các hình thức kế toán

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP.HCM TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LUẬT BÀI TIỂU LUẬN MƠN : KẾ TỐN PHẦN HÀNH Đề tài : Các hình thức kế tốn Giảng viên hướng dẫn Nhóm thực Lớp Năm học  : Nguyễn Thị Khoa : Nhóm : K14409 : 2016 - 2017 DANH SÁCH NHÓM 3: STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Họ tên Lê Thị Hoàng Anh Dương Thị Mai Duyên Dương Thị Lệ Giang Nguyễn Thị Hà Đỗ Thị Thanh Hiền Hà Thị Thanh Hiền Phạm Thị Thu Hương Giang Ngọc Mỹ Ngân Nguyễn Hồng Ngọc Trần Thị Huỳnh Như Nguyễn Huệ Phi Nguyễn Thị Ý Thơ Phạm Thị Thúy Lương Minh Thư Lê Thị Mai Trâm Nguyễn Hoàng Cẩm Tú Nguyễn Thị Uyên MSSV K144091155 K144091174 K144091183 K144091186 K144091194 K144091195 K144091209 K144091223 K144091226 K144091235 K144091240 K144091260 K144091263 K144091264 K144091275 K144091282 K144091284 MỤC LỤC I HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Đặc trưng bản: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh có phân tích theo tài khoản đối ứng Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh - Ưu điểm: Thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng kế toán máy - Nhược điểm: Một số nghiệp vụ bị trùng lặp, cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng ghi vào sổ Các loại sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung: Ghi chép NVKT theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng NV đó, làm sở để ghi vào sổ Sổ cái: Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ phát sinh tài khoản tổng hợp Số liệu sổ cuối tháng dùng để ghi vào BCĐ số phát sinh ->ghi vào BCĐKT Sổ nhật ký chuyên dụng: Là loại sổ kế toán chi tiết (sổ phụ).Sổ nhật ký chuyên dùng: trường hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều, ghi chép riêng cho nghiệp vụ chủ yếu Sổ nhật ký chuyên dụng thường loại sổ sau: Nhật ký bán hàng (Bán chịu), Nhật ký thu tiền (Thu tiền), Nhật ký mua hàng (Mua chịu), Nhật ký chi tiền (Trả tiền) - Sổ nhật ký bán hàng: để ghi chép nghiệp vụ bán chịu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Các nghiệp vụ bán hàng thu tiền ghi Nhật ký thu tiền Các nghiệp vụ bán chịu tài sản khác mà sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (như tài sản cố định, phế liệu,…) ghi vào Nhật ký chung - Sổ nhật ký thu tiền: dùng để ghi chép tất nghiệp vụ thu tiền công ty (tách riêng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) Các nghiệp vụ thu tiền thông thường chủ yếu bao gồm thu tiền từ bán hàng tiền thu tiền từ khách hàng trả nợ - Sổ nhật ký mua hàng: để phản ánh việc mua nguyên vật liệu, dụng cụ, hàng hóa chịu - Sổ nhật ký chi tiền: để ghi chép nghiệp vụ chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng công ty Mẫu sổ Nhật ký chi tiền theo chế độ kế toán Việt Nam Sổ kế toán chi tiết: loại sổ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán dạng chi tiết, cụ thể theo yêu cầu quản lý Trên sổ chi tiết nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế tốn phản ánh với thơng tin chi tiết sử dụng loại thước đo khác Sổ kế toán tổng hợp chi tiết: loại sổ kế toán phản ánh vửa tổng hợp vừa chi tiết, cụ thể nghiệp vụ kinh tế, tình hình vận động đối tượng kế tốn Trên sổ kế tốn cung cấp thơng tin vừa mang tính tổng hợp vừa mang tính chi tiết nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế toán… Thuộc loại sổ kế toán tổng hợp chi tiết gồm sổ nhật kí chứng từ số 3, 4, 5, 9, 10 hình thức kế tốn Nhật kí – chứng từ Việc phân loại sổ theo tiêu thức đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin q trình giám sát hoạt động kinh tế tài đơn vị vừa góc độ tổng hợp, vừa góc độ chi tiết Đối tượng áp dụng: Đây hình thức kế tốn đơn giản, thích hợp cho đơn vị hạch toán Đặc biệt thuận lợi kế toán sử dụng máy vi tính để xử lý thơng tin kế tốn Trình tự ghi sổ: 5 Liên hệ: Liên hệ với sổ kế tốn tổng hợp hình thức tổng hợp Nhật ký chung Tại Công ty A, tháng 10/2010 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (đơn vị: 1000 đồng) a Ngày 5/10 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 100 000 b Ngày 8/10 khách hàng toán tiền hàng kỳ trước qua ngân hàng số tiền 50 000, có giấy báo Có ngân hàng c Ngày 9/10, trích 50 000 tiền mặt tốn lương tháng cho công nhân d Ngày 15/10, mua số nguyên vật liệu phục vụ sản xuất trị giá mua 20 000 Tiền hàng toán cho người bán, hàng nhập kho đủ e Ngày 18/10, trả tiền mua hàng kỳ trước cho người bán 30 000 tiền gửi ngân hàng Đã có giấy báo chuyển Ghi vào sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày Số hiệu Diễn giải tài khoản Số trang trước chuyển Số phát sinh Nợ Có xxx xxx sang 5/10 9/10 5/10 8/10 Rút tiền gửi ngân hàng 111 nhập quỹ tiền mặt 112 Người mua trả nợ kỳ trước 112 100 000 100 000 50 000 131 9/10 9/10 Trả lương tháng trước cho 334 công nhân 111 50 000 50 000 50 000 16/10 16/10 Mua nguyên vật liệu 152 20 000 111 19/10 20 000 18/10 Trả tiền người bán ký trước 331 30 000 112 30 000 Cộng chuyển sang trang xxx xxx sau Lấy số liệu sổ Nhật ký chung ghi vào sổ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền mặt Ký hiệu: 111 Đơn vị tính: 1000 đồng Ngày Chứng từ Diễn giải Tài tháng ghi sổ Số Ngà khoản ghi sổ 5/10 Gh i Nợ Có Số dư đầu kỳ xxx xxx Rút tiền gửi ngân hàng 112 100 000 đối y 5/10 Số tiền ứng nhập quỹ 9/10 9/10 16/10 Trả lương tháng trước 334 50 000 Mua nguyên vật liệu Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 152 20 000 70 000 xxx 100 000 xxx SỔ CÁI Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Ký hiệu: 112 Ngày Chứng từ Diễn giải tháng ghi sổ Số Ngày ghi sổ 5/10 Đơn vị tính: 1000 đồng Tài Số tiền Ghi khoản Nợ Có Số dư đầu kỳ xxx xxx Rút tiền gửi ngân hàng 111 100 nhập quỹ 000 đối ứng 9/10 Người mua trả nợ kỳ 131 19/10 trước 331 50 000 30 Trả tiền người bán kỳ 000 trước Cộng số phát sinh 150 30 Số dư cuối kỳ 000 xxx 000 xxx SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Ký hiệu: 131 Ngày Chứng tháng từ ghi sổ S Ngà ghi sổ ố Diễn giải Đơn vị tính: 1000 đồng Tài Số tiền khoản Ghi đối ứng Nợ Có xxx xxx y Số dư đầu kỳ 9/10 Người mua trả nợ kỳ 112 50 000 trước Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ xxx 50 000 xxx SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Ký hiệu: 111 Ngày Chứng từ Diễn giải Tài tháng ghi sổ S Ngày khoản ghi sổ đối ứng Đơn vị tính: 1000 đồng Số tiền Ghi Nợ Có xxx xxx ố Số dư đầu kỳ 16/10 Mua nguyên vật liệu Cộng số phát sinh 111 20 000 20 Số dư cuối kỳ xxx 000 xxx SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người bán Ký hiệu: 331 Ngày Chứng thán g ghi Diễn giải Đơn vị tính: 1000 đồng Tài từ ghi sổ Số Ngà Số tiền Ghi khoản Nợ Có Số dư đầu kỳ xxx xxx Trả tiền người bán kỳ 112 30 000 trước Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 30 000 xxx đối ứng y sổ 19/10 xxx SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người lao động Ký hiệu: 334 Ngày Chứng Diễn giải tháng từ ghi sổ Số Ngà ghi sổ y Đơn vị tính: 1000 đồng Tài đối Nợ Có xxx xxx ứng Trả lương tháng trước Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ II Ghi khoản Số dư đầu kỳ 9/10 Số tiền 111 50 000 50 000 xxx xxx HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN NHẬT KÝ – SỔ CÁI Đặc trưng nội dung hình thức kế tốn nhật kí-sổ cái: a) Đặc trưng loại sổ: - Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái - Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: + Nhật ký - Sổ Cái; + Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết b) Nội dung kết cấu ghi sổ: Sổ kế toán tổng hợp hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái có sổ sổ Nhật ký - Sổ Cái (Mấu số S01-DN) Nội dung: - Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hoá theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán) - Số liệu ghi Nhật ký - Sổ Cái dùng để lập Báo cáo tài Kết cấu ghi sổ: Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp gồm phần: Phần Nhật ký phần Sổ Cái Phần Nhật ký: Phần Nhật ký dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Phần Sổ Cái: Số lượng cột nhiều hay phụ thuộc vào số lượng tài khoản sử dụng đơn vị kế toán Phần Sổ Cái dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế tốn) Trình tự phương pháp ghi sổ nhật kí-sổ cái: 10 * Ưu – nhược điểm: Ưu điểm Nhược điểm – Số lượng sổ ít, mẫu sổ đơn giản dễ thực hiện; – Kiểm tra đối chiếu liệu kế toán – Số lượng ghi chép nhiều, thực thực cách thường xuyên, liên tụchiện sổ tổng hợp nhất; => ln cung cấp kịp thời thơng tin cho – Khó phân cơng lao động kế tốn nhà quản lý III.HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Các loại sổ sách, chứng từ liên quan: a) Chứng từ ghi sổ (CTGS): - Là trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp - Do kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế (tức có định khoản) Đơn vị: Địa chỉ: 11 Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2012/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Được đánh số hiệu liên tục CHỨNG TỪ GHI SỔ theo số thứ tự Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Số: CTGS01 Ngày 18 tháng 03 năm 2017 Trích yếu A Trả tiền hàng cho A Trả tiền hàng cho B Trả tiền hàng cho C Cộng Kèm theo 03 chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 331 111 331 111 331 111 x x Số tiền Ghi 15 000 000 000 22 000 D x Ngày Có 18 tháng 03 năm 2017 chứng từ Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) đính kèm Phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn b) Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ: - Là sổ kế toán tổng hợp lập để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua việc quản lý chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian nhằm giúp: + Kế tốn trưởng quản lý số thứ tự CTGS lập: lập, ghi qui định, theo thứ tự theo nguyên tắc đó, giả sử kế tốn muốn lập bổ sung thêm khơng dòng để ghi, phải lập CTGS khơng theo nguyên tắc, phải giải thích cho không theo thứ tư số, thứ tự thời gian khác thường Từ đó, hạn chế gian lận ghi chép sổ sách kế toán + Cán quản lý (thuế, tài chính) thuận tiện theo dõi chứng từ ghi sổ chứng từ gốc kèm theo, đảm bảo đầy đủ hợp lý ghi sổ + Đối chiếu kiểm tra Sổ đăng ký CTGS với bảng đối chiếu số phát sinh c) Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết: Sổ Cái: - Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, tài khoản mở trang số trang tùy theo số lượng ghi chép nghiệp vụ phát sinh - Số liệu sổ dung để kiểm tra đối chiếu với sổ sách liên quan - Sổ Cái cho hình thức chứng từ ghi sổ có loại: 12 • Loại - Sổ Cái có cột: thường áp dụng cho tài khoản có nghiệp vụ phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn giản Loại - Sổ nhiều cột: thường áp dụng cho tài khoản có nhiều nghiệp vụ kinh tế, nghiệp vụ phức tạp cần phải theo dõi chi tiết mở riêng trang sổ sổ phân tích chi tiết theo tài khoản đối ứng Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết: - Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ, thẻ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh Sổ Cái Số lượng, kết cấu sổ, thẻ kế tốn chi tiết khơng quy định bắt buộc Các doanh nghiệp vào quy định mang tính hướng dẫn Nhà nước sổ, thẻ kế toán chi tiết yêu cầu quản lý doanh nghiệp để mở sổ, thẻ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp - Một số loại sổ chi tiết thường thấy doanh nghiệp liên quan đến tài khoản tài khoản công nợ phải thu: TK 131; Tài khoản công nợ phải trả TK 331; Tài khoản nguyên vật liệu 152 Quy trình ghi sổ: Ưu điểm nhược điểm: a) Ưu điểm: - Chứng từ ghi sổ tương tự chứng từ tóm tắt nhiều chứng từ gốc loại với nội dung kinh tế, chứng từ phát sinh nhiều, lập bảng kê chứng từ 13 loại trước, lấy số tổng để ghi CTGS, lấy số liệu tổng CTGS ghi vào sổ cái, giảm nhiều công đoạn chuyển sổ cái, từ liệu sổ không bị rối (Tuy nhiên doanh nghiệp sử dụng phần 14