Làm rõ mục đích, nội dung quy định pháp luật trong hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo khi xuất khẩu – những khó khăn trong q

MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vấn đề đại cục Quốc gia, đặc biệt tiến trình hội nhập quốc tế Nhận thức tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta thực cải cách thuế bước hai Điểm bật cải cách thay Luật Thuế Doanh thu Luật thuế giá trị gia tăng 1997 thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Việt Nam bắt đầu thi hành luật thuế mới, thuế giá trị gia tăng (GTGT) Luật Thuế GTGT góp phần to lớn vào phát triển kinh tế đất nước, khuyến khích hoạt động đầu tư nước, thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, mở rộng phát triển xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu ổn định ngày tăng cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, trình thực gặp vướng mắc khó khăn Trong đó, Pháp luật hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất Để hiểu rõ vấn đề nhóm chúng em lựa chon đề tài :“ Làm rõ mục đích, nội dung quy định pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất – Những khó khăn q trình thực thi năm 2012 đề xuất pháp lí nhằm khắc phục khó khăn đó” NỘI DUNG I Mục đích ban hành nơi dung quy định pháp luật hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất Khái niệm thuế giá trị gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng Theo Điều Luật Thuế giá trị gia tăng “ Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.” Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 không đưa khái niệm hoàn thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, xem xét khái niệm hồn thuế GTGT nhiều góc độ khác Qua thực tiễn pháp lý cho thấy “Hoàn thuế GTGT việc quan thuế định trả lại số tiền thuế GTGT nộp vuợt chủ thể nộp thuế” Thuế GTGT có đặc điểm bật sau đây: Thứ nhất, chủ thể hoàn thuế GTGT đối tượng nộp thuế GTGT theo quy định pháp luật Thứ hai, hoàn thuế GTGT thủ tục pháp lý đặc biệt quan nhà nước có thẩm quyền thực nhằm hoàn trả lại cho tổ chức, cá nhân khoản tiền thuế mà họ nộp thừa vào NSNN khơng có pháp lý Ngồi ra, đặc điểm hồn thuế GTGT cịn thể hai góc độ: Hồn thuế GTGT với tư cách quyền người nộp thuế Hoàn thuế GTGT với tư cách quan hệ pháp luật Hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhận có hàng hóa mang theo xuất trường hợp quy định Khoản Điều 13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng năm 2013 “Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hố mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh.” Hiện Nhà nước đạo quan có liên quan thực thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngồi có hàng hóa mang theo xuất cảnh chương thình thực thí điểm sân bay Tân Sơn Nhất sân bay Nội Bài… Mục đích ban hành quy định pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất cảnh Trong bối cảnh Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, việc hồn thiện quy định pháp luật vấn đề hoàn thuế giá trị gia tăng vấn đề quan trọng cấp thiết Trên sở đó, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2013 bổ sung số trường hợp hồn thuế giá tri gia tăng, đó, Khoản Điều 13 quy định: “Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hố mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh” Việc bổ sung thêm quy định hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân, người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngồi có hàng hóa mang theo xuất nhằm mục đích sau: Quy định hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất cảnh nhằm góp phần bảo đảm thực nguyên tắc đánh thuế Nhà nước, bảo đảm khơng xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần; phù hợp thống với nguyên tắc hàng hóa xuất khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng hoàn thuế Quy định thể chặt chẽ pháp luật Việt Nam thuế với quy định khác hiệp ước Thuế quan thương mại mà Việt Nam tham gia.Do đó, quy định khơng góp phần hồn thiện sách thuế GTGT mà quan trọng thể chế hóa đường lối lãnh đạo quán Đảng Nhà nước hội nhập quốc tế nhằm thu hút nguồn lực từ nước Việt Nam tham gia ký kết nhiều hiệp ước quốc tế song phương đa phương tránh đánh thuế hai lần số sách miễn thuế hay áp dụng mức thuế khác Hiệp ước CEPT số nước với hiệp hội ASEAN Quy định Hiệp ước quốc tế pháp luật thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng việc khuyến khích đầu tư chuyển giao công nghệ, tạo điều kiện cho việc thực thương lượng hiệp ước thuế song phương Việt Nam nước, thúc đẩy thương mại quốc tế Việt Nam nước giới Thể tôn trọng tuân thủ hiệp ước quốc tế mà Việt Nam tham gia Ngoài ra, việc quy định hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất thu hút nhiều khách du lịch vào Việt Nam, khuyến khích khách du lịch người nước mua hàng Việt Nam xuất cảnh, góp phần phát triển ngành du lịch Quy định tạo điều kiện thuận lợi cho người nước xuất cảnh Khách du lịch mua hàng cửa hàng nội địa sau làm thủ tục xuất cảnh quan Hải quan, quan Hải quan kiểm tra hàng hóa thực tính số thuế hoàn Việc quy hoàn cụ thể số tiền thuế tiền Việt Nam thực ngân hàng thương mại làm đại lý cho việc hồn thuế Đây khơng đơn giản việc hồn thuế cho cá nhân có hàng hóa xuất cảnh, không đơn giản tăng lượng thu cho hàng hóa nước mà cách đưa hàng hóa Việt Nam thị trường quốc tế, cách quảng bá cho hình ảnh sản phẩm Việt Nam thị trường quốc tế Ngoài ra, việc hồn thuế tiền Việt Nam góp phần đưa tiền Việt Nam nước đồng thời, nước có lượng ngoại hối định từ việc mua hàng hóa người nước Ngoài ra, hội cho doanh nghiệp nước tăng doanh thu bán nhiều hàng hoá hơn, thúc đầy kinh tế nước phát triển, tăng hội quảng bá tuyên truyền sản phẩm doanh nghiệp nước ngoài, tăng kim ngạch xuất chỗ Không thể phủ nhận điều thị trường quốc tế thị trường châu Âu Châu Mỹ thị trường khó tính có khó khăn nước nhập hàng hóa vào nước thơng qua việc kích mua người nước ngồi du lịch Việt Nam giúp hàng hóa Việt Nam sang thị trường khó tính Đây đồng thời quảng cáo cho hình ảnh Việt Nam hàng hóa, sản phẩm Việt Nam Một lợi khơng thể phủ nhận hàng hóa Việt Nam hàng hóa có giá rẻ so với hàng hóa nước ngồi nước châu Âu châu Mỹ, hay quốc gia khác khu vực châu Á, vậy, với sách hoàn thuế này, du khách tăng cường việc mua hàng hóa Việt Nam, rẻ nhiều so với việc mua hàng hóa nước họ Bên cạnh đó, việc thực quy định góp phần nâng cao lực, hiệu công tác quản lý thuế, chống gian lận thương mại; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực Đây bước kiếm tra lại việc thực tốn loại hóa đơn, chứng từ liên quan đến hàng hóa doanh nghiệp Thơng qua chỉnh dốn, điều chỉnh định hàng hóa nước Nội dung quy định pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hang hóa mang theo xuất Dựa quy định Khoản Điều 13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất cảnh sau Thủ Tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 05/2012/QĐTTg ngày 19 tháng năm 2012: Về việc thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng hang hóa người nước ngồi mua Việt Nam mang theo xuất cảnh qua cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất Theo quy đinh Điều Quyết định “ Thời gian thí điểm hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Nghị từ ngày 01 tháng năm 2012 đến hết ngày 30 tháng năm 2014” Cho đến thời điểm Nghị định có hiệu lực thi hành chương thình thí điểm thực sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất Sau ngày 12 tháng năm 2012 Bộ Tài Chính ban hành Thông tư số 58/2012/TT-BTC hướng dẫn việc thực số nội dung Quyết định số 05/2012/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ việc thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng hàng hố người nước mua Việt Nam mang theo xuất cảnh qua cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất (gọi tắt hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài) Theo quy định Điều Quyết định 05/2012 đối tượng áp dụng chương trình thí điểm “ Đối tượng áp dụng Quyết định là: Người nước ngồi mua hang hóa Việt Nam mang theo xuất cảnh qua cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất (sau gọi chung người nước ngoài); quan hải quan, quan thuế; công chức hải quan, công chức thuế; sở kinh doanh, ngân hang thương mại chọn làm thí điểm; quan, tổ chức cá nhân tham gia thực thí điểm hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Quyết định này” Tại Khoản Điều Thơng tư 58/2012 có giải thích rõ đối tượng đủ điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng quan có liên quan có trách nhiệm thực theo quy định Quyết định “2 Đối tượng áp dụng : a) Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài, trừ thành viên Tổ bay theo quy định pháp luật hàng không (sau gọi tắt người nước ngoài) mang hộ chiếu giấy tờ nhập xuất cảnh nước cấp cịn giá trị sử dụng giấy tờ để nhập xuất cảnh Việt Nam, mua hàng hóa Việt Nam mang theo hàng hố qua cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất; b) Cơ quan hải quan, công chức hải quan, quan thuế, công chức thuế có liên quan đến việc thực thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài; c) Doanh nghiệp lựa chọn bán hàng thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng cho người nước xuất cảnh, bao gồm: doanh nghiệp, cửa hàng doanh nghiệp, cửa hàng bán hàng đại lý cho doanh nghiệp (sau gọi tắt doanh nghiệp bán hàng thí điểm); d) Ngân hàng thương mại lựa chọn đại lý thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng cho người nước (sau gọi tắt ngân hàng thương mại); đ) Tổ chức, cá nhân khác thực cơng việc có liên quan đến thí điểm hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài” Như đối tượng hồn thuế khơng người có quốc tịch nước ngồi mà cịn người Việt Nam định cư nước vào Việt Nam du lịch, thực hoạt động mua hàng hóa Việt Nam mang nước ngồi Tuy nhiên đối tượng người nước phải đáp ứng điều kiện quy định Khoản Điều Quyết định 05/2012 “Điều Người nước ngồi, hàng hóa thuộc đối tượng hồn thuế Người nước thuộc đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Quyết định người: a) Có hộ chiếu mang theo khơng phải hộ chiếu quan nhà nước có thẩm quyền Việt Nam cấp; b) Không phải thành viên tổ bay chuyến bay xuất cảnh từ Việt Nam nước Bên cạnh Khoản Điều Quyết định quy định điều kiện lọai hang hóa hồn thuế “2 Hàng hóa hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Quyết định phải đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Là hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, chưa qua sử dụng phép mang lên tàu bay theo quy định pháp luật an ninh, an tồn hàng khơng; b) Hàng hóa khơng nằm Danh mục hàng hóa cấm xuất Danh mục hàng hóa hạn chế xuất khẩu; c) Có hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế phát hành thời gian 30 ngày, kể từ ngày xuất cảnh trở trước; d) Trị giá hàng hóa ghi hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế mua 01 (một) cửa hàng 01 (một) ngày (kể cộng gộp nhiều hóa đơn mua hàng 01 ngày 01 cửa hàng) tối thiểu từ 02 (hai) triệu đồng trở lên” Tại Thông tư số 58/2012 có quy định cụ thể loại hàng hóa hồn thuế giá trị gia tăng “Hàng hố hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa đáp ứng quy định Điều Quyết định số 05/2012/QĐ-TTg, đó: Hàng hóa khơng thuộc Danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu; Danh mục hàng hóa xuất theo giấy phép Bộ Thương mại (nay Bộ Cơng thương) Danh mục hàng hố xuất thuộc diện quản lý chuyên ngành thực theo quy định Nghị định số 12/2006/NĐ-CP ngày 23/1/2006 Chính phủ văn hướng dẫn Nghị định Hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày tháng năm 2008 văn hướng dẫn thực Hàng hố khơng thuộc hàng hóa khơng đem theo lên tàu bay quy định Điều 12 Luật Hàng không dân dụng Việt Nam ngày 29 tháng năm 2006 văn hướng dẫn thực Hàng hố mua Việt Nam, có hố đơn kiêm tờ khai hoàn thuế phát hành thời gian 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày người nước xuất cảnh trở trước” Điều đảm bảo hành hóa mà người nước ngồi mua có thuộc vào loại hang cấm, người mua hàng có ý định phá hoại, hay gây trật tự an ninh vi phạm pháp luật hay không Và cần kiểm tra, thẩm định loại hang hóa người nước ngồi mua có nằm danh mục loại hàng hóa phải chịu thuế hay khơng từ mang lại cơng cho cá nhân, bao gòm cá nhân sử dụng hàng hóa nước ngồi nước Ngồi muốn thực chương trình thí điểm mang lại kết cao cần phải có sở kinh doanh, ngân hàng thương mại đáp ứng đủ điều kiện theo quy định Nghị quyết, cần có phối kết hợp với ngành, quan hải quan tổ chức cá nhân có liên quan thực tốt Tại Điều 18 Thơng tư 58/2012/TT-BTC cịn quy định trách nhiệm cá nhân nước hồn thuế cơng việc mà ngân hàng thương mại cần thực để hoàn thuế giá trị gia tăng “1 Người nước ngồi có trách nhiệm xuất trình cho ngân hàng thương mại quầy hoàn thuế: a) Thẻ lên tàu bay; b) Hoá đơn kiêm tờ khai hoàn thuế quan hải quan kiểm tra xác định mặt hàng, tính số tiền hồn thuế giá trị gia tăng người nước ngồi hồn đóng dấu xác nhận (bản chính) Ngân hàng thương mại thực hiện: a) Kiểm tra thẻ lên tàu bay; hoá đơn kiêm tờ khai hoàn thuế quan hải quan kiểm tra, đóng dấu xác nhận; b) Ghi số hiệu, ngày tháng chuyến bay vào hoá đơn kiêm tờ khai hoàn thuế ; c) Trả tiền hoàn thuế cho người nước theo số tiền thuế giá trị gia tăng người nước thực tế hoàn quan hải quan tính ghi hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế, đồng thời ký tên, đóng dấu xác nhận tốn tiền hồn thuế cho người nước ngồi lên hố đơn kiêm tờ khai hồn thuế; d) Trả lại người nước thẻ lên tàu bay; đ) Lưu trữ hồ sơ hoàn thuế theo quy định pháp luật” Điều đảm bảo cá nhân tổ chức tham gia thực thí điểm khơng vi phạm pháp luật, làm thẩm quyền đồng thời phải công khai minh bạch amng lại niềm tin cho cá nhân người nước Thủ tục cần thiết để hoàn thuế GTGT gồm: Khi mua hàng, người nước ngồi xuất trình hộ chiếu giấy tờ xuất nhập cảnh nước ngồi cấp cịn giá trị sử dụng (bản chính) cho cửa hàng bán hàng hồn thuế GTGT để lập hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế Người nước ngồi kiểm tra thơng tin hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế ký tên Người nước ngồi xuất trình với quan hải quan: Hộ chiếu giấy tờ xuất nhập cảnh (bản chính); hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế (bản chính); hàng hóa thực tế mang theo xuất cảnh đề nghị hoàn thuế Về thủ tục nhận tiền, người nước ngồi phải xuất trình quầy hồn thuế: Thẻ lên tàu bay chuyến bay xuất cảnh nước ngồi (bản chính); hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế đóng dấu "đã kiểm tra" quan hải quan (bản chính) Vấn đề quy định Điều Quyết định số 05/2012/TTg “1 Hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế Bộ Tài quy định Cơ sở kinh doanh lựa chọn tham gia thực Quyết định bán hàng hóa cho người nước ngồi có trách nhiệm ghi đầy đủ nội dung phải thể hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế theo quy định Bộ Tài để cấp cho người mua hàng Hồ sơ, thủ tục kiểm tra hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế: a) Người nước mua hàng sở kinh doanh quy định khoản Điều Quyết định phải xuất trình hộ chiếu (bản chính) để sở kinh doanh cấp hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế hàng hóa mang theo xuất cảnh; Người nước ngồi có trách nhiệm ghi đầy đủ nội dung phải kê khai hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế theo quy định Bộ Tài b) Trước làm thủ tục gửi hành lý lấy thẻ lên tàu bay, địa điểm quy định khoản Điều Quyết định này, người nước ngồi phải xuất trình với quan hải quan: - Hộ chiếu (bản chính); - Hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế (bản chính) theo quy định điểm c khoản Điều Quyết định này; - Hàng hóa thực tế mang theo xuất cảnh đề nghị hoàn thuế c) Sau kiểm tra hồ sơ hàng hóa quy định điểm b khoản này, công chức hải quan ký xác nhận đóng dấu “đã kiểm tra” vào hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế trả lại cho người nước Hồ sơ, thủ tục trả tiền hoàn thuế: a) Trước lên tàu bay xuất cảnh nước ngoài, địa điểm quy định khoản Điều Quyết định này, người nước ngồi phải xuất trình với ngân hàng thương mại lựa chọn làm đại lý hồn thuế hồ sơ: - Hộ chiếu (bản chính); - Thẻ lên tàu bay chuyến bay xuất cảnh nước ngồi (bản chính); - Hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế đóng dấu “đã kiểm tra” quan hải quan (bản chính) b) Ngân hàng thương mại lựa chọn làm đại lý hoàn thuế sau kiểm tra hồ sơ quy định điểm a khoản này, thu lại hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế (bản chính) làm thủ tục trả tiền hồn thuế cho người nước ngoài.” Cho thấy chặt chẽ cơng tác quản lý hồn thuế Việt Nam Như vậy, vừa đảm bảo thực tốt sách hồn thuế cho cá nhân mua hàng hóa Việt Nam xuất cảnh vừa đảm bảo xác cơng thực Đảm bảo quyền lợi người thuộc diện hoàn thuế, vừa đảm bảo khơng bị sai sót, thiếu hụt thuế cho Nhà nước Về cách xác định hoàn thuế cho người nước quy định Điều Quyết định Theo đó, Số tiền thuế hoàn để trả cho người nước tổng số tiền thuế giá trị gia tăng phải hoàn trừ sau trừ phí dịch vụ hồn thuế có Trong đó, Tổng số thuế giá trị gia tăng phải hoàn số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế hàng hóa thực tế người nước ngồi mang theo xuất cảnh quan hải quan kiểm tra, xác nhận cịn Phí dịch vụ hồn thuế tối đa không 15% tổng số tiền thuế giá trị gia tăng phải hoàn, ngân hàng thương mại lựa chọn làm đại lý hoàn thuế thu để trang trải chi phí phục vụ việc hồn trả tiền thuế II Kết đạt trình thực điểm hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất Chương trình thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất cảnh thực từ ngày tháng năm 2012 Với sách hồn thuế GTGT này, người nước ngồi mua hàng hóa cửa hàng bán hàng hoàn thuế GTGT hoàn lại số tiền thuế GTGT 85% tổng số tiền thuế GTGT số hàng hóa đủ điều kiện hồn thuế mang hàng hóa theo xuất cảnh qua cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất Đồng tiền hoàn thuế GTGT đồng Việt Nam, trường hợp người nước ngồi có yêu cầu chuyển đổi số tiền hoàn thuế GTGT từ đồng Việt Nam sang ngoại tệ tự chuyển đổi Quầy hồn thuế thực việc bán ngoại tệ cho người nước theo giá niêm yết Quầy hồn thuế Tại sân bay quốc tế Nội Bài có Quầy hoàn thuế Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) Ngân hàng thương mại cổ phần Hàng hải Việt Nam (Maritimebank); sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất có Quầy hồn thuế Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam(VietinBank) Sau khoảng thời gia thực thí điểm mang lại kết khả quan, theo thống kê từ tháng năm 2013 Hoàn thuế GTGT khách nước xuất cảnh thông lệ nhiều nước giới Việc thí điểm hồn thuế GTGT thực theo Quyết định 05/2012/QĐ-TTg khơng khuyến khích du lịch Việt Nam phát triển mà cịn nâng cao hình ảnh Việt Nam, đặc biệt khuyến khích khách du lịch tiêu dùng hàng hóa Việt Nam, kích thích sản xuất phát triển, nâng cao sức cạnh tranh hàng hóa Việt Nam Sau gần năm triển khai thực hoàn thuế GTGT cho khách du lịch nước ngoài, có quầy hồn thuế quầy kiểm tra hàng hóa cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất Hiện có ngân hàng tham gia thí điểm hồn thuế:Vietcombank, BIDV, Maritimebank, ViettinBank với 60 doanh nghiệp tham gia vào hồn thuế GTGT Mặc dù khơng giới hạn số lượng doanh nghiệp tham gia vào thí điểm hồn thuế GTGT số lượng doanh nghiệp tham gia cịn ít, mà loại mặt hàng hoàn thuế GTGT bị hạn chế nhiều Việc triển khai thí điểm chương trình hồn thuế GTGT cho khách nước ngồi bước đầu thí điểm hai cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất Một điểm dễ nhận thấy quy trình, thủ tục thực đơn giản Khách du lịch mua hàng cửa hàng nội địa sau làm thủ tục xuất cảnh quan Hải quan, quan Hải quan kiểm tra hàng hóa thực tính số thuế hồn dựa hóa đơn tốn hàng hóa mua Việc quy hoàn cụ thể số tiền thuế tiền Việt Nam thực ngân hàng thương mại làm đại lý cho việc hồn thuế Quy trình theo đánh giá đơn vị thực hiện, phù hợp với quy trình chung nước thực Tại điểm hoàn thuế Nội Bài Tân Sơn Nhất, tháng triển khai, số lượng khách đến hồn thuế cịn ít, tăng dần tháng gần Tính đến cuối tháng 12/2012 có 1.500 lượt người nước ngồi hoàn thuế với tổng trị giá hàng hoàn thuế 56,091 tỷ đồng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng hoàn 4,365 tỷ đồng Trong năm 2012 lượng khách hồn thuế cịn tương đối ít, tháng triển khai thực hiện, tháng 7/2012 có 38 khách nước hoàn thuế GTGT, với số tiền 74 triệu đồng Đến cuối tháng 5/2013 có thêm 2.218 lượt người nước hoàn thuế với tổng trị giá hàng hóa hồn 97,6 tỷ đồng, tổng số tiền thuế hoàn 11,9 tỷ đồng Tương ứng với số lượng khách hoàn thuế tăng lên số tiền thuế hoàn tăng, số tiền dịch vụ ngân hàng thương mại hưởng tăng Theo thống kê từ Chi cục Hải quan cửa Sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất: Sau 11 tháng triển khai chương trình thí điểm hồn thuế GTGT cho khách nước ngồi có khoảng 3,4 nghìn lượt người hoàn thuế với tổng số thuế 10,4 tỷ đồng, trị giá hàng hoàn thuế 136 tỷ đồng Hàng hóa người nước ngồi làm thủ tục hoàn thuế chủ yếu mặt hàng: Điện tử, quần áo, giày dép…Còn Chi cục Hải quan cửa quốc tế Nội Bài, sau 11 tháng triển khai, đơn vị thực hoàn thuế cho 368 lượt khách nước với tổng số tiền thuế hoàn 1,37 tỷ đồng, trị giá hàng hoàn thuế 17,63 tỷ đồng Mặt hàng hoàn thuế chủ yếu máy móc, túi, ví, đồ trang sức, hàng điện tử, đồ gốm sứ…2 Đúng mục tiêu chương trình, qua thời gian triển khai, du khách quốc tế đánh giá cao lợi ích mà sách đem lại cho họ Điều tạo tâm lý thoải mái cho khách du lịch, giúp họ tiết kiệm chi phí mua hàng, khuyến khích họ tiêu thụ nhiều hàng hóa Việt Nam sản xuất… Việc thực hoàn thuế GTGT cho người nước góp phần tăng tính cạnh tranh hàng hóa nước sở tại, tăng lượng khách du lịch, thúc đẩy xuất hàng hoá Việt Nam nước ngồi, quảng bá văn hố dân tộc, coi hình thức xuất từ nội địa Qua khẳng định thêm sách pháp luật thuế Việt Nam ngày “hội nhập” với giới Nhìn lại gần năm hồn thuế cho người nước ngồi,http://www.baohaiquan.vn/pages/nhin-lai-gan-1-namhoan-thue-gtgt-cho-khach-nuoc-ngoai.aspx 10 III Những khó khăn q trình thực hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất năm 2012 Việc hoàn thuế GTGT cho người nước đạt số kết khả quan theo đánh giá số tồn vướng mắc, cộm công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin Trong năm 2012, Việt Nam đón khoảng 6,56 triệu lượt khách du lịch, sau tháng triển khai, số trường hợp khách nước ngồi hồn thuế cịn q so với tổng lượng khách tiềm (tính cuối tháng 5-2013, số lượng khách hồn thuế 3,7 nghìn lượt người) Phần lớn khách nước biết đến chương trình sau đến Việt Nam, mục đích thí điểm hồn thuế GTGT để thu hút khách du lịch đến với Việt Nam chưa mong đợi Khơng có người nước ngồi mà doanh nghiệp nước chưa có đầy đủ thơng tin chương trình, dẫn đến số lượng doanh nghiệp đăng ký tham gia chương trình cịn hạn chế Trong thời gian qua, số trường hợp hành khách xuất cảnh người nước ngồi xuất trình hóa đơn đề nghị hồn thuế không đủ điều kiện giải nguyên nhân chủ yếu như: Một số doanh nghiệp phát hành hóa đơn bán hàng khơng nằm danh sách doanhh nghiệp cơng nhận bán hàng thí điểm, mẫu hóa đơn khách xuất trình khơng phải hóa đơn kiêm tờ khai hồn thuế theo quy định Thơng tư 58/2012/TT-BTC Vướng mắc phần khách chưa nắm rõ quy định, số cửa hàng xuất phát từ lợi nhuận, cần bán hàng, nên khơng nằm danh sách bán hàng thí điểm hồn thuế GTGT hướng dẫn khách đem hóa đơn (thậm chí hóa đơn tài chính) sân bay để hồn thuế Chính thế, khơng hồn thuế khách khơng hài lịng, gây ảnh hưởng xấu đến mục đích chương trình hồn thuế giá trị gia tăng, đến uy tín doanh nghiệp nước hình ảnh Việt Nam Số lượng doanh nghiệp tham gia hoàn thuế cịn ít, Nhà nước khơng hạn chế số lượng doanh nghiệp tham gia năm 2012 có 60 doanh nghiệp tham gia (đến tháng năm 2013 tiến tới 100 doanh nghiệp) vào chương trình thí điểm hồn thuế GTGT cho người ngước Đây vướng mắc, khó khăn khơng nhỏ mà mặt hàng đưa vào hồn thuế khơng đa dạng số lượng doanh nghiệp tham gia ít, đồng nghĩa số lượng cửa hàng có hồn thuế gây khó khăn cho khách du lịch – người nước chủ yếu thuộc người hồn thuế cơng tác thí điểm, tham gia mua hàng có nhiều loại mặt hàng mà mà khách du lịch muốn mua cửa hàng khơng có mà có số khu chợ chợ Bến Thành, đường Đồng Khởi,…hay cửa hàng đồ lưu niệm khu du lịch – đa phần tư nhân hay hộ gia đình điều đồng nghĩa họ không đủ kiều kiện để tham gia vào hồn thuế GTGT hàng hóa xuất cảnh Như vậy, lượng khách du lịch đối tượng chủ yếu chương trình thí điểm hồn thuế đồng thời cửa hàng quà lưu 11 niệm cửa hàng chủ yếu mà lượng khách mua hàng hóa lại khơng hồn thuế Ngồi cịn vướng mắc phần mềm quản lý, phần mềm tính thuế, cảnh báo trường hợp chưa đủ yêu cầu hoàn thuế theo quy định…vì doanh nghiệp, ngân hàng quan hải quan chưa có đồng thống phần mềm quản lý dẫn tới tình trạng cập nhật thơng tin cửa hàng thuộc hồn thuế việc hoàn thuế áp dụng với mặt hàng không kịp thời dẫn đến hiệu trọng trình thực Hiện quầy thực thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng có bố trí từ đến công chức trực 24/24 giờ, làm việc theo ca Tuy nhiên, lâu dài lượng khách hàng tăng lên nhanh vấn đề nhân cần sớm tháo gỡ IV Những đề xuất pháp lý nhóm thực nhằm khắc phục khó khăn Hồn thuế GTGT cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất chương trình mang tầm vóc quốc gia ý nghĩa trị lớn Chính sách thí điểm hồn thuế GTGT cho cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất thực thu hút nhiều khách du lịch vào Việt Nam, góp phần phát triển ngành du lịch, tăng kim ngạch xuất chỗ, góp phần phát triển kinh tế - xã hội, hồn thiện sách thuế GTGT phù hợp với thông lệ quốc tế Đây hội cho doanh nghiệp nước tăng doanh thu bán nhiều hàng hoá hơn, tăng hội quảng bá tuyên truyền sản phẩm doanh nghiệp nước ngồi Bên cạnh đó, việc nâng cao lực, hiệu công tác quản lý thuế; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực Vì nhóm xin đề xuất số giải pháp hồn thiện sau: Thứ nhất, từ kết khả quan đạt nêu Chính phủ với Bộ Tài Chính nên đạo thức triển khai chương trình hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất cảnh rộng khắp cửa đường bộ, đường thủy đường hàng không nước nhằm đem đạt kết to lớn nữa, thu hút thêm nhiều lượt khách nước du lịch mua hàng vào Việt Nam Thứ hai, pháp luật thuế giá trị gia tăng phải cải thiện sở ghi nhận đầy đủ nội dung chủ yếu vệc điều chỉnh pháp luật thuế, đồng thời phản ánh đúng, chuẩn xác khách quan chất thuế giá trị gia tăng với tính liên hồn tính trung lập kinh tế cao, đánh vào hoạt động chuyển giao hàng hóa cung cấp dịch vụ trình sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng theo pháp luật khấu trừ Và quy định hoàn thuế GTGT tăng cho hàng hóa cá nhân xuất cảnh đưa vào dự thảo Luật thuế GTGT năm 2013 Thứ ba, tiếp tục đổi quản lý thu thuế giá trị gia tăng cá nhân có hàng hóa mang theo xuất cảnh Bên cạnh việc đổi cách nội dung, tư tưởng chế sách thuế giá trị gia tăng, cần thiết phải có biện pháp tổ chức thực hiện, cải cách quy trình nghiệp vụ thủ tục hành thu 12 nội dung cốt yếu nhất, đồng thời cịn u cầu xúc tình hình Thứ tư, cần thực tốt công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, hướng dẫn thi hành cách cụ thể vấn đề hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất cảnh tới doanh nghiệp để có hướng triển khai thực lâu dài, đồng thời hướng dẫn tận tình tới du khách người nước ngồi mua hàng hóa Việt Nam nước Chương trình cần cung cấp tờ rơi, tài liệu tun truyền sách hồn thuế GTGT để chuyển cho Cơ quan đại diện Việt Nam nước ngồi Về hình thức tun truyền, cần tăng cường lồng ghép thơng tin hồn thuế GTGT tờ rơi quảng bá du lịch, quảng bá sản phẩm Các trung tâm thương mại lớn cần có thơng báo, thông tin quảng cáo việc du khách nước hoàn thuế GTGT sân bay mua sắm Việt Nam Đặc biệt, cần trọng việc thông báo tới doanh nghiệp công ty du lịch để họ thông báo tới du khách, kênh thơng tin cụ thể, xác Thứ năm, Bộ Tài Chính cần phối hợp với Bộ khác Bộ Văn hóa – Thể thao Du lịch để tổ chức tập huấn quảng bá nội dung kiện tổ chức nước phổ biến hướng dẫn chi tiết quy định, cách thức thực thủ tục liên quan nhằm thu hút thêm khách du lịch vào Việt Nam Thứ sáu, quan quản lý cần sát việc quản lý doanh nghiệp nằm danh sách thực bán hàng thí điểm cho cá nhân người nước ngoài, xử phạt nặng doanh nghiệp phát hành hóa đơn cho khách mua hàng không theo quy định Quyết định số 05/2012/TTg, doanh nghiệp không nằm danh sách bán hàng thí điểm chương trình mà thực việc phát hành hóa đơn Thứ bảy, nơi thực thí điểm cần trang bị thêm phần mềm tính thuế, thiết bị máy móc phục vụ cho cơng việc hồn thuế, đồng thời cần bố trí thêm công chức làm việc để đảm bảo phục vụ khách cách nhanh tiện lợi nhất, hạn chế thấp rủi ro xảy trình hồn thuế cho khách hàng Thứ tám, cần thiết phải luât hóa quy định quy định văn quy phạm luật để đảm bảo tính pháp lý, đảm bảo tính cơng luật, tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng đồng thời gắn liền với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, đặc biệt loại thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng… Thứ chín, tiếp tục trì tiêu chí đánh giá xậy dựng pháp luật thuế giá trị gia tăng, hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng theo xu hướng đơn giản, ổn định, hiệu đáp ứng xu hội nhập tồn cầu hóa nay, đồng thời phát huy vai trò đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thuế giá trị gia tăng 13 KẾT LUẬN Như việc triển khai thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất cảnh mang lại kết tốt, điều cho thấy Việt Nam ngày hội nhập, học hỏi áp dụng thành công quy định pháp luật thuế quốc gia phát triển giới Những khó khăn tháng đầu thực năm 2012 khắc phục đến năm 2013 đặc biệt tháng gần mang lại hiệu lớn theo Cục Hải quan TP.HCM, tháng 8-2013, có 490 người nước ngồi mua hàng hóa Việt Nam mang theo xuất cảnh làm thủ tục hoàn thuế GTGT, với tổng số thuế hoàn tỉ đồng; đó,các mặt hàng hồn thuế GTGT chủ yếu quần, áo, khăn, túi, nữ trang, mỹ phẩm, máy tính xách tay, đồng hồ, điện thoại… với tổng trị giá 27 tỉ đồng.3 Hiệu công tác triển khai cho thấy đắn Quyết định 05/2012/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ, đó, cần triển khai tốt quy định Khoản Điều 13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng rộng khắp nước nhằm thu hút thêm khách du lịch vào Việt Nam mua nhiều hàng hóa Việt Nam đưa Việt Nam điểm đến lý tưởng cho khách nước Hơn tỷ đồng hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài, http://www.baohaiquan.vn/pages/hon-2-ti-dong-hoanthue-gtgt-cho-nguoi-nuoc-ngoai.aspx, 14 ...NỘI DUNG I Mục đích ban hành nơi dung quy định pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hàng hóa mang theo xuất Khái niệm thuế giá trị gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng Theo. .. quan đến hàng hóa doanh nghiệp Thơng qua chỉnh dốn, điều chỉnh định hàng hóa nước Nội dung quy định pháp luật hồn thuế giá trị gia tăng cho cá nhân có hang hóa mang theo xuất Dựa quy định Khoản... thuế Hoàn thuế GTGT với tư cách quan hệ pháp luật Hoàn thuế giá trị gia tăng cho cá nhận có hàng hóa mang theo xuất trường hợp quy định Khoản Điều 13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá