khó khăn cho doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp băn khoăn khơng biết sản phẩm ngun liệu sử dụng có thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường hay không Trong năm 2012 điểm bất cập Nghị định số 69/2012/NĐ-CP, Nghị định sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 67/2011/NĐ-CP, Thơng tư 159 có hướng dẫn rõ ràng đối tượng chịu thuế túi ni lông tiêu chuẩn túi ni lông thuộc diện chịu thuế, túi ni lông thân thiện với môi trường Tuy nhiên xác định túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa xốp) loại túi, bao bì nhựa mỏng làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin)…nhưng không xác định rõ áp dụng với loại túi đơn lớp hay đơn nguyên liệu (PE) Thực tế có http://www.tinmoi.vn/thue-bao-ve-moi-truong-doi-voi-tui-nilon-nhieu-bat-cap-kho-thuc-thi-01809977.html loại túi làm từ nhiều nguyên liệu lớp Khi đánh thuế, quan thực thi thấy túi có chữ "PE” đánh thuế, túi lớp hay nhiều lớp Điều làm cho giá bán hàng tăng, dễ lực cạnh tranh đối doanh nghiệp Việt Nam với Doanh nghiệp nhựa nước Về mức thuế túi ni lông: Theo quy định pháp luật hành, mức thuế túi ni lông thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường từ 30.000 đến 50.000 đồng Tuy nhiên, lại chưa có quy định chi tiết mức thuế bảo vệ môi trường cụ thể sản phẩm túi ni lơng khác nhau, chưa có phân biệt mức thuế suất áp dụng túi PE hay PU, túi đơn hay túi kép…Do dẫn tới việc không thống nhât áp dụng thuế Theo biểu thuế bảo vệ môi trường Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành mức thuế túi ni lông thuộc diện chịu thuế BVMT 40.000 đồng/kg Mức thuế áp dụng chung tất loại túi ni lông mà không phân biệt loại sản phẩm cụ thể  Đề xuất pháp lý Thứ nhất, bổ sung quy định đối tượng chịu thuế túi ni lông Từ thực tiễn quy định hành đối tượng chịu thuế túi ni lơng trình bày trên, quan chức có thẩm quyền cần nghiên cứu sớm ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn cụ thể quy định xác định túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa xốp) loại túi, bao bì nhựa mỏng làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin)… loại túi đơn lớp hay đơn nguyên liệu (PE), giúp doanh nghiệp có kế hoạch điều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh cho phù hợp với lực, đảm bảo ổn định cạnh tranh doanh nghiệp Có vậy, pháp luật thuế bảo vệ mơi trường thực vào thực tế phát huy vai trò Với quy định đối tượng túi ni lông loại trừ thuế BVMT thực gây khó khăn, hoang mang cho doanh nghiệp sản xuất nhựa đóng cửa lựa chọn người dân Do đó, cần có quy định rõ ràng, cụ thể Về vấn đề này, hiệp hội ngành nhựa Việt Nam cho nên quy định túi ni lông thuộc diện chịu thuế túi nhựa, bao bì nhựa mỏng 0,021mm, có quai, làm từ nhựa đơn HDPE LLDPE, trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa túi ni lơng đáp ứng tiêu chí thân thiện với mơi trường theo quy định Bộ tài nguyên môi trường Thứ hai, Mức thuế cao chưa thực phù hợp Thực trạng cho thấy, túi ni lơng sản phẩm phổ biến thói quen tiêu dùng người dân, quan chức chưa có câu trả lời thức loại túi ni lơng thân thiện với mơi trường việc đánh thuế cao thực gây gánh nặng người tiêu dùng họ lựa chọn khác ngồi sản phẩm phải gánh chịu thuế Bởi vậy, cần có điều chỉnh mức thuế cho phù hợp II MỘT SỐ ĐỀ XUẤT PHÁP LÝ KHÁC NHẰM HOÀN THIỆN LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Thứ nhất, bổ sung số hàng hóa vào đối tượng chịu thuế Hiện có nhóm hàng hóa đối tượng chịu thuế Tuy nhiên, mặt hàng tác động xấu đến mơi trường mà số mặt hàng khác sử dụng gây tác động xấu đến môi trường chất tẩy rửa, hạt nic…Bởi vậy, cần rà sốt lại danh mục hàng hóa, khảo sát thêm thực tiễn, bổ sung thêm đối tượng chịu thuế Thứ hai, sử dụng thuế suất tuyệt đối phần trăm thuế bảo vệ môi trường, tùy vào đối tượng để xác định mức thuế Thứ ba, cần đẩy mạnh cải cách hành thuế, đề cao vai trò, trách nhiệm người đứng đầu quan thuế cấp, tăng cường công tác kiểm tra, đạo, giám sát, xử lý vi phạm hành vi trốn thuế, gian lận thuế KẾT LUẬN Những bước đầu thuế BVMT có tác động định đến kinh tế-xã hội nước ta Tuy nhiên, khơng tác động trái chiều khơng tránh khỏi mà thuế BVMT coi “sắc thuế thừa” Tương lai việc kiểm chứng thực tiễn thay đổi phù hợp, có sở tin thuế BVMT có khả làm tốt vai trò vấn đề giải ô nhiễm môi trường DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật ngân sách nhà nước, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2011 Đại học quốc gia Hà Nội, Giáo trình luật tài chính, Hà Nội, 2007 Bộ giáo dục đào tạo – Bộ Tư pháp, trường Đại học Luật Hà Nội, Phạm Thị Thanh Huyền, pháp luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam – vấn đề lý luận thực tiễn, khóa luận tốt nghiệp, Hà Nội – 2012 Bộ giáo dục đào tạo – Bộ Tư pháp, trường Đại học Luật Hà Nội, Mai Thị Thu Hường, pháp luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam – thực trạng số giải pháp hồn thiện, khóa luận tốt nghiệp, Hà Nội – 2012 Luật thuế Bảo vệ môi trường 2010 Nghị định 67/2011 Thông tư 152/2011 Nghị định 69/2012 Thông tư 159/2012 10 http://daidoanket.vn/index.aspx?Menu=1479&chitiet=52015&Style=1 11 http://www.thesaigontimes.vn/Home/doanhnghiep/phapluat/74063/ ... BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG NĂM 2012 I NHỮNG ĐIỂM THUẬN LỢI KHI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ BVMT Thuế bảo vệ môi trường ban hành sắc thuế bảo vệ môi trường thu vào hàng hóa gây nhiễm sử dụng để hạn chế sản xuất. .. chịu thuế Bảo vệ môi trường không sử dụng Việt Nam đưa vào đối tượng không chịu thuế Bảo vệ môi trường III.Người nộp thuế Luật thuế Bảo vệ môi trường quy định theo nguyên tắc chung là: Những. .. tối thiểu lần - Một bất cập Luật Thuế Bảo vệ môi trường mức thuế bảo vệ mơi trường Luật hành xác định tính thuế bảo vệ mơi trường theo mức thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thực hiện, ổn định