Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty CPTM quảng cáo Việt Nam

Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị TĨM LƯỢC Đối với Cơng ty Cổ phần Thương mại Quảng cáo Việt Nam, tổ chức cơng tác kế tốn có vai trò tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp, cung cấp thơng tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế tốn giúp Đại hội đồng cổ đông đưa định hợp lý, kịp thời kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho cơng ty Ngồi ra, cơng tác kế tốn cung cấp tồn thơng tin hoạt động kinh tế tài cơng ty để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý hoạt động kinh tế - tài đạt hiệu cao thơng qua việc phân tích thơng tin kế tốn để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài dự tốn khả phát triển công ty Hiện nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác kế tốn tốn thuế giá trị gia tăng cần thiết doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn tốn thuế GTGT giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác toán thuế GTGT giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trò kế tốn, đặc biệt Việc xác định thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu doanh nghiệp cách xác góp phần thực tốt luật thuế giá trị gia tăng, đồng thời giúp doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước tổ chức hạch tốn kế tốn xác theo quy định.nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thương mại Quảng cáo Việt Nam giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phòng kế tốn, đặc biệt hướng dẫn trực tiếp cô Ngô Thị Xuân Oanh, cộng với kiến thức trang bị trình học tập trường, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT Vận dụng kiến thức học nhà truờng kết hợp với thực tế hạch tốn Cơng ty Cổ phần Thương mại Quảng cáo Việt Nam, em định chọn chuyên đề thực tập: “Kế toán thuế giá trị gia tăng công ty CPTM quảng cáo Việt Nam” SVTH: Nguyễn Văn Thọ i Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo PGS.TS Trần Thị Hồng Mai tận tình hướng dẫn suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại Học Thương Mại tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty CPTM quảng cáo Việt Nam cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Cơng ty Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Công ty CPTM quảng cáo Việt Nam dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Văn Thọ SVTH: Nguyễn Văn Thọ ii Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị DANH MỤC VIẾT TẮT CPTM Cổ phần thương mại HĐTV Hội đồng thành viên BCTC Báo cáo tài TS Tỷ suất TK Tài khoản DTT Doanh thu TTS Tổng tài sản NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu VNĐ Việt Nam đồng BGĐ Ban giám đốc PGĐ Phó giám đốc GVD Giao dịch viên BCDKT Bảng cân đối kế toán NPT Nợ phải trả TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng SVTH: Nguyễn Văn Thọ iii Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa : 1.1 Lý thuyết : .1 1.2 Thực tế: 2 Mục tiêu cụ thể đặt cần giải .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp (cách thức) thực đề tài Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm thuế .5 1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT: .6 Khái niệm: Trích nguồn http://ketoan24h.com/home/kien-thuc/ke-toan-nang-cao/5-tim-hieu-thuegtgt.html Đặc điểm: 1.1.2 Đối tượng, phạm vi, phương pháp tính thuế GTGT 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.2.2 Về phạm vi đánh thuế GTGT .10 1.1.2.3 Căn tính thuế GTGT phương pháp tính thuế GTGT 10 1.1.2.3.1 Căn tính thuế GTGT 10 1.1.2.3.2 Phương pháp tính thuế: 11 SVTH: Nguyễn Văn Thọ iv Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế tốn thuế GTGT 14 1.1.3.1 Vai trò kế toán thuế GTGT 14 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 15 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 15 1.2.1 Nguyên tắc chung 15 1.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 15 1.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 16 1.2.3.1 Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 17 1.2.3.2 Tài khoản 3331 – Thuế GTGT đầu phải nộp 17 1.2.4 Trình tự kế tốn nghiệp vụ chủ yếu thuế GTGT 18 1.2.5 Sổ kế toán sử dụng kế toán thuế giá trị gia tăng 23 1.2.6 Kế toán thuế GTGT điều kiện sử dụng phần mềm kế toán 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CPTM QUẢNG CÁO VIỆT NAM .29 2.1 Tổng quan nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn thuế GTGT cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam 29 2.1.1 Tổng quan công ty CPTM quảng cáo Việt Nam 29 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: .29 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị .31 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 31 Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh 31 2.1.1.4 Tổ chức công tác kế toán: 34 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn thuế GTGT cơng ty 37 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT công ty CPTM quảng cáo Việt Nam 40 2.2.1 Tình hình nộp thuế cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam 40 2.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam 40 2.2.3 Các mức thuế suất áp dụng công ty CPTM quảng cáo Việt Nam 40 2.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu vào .41 2.2.4.1 Luân chuyển chứng từ kế toán 41 2.2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 41 SVTH: Nguyễn Văn Thọ v Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị 2.2.4.3 Q trình kế tốn thuế GTGT đầu vào 41 2.2.5.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 44 2.2.5.3 Q trình kế tốn thuế GTGT đầu 44 2.2.6 Kế toán thuế GTGT phải nộp 45 2.2.7 Kê khai toán thuế: 45 2.2.7.1 Một số quy định chung 46 2.2.7.2 Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT tháng 1/2013 (Mẫu số 01/GTGT) 48 2.2.7.3 Quyết toán thuế GTGT: 54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN 55 KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CPTM QUẢNG CÁO VIỆT NAM .55 3.1 Kết luận 55 3.2 Những ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam .58 3.2.1 Những ý kiến đóng góp Nhà nước 58 3.2.2 Những ý kiến đóng góp cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam 59 3.3 Một số bất cập kế toán thuế GTGT nước ta 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 SVTH: Nguyễn Văn Thọ vi Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị DANH MỤC SƠ ĐỒ Biểu 1.1 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Biểu 1.2 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ 2.1.1 : Sơ đồ tổ chức Công ty CPTM quảng cáo Việt Nam Sơ đồ 2.1.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.1.3 Quy trình ghi sổ Nhật ký chung cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam Sơ đồ 2.2.1: Quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào từ phần mềm kế tốn doanh nghiệp sử dụng hình thức kế tốn Nhật Ký Chung (công ty CPTM quảng cáo Việt Nam sử dụng hình thứ kế tốn Nhật ký chung) Sơ đồ 1.2.4: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO Sơ đồ 2.2.2: KẾ TOÁN THUẾ GTGT PHẢI NỘP NSNN SVTH: Nguyễn Văn Thọ vii Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị PHẦN MỞ ĐẦU Nội dung phần bao gồm: Tính cấp thiết, ý nghĩa : 1.1 Lý thuyết : Nền kinh tế nước ta kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Bước sang kỷ XXI xu hướng chung kinh tế quốc tế hóa hợp tác hóa với việc gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, doanh nghiệp tế bào kinh tế quốc dân Doanh nghiệp hoạt động tốt, hiệu tạo nhiều công ăn việc làm, tạo thu nhập cho người lao động để từ giúp sống người dân tốt doanh nghiệp có điều kiện để đóng thuế cho nhà nước tốt đầy đủ Thuế khoản đóng góp bắt buộc tử thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế, thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc điểm riêng có, qua giúp ta phân biệt thuế cơng cụ tài khác Hiện nay, xu quốc tế hố, tồn cầu hố diễn mạnh mẽ, kinh tế Việt Nam khơng thể đứng ngồi xu Để đáp ứng thực tiễn trình hội nhập kinh tế nước ta với kinh tế khu vực giới đòi hỏi phải thay luật thuế khơng phù hợp với thực tiễn luật thuế (luật thuế GTGT luật thuế TNDN) Luật thuế GTGT Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 (tháng 5/1997) thơng qua thức áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay cho luật thuế doanh thu Sau mười bốn năm thực hiện, sửa đổi điều chỉnh nghị định thông tư, luật thuế GTGT tỏ phù hợp với thực tiễn quản lý kinh tế mới, tạo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước, khuyến khích đầu tư, xuất khẩu, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Với vai trò quan trọng vậy, nên cơng tác quản lý thuế trở nên quan trọng không nhiệm vụ nhà nước mà trách nhiệm, nghĩa vụ tất doanh nghiệp, người dân Doanh nghiệp có nghĩa vụ kế tốn thuế GTGT cách đầy đủ, xác để báo cáo, nộp thuế cho quan nhà nước SVTH: Nguyễn Văn Thọ Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị 1.2 Thực tế: Qua trình khảo sát công ty CPTM quảng cáo Việt Nam cho thấy: Cơng tác tổ chức kế tốn hoàn thiện, nâng cao, đáp ứng yêu cầu,đặc điểm cơng ty, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp hạch toán kế toán, tiêu kế tốn phận khác có liên quan Số liệu kế toán phản ánh trung thực, xác Cơng tác hạch tốn phản ánh đầy đủ, xác,trung thực tình hình có Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán nên việc cập nhật xử lý thơng tin kế tốn thực thực nhanh chóng, kịp thời.Bên cạnh tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam số vấn đề máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ mà cơng ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh nên khiến cho nhân viên kế toán chịu nhiều áp lực Đặc biệt, nghiệp vụ kinh tế công ty liên quan tới doanh nghiệp khác nên gây nhiều khó khăn việc hạch tốn xác khoản thuế, đặc biệt thuế GTGT Mục tiêu cụ thể đặt cần giải Nghiên cứu quy trình kế tốn thuế GTGT hệ thống kế tốn công ty CPTM quảng cáo Việt Nam nhằm giúp cơng ty nhìn nhận cách tồn diện thực trạng quy trình kế tốn thuế cơng ty Từ giúp ban lãnh đạo cơng ty quản lý, giám sát chặt chẽ quy trình kế tốn thuế GTGT tồn quy trình kế tốn cơng ty để hoàn thành BCTC để nộp lên quan quản lí quan thuế… Bên cạnh đó, thơng qua việc nghiên cứu “Kế tốn thuế GTGT cơng ty CPTM quảng cáo Viêt Nam”, đề tài cho thấy thực trạng quy trình kế tốn thuế nói chung quy trình kế tốn thuế GTGT nói riêng thực doanh nghiệp, cụ thể đề tài cho biết khó khăn, hạn chế tồn doanh nghiệp việc thực quy trình kế toán thuế GTGT nhân tố ảnh hưởng tới quy trình Từ thực trạng nêu trên, Bộ tài có nhìn tổng qt quy trình kế tốn thuế GTGT hoạt động kế toán thuế GTGT doanh nghiệp thương mại, thấy khó khăn mà hầu hết cơng ty gặp phải q trình thực báo cáo Trên sở đó, Bộ nghiên cứu, đưa điều chỉnh phù hợp, hướng dẫn cụ thể, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng ty áp dụng thực tốt quy trình áp dụng cơng ty mình, đặc biệt quy trình kế tốn thuế GTGT SVTH: Nguyễn Văn Thọ Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Mặt khác, kinh tế thị trường thơng tin tài có độ tin cậy, xác trung thực cần thiết có ý nghĩa quan trọng chủ thể hoạt động kinh tế Do đó, việc nghiên cứu đề tài giúp cho người sử dụng thơng tin có kiến thức liên quan tới hoạt động kế toán thuế GTGT Bên cạnh đó, người đọc có nhìn tổng qt thực trạng hoạt động kế toán thuế GTGT hoạt động kê khai thuế công ty CPTM quảng cáo Việt Nam, thấy ưu, hạn chế tồn hoạt động kế tốn thuế GTGT cơng ty Trên sở đó, người sử dụng thông tin cân nhắc đưa định phù hợp Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán thuế GTGT công ty CPTM quảng cáo Việt Nam - Không gian: Công ty CPTM quảng cáo Việt Nam - Số liệu: Tờ khai thuế GTGT tháng 1,2 năm 2013 (phụ lục) Phương pháp (cách thức) thực đề tài  Phương pháp thu thập liệu: + Quan sát: Thông tin thu thập qua việc quan sát trực tiếp cách làm nhân viên kế toán từ khâu vào chứng từ chuyển chứng từ, tới khâu nhập liệu vào máy, lên bảng kê khai hóa đơn thuế GTGT tờ khai thuế GTGT Những thông tin giúp đánh giá phần bước thực thuế công ty + Phỏng vấn: Thu thập số liệu việc hỏi trực tiếp nhân viên kế tốn nhà quản trị cơng ty, tập trung nhiều vào vấn bà Ngô Thị Xuân Oanh – kế tốn trưởng cơng ty Các câu hỏi vấn chuẩn bị trước Thời gian địa điểm hẹn trước, vấn phòng kế tốn công ty Nội dung vấn nhằm tìm hiểu sâu tình hình kinh doanh, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế giá trị gia tăng nói riêng đơn vị + Nghiên cứu tài liệu: Đề tài thực sở nghiên cứu hóa đơn, chứng từ, sổ sách (sổ tổng hợp, sổ chi tiết) liên quan đến thuế GTGT, BCTC cơng ty…Ngồi ra, việc tham khảo tài liệu liên quan từ bên nguồn thông tin liệu thứ cấp thu thập liên quan đến kế toán thuế SVTH: Nguyễn Văn Thọ Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị 2.2.7.3 Quyết toán thuế GTGT: Doanh nghiệp phải thực hiên toán thuế GTGT trường hợp sau: - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT - Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động,chấm đứt hợp đồng,chuyển đổi hình thức sở hữu tổ chức lại doanh nghiệp Thời hạn nộp hồ sơ toán chậm ngày thứ bốn mươi lăm kể từ ngày phát sinh trường hợp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CPTM QUẢNG CÁO VIỆT NAM 3.1 Kết luận Theo đà phát triển kinh tế, quy mơ trình độ quản lý cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam không ngừng lớn mạnh ngày hồn thiện Đó q trình phấn đấu liên tục tồn thể cán công nhân viên ban giám đốc công ty Công ty tạo dựng chỗ đứng vững vàng, sản phẩm thị trường nước chấp nhận, ngày có uy tín, đời sống cán cơng nhân viên khơng ngừng nâng cao Để có thành tích do: - Cơng ty tích cực đầu tư nâng cấp thiết bị xây dựng hoàn thiện sở vật chất phù hợp với điều kiện ngành nhằm nâng cao suất lao động chất lượng dịch vụ nên tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh thị trường - Công ty thường xuyên tiến hành công tác giáo dục đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán công nhân viên, để người hiểu mục tiêu sách chất lượng Do thành viên cơng ty cố gắng hồn thành tốt cơng việc với suất lao động cao, chất lượng tốt giảm tỷ lệ sản phẩm hỏng - Công ty sử dụng nguồn vốn lưu động có hiệu quả, linh hoạt, vốn quay vòng nhanh Mặt khác, giá trị tái đầu tư ln tăng, chi phí hoạt động tài giảm Bộ máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ hiệu quả, đáp ứng yêu cầu công việc phát huy lực chuyên môn người Đặc biệt SVTH: Nguyễn Văn Thọ 55 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị việc ứng dụng công nghệ tin học vào cơng tác kế tốn cách hiệu quả, giúp cho khối lượng cơng viêc giảm đáng kể Phòng tài kế tốn cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam có đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ, kinh nghiệm, nhạy bén với đổi Họ giao nhiệm vụ cụ thể, phù hợp với lực người họ ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ mình, cung cấp thơng tin kế tốn cách thường xun, kịp thời, đầy đủ xác giúp cho ban giám đốc đánh giá tình hình tài đơn vị Mọi ý kiến tham mưu phòng tài kế tốn có giá trị cao, phản ánh khó khăn thuận lợi tình hình tài cho lãnh đạo cơng ty Mặc dù thời gian thực tập Công ty không dài quan tâm, giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo Cơng ty, đặc biệt phòng Tài – kế tốn phụ trách tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty, em có hội tìm hiểu tiếp cận thực tế với cơng tác tổ chức kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng, tạo điều kiện cho em làm quen nghiên cứu thực tiễn, củng cố kiến thức học trường Tuy hiểu biết thực tế chưa nhiều, thời gian để tìm hiểu kỳ kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty khơng dài qua viết em xin mạnh dạn trình bày số nhận xét số kiến nghị kế tốn thuế GTGT cơng ty hy vọng góp phần vào cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện  Những ưu điểm công ty đạt Thực tế cơng ty cho thấy việc tổ chức kế tốn thuế GTGT nhìn chung đáp ứng yêu cầu Cơng ty đặt ra, đảm bảo tính thống phạm vi tính tốn tiêu kinh tế kế tốn với phận có liên quan nội dung công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh cách kịp thời, trung thực, hợp lý Thứ nhất, chứng từ hạch toán ban đầu Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ, với mẫu Bộ tài ban hành Những thơng tin nghiệp vụ kinh tê phát sinh phải ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ, có chữ ký bên liên quan tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế số liệu sổ sách kế toán SVTH: Nguyễn Văn Thọ 56 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Ngồi chứng từ bắt buộc, cơng ty có mẫu chứng từ riêng để phù hợp với đặc điểm kinh doanh Thứ hai, phần mềm kế tốn Cùng với phát triển cơng nghệ thơng tin cơng ty nhanh chóng áp dụng phần mềm kế tốn máy BRAVO vào cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty làm cho máy tổ chức kế toán phát huy cách có hiệu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Cơng việc hạch tốn kế tốn ghi sổ trở nên đơn giản nhiều có độ xác cao, đảm bảo cung cấp số liệu thông tin kinh tế kịp thời cho nhà quản lý Thứ ba, mẫu biểu kê khai thuế Sau ban hành, luật thuế GTGT nhiều lần bổ sung, sửa đổi để phù hợp với tình hình thực tế đất nước Mỗi có văn thuế GTGT ban hành, sau đó,cơng ty tiến hành tiếp xúc văn mới, tổ chức thực công ty hướng dẫn nghiệp vụ đội Các mẫu biểu thuế công ty áp dụng theo TT28/2011/TT-BTC ban hành ngày 28/02/2011 Việc kế toán thuế GTGT thực theo tinh thần TT 129/2008/TT- BTC ban hành ngày 16/1/2008 Hiện theo quy định, công ty áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Kế toán thuế công ty CPTM quảng cáo Việt Nam tuân quy định quan thuế tiến lên hàng đầu, không để lạc hậu so với văn thuế GTGT ban hành, áp dụng Thứ tư, công tác nộp tờ khai nộp thuế Công ty kê khai nộp thuế cục thuế Hà Nội Kế tốn thuế GTGT cơng ty thực kê khai hạn Về nộp thuế, hàng tháng kế toán thuế lên kế hoạch nộp thuế, khoa học phù hợp với mục tiêu doanh nghiệp Hầu doanh nghiệp thục đầy đủ việc nộp thuế, xảy chậm nộp, việc bị phạt chậm nộp thuế hãn hữu  Những hạn chế cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Tuy nhiên bên cạnh cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty số thiếu sót,tuy thiếu sót nhỏ phần gây khó khăn cơng tác quản lý SVTH: Nguyễn Văn Thọ 57 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Một là, Bởi cơng ty quảng cáo, dịch vụ thương mại nên đầu vào chủ yếu hợp đồng mua quần áo, phí dịch vụ điện thoại, chi phí tàu xe nên thiếu sót chủ yếu nhân viên khơng lấy đầy đủ hóa đơn khoản mục Việc kê khai đôi lúc bị lộn số phát sai công ty làm công văn đến quan thuế để điều chỉnh Vì kế tốn viên đảm trách nhiều khoản mục từ kê khai đến lập báo cáo đảm trách nhiều khoản mục tài khoản chưa phân chia rỏ ràng Hai là, việc ứng dụng công nghệ thông tin công ty áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kế tốn kê khai thuế máy chủ yếu theo kế toán truyền thống viết tay ghi sổ Và kiến thức tin học kế tốn viên hạn chế chưa cập nhập thường xuyên dẫn đến thiếu sót việc hồn thành cơng việc đôi với thuế vấn đề nhạy cảm, sai sót dẫn đến bị phạt đình kinh kinh doanh để tiến hành điều tra 3.2 Những ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam Việc hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT cơng ty làm cho cơng tác kế tốn nói chung cơng ty hồn thiện hơn, phần hành kế toán phối hợp nhịp nhàng hơn, nâng cao hiệu làm việc máy kế toán Vì vậy, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến góp ý để tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT tốt hơn, phù hợp 3.2.1 Những ý kiến đóng góp Nhà nước Thứ nhất: Để tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT khoa học, xác hơn, đặc biệt hoàn thiện nghiệp vụ hoàn thuế GTGT, Nhà nước cần hoàn thiện TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Tên gọi chưa xác tất nghiệp vụ kế toán thuế GTGT Theo em, TK 133 nên đổi tên thành “ Thuế GTGT đầu vào” Tên gọi phản ánh đầy đủ nội dung kết cấu TK 133 Tên gọi TK 133 – Thuế GTGT đầu vào sửa đổi kéo theo tên gọi tiêu liên quan bảng cân đối kế toán( Mẫu B01 – DN): Thuế GTGT khấu trừ sửa đổi thành thuế GTGT đầu vào để phù hợp với việc sửa đổi SVTH: Nguyễn Văn Thọ 58 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Thứ 2: Để giải bất cập xử lý số thuế miễn giảm cần vào thực tế doanh nghiệp nộp thuế chưa hay tính thuế phải nộp Trường hợp đối tượng nộp thuế hạch toán thuế phải nộp chưa nộp trừ vào số thuế phải nộp ghi tăng thu nhập, ghi: Nợ 333(3331, 3334, ) (giảm thuế phải nộp) Có 711 (tăng thu nhập khác) - Nếu nộp thuế vào ngân sách ghi tăng thu nhập ghi tăng phải thu khác: Nợ 1388 (chi tiết theo lọai thuế miễn giảm phải thu) Có 711 (tăng thu nhập khác) - Khi doanh nghiệp nhận tiền, ghi: Nợ 111, 112 Có 1388 - Trường hợp doanh nghiệp khơng thối thu mà để số thuế miễn giảm nộp trừ vào số thuế phải nộp kỳ phải nộp thuế sau tính số thuế phải nộp kỳ đó, ghi: Nợ 333(3331, 3334, ) (giảm thuế phải nộp) Có 1388 3.2.2 Những ý kiến đóng góp công ty CPTM quảng cáo Việt Nam Thứ nhất, tổ chức máy kế tốn: Cơng ty nên bố trí nhân viên kế tốn chun theo dõi thuế, cơng ty quảng cáo dịch vụ,nghiệp vụ mua chi phí nhỏ phát sinh cho hoạt động kinh doanh công ty phát sinh nhiều, khối lượng công việc thuế, đặc biệt thuế GTGT nhiều Để việc kê khai thuế hang tháng cập nhập thông tin thuế thực nhanh cơng ty nên có kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế Thứ hai,về việc ứng dụng công nghệ thông tin: Công ty cần phát huy ưu điểm nêu tiếp tục sử dụng kế toán máy để giảm bớt chi phí ghi sổ kế tốn Hiện nay, vi tính phương tiện giúp ích nhiều cho nhà quản lý doanh nghiệp Áp dụng vi tính quản lý q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác, gọn nhẹ khoa học Kế tốn trang bị kiến thức định tin học yêu cầu cần thiết cho công tác quản lý Cơng ty Chính vậy, Cơng ty cần có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế toán đặc biệt kế toán điểm thu mua để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ giao nhằm hồn thành tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty 3.3 Một số bất cập kế toán thuế GTGT nước ta SVTH: Nguyễn Văn Thọ 59 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Thông tin kế tốn nguồn thơng tin quan trọng, cần thiết hữu ích, cho nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp Để thơng tin kế tốn có chất lượng phù hợp với mục tiêu yêu cầu quản lý trình thu thập, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin cần phải nghiên cứu cải tiến thường xuyên nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ Việc định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời có khoa học góp phần nâng cao lực cung cấp thơng tin kế tốn cơng tác kê tốn Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn chưa tìm cách định khoản hợp lý phù hợp với chế độ quy định nên lập báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Về nghiệp vụ hồn thuế giá trị gia tăng (GTGT).Theo hướng dẫn chế độ kế tốn hành, quy trình hạch tốn theo bước: - Khi doanh nghiệp lập gửi hồ sơ đề nghị hồn thuế: Khơng định khoản - Khi doanh nghiệp nhận định hoàn thuế quan thuế: Không định khoản - Khi doanh nghiệp xử lý xong định quan thuế Phần hoàn, chờ nhận tiền hoàn thuế, ghi: Nợ 111, 112; Có 133 (1331, 1332) Phần khơng hồn, tính vào chi phí, ghi: Nợ 621, 641, 642, 632, 627, 142 Có TK 133 ( 1331, 1332) Qua quy trình nghiệp vụ hồn thuế, từ doanh nghiệp lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến nhận tiền hoàn thuế ta thấy phải qua ba giai đoạn, Mỗi giai đoạn cần thực số thủ tục (hồ sơ), ta coi hồ sơ chứng từ kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau công đoạn, số thuế GTGT khác hẳn Khi doanh nghiệp chưa đề nghị hoàn (giai đoạn chưa phát sinh) số thuế GTGT đầu vào "còn khấu trừ, hồn lại" (Luật thuế GTGT), doanh nghiệp đề nghị hồn (giai đoạn phát sinh) ý nghĩa số thuế hoàn toàn khác so với chưa đề nghị, lúc cho dù doanh nghiệp chưa nhận định xử lý quan thuế chưa nhận tiền hoàn SVTH: Nguyễn Văn Thọ 60 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị thuế khơng sử dụng để khấu trừ, hay tiếp tục đề nghị hoàn kỳ sau Như số thuế đề nghị hoàn phải treo lại chờ quan thuế định xử lý Sau quan thuế định "khơng hồn" "được hồn", doanh nghiệp xử lý số thuế Phần khơng hồn tính vào chi phí, phần hồn doanh nghiệp làm thủ tục kho bạc nhận tiền (giai đoạn 3) Trong quy trình hạch tốn tồn hai bất hợp lý Thứ nhất, hai công đoạn đầu ta khơng định khoản tài khoản 133(1331, 1332) tồn gộp "thuế khấu trừ" "thuế đề nghị hồn khơng khấu trừ" dễ dẫn đến sai lầm lập tờ khai thuế GTGT thực khấu trừ thuế đề nghị hoàn thuế kỳ sau Thứ hai, kế toán lập chứng từ đề nghị hoàn nhận định hoàn quan thuế mà khơng định khoản coi bỏ sót chứng từ kế tốn Đối với Thuế GTGT thuế TNDN miễn giảm Theo hướng dẫn chế độ kế toán hành, nghiệp vụ hạch toán theo bước: Nếu doanh nghiệp nhận định miễn giảm thuế trước kỳ tính thuế khơng hạch tốn thuế phải nộp nữa, nhận định miễn giảm thuế sau kỳ tính thuế (đã hạch tốn thuế) hạnh tốn sau: - Nhận định: Không định khoản - Khi xử lý số thuế miễn giảm, có cách xử lý: Nếu doanh nghiệp tính hạch tốn thuế phải nộp chưa nộp vào ngân sách trừ vào số thuế phải nộp, ghi: Nợ 333xx (chi tiết theo lọai thuế phải nộp); Có 711 (tăng thu nhập khác) Nếu doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách chờ đền nhận tiền, ghi: Nợ 111, 112; Có 711(tăng thu nhập khơng chịu thuế thu nhập) Như việc miễn giảm thuế thu nhập thuộc thu nhập khác doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán doanh thu thu nhập khác, thu nhập hưởng kỳ phải tính vào kết kinh doanh kỳ đó, khơng phân biệt nhận tiền hay ghi nhận khoản phải thu Vì vậy, doanh nghiệp nhận SVTH: Nguyễn Văn Thọ 61 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị định miễn giảm thuế, dù trừ vào thuế phải nộp, nhận tiền ngay, chưa nhận tiền, kế toán phải ghi nhận thu nhập kỳ (ghi Có 711) Tùy trường hợp, chưa nộp thuế trừ vào thuế phải nộp, nộp thuế coi khoản thuế phải thu lại doanh nghiệp Nhưng theo hướng dẫn chế độ kế toán, trường hợp doanh nghiệp chờ đến kỳ nhận tiền, chờ đến kỳ phải nộp thuế để trừ vào số thuế phải nộp ghi nhận thu nhập Trường hợp trái với chuẩn mực kế toán ghi nhận thu nhập TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế GTGT hành nước CHXHCN Việt Nam Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng BTC Các tài liệu thực tế thu thập công ty CPTM quảng cáo Việt Nam Giáo trình quản lý thuế Sách hệ thống hoá văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ xung SVTH: Nguyễn Văn Thọ 62 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai SVTH: Nguyễn Văn Thọ GVHD: PGS.TS Trần Thị 63 Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Phụ lục 1.1 Đơn vi:……… Mẫu số: S03a – DNN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: Đơn vị tính: Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C Diễn giải Đã ghi STT Số hiệu Sổ Cái dòng D Số trang trước chuyển E G TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có sang Cộng chuyển sang x x trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang x - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Văn Thọ Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Phụ lục 1.2 SVTH: Nguyễn Văn Thọ Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Mai Sơ đồ 1.2.4: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng ( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) TK 152, 153, 156, 211, 217, 241, TK 133(1331, 1332) TK 333(3331) 611, 627, 641, 642, Cuối tháng khấu trừ thuế GTGT đầu đầu vào TK 111,112,331 TK 632, 627, 641, 642, 142 Khi mua vật tư, hàng hoá, tài sản, Thuế GTGT đầu vào dịch vụ, TSCĐ nước không khấu trừ TK 333 (33312) TK 111,112 Thuế GTGT hàng nhập Thuế GTGT hoàn Phải nộp NSNN khấu trừ TK 152, 153, 156, 211 Hàng mua trả lại người bán giảm gi SVTH: Nguyễn Văn Thọ Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Chú ý: Căn để xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ số tiền thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua TSCĐ, vật tư, hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu( hàng hoá nhập khẩu); chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước đối tượng khác theo quy định pháp luật( trường hợp nộp thuế hộ) Trường hợp hàng hố, dịch vụ mua vào khơng có hố đơn GTGT khơng quy định pháp luật khơng khấu trừ SVTH: Nguyễn Văn Thọ Lớp: K45D8 Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai GVHD: PGS.TS Trần Thị Sơ đồ 2.2.2: KẾ TOÁN THUẾ GTGT PHẢI NỘP NSNN TK 3331(33311, 33312) TK 133 TK 111,112, 131 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GGGT đầu TK 511, 515, 711 TK 111,112,131 Thuế GTGT hàng bán trả lại, giảm giá bán hàng chiết khấu thương mại Tổng giá Doanh thu khoản thu nhập khác chưa có thuế GTGT tốn TK 152, 153, 156 TK 521, 531, 532 Nếu không khấu trừ Thuế GTGT hàng nhập phải nộp NSNN TK 111, 112 Nộp thuế GTGT vào NSNN TK 133 Nếu khấu trừ Chú ý: Chỉ tiêu thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN xác định theo công thức Nộp thuế GTGT = SVTH: Nguyễn vào NSNNVăn Thọ Thuế GTGT đầu phát sinh kỳ Thuế GTGT khấu trừ Lớp: K45D8 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, hàng giảm giá chiết khấu thương mại Khóa luận tốt nghiệp Hồng Mai SVTH: Nguyễn Văn Thọ GVHD: PGS.TS Trần Thị Lớp: K45D8 ... cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam 40 2.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam 40 2.2.3 Các mức thuế suất áp dụng công ty CPTM quảng cáo Việt Nam 40 2.2.4 Kế toán thuế. .. Sổ kế toán sử dụng kế toán thuế giá trị gia tăng 23 1.2.6 Kế toán thuế GTGT điều kiện sử dụng phần mềm kế toán 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CPTM QUẢNG... thông qua Luật thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01-01-1999 Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả