Quy định pháp luật về giảm trừ gia cảnh trong thuế thu nhập cá nhân và thực tiễn áp dụng

MỤC LỤC Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 LỜI MỞ ĐẦU Thuế khoản thu ngân sách quan trọng nhà nước Nộp thuế nghĩa vụ, trách nhiệm cá nhân, tổ chức xã hội khác Hiện nay, Nhà nước thông qua việc đánh thuế để điều tiết thu nhập người dân nhằm giảm khoảng cách giàu nghèo, đảm bảo công xã hội tạo động lực phát triển kinh tế Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đóng vai trị quan trọng quan trọng phát triển quốc gia Nó đời từ sớm quốc gia phát triển phát triển rộng rãi hầu hết tất nước giới Sự phát triển thuế thu nhập cá nhân khơng khẳng định vai trị quan trọng nguồn thu ngân sách công cụ đắc lực góp phần đảm bảo cơng xã hội mà thể phát triển mạnh mẽ kinh tế Chính vậy, việc nghiên cứu hoàn thiện quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần thiết mang tính cấp bách thuế thu nhập cá nhân vấn đề quan tâm Nhà nước người dân Để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế thu nhập cá nhân, vào cuối năm 2012 vừa qua quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quy định cụ thể rõ ràng mang lại nhiều thuận lợi cho người dân cụ thể quy định mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân Đây vấn đề quan trọng có ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi người dân lao động Để tìm hiểu sâu vấn đề này, phạm vi tiểu luận tơi xin phân tích làm rõ số nội dung xoay quanh đề tài: “Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế TNCN thực tiễn áp dụng” Bài làm cịn mang tính chủ quan chắn cịn nhiều thiếu sót, mong nhận nhận xét, đánh giá góp ý q thầy để làm hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 2 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN Sự cần thiết ban hành quy định giảm trừ gia cảnh luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế TNCN Quốc Hội thông qua ngày 21/11/2007 tạo khuôn khổ pháp lý quan trọng cho việc thực quyền, nghĩa vụ tài cơng dân, huy động nguồn lực cho NSNN, góp phần điều tiết hợp lý thu nhập dân cư Qua năm thực luật Thuế TNCN, tính đến hết năm 2011 có 15 triệu cá nhân cấp mã số thuế (12,6 triệu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ thu nhập khác; 3,2 triệu cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) Trong có khoảng 1,3 triệu cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền cơng (chiếm 10,2%); 194 nghìn hộ, cá nhân kinh doanh (chiếm 6%) phải nộp thuế Việc bao quát, mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế nêu góp phần đảm bảo cơng xã hội, giảm khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, kinh tế có nhiều biến động, tình hình lạm phát ngày cao với vận hành, biến động tình hình kinh tế - xã hội, số quy định Pháp Luật nói chung Luật thuế thu nhập cá nhân nói riêng bộc lộ hạn chế: Thứ nhất, việc quy định mức khởi điểm chịu thuế chưa phù hợp Theo quy định giảm trừ gia cảnh về mức khởi điểm chịu thuế tại luật thuế thu nhập cá nhân triệu đồng/người lao động mức giảm trừ gia cảnh 1,6 triệu đồng/người phụ thuộc Thực tế từ năm 2009 đến nay, tác động tiêu cực khủng hoảng, suy thoái tồn cầu dẫn đến giá hàng hố, dịch vụ tăng cao (chỉ số CPI năm 2009: 6,52%; năm 2010: 11,75%; 2011: 18.13%) làm ảnh hưởng đến đời sống người nộp thuế Vì việc quy định mức giảm trừ gia cảnh chưa đảm bảo cho đời sống tối thiểu người lao động, đô thị Thứ hai, mức giảm trừ gia cảnh khơng tính đến khu vực, có nghĩa nông thôn, thành thị, đồng hay miền núi áp dụng nhau, thực tế cho thấy mức chi tiêu cho sinh hoạt hàng ngày cá nhân thành thị lớn nhiều so với nông thôn miền núi Thứ ba, việc cấp mã số thuế còn chưa hoàn thiện, việc kê khai số người phụ thuộc để áp dụng giảm trừ gia cảnh còn nhiều hạn chế Theo quy định, để quản lý 3 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 chặt chẽ người nộp thuế, yêu cầu đặt phải cấp mã số thuế cá nhân cho công dân Việc người nộp thuế chưa có mã số thuế gây thiệt hại cho người nộp thuế phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao Đặc biệt, việc cá nhân phụ thuộc khơng có mã số thuế dẫn đến khe hở khó kiểm sốt xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuế TNCN Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Điều tạo khe hở việc kê khai số người phụ thuộc Ngoài ra, số hạn chế việc xác định đối tượng cư trú có trách nhiệm ni dưỡng người phụ thuộc khó khắn gặp phải xin hồ sơ để xác định đối tượng phụ thuộc khơng có thu nhập Cùng với tác động khủng hoảng kinh tế toàn cầu, kinh tế - xã hội nước ta gặp nhiều khó khăn, giá hàng hóa, dịch vụ tăng cao (chỉ số CPI năm 2009: 6,52%; năm 2010: 11,75%; 2011: 18.13%) làm ảnh hưởng đến đời sống người nộp thuế Qua phân tích ta thấy mức giảm trừ gia cảnh không phù hợp thực lạc hậu, thực tiễn đặt địi hỏi cần có chia sẻ nhà nước với người nộp thuế qua việc điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh Vì vậy, việc ban hành quy định giảm trừ gia cảnh luật thuế thu nhập cá nhân cần thiết Ngày 22/11/2012, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 Để triển khai thực Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Nội dung giảm trừ gia cảnh theo quy định pháp luật hành Theo thông tư số 111/2013/TT-BTC - văn hành giảm trừ gia cảnh, vào quy định Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân; khoản 4, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều 12 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, việc giảm trừ gia cảnh thực sau: 2.1 Giảm trừ gia cảnh Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công người nộp thuế cá nhân cư trú 4 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 Trong trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tính giảm trừ gia cảnh lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh từ tiền lương, tiền công 2.2 Mức giảm trừ gia cảnh Mức giảm trừ gia cảnh gồm phần, phần người nộp thuế phần người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, sau: 2.2.1 Giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế Phần người nộp thuế (thực chất ngưỡng thu nhập tính thuế) để đảm bảo nguyên tắc điều tiết phần thu nhập người có thu nhập mức bình qn xã hội Mức giảm trừ nộp thuế được xác định là triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm (cao so với mức quy định cũ triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm) Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thời điểm (tính đỉ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho thân nơi Đối với người nước cá nhân cư trú Việt Nam tính giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 01 từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời Việt Nam năm tính thuế (được tính đủ theo tháng) Trường hợp năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho thân giảm trừ cho thân chưa đủ 12 tháng giảm trừ đủ 12 tháng thực toán thuế 2.2.2 Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Phần người phụ thuộc có tính đến gia cảnh cá nhân người nộp thuế Mức giảm trừ đối với người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, người nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc người nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế 5 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc tạm tính giảm trừ gia cảnh năm kể từ đăng ký Đối với người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư 111/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành tiếp tục giảm trừ gia cảnh cấp mã số thuế Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm tính thuế tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người nộp thuế thực toán thuế có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng người nộp thuế tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào người nộp thuế 2.3 Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh theo qui đinh rõ ràng với trường hợp áp dụng cụ thể sau: • Đối với thân người nộp thuế, người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho thân nơi; • Đối với người nước cá nhân cư trú Việt Nam tính giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 01 từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời Việt Nam năm tính thuế (được tính đủ theo tháng); • Trường hợp năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho thân giảm trừ cho thân chưa đủ 12 tháng giảm trừ đủ 12 tháng thực toán thuế theo quy định Căn theo điểm b khoản điều Thông tư 111/2013/TT-BTC mức giảm trừ gia cảnh tính theo nguyên tắc sau: 6 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093  Giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế:  Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, từ kinh doanh thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho thân nơi  Đối với người nước cá nhân cư trú Việt Nam tính giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 01 từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời Việt Nam năm tính thuế (được tính đủ theo tháng)  Trường hợp năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho thân giảm trừ cho thân chưa đủ 12 tháng giảm trừ đủ 12 tháng thực toán thuế theo quy định  Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: • Người nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc người nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế • Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc tạm tính giảm trừ gia cảnh năm kể từ đăng ký Đối với người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành tiếp tục giảm trừ gia cảnh cấp mã số thuế • Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm tính thuế tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người nộp thuế thực tốn thuế có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Riêng người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm ngày 31 tháng 12 năm tính thuế, thời hạn nêu khơng tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế 7 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 • Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào người nộp thuế 2.4 Người phụ thuộc Quy định giảm trừ gia cảnh có nhắc đến người phụ thuộc, phải hiểu người phụ thuộc để áp dụng thực thi quy định pháp luật? Người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm: Thứ nhất, người phụ thuộc con: đẻ, nuôi hợp pháp, giá thú, riêng vợ, riêng chồng, cụ thể gồm: Con 18 tuổi (tính đủ theo tháng); Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, khơng có khả lao động; Con theo học Việt Nam nước bậc đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể từ 18 tuổi trở lên học bậc phổ thơng (tính thời gian chờ kết thi đại học từ tháng đến tháng năm lớp 12) khơng có thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng Theo hướng dẫn tiết đ.1.1, điểm đ, khoản Điều thơng tư 111/2013/TTBTC người khuyết tật, khơng có khả lao động người thuộc đối tượng điều chỉnh pháp luật người khuyết tật, người mắc bệnh khơng có khả lao động như: bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,… Thứ hai, người phụ thuộc vợ chồng người nộp thuế đáp ứng điều kiện điểm đ, khoản 1, Điều thông tư 111/2013/TT-BTC Thứ ba, người phụ thuộc cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp người nộp thuế đáp ứng điều kiện điểm đ, khoản 1, Điều C Thứ tư, người phụ thuộc cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng đáp ứng điều kiện điểm đ, khoản 1, Điều thông tư 111/2013/TT-BTC bao gồm: Anh ruột, chị ruột, em ruột người nộp 8 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đồn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 thuế; Ơng nội, bà nội, ơng ngoại, bà ngoại, ruột, dì ruột, cậu ruột, ruột, bác, ruột người nộp thuế; Cháu ruột người nộp thuế bao gồm: anh ruột, chị ruột, em ruột; Ngoài điểm d4.4 khoản Điều TT111/2013/TT-BTC quy định điều khoản mang tính lường trước người phụ thuộc cịn người phải trực tiếp ni dưỡng khác theo quy định pháp luật 2.5 Các điều kiện để cá nhân tính người phụ thuộc Theo điểm đ Khoản Điều thông tư 111/2013/TT-BTC Cá nhân để coi người phụ thuộc theo hướng dẫn tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều cầm phải đáp ứng điều kiện sau: Thứ nhất, người độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời điều kiện sau đây: Bị khuyết tật, khơng có khả lao động; Khơng có thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng Thứ hai, người ngồi độ tuổi lao động phải khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng 2.6 Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc 2.6.1 Đối với con: - Con 18 tuổi: Hồ sơ chứng minh chụp Giấy khai sinh chụp Chứng minh nhân dân (nếu có) - Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, khơng có khả lao động Hồ sơ chứng minh gồm có: • Bản chụp giấy khai sinh chụp chứng minh nhân dân (nếu có) 9 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đồn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 • Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật - Con theo học bậc học theo hướng dẫn tiết d.1.3, điểm d, khoản 1, Điều TT 111/2013/TT-BTC, hồ sơ chứng minh gồm: • Bản chụp Giấy khai sinh • Bản chụp Thẻ sinh viên khai có xác nhận nhà trường giấy tờ khác chứng minh theo học trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông học nghề Trường hợp ni, ngồi giá thú, riêng ngồi giấy tờ theo trường hợp nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác để chứng minh mối quan hệ như: chụp định công nhận việc nuôi nuôi, định công nhận việc nhận cha, mẹ, quan nhà nước có thẩm quyền 2.6.2 Đối với vợ chồng Hồ sơ chứng minh gồm: • Bản chụp Chứng minh nhân dân • Bản chụp sổ hộ (chứng minh mối quan hệ vợ chồng) Bản chụp Giấy chứng nhận kết hôn Trường hợp vợ chồng độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác chứng minh người phụ thuộc khơng có khả lao động chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khả lao động, chụp hồ sơ bệnh án người mắc bệnh khơng có khả lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, ) 2.6.3 Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp Hồ sơ chứng minh bao gồm: • Bản chụp Chứng minh nhân dân 10 10 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 • Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ người phụ thuộc với người nộp thuế chụp sổ hộ (nếu có sổ hộ khẩu), giấy khai sinh, định công nhận việc nhận cha, mẹ, quan Nhà nước có thẩm quyền Trường hợp độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ chứng minh người khuyết tật, khơng có khả lao động chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khơng có khả lao động, chụp hồ sơ bệnh án người mắc bệnh khả lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, ) 2.6.4 Đối với cá nhân không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng đáp ứng điều kiện điểm đ, khoản 1, Điều bao gồm (theo hướng dẫn tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều TT 111/2013/TTBTC) Hồ sơ chứng minh bao gồm: • Bản chụp Chứng minh nhân dân Giấy khai sinh • Các giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định pháp luật Trường hợp người phụ thuộc độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu trên, hồ sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ chứng minh khơng có khả lao động chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khơng có khả lao động, chụp hồ sơ bệnh án người mắc bệnh khơng có khả lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, ) Các giấy tờ hợp pháp tiết g.4.2, điểm g, khoản 1, Điều giấy tờ pháp lý xác định mối quan hệ người nộp thuế với người phụ thuộc như: • Bản chụp giấy tờ xác định nghĩa vụ nuôi dưỡng theo quy định pháp luật (nếu có) • Bản chụp sổ hộ (nếu có sổ hộ khẩu) • Bản chụp đăng ký tạm trú người phụ thuộc (nếu không sổ hộ khẩu) 11 11 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 • Bản tự khai người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế cư trú việc người phụ thuộc sống • Bản tự khai người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế có xác nhận Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc cư trú việc người phụ thuộc cư trú địa phương khơng có ni dưỡng (trường hợp khơng sống cùng) Ngoài điểm g5, g6 khaonr Điều TT TT 111/2013/TT-BTC có quy định cách cụ thể hồ sơ chứng minh người phụ thuộc hai trường hợp đặc biệt là: - Cá nhân cư trú người nước ngồi, khơng có hồ sơ theo hướng dẫn trường hợp cụ thể nêu phải có tài liệu pháp lý tương tự để làm chứng minh người phụ thuộc - Đối với người nộp thuế làm việc tổ chức kinh tế, quan hành chính, nghiệp có bố, mẹ, vợ (hoặc chồng), người khác thuộc diện tính người phụ thuộc khai rõ lý lịch người nộp thuế hồ sơ chứng minh người phụ thuộc thực theo hướng dẫn tiết g.1, g.2, g.3, g.4, g.5, điểm g, khoản 1, Điều cần Tờ khai đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế có xác nhận Thủ trưởng đơn vị vào bên trái tờ khai Thủ trưởng đơn vị chịu trách nhiệm nội dung sau: họ tên người phụ thuộc, năm sinh quan hệ với người nộp thuế; nội dung khác, người nộp thuế tự khai chịu trách nhiệm 2.7 Khai giảm trừ người phụ thuộc Việc khai giảm trừ người phụ thuộc pháp luật quy định sau: Đối với người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công từ 09 triệu đồng/tháng trở xuống khai người phụ thuộc Đối với người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công 09 triệu đồng/tháng để giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc phải khai theo yêu cầu pháp luật, quy định cụ thể tiết h.2, điểm h, khoản 1, điều TT TT111/2013/TT-BTC 12 12 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 - Đối với người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng • Đăng ký người phụ thuộc • Đăng ký người phụ thuộc lần đầu: Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế nộp hai (02) cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập để làm tính giảm trừ cho người phụ thuộc Tổ chức, cá nhân trả thu nhập lưu giữ (01) đăng ký nộp (01) đăng ký cho quan thuế trực tiếp quản lý thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân kỳ khai thuế theo quy định luật quản lý thuế Riêng cá nhân trực tiếp khai thuế với quan thuế cá nhân nộp (01) đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế cho quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân kỳ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế • Đăng ký có thay đổi người phụ thuộc: Khi có thay đổi (tăng, giảm) người phụ thuộc, người nộp thuế thực khai bổ sung thông tin thay đổi người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quan thuế người nộp thuế thuộc diện khai thuế trực tiếp với quan thuế • Địa điểm, thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: Địa điểm nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc nơi người nộp thuế nộp đăng ký người phụ thuộc Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc xuất trình quan thuế tra, kiểm tra thuế Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: vòng ba (03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc) Quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc không giảm trừ cho người phụ thuộc phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp 13 13 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 - Đối với người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh • Đăng ký người phụ thuộc • Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Đăng ký người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý với tờ khai tạm nộp thuế Khi có thay đổi (tăng, giảm) người phụ thuộc, người nộp thuế thực khai bổ sung thông tin thay đổi người phụ thuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế nộp quan thuế trực tiếp quản lý • Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo tờ khai thuế khốn • Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc: Trong vòng ba (03) tháng kể từ ngày khai giảm trừ gia cảnh (bao gồm trường hợp phát sinh tăng, giảm người phụ thuộc kinh doanh) Quá thời hạn nộp hồ sơ nêu trên, người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc không giảm trừ cho người phụ thuộc phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán phải điều chỉnh lại mức thuế khốn Ngồi nội dung nêu trên, thơng tư quy định: Người nộp thuế phải đăng ký nộp hồ sơ chứng minh cho người phụ thuộc lần suốt thời gian tính giảm trừ gia cảnh Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thực đăng ký nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, Điều (điểm i, khoản 1, Điều 9) 14 14 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 PHẦN II CƠ SỞ THỰC TIỄN Với sựu biến động thị trường nói riêng kinh tế nói chung việc điều chỉnh nâng mức giảm trừ gia cảnh hồn tồn cần thiết phù hợp với tình hình Theo quy định giảm trừ gia cảnh năm 2013 mức điều tiết thuế giảm tất bậc, 100% người nộp thuế bậc chuyển sang diện nộp thuế, 72% số người nộp thuế nộp bậc chuyển sang nộp thuế bậc Với thực trạng đó, số giảm thu ngân sách tháng cuối năm 2013 khoảng 5.200 tỷ đồng giảm thu ngân sách năm 2014 khoảng 13.350 tỷ đồng Ngồi ra, quy định cịn thu hẹp đối tượng phải nộp thuế, khoảng triệu người, giảm lớn so với chiếm tỷ lệ thấp so với tổng số người có thu nhập Tương tự vậy, số lượng hộ kinh doanh cá thể thuộc diện nộp thuế TNCN giảm lớn Thực tiễn tuân thủ pháp luật thuế giảm trừ gia cảnh 1.1 Những thành tựu đạt Khoản giảm trừ gia cảnh nội dung quan trọng thuế TNCN Để nhằm điều chỉnh lại mức giảm trừ gia cảnh cho phù hợp với tại, nhà nước ban hành luật Việc đưa quy định giảm trừ gia cảnh luật thuế thu nhập cá nhân tạo mặt tích cực thuận lợi cho người dân, qua mang lại nhiều thành tựu đáng kể sau: Thứ nhất, thực theo luật hàng triệu người nộp thuế qua thể tinh thần chia sẻ với người dân khó khăn Như tình hình tổng quan nhắc đến trên, việc tăng mức giảm trừ gia cảnh thu hẹp lại số lường người phải đóng thuế, điểm tích cực mà quy định đạt được, góp phần giảm gánh nặng kinh tế cho người dân có thu nhập thấp vừa phải Ta nhìn thấy rõ điều qua việc phân tích sau: Theo luật hành mức giảm trừ người nộp thuế triệu đồng/tháng (mức cũ triệu đồng/tháng) Mức giảm trừ cho người phụ thuộc mà người 15 15 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng 3,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng Như vậy, trước đây, người lao động thu nhập triệu đồng khơng có người phụ thuộc, tháng phải nộp 250 nghìn đồng tiền thuế Kể có tới người phụ thuộc, thu nhập triệu đồng phải nộp thêm 72 nghìn đồng tiền thuế tháng Nhưng theo Luật thuế mới, thu nhập triệu đồng/tháng khơng khơng bị nộp thuế, mà trường hợp có người phụ thuộc, thu nhập tới 16 triệu đồng/tháng chưa bị nộp thuế Với người phụ thuộc, người lao động có thu nhập 15 triệu đồng/tháng phải nộp 120 nghìn đồng, tương đương 0,8% thu nhập Bên cạnh đó, trước thu nhập bình quân để xác định người phụ thuộc mức 500 nghìn đồng/tháng, nâng lên triệu đồng/tháng Cũng liên quan đến người phụ thuộc, lần Tổng cục Thuế cấp mã số thuế (MST) cho đối tượng Tổng cục Thuế cấp MST tự động cho người phụ thuộc kể từ 1-7-2013 dựa thông tin đăng ký giảm trừ gia cảnh người nộp thuế Người nộp thuế phải đăng ký giảm trừ cho thân người phụ thuộc lần suốt thời gian tính giảm trừ gia cảnh đăng ký lại có thay đổi người phụ thuộc thay đổi nơi làm việc Với trường hợp không đăng ký MST cho người phụ thuộc từ 1-7 không giảm trừ gia cảnh, riêng trường hợp đăng ký từ trước luật có hiệu lực tiếp tục tính giảm trừ gia cảnh quan thuế cấp MST Như vậy, với quy định khoản giảm trừ gia cảnh này, người dân cảm thấy dễ thở khoản thuế phải nộp, đồng thời thể chia sẻ khó khăn nhà nước người dân Thứ hai, việc thực giảm trừ gia cảnh theo luật tạo địn bẩy khuyến khích cho người lao động Đánh giá điểm Luật Thuế TNCN, chuyên gia kinh tế cho rằng, việc sửa đổi, bổ sung số điều theo hướng giảm dần tiền thuế phù hợp với thực tế Những vấn đề sửa đổi theo hướng tích cực tạo địn bẩy khuyến khích người lao động, người trực tiếp làm thu nhập có thêm tích lũy để lao động hiệu Dưới góc độ tài - ngân sách, luật sửa đổi thể tinh thần giảm nghĩa vụ đóng góp, nghĩa vụ nộp thuế người lao động ngắn hạn lại bồi dưỡng nguồn thu dài hạn 16 16 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 Theo Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TNCN vừa Chính phủ ban hành, loạt khoản phụ cấp, trợ cấp mang tính chất đền ơn đáp nghĩa, bảo trợ xã hội, bù đắp loại tính thu nhập chịu thuế Cụ thể, trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng trợ cấp lần theo quy định pháp luật người có cơng, đối tượng tham gia kháng chiến bảo vệ Tổ quốc; phụ cấp quốc phòng an ninh; phụ cấp độc hại nguy hiểm; trợ cấp lần sinh nhận ni… Ngồi ra, thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng bất động sản (bao gồm nhà ở, công trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với miễn thuế Các khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu nhập từ kiều hối, phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật nộp thuế… Thứ ba, số thu giảm không lớn Ban đầu việc sửa đổi luật thu nhập cá nhân bàn dự thảo có nhiều luồng ý kiến khác việc nên hay không nên tăng mức giảm trừ gia cảnh Đó điều tất yếu lẽ việc sửa đổi quy định pháp luật dẫn đến hàng loạt kết quả, hệ khác nhau, thực ảnh hưởng lớn đến sống người dân Một điều cần lo lắng lường trước hệ tăng mức giảm trừ gia cảnh ngân sách nhà nước bị sụt giảm đáng kể Đây cúng điều khiến nhà làm luật cần phải cân nhắc đưa định Tuy vậy, theo nhận định chuyên gia nhà phân tích việc giảm đối tượng nộp thuế, giảm thuế thực không làm giảm mức thu ngân sách nhà nước Có thể nói: phải nộp nộp đủ cịn hiệu nhiều so với phải nộp nhiều nộp lại chẳng 17 17 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 Theo tính tốn quan chức năng, với mức điều chỉnh giảm trừ gia cảnh này, Luật có hiệu lực từ 1/7/2013, dự kiến thu ngân sách tháng cuối năm 2013 giảm khoảng 5.200 tỷ đồng năm 2014 giảm khoảng 13.350 tỷ đồng Đánh giá mức độ giảm thu, nhiều chuyên gia thuế cho rằng, số thu lần có giảm khơng phải q lớn Bà Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch Hội tư vấn thuế, nguyên phó Tổng cục trưởng Tổng cục thuế cho biết, việc giảm thuế lần này, có triệu người nộp thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh bậc 1, bậc (từ 5-10 triệu đồng/tháng) không thuộc đối tượng nộp thuế TNCN; người nộp thuế bậc 3, bậc (trên 10-32 triệu đồng/tháng) giảm số thuế nộp đáng kể Tuy nhiên, nay, mức đóng góp số người có mức thu nhập cao chiếm tới 70% tổng thu ngân sách nhà nước liên quan đến thuế TNCN Do vậy, số thu ngân sách nhà nước trước mắt có giảm khơng q lớn Điểm tích cực cần đề cập tới mức chịu thuế TNCN giảm xuống ý thức tự giác khai nộp thuế người dân tốt nên trách nhiệm tuân thủ quy định thuế người dân nâng lên Do đó, người dân sẵn sàng nộp thuế TNCN Theo chuyên gia kinh tế, mục tiêu quan trọng ban hành Luật Thuế TNCN tăng cường kiểm sốt, phân phối thu nhập khuyến khích làm giàu đáng với tn thủ pháp luật Theo đó, cá nhân có thu nhập cao, kinh doanh giỏi, nộp thuế đầy đủ tôn vinh, cá nhân không tuân thủ nghĩa vụ thuế cần xử lý nghiêm minh Do vậy, để Luật Thuế TNCN thực vào sống, quan quản lý cần trọng tuyên truyền để tổ chức, cá nhân hiểu rõ luật Cùng với đó, sách ưu đãi cho người chấp hành tốt pháp luật thuế nghiên cứu Tại nhiều quốc gia giới, người nộp thuế thực nghiêm túc nghĩa vụ có đóng góp cao vào ngân sách hưởng ưu đãi thiết thực tham gia hoạt động cộng đồng Điều khơng có ý nghĩa vinh danh người nộp thuế mà cịn khuyến khích người dân thực nghiêm nghĩa vụ trách nhiệm Nhà nước 1.2 Những khó khăn, hạn chế thực tiễn áp dụng Bên cạnh thành tựu kết đạt được, giảm trừ gia cảnh quy định luật thuế thu nhập cá nhân khơng tránh khỏi khó khăn, hạn chế với ý kiến khác người dân vấn đề 18 18 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 Thứ nhất, số ý kiến cho rằng, việc nâng mức giảm trừ cao, chưa đảm bảo tính hợp lý xét góc độ kinh tế xã hội Vì, thu hẹp số lượng người nộp thuế, làm sai lệch chất thuế thu nhập cá nhân, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước, khơng trì phát huy kết đạt trình thực thi luật thời gian qua Cụ thể hơn, khoảng triệu người phải nộp thuế thu nhập cá nhân (hiện 3,87 triệu người), chất thuế thu nhập cá nhân chuyển thành thuế thu nhập cao Và bước lùi việc thực ban hành sách Đặc biệt ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn thu ngân sách Thứ hai, việc áp dụng giảm trừ gia cảnh cao làm ý nghĩa điều tiết thu nhập từ người có thu nhập cao Bởi người thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo luật hành xét mặt chung người có thu nhập cao xã hội Nếu giảm thuế đáng kể với đối tượng khơng mang nhiều ý nghĩa giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế lại dẫn đến giảm thu ngân sách Thứ ba, việc nâng mức giảm trừ gia cảnh với người phụ thuộc chưa đảm bảo công bằng, hợp lý Bởi thực tế cho thấy, có phận cán công chức hưởng mức lương thấp mức giảm trừ gia cảnh (3,6 triệu đồng) Do vậy, số ý kiến đề nghị cân nhắc quy định mức giảm trừ gia cảnh thấp mức đề xuất dự thảo luật Thứ tư, mức giảm trừ chưa phù hợp với thông lệ quốc tế chưa đảm bảo tương quan với nước khu vực Khi quy mô khoản trừ cho người nộp thuế người phụ thuộc số nước nhìn chung mức xung quanh lần mức GDP bình qn đầu người, theo phân tích báo cáo Tiểu ban Chính sách thu ngân sách thuộc Ủy ban Tài - Ngân sách Quốc hội Ý kiến cá nhân khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định pháp luật hành Thuế thu nhập cá nhân nói chung thuế giảm trừ gia cảnh nói riêng cơng cụ quan trọng để tạo nguồn thu cho ngân sánh nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho máy nhà nước Để tăng nguồn thu, thực cân đối chi cho ngân sách nhà 19 19 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đồn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 nước, địi hỏi phải có sách thuế phù hợp với tình hình thực tế đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển thời kì, phù hợp với tốc độ lạm phát đồng tiền phù hợp với thu nhập bình quân người dân xã hội Có nhiều ý kiến người dân đánh giá, nhận xét quy định này, hầu kiến hợp lý với cách giải thích khác Trong tiểu luận này, tơi xin mạnh dạn đưa ý kiến cá nhân vấn đề sau: Thứ nhất, tán thành với quy định luật triệu đồng/tháng người nộp thuế 3,6 triệu đồng người phụ thuộc Với mức giảm trừ gia cảnh vừa đạt mục tiêu giảm động viên vừa hướng vào đối tượng có khó khăn, vừa có ý nghĩa xã hội, thể chia sẻ Nhà nước với nhân dân, đồng thời đảm bảo phù hợp với diễn biến số CPI sức mua VNĐ, đáp ứng tốc độ tăng trưởng GĐP đến năm 2004 nững năm tiếp theo, tăng cường nguồn lực cho chi phí ngày cao y tế, giáo dục, văn hóa; góp phần kích cầu, khuyến khích tiêu dùng; thực sách ni dưỡng nguồn thu đảm bảo tính ổn định luật thời gian dài Thứ hai, việc nâng mức giảm trừ gia cảnh tạo nhiều thuận lợi cho người dân, đem lại nhiều kết tốt Mặc dù chuyên gia nhà chức trách lường trước nhận định việc nâng mức giam trừ gia cảnh không ảnh hưởng nhiều đến nguồn thu nhà nước Nhưng thực tế, thực có ảnh hưởng cịn điều có nghĩa nguồn lực để bảo đảm thực nhiệm vụ chi ngân sách bị ảnh hưởng Cùng với đó, tượng người dân khơng chịu kê khai, nộp thuế, chí tìm cách để “lách luật”, khai khống thu nhập điều khiến quan chức phải lo ngại Giải pháp hoàn thiện quy định khoản giảm trừ gia cảnh Qua nhận định với việc phân tích điểm tốt hạn chế khó khăn quy định ề giảm trừ gia cảnh Để góp phần tạo chuyển biến tích cực hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, khắc phục hạn chế định, thời gian tới, để việc thực thi pháp luật thuế thu nhạp cá nhân hiểu hơn, thân xin đưa số giải pháp sau: 20 20 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 Trong thời gian tới, ngành Thuế nói chung nhà chức trách nói riêng cần thực tốt số giải pháp sau đây: Một là, tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài ban hành thông tư quy định cụ thể, chi tiết khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ đồng thời dễ nộp thuế Hai là, cục, chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với đội thuế phường, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân, nắm tình hình nguồn thu, khoản giảm trừ cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đưa vào kiểm soát, quản lý đối tượng thuộc diện nộp thuế Ngành Thuế cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, khen thưởng cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng vào NSNN đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Ba là, trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán ngành Thuế đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lượng cơng việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Bốn là, triển khai tốt biện pháp nhằm ngăn chặn tượng gian lận kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Ngành Thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho rộng rãi quần chúng nhân dân Đồng thời, tiếp tục hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân người nộp thuế hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thơng tồn quốc, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Bên cạnh đó, cần ban hành văn cụ thể hóa trách nhiệm đơn vị, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công việc kê khai thu nhập từ tiền lương, tiền cơng người nộp thuế, kiểm sốt, quản lý có trách nhiệm xác minh trường hợp người nộp thuế giảm trừ gia cảnh Ngoài ra, cần thực liệt, thường xuyên có hiệu công tác tra, kịp thời 21 21 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 phát gian lận việc kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kê khai sai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nhằm trốn thuế Năm là, cần đa dạng hóa hình thức thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Hiện nay, thuế TNCN phần lớn thu kho bạc nhà nước, người nộp thuế tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Mặt khác, phương pháp thu nguồn thích hợp với cán bộ, công chức nhà nước người lao động doanh nghiệp, người kinh doanh tự do, kinh doanh qua mạng đa vùng miền khó áp dụng Ngành Thuế cần tiếp tục cải tiến phương pháp thu, đẩy mạnh hình thức thu qua ngân hàng, giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, công sức lại Sáu là, cần phổ biến, tuyên truyền giáo dục để nâng cao nhận thức người dân trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế thân Giải thích cho người dân hiểu rõ mục đích quan trọng ngân sách nhà nước, đồng thời phân tích rõ hỗ trợ hợp lý sách mà Chính Phủ đưa để cung fgacsh vác với người dân Khi người dân hiểu rõ đề tơi tin việc trốn thuế hay khai sai thuế giảm đáng kể Ngoài cần Kết hợp tuyên truyền, giáo dục khuyến khích để việc người dân tự giác nộp thuế, tự giác thực bổn phận, nghĩa vụ công dân đất nước 22 22 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 KẾT LUẬN Trong bối cảnh nay, khoản giảm trừ gia cảnh có ý nghĩa lớn người dân Với kinh tế ngày khó khăn, việc sửa đổi bổ sung đưa quy định luật thu nhập cá nhân nói chung khoản giảm trừ gia cảnh nói riêng tạo nhiều thuận lợi cho người dân, góp phần đem lại niềm tin vào pháp luật, đồng thời đảm bảo tính ổn định luật thời gian dài Những thay đổi với quy định giảm trừ gia cảnh mà Nhà nước đưa thực hợp lý kịp thời tình hình kinh tế tình hình xã hội Việc đưa quy định phù hợp không giúp cải thiện sống người dân, giảm gánh nặng kinh tế cho người dân mà cịn góp phần thức đầy nên kinh tế phát triển ổn định xã hội Khơng vậy, qyu định cịn góp phần hạn chế số lượng sai phạm việc thực nghĩa vụ đong thuế người dân nhà nước 23 23 ... nộp thu? ?? đăng ký thu? ?? cấp mã số thu? ?? 5 Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thu? ?? thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093 Khi người nộp thu? ?? đăng ký giảm. .. thiện quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân cần thiết mang tính cấp bách thu? ?? thu nhập cá nhân vấn đề quan tâm Nhà nước người dân Để hoàn thiện hệ thống pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân, vào... Đề tài: Quy định pháp luật giảm trừ gia cảnh thu? ?? thu nhập cá nhân thực tiễn áp dụng Sv: Đoàn Thị Thiên Nga MSSV: 1055060093  Giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thu? ??:  Người nộp thu? ?? có nhiều