Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn rồng việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Phan Hữu Vinh MSSV: 1311180281 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực hiện: Phan Hữu Vinh MSSV: 1311180281 Lớp: 13DKKT04 TP.Hồ Chí Minh, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2017 Tác giả i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy ThS.Trinh Xuân Hưng, tận tình hướng dẫn suốt trình viết Báo cáo tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ khoa Kế tốn – Tài Ngân hàng, Trường Đại học Cơng Nghệ TP.Hồ Chí Minh tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình làm khóa luận tốt nghiệp mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ dồi giàu sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt ……………,ngày…… tháng…… năm (SV ký ghi rõ họ tên) ii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa Điện thoại liên lạc Email NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thực tập đơn vị : Từ …………… đến Tại phận thực tập Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể : Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật :  Tốt  Khá  Trung bình Số buổi thực tập thực tế đơn vị :  Không đạt  >3 buổi/tuần  1-2 buổi/tuần  đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ) :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 201… Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Tên đơn vị thực tập: Địa Điện thoại liên lạc Email NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thực tập đơn vị : Từ …………… đến Tại phận thực tập Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể : Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật :  Tốt  Khá  Trung bình Số buổi thực tập thực tế đơn vị :  Không đạt  >3 buổi/tuần  1-2 buổi/tuần  đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ) :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng ….năm 201… Giảng viên hướng dẫn (ký tên đóng dấu) MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu 1.4.2 Phương pháp phân tích số liệu 1.5 Kết cấu đề tài: chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.1 Khái quát kiểm tốn quy trình kiểm tốn 2.1.1.1 Khái quát kiểm toán quy trình kiểm tốn 2.1.1.2 Phân loại kiểm toán 2.1.1.3 Quy trình kiểm tốn 2.1.2 Nội dung đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1.2.1 Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 2.1.2.3 Các sai phạm thường xảy khoản mục nợ phải thu 2.1.2.4 Nguyên tắc ghi nhận nợ phải thu khách hàng 2.1.2.5 Nguyên tắc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 2.1.3 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 10 2.1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu KH kiểm toán BCTC 10 2.1.3.2 Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng 11 2.1.3.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 11 2.1.3.4 Xác lập mức trọng yếu 12 2.1.3.5 Thử nghiệm 14 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT 16 3.1 Giới thiệu sơ công ty 16 3.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 16 3.3 Chức nhiệm vụ công ty 17 3.3.1 Dịch vụ kiểm toán dịch vụ có bảo đảm liên quan 17 3.3.2 Dịch vụ kế toán 18 3.3.3 Dịch vụ thuế 18 3.3.4 Các dịch vụ tư vấn khác 18 3.3.5 Dịch vụ đào tạo 18 3.3.6 Dịch vụ liên quan đến phần mềm kế toán 19 3.4 Tổ chức máy quản lý công ty 19 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 19 3.4.2 Chức nhiệm vụ phận 20 3.5 Sơ lược kết hoạt động kinh doanh 20 3.6 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển công ty 22 3.7 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu áp dụng khách hàng 23 3.7.1 Chuẩn bị kiểm toán 23 3.7.2 Thực kiểm toán 25 3.7.3 Hồn thành kiểm tốn 26 CHƯƠNG 4: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ABC 27 4.1 Chuẩn bị kiểm toán 27 4.1.1 Tiếp nhận hợp đồng 27 4.1.2 Giới thiệu sơ Công ty TNHH ABC 28 4.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán 28 4.1.4 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 29 4.1.4.1 Tìm hiểu HTKSNB đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 29 4.1.4.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 32 4.1.4.3 Xác lập mức trọng yếu 33 4.2 Thực kiểm toán 34 4.2.1 Thủ tục chung 34 4.2.2 Kiểm tra phân tích 36 4.2.3 Kiểm tra chi tiết 39 4.3 Hồn thành kiểm tốn 50 4.4 So sánh quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt với quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 52 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN RỒNG VIỆT 53 5.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt 53 5.1.1 Ưu điểm 53 5.1.2 Khuyết điểm 54 5.1.3 Nguyên nhân tồn 55 5.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Cơng ty TNHH Tư vấn Rồng Việt 55 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 57 PHỤ LỤC 1: THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH ABC PHỤ LỤC 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH ABC PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ABC PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CÔNG TY TNHH ABC TÀI LIỆU THAM vii KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT *** BC Bá TC o BC Bả ĐP ng K Kh H ác KT Ki V ể BC Bá KT o TN Tr H ác HT Hệ KS thố BC Bá K o TN Th KS TT Th KT ủ C Cô y ng BC Bả Đ ng RR Rủ TT i RR Rủ KS i D Do N an VA Hộ CP i Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty TNHH Đầu Tư Xúc Tiến Thương Mại KAF Địa chỉ: Tầng 12, Tòa nhà Biển Bắc, 1070 La Thành, Phường Ngọc Khánh, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Q cơng ty số dư sổ kế tốn công ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi Thư xác nhận yêu cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm toán Các khoản nợ khoản toán sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện (Đơn vị kiểm tốn) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 143.000.000 đồng 2/ Dư có phải thu chúng tơi ngày 31/12/2016: 129.745.000 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Công ty TNHH CNTT Khuê Tú Địa chỉ: 39 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Phường 1, Quận Gò Vấp, TP Hồ Chí Minh Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi Thư xác nhận yêu cầu toán mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện (Đơn vị kiểm tốn) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 4.912.185.560 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 627.000.000 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Kiên Long Địa chỉ: Số 40-42-44 Phạm Hồng Thái, P Vĩnh Thanh Vân, Tp Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo yêu cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Q cơng ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi Thư xác nhận khơng phải u cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói không bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện (Đơn vị kiểm toán) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 337.480.000 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 51.920.000 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty TNHH Manulife Việt Nam Địa chỉ: Tòa nhà Manulife Plaza, 75 Hoàng Văn Thái, Phường Tân Phú, Q 7, Tp HCM Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi Thư xác nhận yêu cầu toán mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện (Đơn vị kiểm tốn) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 675.206.400 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 1.062.600 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty TNHH MM Mega Market (Việt Nam) Địa chỉ: Khu B, Khu đô thị An Phú-An Khánh, Phường An Phú, Quận 2, Thành phố Hồ Chí Minh Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi Thư xác nhận yêu cầu toán mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện (Đơn vị kiểm tốn) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 29.586.480 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 5.147.296 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty TNHH Swiss Post Solutions Địa chỉ: Tồ nhà Saigon ICT, Cơng viên phần mềm Quang Trung, Phường Tân Chánh Hiệp, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi Thư xác nhận yêu cầu toán mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản tốn sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện (Đơn vị kiểm tốn) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 48.103.000 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 4.829.000 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Cơng Nghệ Thành An Địa chỉ: Số 12B lô 1A đường Vũ Phạm Hàm, Phường Trung Hoà, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi Thư xác nhận yêu cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm toán Các khoản nợ khoản toán sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện (Đơn vị kiểm tốn) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 8.871.500 đồng 2/ Dư có phải thu chúng tơi ngày 31/12/2016: 192.888.500đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Ngày 19 tháng 03 năm 2017 Kính gửi: Công ty Cổ Phần Trung Việt Hưng Địa chỉ: 512 Đồn Văn Bơ, Phường 14, Quận 4, Tp.Hồ Chí Minh Fax: …………………………………… V/v: Yêu cầu xác nhận số dư Theo u cầu kiểm tốn, chúng tơi kính đề nghị Quý công ty số dư sổ kế tốn cơng ty thời điểm 31/12/2016, xác nhận số dư doanh số giao dịch có ý kiến khác vào mẫu Thư xác nhận gửi trực tiếp fax cho theo địa ghi Thư xác nhận yêu cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm toán Các khoản nợ khoản toán sau ngày nói khơng bao gồm số dư xác nhận Giám đốc người đại diện (Đơn vị kiểm tốn) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (VDAC) (Bà: Huỳnh Nguyễn Kim Thư) Địa chỉ: 59 Nguyễn Quý Đức, P An Phú, Q 2, Tp Hồ Chí Minh Tel: (+84) 62 871 142 – 62 871 151 Fax: (+84 8) 62 871 152 Chúng xác nhận số dư sổ sách kế toán ngày 31/12/2016 là: 1/ Doanh số mua hàng từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016: 3.227.515.080 đồng 2/ Dư nợ phải trả ngày 31/12/2016: 605.869.500 đồng 3/ Ý kiến khác: ……………………………………………………………………… Giám đốc người đại diện (Khách nợ) (Họ tên, chữ ký đóng dấu) PHỤ LỤC 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH ABC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 01 – DN Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 +150) 1 I Ti 10 16 14 Ti Cá 1 II Đ 10 Ch 12 2 D 21 Đầ 12 II I 01 74 43 PhTrả t3rướ.c cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn P 14 Ph 31 40 Ph 13 0.0 D 13 Tà IV 31 14 Hà 41 D V 41 2.000 2.0 Tà 00000 i 00 10 2.000 2.0 Ch 15 00000 Th 15 Th 51 Gi ao 41 TàB 52 46 6.6 ( TÀ0 I.2 69.76 C 37.69 ác 20 00 Ph 2 Tr 21 Vố 21 Ph Mã số 100 132 133 Số cuối năm Số đầu năm 9.392.513.392 7.042.892.368 11.400.000 22.505.600 21 Ph 521 69 Ph 21 73 D 22 II Tà 72 22 -Tà 22 91 96 -N 22 (6 ( Gi 22 Tà + 22 - 22 -N 22 Gi 22 6.6 Tà - 722 155 -N 22 (3 Gi 23 II I - 23 -N 23 Gi 24 IV (2 40 24 hạ n2 24 Ch 25 V Đ ầu 25 Đầ 25 Đầ 25 Đầ 325 D 25 Đầ 26 VI 1 26 2+ 26 1 Ch 26 Tà 26 Th 326 Tà T 27 Ổ NGU 0M S S Vã ố ố C NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ng 30 39 17 Ph 33 Ng 31 0.5 38 Th 31 7.8 62 72 Ph 31 5.9 Ch Ph 13 Ph ải 73 Do 13 14 Ph 7.5 10 13 Va 11 23 12 23 số 300 4.997.367.981 2.724.400.652 13 II N Ph N Ch Ph Ph D Ph V Tr 10 11 12 13 D –I V ốn V -Cổ Cổ Th Q V Cổ Ch Ch Q Q 10 11 - 32 332 33 33 33 33 33 433 33 33 733 33 34 34 134 34 40 041 41 41 1a 41 1b 41 41 341 41 41 641 41 41 42 042 42 1a L - 42 L 1b 12 42 43 II N 43 N 43 N T 44 N0 4 88 0 4 88 0 20 51 20 81 300 + 400) PHỤ LỤC 3: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH ABC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mẫu số B 02 – DN Đơn vị tnh: đồng CHỈ TIÊU Mã số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Năm Năm trước 01 VI.01 02 VI.01 10 11 VI.01 VI.02 20 21 23.007.179.411 22.724.794.472 23.007.179.411 22.724.794.472 12.775.754.051 13.955.949.481 10.231.425.360 VI.03 22 - T rong : Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Thuyết minh 21.268.829 8.768.844.991 29.964.025 55.202.437 146.746.705 5.613.097.356 4.583.727.920 23 25 26 VI.04 VI.05 30 3.021.563.677 2.777.707.024 1.562.830.719 1.290.627.367 354.253.081 190.438.340 [(30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)] 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +40) 2.126.403.671 778.577.500 40 354.253.081 190.438.340 50 1.917.083.800 1.481.065.707 387.866.896 329.434.553 1.529.216.904 1.151.631.154 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 60 VI.06 VI.07 PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CÔNG TY TNHH ABC BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 CHỈ TIÊU Mã Thuyết số mi n h Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ mà doanh thu khác 01 23.645.216.128 24.658.645.725 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 (14.204.517.353) (15.424.514.971) Tiền chi trả cho người lao động Ti Ti an Ti an Ti ền L độư ng II đ Lầ u T Ti S T Ti S cụ Ti nợ cô Ti ng cụ vị Ti kh Ti n lợ Ti i (44 ( (3 ( 6 6872 61 0 ( (4 452 5 2 2 ( (2 182 (1 03 (3.649.374.608) (3.935.379.308) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 3 T iề Ti Ti C L4 u L u T6 i ề Ả n h T7 năm i 678.00 0.000 ( (1 (1.4 37 9.284) (1 (1.4 28 9.284) 129.868.460 V (91 42 16V (23.250.000) 990.401.545 TÀI LIỆU THAM KHẢO *** - Bộ Tài Chính, Thơng tư 200/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài việc Hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Chương trình Kiểm toán mẫu VACPA ban hành năm 2013, Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ – VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA - Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động Xã Hội, 2001 - Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động Xã Hội, 2009 - Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam theo Quyết định số 219/2000/QĐ – BTC - Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam theo Quyết định số 101/2005/QĐ – BTC ... khoản mục nợ phải thu KH áp dụng Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA - Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt. .. HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN- TÀI CHÍNH–NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT... 2.1.3 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 10 2.1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu KH kiểm toán BCTC 10 2.1.3.2 Kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng