Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thiên Xuân.DOC

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Thiên Xuân

Lời Mở Đầu Hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế có tổ chức Việc hạch toán kinh doanh theo định hớng xà hội chủ nghĩa điều kiện kinh tế thị trờng bắt buộc doanh nghiệp sản xuất phải tìm biện pháp để sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tạo chỗ đứng vững thị trng Để thực hiên đợc điều doanh nghiệp phải quan tâm đến thông tin kế toán từ có hứơng cho phát triển cho toµn doanh nghiƯp tõ lóc bá vèn thu vốn , bảo đảm thu nhập cho doanh nghiệp cán công nhân viên, thực hiên nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc Kế toán lĩnh vực gắn liền vi hoạt động kinh tế, tố chức, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho định kinh tế vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động nhà nớc mà vô cần thiết doanh nghiệp Hạch toán giá thành sản phẩm mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, đồng thời mối quan tâm quan chức nhà nớc thực công tác quản lý doanh nghiệp Giá thành sản phẩm với chức vốn có đà chở thành tiêu kinh tế có ý nghĩa quan trọng quản lý hiệu chất lợng sản xuất kinh doanh Có thể nói giá thành sản phẩm gơng phản chiếu toàn biện pháp kinh tế, tổ chức quản lý kỹ thut mà doanh nghiệp đà hoàn thiện trình sản xuất kinh doanh Hạch toán giá thành khâu phức tạp toàn công tác kế toán doanh nghiệp Hạch toán giá thành liên quan đến hầu hết yếu tố đầu vào đầu trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho việc hạch toán đợc xác, kịp thời phù hợp với đặc điểm hình thành phát sinh chi phí doanh nghiệp yêu cầu có tính xuyên suốt trình hạch toán ë c¸c doanh nghiƯp Qua thêi gian thùc tËp công ty TNHH Thiên Xuân, em thấy vấn đề chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm vấn đề bật cần phải đợc nhà quản lý hạch toán quan tâm Tuy nhiều thiếu xót hạn chế, xong với vốn kiến thức đà đợc học tích luỹ nhà trờng, kết hợp với tài liệu đọc thêm, em định sâu vào nghiên cứu đề tài: Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH Thiên Xuân để hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Nội dung đề tài lời mở đầu kết luận gồm phần chính: Phần 1: Khía quát chung CFSX giá thành sản phẩm doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng công tác quản lý CFSX giá thành sản phẩm công ty TNHH Thiên Xuân Phần 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý CFSX giá thành sản phẩm công ty TNHH Thiên Xuân Phần I : Khái quát Chung Về Chi Phí Sản Xuất Tính Giá Thành Sản Phẩm doanh nghiệp I Đặc Điểm Tổ Chức Sản Xuất Của Ngành Sản Xuất Công Nghiệp Xây dựng ngành sản xuất vật cht độc lập có chức tái tạo trang bị tài sản cố định cho kinh tế, góp phần quan trọng việc xây dựng sở hạ tầng công nghiệp hoá xă hội chủ nghĩa Ngành xây dựng có đặc điểm riêng biệt với ngành sản xuất khác, với đặc điểm đặc thù bật cuả sản phẩm xây lắp nh : Sản phẩm mang tính đơn chiếc, cố định chỗ, sản phẩm có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian xây dựng thời gian sử dụng lâu dài, khối lợng thi công chủ yếu đợc tiến hành trời Do vậy, trình sản xuất phức tạp không ổn định có tính lu động cao Những đặc điểm đà ảnh hởng lớn đến công tác quản lý hạch toán xây dựng Do đó, để phát huy vai trò công cụ quản lý kinh tế, công tác kế toán doanh nghiệp xây lắp phải đợc tổ chức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây dựng thực nghiêm túc chế độ, thể lệ kế toán nhà nớc ban hành Sản phẩm xây lắp công trình, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp di động theo công trình, mang tính đơn thời gian kéo dài, nơi sản xuất la nơi tiêu thụDo vậy, việc tổ chức quản lý hạch toán thiết phải có dự toán thiết kế thi công Quá trình tạo sản phẩm xây lắp từ khởi công xây dựng đến công trình hoàn thành bàn giao ®a vµo sư dơng thêng dµi, phơ thc vµo quy mô tính chất phức tạp công trình Quá trình thi công xây dựng đợc chia thành nhiều giai đoạn, giai đoan lại bao gồm nhiều công việc khác Sản phẩm xây lắp đựợc tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu t từ trớc, tính chất hàng hoá sản phẩm thể hiên không rõ Đây đặc điểm riêng ngành xây dựng bản, cụ thể sản phẩm xây lắp phải lập dự toán trình sản xuất, phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thớc đo I.2 Khái Niệm Chi Phí Sản Xuất Các Cách Phân Loại Chi Phí Sản Xuất Chủ Yếu 1.2.1 Khái Niệm Chi phí sản xuất tổng hợp hao phí lao động sống lao động vật hoá biểu dới hình thức tiền tệ phát sinh hoạt động sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Trong chi phÝ s¶n xuất xí nghiệp công nghiệp toàn chi phí có liên quan tới hoạt động chế tạo sản phẩm phân xởng Chi phi kinh doanh chi phí không liên quan đến trình chế tạo sản phẩm phân xởng sản xuất nhng liên quan tới trình tiêu thụ sản phẩm, trình tái tạo sản xuất xí nghiệp nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí hoạt động khác Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gồm nhiều loại khác nội dung, tính chất, công dụng, vai trò trình hoạt động doanh nghiệp, từ thiết tiến hành phân loại chi phí sản xuất sản xuất kinh doanh theo tiêu thức khác để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh 1.2.2 Các Cách Phân Loại Chi Phí Chủ Yếu 1.2.2.1 Phân Loại Chi Phí Sản Xuất Theo Tính ChÊt Kinh TÕ (YÕu tè chi phÝ) - Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm toàn giá trị loại nguyên liệu, vật liệu , vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dơng xt dïng cho s¶n xt kinh doanh kỳ báo cáo trừ nguyên liệu xuất bán xuất kho cho xây dựng (tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý tiêu báo cáo chi tiết theo loai nguyên vật liệu chính, phụ) - Chi phí tiền lơng: Bao gồm toàn khoản phải trả cho ngời lao động nh tiền công, tiền lơng, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chât lng gồm chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí khấu hao tài sản cố định: chi phí khấu hao tất loại tài sản cố định dùng hoạt động sản xuất kinh doanh - Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm toàn khoản phải trả cho ngời cung cấp điện, nớc, điện thoại, vệ sinh dÞch vơ kú - Chi phÝ b»ng tiỊn khác: bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh khác cha đợc phản ánh tiêu ®· chi b»ng tiỊn kú b¸o c¸o LËp b¸o cáo chi phí sản xuất theo yếu tố bảng thuyết minh báo cáo tài Cung cấp tài liệu tham khảo đế lập dự toán chi phí sản xuất lËp kÕ hoach cung øng vËt t, kÕ ho¹ch quü lơng tính toán nhu cầu vốn lu động cho kỳ sau cung cấp tài liệu để tính toán thu nhập quốc dân 1.2.2.2 Phân Loại Chi Phi Sản Xuất Theo Công Dụng Kinh Tế Chi Phí (Khoản mục chi phÝ) - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp: bao gåm chi phÝ vỊ nguyªn liƯu, vËt liƯu chÝnh, vËt liệu phụ nhiên liệu sử dụng vào mục đích trực tiếp sản xuất sản phẩm không tính vào khoảng mục chi phí nguyên vật liệu sử dụng vào mục đích sản xuất chung hoạt động sản xuất - Chi phí nhân công trực tiếp: bao gåm chi phÝ vỊ tiỊn c«ng, tiỊn trÝch, BHYT, BHXH, KPCĐ phụ cấp lơng công nhân trực tiếp sản xuất, không tính vào khoản mục số tiền công trích BHYT, BHXH, KPCĐ nhân viên sản xuất chung, nhân viên quản lý nhân viên bán hàng - Chi phí sản xuất chung : chi phí sản xuất lại phạm vi phân xởng sản xuất (ngoài chi phí nhân viên lơng trực tiếp ) Đây cách phân loại kết hợp vừa theo néi dung kinh tÕ võa theo c«ng dơng cđa chi phí giúp cho việc đánh giá mức độ chi phí, sở đối chiếu với định mức tiªu hao cđa tõng chi phÝ - Chi phÝ nhân viên (phân xởng, đội trại sản xuất ): phản ánh chi phí liên quan phải trả cho nhân viên phân xởng (đội, trại sản xuất): phản ánh chi phí liên quan phải trả cho nhân viên phân xởng (đội, trại sản xuất) - Chi phí vật liệu : phản ánh chi phí vật liệu sử dụng chung nh vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dỡng tài sản cố định, vật liệu văn phòng vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý chung phân xởng, đội sản xuất - Chi phí dụng cụ sản xuất : phản ánh dụng cụ dùng cho nhu cầu sản xuất chung phân xởng, đội sản xuất nh: khuôn mẫu dụng cụ giá lắp, dụng cụ cầm tay, dụng cụ bảo hộ lao động, ván khuôn, dàn giáo xây dựng - Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh toàn số tiền trích khấu hao tài sản cố định hữu hình, vô hình, thuê tài sản sử dụng phân xởng, đội sản xuất nh khấu hao máy móc thiết bị, phơng tiện truyền tải, truyền dẫn - Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh chi phí lao vụ, dịch vụ mua từ bên phục vụ cho hoạt động sản xuất chung phân xỏng, đội sản xuất nh chi phí ®iƯn níc, khÝ nÐn, h¬i … - Chi phÝ b»ng tiền khác: phản ánh chi phí tiền chi phí nêu phục vụ cho yêu cầu sản xuất chung phân xởng, đội sản xuất 1.2.2.3 Phân loại chi phí theo quan hệ với sản lợng sản phẩm sản xuất - Chi phí khả biến (biến phí ):Là chi phí có s thay đổi lợng tơng quan tỷ lệ thuận với thay đổi khối lợng sản phẩm sản xuất kỳ.Thuộc loại chi phí chi phí vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí cố định (định phí ): Là chi phí không thay ®ỉi vỊ tỉng sè dï cã sù thay ®ỉi mức độ hoạt động sản xuất khối lợng sản phẩm, công việc loại vụ sản xuất theo kỳ nhiên kỳ có thay đổi khối lợng sản phẩm sản xuất chi phí cố định đơn vị sản phẩm biến động tơng quan tỷ lệ nghịch với biến động sản lợng 1.3 Giá thành sản phẩm, phân loại giá thành sản phẩm 1.3.1 Khái niệm giá thành sản phẩm Là tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh chất lợng hoạt động sản xuất, phản ánh kết sủ dụng loại tài sản, vật t, lao động, tiền vốn trình sản xuất, nh giải pháp kinh tế kỹ thuật mà doanh nghiệp đà thực nhằm đạt đợc mục đích sản xuất đợc khối lợng sản phẩm nhiều với chi phí sản xuất tiết kiệm hạ giá thành 1.3.2 Phân loại giá thành sản phẩm Để quản lý hạch toán giá thành ta phải tiến hành nh sau: 1.3.2.1 Phân loại giá thành sản phẩm theo thời gian sở số liệu tính giá thành - Giá thành kế hoạch: giá thành sản phẩm đợc tính sở chi phí sản xuất kế hoạch sản lợng kế hoạch Việc tính giá thành kế hoạch phận kế hoạch doanh nghiệp thực hiên đợc tiến hành trớc bắt đầu trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Giá thành kế hoạch sản phẩn mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch hạ giá thành doanh nghiệp - Giá thành định mức: giá thành sản phẩm đợc tính sở định mức chi phí có tính cho đơn vị sản phẩm Việc tính giá thành định mức đợc thực trớc tiến hành sản xuất, chế tạo sản phẩm Giá thành định mức công cụ quản lý định mức doanh nghiệp, thớc đo xác kết sử dụng tài sản, vật t, lao động sản xuất, giúp cho đánh giá đắn giải pháp kinh tế kỹ thuật mà doanh nghiệp đà thực trình hoạt động sản xuất nhằm nâng cao hiệu kinh doanh - Giá thành thực tế: giá thành sản phẩm đợc tính sở số liệu chi phí sản xuất thực tế đà phát sinh tập hợp đợc thời kỳ sản lợng sản phẩm thực tế đà sản xuất kỳ, giá thành sản phẩm thực tế tính toán đợc sau kêt thúc trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Giá thành thực tế tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết phấn đấu doanh nghiệp việc tổ chức sử dụng giải pháp kinh tế tổ chức kỹ thuật để thực trình sản xuất sản phẩm, sở để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3.2.2 Phân loại giá thành theo phạm vi tính toán - Giá thành sản xuất: gồm chi phí liên quan đến sản xuất chế tạo phạm vi phân xởng sản xuất ( chi phí NVL trực tiếp + chi phí nhân công trực tiếp + chi phí sản xuất chung ) Giá thành sản phẩm để tính toán giá vốn hàng bán doanh nghiệp sản xuất - Giá thành toàn bộ: gồm giá thành sản phẩm + chi phí liên quan đến việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm Giá thành toàn đợc tính toán sản phẩm, công việc đà đợc tiêu thụ để tính toán xác định lÃi trớc thuế, lợi tức doanh nghiệp 1.3.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất (CPSX) giá thành sản phẩm Qua nghiên cứu hai khái niệm ta they đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành sản phẩm có đặc điểm giống khác sau: 1.3.3.1 Giống nhau: CPSX giá thành sản phẩm thống với lợng trờng hợp toàn đối tợng khởi công hoàn thành mét thêi kú CPSX ph¸t sinh kú b»ng tỉng đối tợng khởi công hoàn thành kỳ ®ã 1.3.3.2 Kh¸c nhau: - VỊ chÊt: nãi ®Õn gi¸ thành sản phẩm xây lắp nói đến chi phí tính cho đối tợng xây lắp hoàn thành bàn giao, có nghĩa thừa nhận CPSX để tạo khối lợng sản phẩm Còn CPSX bỏ cha hẳn hoàn toàn hợp lý đợc thừa nhận - Về lợng: giá thnàh sản phẩm chi phí sản phẩm thờng không thống lợng, giá thành sản phẩm kỳ bao gồm CPSX phát sinh kỳ sau Mặc dù có khác song giá thành sản phẩm chi phÝ cã mèi quan hƯ mËt thiÕt víi Tài liệu hạch toán CPSX sở để tính giá thành Nếu nh xác định công việc tính giá thành sản phẩm công tác chủ yếu công tác hạch toán kế toán hạch toán CPSX có tác dụng định đến tính xác giá thành sản phẩm Từ tổng chi phí đà tập hợp đợc ngời ta sử dụng phơng pháp cụ thể để tính giá thành sản phẩm, để xem xét t×nh h×nh CPSX kú tiÕt kiƯm hay l·ng phÝ 1.4 Đối tợng tập hợp CPSX đối tợng tính giá thành sản phẩm 1.4.1 Đối tợng tập hợp CPSX 1.4.1.1 Khái niệm CPSX Là phạm vi giới hạn mà chi phí đà phát sinh cụ thể, chi phí phát sinh cho phân xởng, tập hợp cho phân xởng Nếu chi phí phat sinh cho loại sản phẩm ( hoàn thành ) đối tợng tập hợp chi phí loại sản phẩm Nếu đối tợng chi phí phát sinh theo hợp đồng, đơn vị đặt hàng đối tợnh tập hợp chi phí hợp đồng đơn đặt hàng 1.4.1.2 Căn để xác định đối tợng tập hợp CPSX Tuỳ theo cấu tổ chức sản xuất, yêu cầu trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, yêu cầu hạch toán kinh doanh doanh nghiệp mà đối tợng kế toán tập hợp CPSX toàn quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp, hay giai đoạn, quy trình công nghệ riêng biệt, phân xởng, tổ đội sản xuất 1.4.1.3 Các đối tợng tập hợp CPSX Việc xác định đối tợng tập hợp CPSX phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiƯp cã ý nghÜa to lín viƯc tỉ chøc kế toán tập hợp CPSX từ việc hạch toán ban đầu đền tổ chức tổng hợp số liệu ghi chép sổ sách Kế toán tập hợp CPSX phải đợc tiến hành theo trình tự hợp lý, khoa học, cã thĨ thùc hiƯn qua c¸c bíc: - B1: TËp hợp chi phí có liên quan trực tiếp cho đối tợng sử dụng - B2: Tính toán phân bổ lao vụ ngành sản xuất kinh doanh phơ cã liªn quan trùc tiÕp cho tõng đối tợng sử dụng sở khối lợng công việc giá thành đơn vị công việc - B3: Tập hợp phân bổ CPSX chung cho loại sản phẩm có liên quan - B4: Xác định chi phí dở dang cuối kỳ 1.4.2 Đối tợng tính giá thành sản phẩm 1.4.2.1 Khái niệm: Là loại sản phẩm, nhóm sản phẩm, công việc,dịch vụ, lao vụ doanh nghiệp sản xuất hoàn thành kỳ Cụ thể tính giá thành cho loại sản phẩm, đơn vị đặt hàng, hợp đồng kinh tế, dịch vụ hoàn thành 1.4.2.2 Căn xác định đối tợng tính giá thành Là để kế toán tập hợp bảng tính giá thành từ phục vụ công tác kiểm tra tình hình thực kế hoạch giá thành đồng thời có sở để xác định giá bán 1.4.2.3 Các loại đối tợng tính giá thành sản phẩm - Là công việc cần thiết toàn công việc tính giá thành sản phẩm kế toán Bộ phận kế toán giá thành phải vào đặc điểm, cấu tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ, kỹ thuật sản xuất sản phẩm, yêu cầu trình độ hạch toán kinh tế quản lý doanh nghiệp Nếu sản xuất đơn đối tợng tính giá thành sản phẩm, công vịêc hoàn thành Nếu sản xuất hàng loạt, đối tợng tính giá thành loại sản phẩm, nhóm sản phẩm hoàn thành - Đơn vị tính giá thành loại sản phẩm, dịch vụ phải đơn vị tính đợc xà hội thừa nhận phù hợp với đơn vị tính kế hoạch sản xuất kinh doanh 1.5 Nhiệm vụ quản lý CPSX tính giá thành sản phẩm CPSX tính giá thành sản phẩm tiêu kinh tế quan trọng luôn đợc nhà nớc quản lý doanh nghiệp quan tâm CPSX giá thành sản phẩm tiêu pảhn ánh chất lợng hoạt động sản xuất doanh nghiệp Qua thông tin CPSX giá thành sản phẩm kế toán cung cấp, ngời quản lý doanh nghiệp nắm đợc CPSX giá thành sản phẩm loại hoạt động, loại sản phẩm, lao vụ nh kết toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để phân tích, đánh giá tình hình thực định mức cho phí dự toán chi phí, tình hình sử dụng tài sản, vật t, lao động tiền vốn, tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm, để có định quản lý thích hợp Để đáp ứng đầy đủ chung thực kịp thời yêu cầu quản lý CPSX giá thành sản phẩm doanh nghiệp Kế toán thực nhiệm vụ sau: - Căn vào đặc điểm quy trình công nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm doanh nghiệp để xác định đối tợng tập hợp CPSX phơng pháp tính giá thành sản phẩm thích hợp - Tổ chức tập hợp phân bổ loại CPSX theo đối tợng tập hợp CPSX đà xác định phơng pháp thích hợp đà chon, cung cấp số liệu kịp thời khoản mục chi phí yếu tố chi phí quy định, xác định đắn chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ - Vận dụng phơng pháp tính giá thành thích hợp để tính toán giá thành giá thành đơn vị đối tợng tính giá thành theo khoản mục quy định kỳ tính giá thành đà xác định Định kỳ cung cấp báo cáo CPSX giá thành cho lÃnh đạo doanh nghiệp tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành kế hoạch hạ giá thành sản phẩm, phát hiên kịp thời khả đề xuất biện pháp thích hợp để phấm đấu không ngừng tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Phần II Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH thiên xuân 2.1 trình hình thành phát triển công ty tnhh thiên xuân 2.1.1 Tên địa quy mô công ty Tên đơn vị: Công ty TNHH Thiên Xuân Địa ChØ: Sè 95 – Xãm Së – Mai DÞch – Cầu Giấy Hà Nội Nghành nghề: Đầu t, xây dựng phát triển nhà Quy mô doanh nghiệp: thuộc loại doanh nghiệp vừa nhỏ 2.1.2 Các mốc quan trọng trình phát triển Công ty TNHH Thiên Xuân Công ty đợc thành lập ngày 20 tháng 10 năm 1990 theo định: 1391/QĐ UB UBND Thành phố Hà Nội cấp ngày 03/4/1993 vỊ viƯc thµnh lËp daonh nghiƯp nhµ níc víi tên là: Công Ty Xây Dựng Thanh Niên Hà Nội Công ty đà đăng ký kinh doanh số 0106000282 đợc cấp lần đầu ngày 26/4/1993, cấp lần ngày 18/8/2004 Từ năm 1990 đến năm 1995: Công ty có nhiệm vụ: Sửa chữa, cải tạo xây dựng loại nhà ở, nhà làm việc, nhà sản xuất công trình phúc lợi thuộc phạm vi quản lý quận theo tiêu, kế hoạch đợc giao Công ty đà tiến hành xây dựng khu nhà thuộc địa bàn quận nh: khu nhà tập thể Xà Đàn, Nam Thành Công, Trung Tự Lúc hình thành cha đợc đầu t, lực cha đủ mạnh nên sản lợng công ty đạt đợc thấp Vào thời điểm năm 90, điều kiện kinh tế chuyển từ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, loạt khó khăn xuất Chuyển sang chế vấn đề đắt cho Công ty để đảm bảo cho công nhân có việc làm hợp với khả vừa có thu nhập đảm bảo sống LÃnh đạo công ty đà mạnh dạn mở hớng nhận xây lắp công trình Kinh doanh mua bán nhà, khách sạn, dịch vụ văn hoá, vui chơi giải trí thể dục thể thao Từ năm 1995-1999: Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh phạm vi pháp luật quy định theo tinh thần điều lệ xí nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Đến giai đoạn này, công ty đà tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm công tác thi công quản lý Công ty đà mở rộng nguồn công việc cách tự khai thác chính, số công trình quận phân bổ chiếm tỷ lệ thấp (10-15%) Do đó, giá trị sản xuất kinh doanh công ty không ngừng tăng lên qua năm, cụ thể: năm 1996 10.245 triệu đồng, năm 1997 tăng lên 12.257 triệu đồng, năm 1998 tiếp tục tăng lên đến 14.245,04 triệu đồng Số lợng công trình công ty xây dựng tăng lên qua năm, năm 1997 tăng 13 công trình so với năm 1996 tơng ứng với tỷ lệ tăng 168,42%, năm 1998 số công trình hoàn thành bàn giao 35 tăng so với năm 1997 công trình với tỷ lệ tăng tơng ứng 108,38%, tỷ lệ tăng giảm nguyên nhân yếu tố tiêu cực khủng hoảng tài khu vực đem lại Một số công trình tiêu biểu công ty đà thi công hoàn thành bàn giao tiêu biểu giai đoạn này: khu nhà bán Hào Nam I, khu nhà bán Hào Nam II, khu nhà bán Hoàng Cầu, khu nhà bán Hồng Liên P.Nhân Chính, khu nhà bán Mỹ Đình Từ năm 1999 - nay: Công ty khẳng định đợc vị Số công trình thuộc vốn ngân sách giao ngày nên công ty đà khai thác tiềm sẵn có đất đai, thiết bị, lao động, mạnh dạn vay vốn ngân hàng để xây dựng nhà để bán, đồng thời tăng cờng liên doanh liên kết với công ty bạn với nớc ngoài, mở rộng đa dạng hoá sản phẩm xây dựng, làm công trình kỹ thuật hạ tầng, xây đựng hệ thống cấp nớc, thoát nớc có sản lợng tính chất kỹ thuật tơng đối phức tạpnên đà đảm bảo đợc đời sống cán công nhân viên nghĩa vụ với Nhà nớc Những năm gần đây, Công ty đà tạo đợc uy tín với bên đối tác, khách hàng, mở rộng đợc nguồn công việc chủ yếu cách tự khai thác số công việc Tổng giao Chính chủ động sản xuất kinh doanh nên giá trị sản xuất kinh doanh công ty đạt tỷ lệ tăng lên năm 2.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thiên Xuân 2.2.1 Chức nhiệm vụ Là doanh nghiệp t nhân hạch toán kinh tế độc lập, Công ty TNHH Thiên Xuân có chức nhiệm vụ sau: - Lập, quản lý thực dực án đầu t xây dựng: Khu đô thị mới, khu công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật, khu dân c, văn phòng cho thuê, dịch vụ công cộng - Xây dựng công trình: dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật đô thị (cấp, thoát nớc, chiếu sáng) giao thông, bu diện, nông nghiệp thuỷ lợi, thể dục thể thao, công trình văn hoá, vui chơi giải trí - Thi công xây lắp đờng dây trạm biến áp, diện chiếu sáng, điện dân dụng ( đờng dây đến 35KV, biến áp đến 2500KVA) - Thi công lắp đặt hệ thống điều hoà không khí, thiết bị lạnh - Kinh doanh, xuất nhập vật liệu xây dựng, máy móc, thiết bị chuyên ngành xây dựng, sản xuất lắp đặt kết cấu khung thép, lắp đặt thang máy - Kinh doanh mua bán nhà, kinh doanh khách sạn, dịch vụ văn hoá, vui chơi giải trí thể dục thể thao - T vấn đầu t xây dựng, nhà đất, lữ hành du lịch - Liên doanh liên kết với tổ chức, cá nhân nớc để phát triển sản xuất kinh doanh 2.2.2 Các hàng hoá dịch vụ - Đầu t, xây dựng nhà, khu công nghiệp, khu dân c, văn phòng cho thuê - Xây dựng công trình, hạ tầng kỹ thuật nh cấp, thoát nớc, chiếu sáng, giao thông, bu diện, nông nghiệp thuỷ lợi, thể dục thể thao, công trình văn hoá, vui chơi giải trí - Xây lắp đờng dây trạm biến áp, diện chiếu sáng, điện dân dụng - Thi công lắp đặt hệ thống điều hoà không khí, thiết bị lạnh - Kinh doanh, xuất nhập vật liệu xây dựng, máy móc, thiết bị chuyên ngành xây dựng, sản xuất lắp đặt kết cấu khung thép, lắp đặt thang máy - Kinh doanh mua bán nhà, kinh doanh khách sạn, dịch vụ văn hoá, vui chơi giải trí thể dục thể thao - T vấn đầu t xây dựng, nhà đất, lữ hành du lịch - Liên doanh liên kết với tổ chức, cá nhân nớc để phát triển sản xuất kinh doanh 2.3 quy trình sản xuất Công ty 2.3.1 Sơ đồ quy trình Sản phẩm xây dựng công trình đợc xây dựng sử dụng chỗ, sản phẩm mang tính đơn có kích thớc lớn, chi phí cao, thời gian xây dựng dài Xuất phát từ đặc điểm đó, nên trình sản xuất loại sản phẩm chủ yếu Công ty nói riêng công ty ngành xây dựng nói chung có đặc điểm sản xuất liên tục, trải qua nhiều giai đoạn khác Ví dụ quy trình xây dựng nhà nh sau: Hình 1.1- Sơ đồ Quy trình xây dựng nhà Chuẩn bị nguồn lực Giải phóng mặt Giác móng Thi công móng Bàn giao cho bên A Hoàn thiện Thi công thân 2.3.2 Nội dung bớc công việc quy trình xây dựng nhà Hầu hết công trình phải tuân theo qui trình sản xuất nh sau: + Nhận thầu công trình thông qua đấu thầu định thầu + Ký hợp đồng Xây dựng với Chủ đầu t công trình + Tổ chức thi công công trình: giải phóng mặt thi công, tổ chức lao động, bố trí máy mãc thiÕt bÞ, tỉ chøc cung øng vËt t, tiÕn hành xây dựng hoàn thiện + Công trình đợc hoàn thành dới giám sát Chủ đầu t công trình mặt tiến độ kỹ thuật thi công + Bàn giao công trình toán với Chủ đầu t công trình Ví dụ nh quy trình xây dựng nhà gồm bớc sau: - Bớc 1: Chuẩn bị nguồn lực cho công trình nh: chuẩn bị nhân lực, chuẩn bị máy móc thiết bị, cung ứng vật t - Bớc 2: Giải phóng mặt giai đoạn giải toả, thu dọn để chuẩn bị mặt cho trình thi công - Bớc 3: Giác móng giai đoạn định vị vị trí móng mặt đà giải toả nh vẽ thiết kế - Bớc 4: Tổ chức thi công móng công nghệ khoan nhồi hay đóng cọc phụ thuộc vào công trình cụ thể - Bớc 5: Thi công thân giai đoạn đổ giằng, đổ cột, xây tờnghoàn thiện trình thi công thô - Bớc 6: Sau thi công thô xong tiếp tục trình trát tờng, lát nền, quét vôi, ve hay matít - Bớc 7: Quá trình thi công có kiểm tra giảm sát nhà đầu t, chuyên viên kỹ thuật công tySau hoàn thành công trình bàn giao cho chủ đầu t to¸n 10 31.03 30.06 30.09 31.12 31.12 58 61 65 68 XuÊt vËt t QI XuÊt vËt t QII XuÊt vËt t QIII XuÊt vËt t QIV KÕt chuyÓn CP NVLTT năm 2001 152 3342 3342 3342 291.789.922 1.019.168.587 629.256.909 163.259.230 2.103.474.648 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Cuối cùng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc phản ánh sổ TK 621 Sổ gồm hai phần: bên nợ TK621 bên có TK 621 Công ty TNH Thiên Xuân Sổ Từ ngày 01/01/2001 đến 31/12/2001 TàI khoản 621 - Chi phí NVL trực tiếp D nợ đầu kỳ Phát sinh nợ: 16.899.179.689 Phát sinh có: 16.899.179.689 D nợ cuối kỳ: Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ 31/03 58 Xuất vật t QI/2001 - ĐH Đà nẵng 152 291.789.922 30/06 61 Xuất vật t QII/2001 ĐH Đà nẵng 152 1.019.168.587 30/09 31/12 64 67 152 152 629.256.909 163.259.230 31/12 69 XuÊt vËt t QIII/2001 ĐH Đà nẵng Xuất vật t QIV/2001 ĐH Đà nẵng XuÊt vËt t QIV/ §HQG HCM K/C chi phÝ NVL năm 2001 - ĐH Đà nẵng PS có 2.103.474.648 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 2.6.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 20 Là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có quy mô nhỏ, vốn kinh doang mỏng Do điều kiện thi công máy hạn chế, chi phí nhân công trực tiếp Công ty CP Xây Dựng Phát Triển Nông Thôn chiếm tỷ trọng đáng kể tổng chi phí xây dựng công trình, khoảng 16% đến 19% Để sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống, từ hạ thấp giá thành, tăng lợi nhuận đồng thời để phù hợp với đặc điểm công ty sử dụng công nhân sản xuất trực tiếp thuê ngoài; công ty áp dụng hình thức tiền lơng sản phẩm để tính chi phí nhân công trực tiếp Cụ thể khoán lơng theo khối lợng công việc cho công việc (từng hạng mục công trình) Việc khoán nhân công nhân Công ty CP Xây Dựng Phát Triển Nông Thôn (Bên A) với tổ, nhóm thợ sản xuất trực tiếp (Bên B) đợc thông qua Hợp đồng giao nhận khoán gọn khối lợng Biên nghiệm thu khối lợng khoán gọn Song chi phí nhân công trực tiếp chi lần sau đà nghiệm thu khối lợng công trình mà hàng tháng, dựa vào "Bảng chấm công" giấy đề nghị tạm ứng mà bên B gửi về, kế toán bên A xác lËp "PhiÕu chi" nh sau: MÉu sè: 02 -TT CTTNHH Thiên Xuân Phiếu chi Số: 232 Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Nợ: 3342 Có 1413 Họ tên ngời nhận tiền: Hoàng An Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Lý chi: Thanh toán tiền nhân công nề T7/2002 theo HĐ số 07 ngày 20/05/2002 Số tiền: 30.360.000.000 đ (viết chữ): (Ba mơi triệu ba trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn) Kèm theo.chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): (Ba mơi triệu ba trăm sáu mơi nghìn đồng chẵn) Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký tên) Kế toán trëng Ngêi lËp phiÕu (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) Thđ q (Ký,họ tên) Ngời nhận tiền (Ký,họ tên) "Giấy đề nghị tạm ứng", "Bảng chấm công", "Phiếu chi","Hợp đồng giao nhận khoán gọn khối lợng", "Biên nghiệm thu khối lợng khoán gọn" chứng từ gốc sau phát sinh đợc gửi công ty để cuối tháng kế toán tập hợp vào lên "Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 141.3" cột tiền lơng trực tiếp (3342) nh sau: CTy TNHH Thiên Xuân Bảng kê chứng từ phát sinh bên có Tk 1413 21 Tên công trình : Khu nhà bán Hồng Liên Tháng SHCT Ngày Số Trích yếu 31/07 23 TT tiền nhân công nề T7/2001 Cộng Các tài khoản ghi: Nợ Số tiÒn cã 1413 1332 152 3341 30.360.000 3342 6275 6278 30.360.00 551.468.366 15.638.182 370.636.360 13.601.600 81.285.000 54.501.000 15.806.224 Ngµy 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Đồng thời kế toán tiến hành phân bổ lơng công nhân trực tiếp qua bút toán: Công ty TNHH THiên Xuân Số phiếu: 45 Bút toán phân bổ Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Ngời toán: Phan Văn Lâm Số tiền: 81.285.000đ Bằng chữ: Tám mốt triệu hai trăm tám năm nghìn đồng chẵn TK Nợ TK có 622 Số tiền 3342 Diễn giải 81.285.000 Phân bổ lơng CNSX TT T7/2001 Khu nhà bán Hồng Liên Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Ngời lập phiếu Kế toán trởng Cuối quý kế toán tổng hợp lên chứng từ ghi sổ: Công ty TNH Thiên Xuân Chứng từ ghi sổ Phân bổ lơng QIII/2001 - Khu nhà bán hồng liên Ngày 30/09/2001 Số CTGS:65 22 Trích yếu Chi phí nhân công trực tiếp Phải trả CNSXTT Tổng cộng TàI khoản đối ứng TK ghi nợ TK ghi có 622 Số tiền Nợ Có 156.863.000 3342 156.863.000 156.863.000 156.863.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Đồng thời kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CT TNHH Thiên Xuân Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày 64 30/09/2001 65 30/09/2001 Diễn giải Tiền Xuất vật t QIII/2001 - Khu nhà bán Hồng Liên Phân bổ lơng CNSXTT QIII/2001 - Khu nhà bán Hồng Liên Tổng cộng 629.256.909 156.863.000 235.186.218.743 Ngày 31 tháng1 năm 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Cuối năm kế toán tổng hợp làm bút toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp nh sau: Công ty TNHH Thiên Xuân Bút toán kết chuyển Số tiền: 4.102.671.022 đ Bằng chữ: Bốn tỷ, trăm linh hai triệu, sáu trăm bảy mốt nghìn, hai mơi hai đồng chẵn TK Nỵ TK cã Sè tiỊn 154 622 385.495.000 622 892.330.000 154 Diễn giải Kết chuyển chi phí nhân công SX trực tiếp 622 154: Khu nhà bán Hồng Liên Kết chuyển chi phí nhân công SX trực tiếp 622 154: trụ sở tỉnh uỷ Bắc Ninh 23 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời lập phiếu Kế toán trởng Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 622 Sổ chi tiết tài khoản 622 - Khu nhà bán Hồng Liên Năm 2001 D nợ đầu kỳ: Phát sinh nợ: 385.495.000 Ph¸t sinh cã: 385.495.000 D cã cuèi kú: Chøng tõ Ghi sæ 31.03 59 30.06 30.09 31.12 31.12 62 65 68 Diễn Giải Phân bổ lơng CNSXTT QI Phân bổ lơng QII Phân bổ lơng QIII Phân bổ lơng QIV Kết chuyển CP nhân công SXTT năm 2001 TKĐ Phát sinh nợ 3342 73.360.000 3342 3342 3342 Phát sinh có 107.377.000 156.863.000 47.895.000 385.495.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trëng Ci cïng, chi phí nhân công sản xuất trực tiếp đợc phản ánh sổ TK 622 Sổ gồm hai phần: bên nợ TK622 bên có TK 622 Công ty TNHH Thiên Xuân Sổ Từ ngày 01/01/2001 đến 31/12/2001 TàI khoản 622 - Chi phí công nhân sản xuất trực tiếp D nợ đầu kỳ Phát sinh nợ: 4.102.671.022 Phát sinh có: 4.102.671.022 D nợ cuối kỳ: Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ 31/03 58 3342 73.360.000 30/06 61 Phân bổ lơng CNSX TT QI/2001 Khu nhà bán Hồng Liên Phân bổ lơng CNSX TT QII/2001 - Khu nhà bán Hồng Liên 3342 PS cã 107.377.00 24 30/09 64 31/12 67 31/12 69 Phân bổ lơng CNSX TT QIII/2001 3342 - Khu nhà bán Hồng Liên Phân bổ lơng CNSX TT QVI/2001 3342 - Khu nhà bán Hồng Liên K/C chi phí CNSXTT năm 2001 - 154 Khu nhà bán Hồng Liên 156.863.000 47.895.000 385.495.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán ghi sỉ KÕ to¸n trëng 2.6.3 KÕ to¸n chi phÝ sản xuất chung Trong trình sản xuất kinh doanh, hai yếu tố chi phí nguyên vật liệu lao động, Công ty phải tiêu hao nhiều khoản chi phí khác nh chi phí lao động gián tiếp, chi phí tiếp khách, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí thuê máy thi công, chi phí tiền khác Các chi phí không trực tiếp tham gia cấu thành lên sản phẩm nhng có vai trò liên kết hai yếu tố giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng đặn nhanh chóng, chi phÝ s¶n xt chung Chi phÝ s¶n xt chung cđa công ty thờng chiếm tỷ lệ từ 5% đến 7% Do Công ty áp dụng chế khoán gọn xây lắp nên việc theo dõi chi phí sản xuất chung thờng không hạch toán chi tiết theo tiểu khoản , mà hạch toán theo tiểu khoản sau: Chi phí nhân viên quản lý công trình (6271) Chi phí thuê máy (6275) Chi phí khấu hao TSCĐ (6274) Chi phí sản xuất chung khác (6278) Chi phí sản xuất chung phát sinh Công ty đợc thể chứng từ gốc là: - Đối với chi phí nhân viên quản lý công trình chứng từ gốc: Bảng chấm công, Bảng toán lơng phụ cấp sở kế toán công trờng viết phiếu chi chi nh sau: MÉu sè: 02 -TT CT TNHH Thiên Xuân Phiếu chi Số: 235 Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Nợ: 3341 Có 1413 Họ tên ngời nhận tiền: Phạm Đức Hiền Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Lý chi: Thanh toán tiền lơng cán T7/2002 Số tiền: 5.303.000 đ (viết chữ): (Năm triệu ba trăm linh ba nghìn đồng chẵn) Kèm theo.chứng từ gốc 25 Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) : Năm triệu ba trăm linh ba nghìn đồng chẵn) Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký tên) Kế toán trởng Ngời lập phiếu (Ký,họ tªn) (Ký,hä tªn) Thđ q (Ký,hä tªn) NgêinhËn tiỊn (Ký,hä tên) - Đối với chi phí thuê máy chứng từ gốc: Hợp đồng thuê máy, Biên nghiệm thu, Hoá đơn, giấy đề nghị toán sau kế toán lËp phiÕu chi MÉu sè: 02 -TT CT TNHH Thiªn Xuân Phiếu chi Số: 240 Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Nợ: 6277 Có: 1413 Họ tên ngời nhận tiền: Huỳnh Chí Thành Lý chi: Thanh toán thuê máy Số tiền: 56.186.000 đ (viết chữ): (Năm sáu triệu trăm tám sáu nghìn đồng chẵn) Kèm theo.chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) : (Năm sáu triệu trăm tám sáu nghìn đồng chẵn) Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký tên) Kế toán trởng Ngời lập phiếu (Ký,họ tªn) (Ký,hä tªn) Thđ q (Ký,hä tªn) Ngêi nhËn tiỊn (Ký,họ tên) - Chi phí sản xuất chung khác nh tiếp khách, mua công cụ dụng cụ, công tác phí chứng từ gốc là: Hoá đơn, giấy đề nghị toán sau kế toán lập phiếu chi Mẫu số: 02 -TT CT TNHH Thiên Xuân Phiếu chi Số: 224 Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Nợ: 6278 Có: 1413 Họ tên ngời nhận tiền: Phạm Đức Hiền Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Lý chi: Thanh toán tiền công tác phí Số tiền: 1.550.000 đ (viết chữ): (Một triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng chẵn) 26 Kèm theo.chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): (Một triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng chẵn) Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng (Ký,họ tên) (Ký tên) Ngêi lËp phiÕu Thđ q (Ký,hä tªn) Ngêi nhËn tiỊn (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Trên sở phiếu chi đà lập kế toán lập "Bảng kê chứng từ phát sinh có TK 1413" nh sau: Bảng kê chứng từ phát sinh bên có Tk 1413 Tên công trình : Khu nhà bán Hồng Liên Tháng SHCT Ngày Số 10/0 224 31/0 232 31/0 235 31/0 240 1332 1.550.000 71.430 TrÝch u TT tiỊn c«ng tác phí TT tiền nhân công nề T7/2001 TT tiền l¬ng BCH T7/2001 152 3341 3342 6277 6278 1.478.57 30.360.000 30.360.000 5.303.000 TT tiền thuê máy Cộng Các tài khoản ghi: Nợ Số tiền có1413 5.303.000 56.186.000 1.685.580 551.468.366 15.638.182 370.636.360 54.500.420 13.601.600 81.285.000 54.501.000 15.806.2 24 Cuèi th¸ng kế toán tiến hành phân bổ tiền lơng gián bút toán sau Công ty TNHH Thiên Xuân Số phiếu: 45 Bút toán phân bổ Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Ngời toán: Phan Văn Lâm Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 13.601.600đ Bằng chữ: Mời ba triệu sáu trăm linh nghìn sáu trăm đồng chẵn 27 TK Nợ TK có 6271 Số tiền 3341 Diễn giải 13.601.600 Phân bổ lơng BCH T7/2001 Khu nhà bán Hồng Liên Ngày 31 tháng 07 năm 2001 Ngêi lËp phiÕu KÕ to¸n trëng Cuèi quý kÕ to¸n tổng hợp lên chứng từ ghi sổ: Công ty TNHH Thiên Xuân Chứng từ ghi sổ Hoàn ứng QIII/2001 - Khu nhà bán Hồng Liên Ngày 30/09/2001 Số CTGS:63 Trích yếu Tạm ứng đội Tài khoản đối ứng TK ghi nợ TK ghi có 1413 Thuế GTGT đầu vào Nguyên vật liệu Phải trả CNV Chi phí máy Chi phí SXC Tổng cộng Công ty TNHH Thiên Xuân 1332 152 3341 3342 6277 6278 Sè tiỊn Nỵ Cã 963.922.636 37.319.851 684.601.301 29.524.600 156.863.000 14.339.546 41.274.338 963.922.636 963.922.636 Chøng tõ ghi sổ Phân bổ lơng - Khu nhà bán Hồng Liên Ngày 30/09/2001 Số CTGS:67 Trích yếu Chi phí sản xuất chung Lơng BCH Công trình Tổng cộng Tài khoản ®èi øng TK ghi nỵ TK ghi cã 6271 3341 Kế toán ghi sổ Số tiền Nợ 29.524.600 Có 29.524.600 29.524.600 29.524.600 Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Kế toán trởng Đồng thời kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CT TNHH Thiên Xuân Sổ đăng ký chøng tõ ghi sæ 28 Chøng tõ ghi sæ Sè Ngµy hiƯu 64 30/09/2001 65 30/09/2001 66 63 30/09/2001 30/09/2001 Diễn giải Tiền Xuất vật t QIII/2001 - Khu nhà bán Hồng Liên Phân bổ lơng CNSX TT QIII/2001 - Khu nhà bán Hồng Liên Phân bổ lơng BCH QIII/2001 Hoµn øng QIII/2001 Tỉng céng 629.256.909 156.863.000 29.524.600 963.922.636 235.186.218.743 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Cuối năm kế toán tiến hành phân bổ TSCĐ mà đội đà sử dụng kỳ sản xuất kinh doanh nh sau: Công ty TNHH Thiên Xuân Số phiếu:6 Chứng từ phân bổ giá trị khấu hao TSCĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời toán : Phan Văn Lâm Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 3.500.000 đồng Bằng chữ: Ba triệu năm trăm đồng chẵn TK Nợ TK Có 6274 Số tiền 2141 Diễn giải 3.500.00 Phân bổ máy vận thăng Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời lập phiếu Kế toán trởng Phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ năm 2002 cho đội: Bút toán phân bổ BHXH Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời toán : Phan Văn Lâm Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 6.009.130 đồng 29 Bằng chữ: Một triệu đồng chẵn TK Nợ 6271 TK Có 3383 Số tiền Diễn giải 6.009.130 Phân bổ máy vận thăng Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời lập phiếu Kế toán trởng Bút toán phân bổ BHYT Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời toán : Phan Văn Lâm Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 962.552 đồng Bằng chữ: Chín trăm sáu hai nghìn năm trăm năm hai đồng TK Nợ 6271 TK Có 3384 Số tiền Diễn giải 962.552 Phân bổ BHYT Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời lập phiếu Kế toán trởng Bút toán phân bổ KPCĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời toán : Phan Văn Lâm Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 847.224 đồng Bằng chữ: Tám trăm bốn bảy nghìn hai trăm hai t đồng TK Nợ 6271 TK Có 3382 Số tiền Ngời lập phiếu Diễn giải 847.224 Phân bổ BHYT Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán trởng Để tăng thêm thu nhập cho cán công nhân viên công ty, đồng thời động viên CBCNV tích cực lao động sản xuất vào ngày lễ, tết công ty thờng chi bù lơng khoản thu nhập lơng đợc hạch toán vào tài khoản 3343.2 Cuối năm công ty tiến hành phân bổ cho đội nh sau: Bút toán phân bổ thu nhập lơng Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời toán : Phan Văn Lâm 30 Địa chỉ: Khu nhà bán Hồng Liên Số tiền: 16.994.802 đồng Bằng chữ: Mời sáu triệu chín trăm chín t nghìn tám trăm linh hai đồng TK Nợ 6271 TK Có 3343.2 Số tiền Diễn giải 16.994.802 Phân bổ thu nhập lơng Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngời lập phiếu Kế toán trởng Cuối năm kế toán tổng hợp làm bút toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu nh sau: Công ty TNHH Thiên Xuân Bút toán kết chuyển Số tiền: 2.434.279.040 đ Bằng chữ: Hai tỷ, bốn trăm ba t triệu hai trăm bảy chín nghìn, bốn mơi đồng TK Nỵ TK cã 154 154 627 627 Sè tiỊn DiƠn gi¶i 357.622.351 KÕt chun chi phÝ SXC 627→ 154: khu nhà bán Hồng Liên 433.042.510 Kết chuyển chi phí SXC 627 154:trụ sở tỉnh uỷ Bắc Ninh Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 627 nh sau: Sổ chi tiết tài khoản 627 - Khu nhà bán Hồng Liên Năm 2001 D nợ đầu kỳ: Phát sinh nợ: 357.622.351 Ph¸t sinh cã: 357.622.351 D cã cuèi kú: Chøng tõ Ghi sæ 30.06 30.06 30.09 30.09 31.12 31.12 31.12 31.12 62 59 63 65 170 196 197 198 DiƠn gi¶i TKĐ Phát sinh nợ Hoàn ứng QI/2001 Phân bổ lơng QI/2001 Hoàn ứng QIII/2001 Phân bổ lơng QIII/2001 Phân bổ Thu nhập lơng năm 2001 Phân bổ BHXH năm 2001 Phân bổ BHYT năm 2001 Phân bổ KPCĐ năm 2001 1413 3341 1413 3341 33432 3383 3384 3382 Ph¸t sinh cã 15.675.799 21.300.000 55.613.884 29.524.600 16.994.802 6.009.130 962.552 847.224 31 31.2 31.2 203 210 Phân bổ khấu hao TSCĐ năm 2001 214 3.500.000 K/C chi phí SXC năm 2001 - Khu nhà bán 154 Hồng Liên Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán ghi sổ 357.622.351 Kế toán trởng Cuối cùng, chi phí sản xuất chung đợc phản ánh sổ TK 627 Sổ gồm hai phần: bên nợ TK627 bên có TK 627 Công ty TNHH Thiên Xuân 31/12/2001 Sổ Từ ngày 01/01/2001 đến Tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung D nợ đầu kỳ Phát sinh nợ: 2.434.279.040 Phát sinh cã: 2.434.279.040 D nỵ ci kú: Chøng tõ ghi sỉ 63 30/06 59 30.09 30.09 31.12 210 PS nỵ Hoàn ứng QIII/2002 - Khu nhà bán Hồng Liên Phân bổ lơng QIII/2001 - Khu nhà bán Hồng Liên Hoàn øng QIII/2001 Trơ së tØnh ủ B¾c Ninh 1413 55.613.884 3341 28.524.600 Phân bổ lơng QIII/2001- Truj sở tỉnh uỷ Bắc Ninh 30/06 TK ĐƯ 3341 K/C chi phí SXC năm 2001 - Khu nhà bán Hồng Liên K/C chi phí SXC năm 2001 - Trụ sở tỉnh uỷ Bắc Ninh 154 DiƠn gi¶i PS cã 1413 357.622.351 433.042.51 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 2.6.2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sau tiến hành kết chuyển tất bút toán kế toán tiến hành lên "sổ tập hợp chi phí sản xuất" cho công trình nh sau 32 sổ chi phí sản xuất kinh doanh Công trình: Khu nhà bán Hồng Liên Năm 2001 Chứng từ Nguyên vật liệu Diễn giải Ngày Số tháng 31/12 72 31/12 72 31/12 72 KÕt chuyÓn Chi phÝ NVL trùc tiÕp Kết chuyển chi phí nhân công SXTT K/C chi phí sản xuất chung 2.103.474.648 Chi phí khác 2.103.474.648 Tổng cộng Chi phí nhân công Tổng cộng 2.103.474648 385.495.000 385.495.000 357.622.351 385.495.000 357.622.351 357.622.351 2.846.591.999 Theo bảng toán đà đợc duyệt Khu nhà bán Hồng Liên năm 2001 giá trị sản lợng là: 2.885.894.336 đồng Với mức khoán cho công trình 98% giá trị sản lợng, giá vốn công trình = 3.030.189.052 /1.05*98%=2.828.176.449đ Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang nh sau: Công ty TNHH Thiên Xuân Bút toán kết chuyển Số tiền: 22.386.173.481 đ Bằng chữ: Hai hai tỷ, ba trăm tám sáu triệu, trăm bảy ba nghìn, bốn trăm tám mốt đồng TK Nợ TK cã 632 154 623 154 Sè tiỊn DiƠn gi¶i 2.828.176.44 KÕt chun chi phÝ SXKDDD 154→ 632: Khu nhµ bán Hồng Liên 3.897.382.53 Kết chuyển chi phí SXKDDD 154 632: Trụ sở tỉnh uỷ Bắc Ninh Công ty TNHH Thiên Xuân 33 Bút toán kết chuyển giá vốn Số tiền: 22.386.173.481 đ Bằng chữ: Hai hai tỷ, ba trăm tám sáu triệu, trăm bảy ba nghìn, bốn trăm tám mốt đồng TK Nợ TK có Số tiền DiƠn gi¶i 911 632 2.828.176.449 911 632 3.897.382.531 KÕt chun chi phí SXKDDD 154 632: Khu nhà bán Hồng Liên KÕt chun chi phÝ SXKDDD 154→ 632: Trơ së tØnh uỷ Bắc Ninh Công tác cuối kế toán lên bảng tính giá thành năm 2001 cho công trình Khu nhà bán Hồng Liên Công ty TNhh thiên Xuân Bảng tính giá thành công trình , sản phẩm Năm 2001 Chi phí SXKDDD đầu kỳ Vật liệu Nhân công Khu nhà bán Hồng Liên 54.786.308 2.103.474.648 385.495.000 357.622.351 2.846.591.999 73.201.858 2.828.176.449 2.885.894.336 Trơ së tØnh ủ B¾c Ninh 67.598.213 3.897.382.531 892.330.000 433.042.510 5.222.755.041 81.579.632 5.208.773.622 5.315.075.124 Tæng céng 122.384.521 6.000.857.179 1.277.825.000 790.664.861 8.069.347.040 154.781.490 8.036.950.071 8.200.969.460 Tên công trinh Chi phí sản xuất phát sinh kỳ Tổng cộng Chi Chi phí Giá thành SP xây phí phát sinh SXKDDD cuối lắp kỳ kỳ Sản xuất chung Doanh thu 34 ... hoàn thành chuyên đề, đề tài Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đồng thời, em đà nhận thức hệ thống hoá thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty. .. thiện công tác quản lý hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH thiên xuân 3.1 Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý hạch toán chi phí sản xuất tính giá. .. tiÕp + chi phí nhân công trực tiếp + chi phí sản xuất chung ) Giá thành sản phẩm để tính toán giá vốn hàng bán doanh nghiệp sản xuất - Giá thành toàn bộ: gồm giá thành sản phẩm + chi phí liên