NGUYEN THI TUYET r

Nội dung chính của khóa luận là tìm hiểu công tác kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại và Đầu Tư Lê Nguyễn trên cơ sở nghiên cứu lý luận, m

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÒA VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ LÊ NGUYỄN

NGUYỄN THỊ TUYẾT

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

Hội đồng chấm báo cáo luận văn tốt nghiệp đại học khoa kinh tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận luận văn “ kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và đầu tư Lê Nguyễn” do Nguyễn Thị Tuyết, sinh viên khóa 32, ngành kế toán tài chính, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày

ĐỖ THIÊN ANH TUẤN Người hướng dẫn, (Chữ Ký)

Ngày… tháng…năm 2010

Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo

LỜI CẢM TẠ

Đầu tiên, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại Học Nông Lâm TP.HCM đã truyền đạt những kiến thức quý báu trong suốt 4 năm học học tập, tạo hành trang vững chắc cho nghề nghiệp tương lai Đặc biệt, xin chân thành cảm

ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy Đỗ Thiên Anh Tuấn trong suốt thời gian thực tập và tạo điều kiện thuận lợi giúp tôi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các anh chị nhân viên phòng tài chính - kế toán của công ty TNHH thương mại và đầu tư Lê Nguyễn cũng như các anh chị phòng ban khác đã bớt chút công việc, tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn tất khóa luận tốt nghiệp

Tôi rất mong được nhiều ý kiến đánh giá, nhận xét của quý thầy cô cũng như quý công ty về khóa luận tốt nghiệp này Chúc quý thầy cô và quý công ty gặt hái nhiều thành công

Cuối cùng, xin gửi lời chi ân đến gia đình và bạn bè đã quan tâm và ủng hộ tôi

NỘI DUNG TÓM TẮT

NGUYỄN THỊ TUYẾT THÁNG 7 NĂM 2010 “Kế Toán Mua Bán Hàng Hóa

và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh tại Công Ty TNHH Thương Mại và Đầu Tư

Lê Nguyễn”

NGUYEN THI TUYET July 2010 “Acconting for Perchasing and Selling Goods Activies and Determining The Business Result at Le Nguyen Co.,Ltd.”

Khóa luận tìm hiểu về công tác kế toán mua bán hàng hóa và kết quả kinh doanh trên

cơ sở sử dụng số liệu do phòng kế toán cung cấp Nội dung được trình bày một cách có

hệ thống về cơ sở lý luận cũng như các kết quả đạt được trong quá trình nghiên cứu, từ

đó đưa ra những ưu nhược điểm thuận tiện cho việc đánh giá, hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị

Phương pháp nghiên cứu sử dụng trong khóa luận là phương pháp mô tả và phân tích Nội dung chính của khóa luận là tìm hiểu công tác kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương Mại và Đầu Tư Lê Nguyễn trên cơ

sở nghiên cứu lý luận, mô tả quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, phương pháp ghi sổ và lên báo cáo kế toán Qua đó thấy được những ưu nhược điểm, từ đó phân tích những ưu nhược điểm này và

đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện hơn công tác hạch toán kế toán tại đơn vị

MỤC LỤC

Trang

Danh mục các chữ viết tắt vii

Danh mục các hình viii

Danh mục phụ lục ix

CHƯƠNG 1 1

MỞ ĐẦU 1

1.1.Đặt vấn đề 1

1.2.Mục đích chọn đề tài 1

1.3.Phạm vi nghiên cứu 1

1.4 Cấu trúc khóa luận 2

CHƯƠNG 2 3

TỔNG QUAN 3

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3

2.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty 3

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 3

2.2 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển (phân tích ma trận SWOT) 4

2.3 cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 6

2.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 7

2.5.Đặc điểm công tác kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 8

2.5.1 Hệ thống chứng từ 8

2.5.2.Hệ thống tài khoản sử dụng 8

2.5.3.Hình thức sổ kế toán áp dụng và hình thức ghi sổ kế toán 9

2.6 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty 10

CHƯƠNG 3 11

NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11

3.1.Cơ sở lý luận 11

3.1.1 khái niệm về mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh 11

3.2.Phương pháp nghiên cứu 31

CHƯƠNG 4 32

KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 32

4.1 Đặc điểm hoạt động 32

4.2 Kế toán mua bán hàng hóa 32

4.2.1.Kế toán nghiệp vụ mua hàng 32

4.2.2.Kế toán nghiệp vụ bán hàng 45

4.2.3 Các sổ kế toán sử dụng trong quá trình mua bán hàng hóa 50

4.2.4 Tổ chức công tác quản lý kho 51

4.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 51

4.3.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 51

4.3.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tài chính 58

4.3.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động khác 62

4.3.4.Kế toán xác định kết quả kinh doanh 63

CHƯƠNG 5 68

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68

5.1 Kết luận 68

5.2.Kiến nghị 67

TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CP Chi phí

CPBH Chi phí bán hàng

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 6

Hình 2.2.Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 7

Hình 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán thông qua phần mềm trên máy vi tính 9

Hình 3.1 Quy trình kế toán doanh thu thuần 20

Hình 3.2.Quy trình giá vốn hàng bán 21

Hình 3.3.Quy trình kế toán chi phí bán hàng 22

Hình 3.4.Quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 22

Hình 3.5.Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính 23

Hình 3.6.Quy trình kế toán chi phí tài chính 24

Hình 3.7.Quy trình kế toán thu nhập khác 25

Hình 3.8.Quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh 30

Hình 4.1 Lưu đồ chứng từ nghiệp vụ mua hàng trong nước 35

Hình 4.2 Lưu đồ chứng từ nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu 41

Hình 4.3 Lưu đồ chứng từ nghiệp vụ bán hàng 47

Hình 4.4 Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh 67

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1 Hóa Đơn GTGT Ngày 2/11/2009, Phiếu Nhập Kho, Phiếu Chi

Phụ lục 2 Hóa Đơn GTGT Ngày 23/12/2009,

Phụ lục 3 Tờ Khai Hàng Hóa Nhập Khẩu, VAT Invoice

Phụ lục 4 Hóa Đơn GTGT Ngày29/12/2009, Phiếu Giao Hàng Kiêm Phiếu Xuất Kho Phụ lục 5 Hóa Đơn GTGT ngày 30/12/2009, Phiếu thu

từ đó xem xét, phân tích, lựa chọn kế hoạch SXKD tối ưu nhất mang lại hiệu quả cao nhằm mục đích ngày càng phát triển DN Quá trình tiêu thụ hàng hóa sẽ mang lại cho

DN lợi nhuận sau khi đã trừ các khoản CP, thực hiện tốt quá trình mua bán hàng hóa

sẽ đem lại cho DN duy trì tốt hoạt động kinh doanh của mình Một tổ chức kế toán hoạt động có hiệu quả có thể tổng hợp, xử lý và cung cấp thông tin kịp thời và chính xác hỗ trợ đắc lực cho công tác quản trị, giúp cho DN nhận ra điểm mạnh, điểm yếu,

dự đoán đo lường trước những rủi ro thách thức để giảm thiểu thiệt hại có thể xảy ra

Với những thảo luận nêu trên cùng với thực tế đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương mại và đầu tư Lê Nguyễn, tôi xin chọn đề tài “kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và đầu tư

Lê Nguyễn” làm khóa luận tốt nghiệp của mình

1.2 Mục đích chọn đề tài

Mô tả công tác hạch toán kế toán kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và đầu tư Lê nguyễn, công tác chứng từ sổ

sách nghiệp vụ về mua bán hàng hóa

Nêu ra những ưu nhược điểm trong công tác kế toán tại đơn vị

Phân tích những ưu nhược điểm, so sánh giữa lý thuyết và thực tế, từ đó đưa ra

nhận xét nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị

1.3.Phạm vi nghiên cứu

Không gian:Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH thương mại và đầu tư Lê Nguyễn 820/102/28.Nguyễn kiệm.P3.Q.Gò vấp

Số lượng nghiệp vụ xảy ra trong một năm là rất nhiều nên trong đề tài của em ,nghiệp vụ chủ yếu dựa trên số liệu của những tháng cuối năm 2009 và em lấy số liệu của cả năm 2009 để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

1.4 Cấu trúc khóa luận

Khóa luận bao gồm 5 chương:

Chương 1:Mở đầu :Nêu lý do,mục đích,phạm vi nghiên cứu,và sơ lược cấu trúc

của khóa luận

Chương 2:Tổng quan:Giới thiệu về lịch sử hình thành và phát triển ,cơ cấu tổ

chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty,hình thức kế toán áp dụng

Chương 3:Nội dung và phương pháp nghiên cứu:Trình bày một số khái niệm

,phương pháp hạch toán của quá trình kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh Đồng thời nêu rõ những phương pháp nghiên cứu được dùng để thực hiện khóa luận

Chương 4:Kết quả và thảo luận:Mô tả công tác kế toán mua bán hàng hóa và

xác định kết quả kinh doanh tại công ty ,từ đó rút ra nhận xét ,phân tích đánh giá hiệu quả của hoạt động kế toán và hoạt động kinh doanh

Chương 5:kết luận và kiến nghị:Đưa ra một số nhận định và trên cơ sở đó đưa

ra một số ý kiến về công tác kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

2.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

Tên giao dịch: Công ty TNHH thương mại và đầu tư LÊ NGUYỄN

Tên viết tắt: LÊ NGUYỄN

Trụ sở: 820/102/28.Nguyễn kiệm.Phường 3.Quận gò vấp

Điện thoại: (84.8)2936521

Fax: (84.8)2936522

Mã số thuế: 0305440213

Vốn điều lệ: 15.000.000.000 (mười lăm tỷ đồng)

Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH

Website: www.caribbean.com.vn

Giấy chứng nhận kinh doanh số: 4102057150 do sở kế hoạch và đầu tư TPHCM cấp ngày 27/12/2005

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH thương mại và đầu tư Lê Nguyễn được thành lập vào năm 2005

do ông nguyễn Thanh Phương thành lập với nhiều năm kinh nghiệm trong ngành kim khí điện máy, điện lạnh và điện gia dụng trên phạm vi cả nước Hiện nay Lê Nguyễn là nhà phân phối độc quyền tại thị trường Việt Nam, Lào, Campuchia cho thương hiệu Caribbean, Sharp, Khind Mục đích của Lê Nguyễn là “trở thành một nhà phân phối hàng kim khí điện máy hùng mạnh” bằng tất cả những lỗ lực, sáng tạo trong công nghệ Công ty luôn mang lại cho những thành viên và nhân viên của mình điều kiện phát triển đầy đủ nhất vế tài năng về vật chất và phong phú về tinh thần

Hiện nay Lê Nguyễn đã xây dựng được hệ thống phân phối và trung tâm bảo

hàng đối với sản phẩm của Lê Nguyễn là nguồn động lực vô cùng quý báu để Lê Nguyễn ngày càng hoàn thiện hơn trong phong cách phục vụ cũng như tính chuyên nghiệp về mẫu mã và chất lượng sản phẩm Qua thời gian ưu thế nêu trên đã được minh chứng một cách thuyết phục và ngoạn mục với sự phát triển lớn mạnh không ngừng của Lê Nguyễn, chỉ sau hơn hai năm thành lập từ một đội ngũ 3 người, hiện nay công ty đã có gần 70 nhân viên với khoảng 90% tốt nghiệp đại học, đa phần thuộc lĩnh vực điện tử, kinh tế, ngoại thương và một số đang theo học các khóa đào tạo sau đại học

Với phương châm hoạt động “uy tín luôn đặt lên hàng đầu” công ty TNHH thương mại và đầu tư Lê Nguyễn không ngừng tìm ra những giải pháp nhằm hỗ trợ tốt nhất cho khách hàng trong việc lựa chọn những sản phẩm tốt nhất, giá cả phù hợp, chuyên nghiệp trong phương thức làm việc với cách dịch vụ hỗ trợ hoàn hảo, mọi lúc mọi nơi đáp ứng những nhu cầu khắt khe của những khách hàng khó tính nhất Đội ngũ nhân viên kỹ thuật được đào tạo chuyên nghiệp chắc chắn sẽ mang lại cho khách hàng sự hài lòng, an tâm và đảm bảo chất lượng hoàn hảo Từ những mục đích đó, Lê Nguyễn đã xây dựng một nền tảng tổ chức vững chắc, tập hợp được đội ngũ kỹ sư trẻ

và tài năng cùng chí hướng, đoàn kết xây dựng một phong cách Lê Nguyễn, một quy trình chuẩn mực trong điều hành quản lý Và từ đó thực hiện nhiệm vụ chuyên môn nhằm phục vụ khách hàng tốt nhất

Với những thành công trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng như

sự đóng góp tích cực về vấn đề phát triển DN TP.HCM nói riêng và DN Việt Nam nói chung Công ty TNHH thương mại và đầu tư Lê Nguyễn không ngừng phấn đấu để vươn xa hơn nữa

2.2 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển (phân tích ma trận SWOT)

* S: điểm mạnh

- Được sự quan tâm của đảng và Nhà Nước, chính quyền và địa phương

- Có thể huy động nguồn vốn dễ dàng

- Cơ cấu tổ chức quản lý chặt chẽ

- Là nhà phân phối độc quyền thương hiệu sản phẩm

- Thị phần còn thấp

- Chi phí cho hoạt động quảng cáo còn ít

* O: Cơ hội

- Thị trường nội địa dồi dào

- Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại quốc tế

- Thu nhập của người dân ngày càng cao

- Quá trình đơn giản hóa các thủ tục hải quan…

- Chương trình xúc tiến thương mại của Nhà Nước với các đối tác nước ngoài ngày càng nhiều hơn

- Khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển nên tạo ra những sản phẩm mới rất đẹp và hợp với thời đại

* T: Thách thức

- Đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều như: Công ty TNHH cơ điện lạnh và thương mại Hòa Bình là tổng đại lý độc quyền thương hiệu Alaska tại Việt Nam, công

ty Sanyo Ha Asean (SHA), công ty cổ phần GALL

- Tình hình lạm phát cao khủng hoảng kinh tế toàn cầu

- Chiến lược w-o: Phát triển sản phẩm mới, cao cấp tương ứng với thu nhập ngày càng cao của người dân

- Chiến lược s-t: Tận dụng lợi thế để gia tăng lợi thế cạnh tranh, tăng nguồn vốn

đề phòng khủng hoảng kinh tế

- Chiến lược w-t: Tăng cường nghiên cứu sản phẩm nhằm tạo sự khác biệt

2.3 cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Hình 2.1 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Nguồn tin: Từ phòng kế toán

 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của công

ty.Chỉ đạo việc truyền đạt trong toàn công ty về tầm quan trọng trong việc đáp ứng nhu cầu của khách hàng cũng như các yêu cầu của pháp luật và định chế Đảm bảo sẵn

có các nguồn lực, phân công trách nhiệm và quyền hạn cho các trưởng bộ phận

Phòng kế toán:Thực hiện việc quản lý và chịu trách nhiệm trước ban quản trị

và giám đốc về các hoạt động liên quan đến quản trị tài chính kế toán trong công ty Tham mưu cho ban giám đốc trong việc bảo toàn và phát triển nguồn vốn kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất–tài chính–kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản kiểm soát chi phí quản lý ,chi phí sản xuất ,các chứng từ thu chi nhằm làm tốt việc bảo vệ tài sản vật tư tiền vốn của công ty

Phòng kinh doanh:Có nhiệm vụ theo dõi các đơn đặt hàng qua mạng thỏa

thuận khách hàng về giá cả, phương thức thanh toán, phương thức vận chuyển Thực hiện việc giao tiếp với khách hàng trực tiếp đến công ty, đẩy mạnh công tác tìm kiếm thị trường

Phòng kỹ thuật:Tham mưu trong việc lập kế hoạch và triển khai đầu tư xây

Giám đốc

Phòng

kế toán

Phòng kinh doanh

Phòng

kỹ thuật

Phòng hành chính

Phòng nhân sự

Phòng kho vận

Kế

toán

trưởng

Trưởng phòng kinh doanh

Trưởng phòng

kế toán

Trưởng phòng hành chính

Trưởng phòng nhân

sự

Thủ kho

hạn để phát triển sản xuất kinh doanh Thẩm định các dự án đầu tư ,hỗ trợ hướng dẫn các thủ tục về đấu thầu, thanh lý tài sản, quản lý chi phí sản xuất, kiểm soát tiến độ dự

án

Phòng hành chính:Quản lý nhân sự, tuyển dụng và bố trí lực lượng lao động

thông qua sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Lưu trữ tài liệu, tiếp nhận công văn đến

và phát công văn đi Tổ chức các lớp huấn luyện nâng cao trình độ tay nghề cho cán

bộ công nhân viên Giải quyết các thủ tục về mặt pháp lý, các chế độ cho người lao động…

Phòng nhân sự:Quản trị lương bổng của nhân viên, ký duyệt văn bản theo dõi

chấm công, theo dõi về hoạt động tiền lương, theo dõi về hợp đồng lao động…

Phòng kho vận: Dùng để lưu trữ các sản phẩm hàng hóa trong kho

2.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Hình 2.2.Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

Nguồn tin: Từ phòng kế toán

 Chức năng của các bộ phận

Kế toán trưởng:Giải quyết mọi việc có liên quan đến chức năng kế toán Chịu

trách nhiệm tổ chức, điều hành toàn bộ công tác kế toán tại công ty theo chế độ quản

lý kinh tế của nhà nước Làm nhiệm vụ tính toán xác định kết quả kinh doanh, lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính hàng năm và các báo cáo khác kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về công tác kế

Kế toán trưởng

Kế toán hàng hóa

Kế toán công nợ

Kế toán tổng hợp

Kế toán hàng hóa: Phản ánh chính xác kịp thời tình hình nhập xuất tồn hàng

hóa trên sổ sách và thực tế Phản ánh và giám sát chặt chẽ tình hình kế hoạch sản xuất sản phẩm, kế hoạch thu mua hàng hóa về số lượng ,chất lượng và chủng loại sản phẩm hàng hóa Theo dõi tình hình thực tế kế hoạch tiêu thụ, doanh thu bán hàng, tình hình thanh toán của khách hàng, chịu trách nhiệm về khâu chừng từ hóa đơn Đảm bảo hồ

sơ nhập xuất có đầy đủ chứng từ, định kỳ thực hiện đối chiếu chứng từ số liệu với thủ kho

Kế toán công nợ kiêm thủ quỹ: Theo dõi công nợ các khoản thu, phải trả, tạm

ứng, vay, thu hồi nợ Định kỳ kết hợp với phòng kinh doanh kiểm tra đối chiếu công

nợ khách hàng Định kỳ lên kế hoạch thu hồi và thanh toán nợ, chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp:Thay mặt kế toán trưởng điều hành phòng kế toán khi kế

toán trưởng vắng mặt Tổng hợp các số liệu báo cáo các cơ quan ban ngành hàng tháng, quý, năm.Theo các tài khoản kế toán, tập hợp chi phí kiểm tra các định khoản nhằm hoàn thiện sổ sách kế toán

2.5.Đặc điểm công tác kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

2.5.1 Hệ thống chứng từ

Gồm hai loại chứng từ:Chứng từ bắt buộc và chứng từ do công ty in

Chứng từ do bộ tài chính (tổng cục thuế) phát hành do cơ quan thuế cung cấp cho các cơ sở kinh doanh như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…

Chứng từ đặc thù do đơn vị tự in để sử dụng theo mẫu quy định và được bộ tài chính chấp nhận cho sử dụng

2.5.3.Hình thức sổ kế toán áp dụng và hình thức ghi sổ kế toán

+Hình thức sổ kế toán:Công ty thực hiện hệ thống sổ sách kế toán theo quy

định về sổ kế toán trong luật kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành luật kế toán và chế độ kế toán theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung với các loại sổ kế toán chủ yếu sau:

-Sổ nhật ký chung

-Sổ cái tài khoản

+Hình thức ghi sổ:công ty thực hiện công tác kế toán trên máy vi tính bằng

phần mềm kế toán FAST Phần mềm này có tính năng nhập liệu, xử lý thông tin và tự kết xuất qua các sổ.Với tính năng tự động nên công việc kế toán cũng khá nhẹ nhàng

và nhanh chóng

Ghi sổ:Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán nhập liệu vào máy tính, chương trình sẽ tự động ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản Cuối tháng kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính theo quy định

Hình 2.3 trình tự ghi sổ kế toán thông qua phần mềm trên máy vi tính

Nguồn tin:Từ phòng kế toán

: Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ,báo cáo cuối tháng,cuối năm

: Quan hệ đối chiếu

Chứng

từ kế toán

Phần mềm kế toán

Sổ kế toán -sổ tổng hợp -sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chừng

từ kế toán cùng loại

-báo cáo tài chính -báo cáo kế toán quản trị Máy vi

tính

2.6 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

-Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Việt Nam

-Năm tài chính: Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12

-Tiền tệ trong sổ sách kế toán:Việt Nam đồng

-Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ

-Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho:Ghi nhận theo giá gốc

-Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:Theo phương pháp nhập trước xuất trước

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

+Hàng vật tư thiết bị,điện tử

+Hàng công nghệ, thực phẩm, tiêu dùng

+Hàng lương thực, thực phẩm

Mua bán hàng hóa là quá trình đưa sản phẩm từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường

b) Xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh thuần là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ)+chi phí bán hàng+chi phí quản lý doanh nghiệp

3.1.2.Kế toán mua bán hàng hóa

a) Kế toán quá trình mua hàng

Quá trình mua hàng là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi khi đơn vị mất quyền sở hữu về tiền và được quyền sở hữu về hàng, là yếu tố đầu vào để DN bắt đầu hoạt động kinh doanh Việc mua hàng được thực hiện và kiểm soát để đảm bảo sản

phẩm mua vào phù hợp với các yêu cầu mua sản phẩm đã quy định

 Kế toán mua hàng trong nước

*Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng

Quá trình mua hàng trong nước áp dụng cho tất cả các loại hàng hóa và dịch vụ bao gồm:

-Nhóm hàng hóa: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

-Nhóm dịch vụ: Thuê máy móc thiết bị, thuê nhà xưởng, thuê phương tiện vận chuyển…

-Nguyên tắc ghi nhận:

+Bên bán đã chuyển giao quyền sở hữu cho bên mua

+Bên bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro của hàng hóa bên mua

+Bên mua đã chấp nhận thanh toán tiền mua hàng cho bên bán

+Việc thanh toán của bên mua cho bên bán là chắc chắn

-Chứng từ

+Hợp đồng kinh tế

+Hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng thông thường

+Phiếu nhập kho

+Biên bản kiểm nhận hàng hóa

+Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy thanh toán tạm ứng…

Trong trường hợp mua không đúng quy cách, số lượng, phẩm chất, so với hóa đơn chứng từ thì lập thêm một biên bản gửi cho bên bán kèm theo các chứng từ có liên quan để giải quyết

* Phương pháp xác định giá thực tế mua của hàng hóa

Giá hạch toán theo giá trị mua hàng

-Tài khoản sử dụng

TK 151: Hàng mua đang đi trên đường

TK 156: Hàng hóa +TK 1561: Giá mua HH

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

(1)Trong kỳ, khi mua HH nhập kho, căn cứ vào HĐ mua hàng và PNK kế toán ghi:

Nợ TK 156(1561): Trị giá hàng mua theo HĐ

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111,112,331,141,311: Tổng giá thanh toán

Trường hợp hàng mua về chuyển bán thẳng không qua nhập kho kế toán ghi:

Nợ TK 632: Trị giá mua theo HĐ của HH

Nợ TK 157: Trị giá mua theo HĐ hàng gửi đi bán

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111,112,331,311,141: Tổng giá thanh toán Trường hợp đã nhận được HĐ nhưng hàng chưa nhập kho

Nợ TK 151: Giá mua theo HĐ

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111,112,141,331,311: Tổng giá thanh toán Khi hàng nhập kho:

Nợ TK 133:Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331:Tổng giá thanh toán

Đồng thời căn cứ biên bản kiểm nghiệm và hóa đơn phản ánh trị giá giữ hộ

Khi xuất trả lại bên bán ghi đơn có TK 002

 Kế toán nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu

* Đặc điểm nghiệp vụ nhập khẩu

Hàng hóa nhập khẩu là HH thương nhân nước ta mua của thương nhân nước ngoài theo các hợp đồng kinh tế đã ký kết

+Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu kèm theo bản sao hợp đồng gửi đến ngân hàng cung cấp với hai ủy nhiệm chi: Một ủy nhiệm chi trả chi phí cho ngân hàng, một ủy nhiệm chi trả về việc mở L/C Trường hợp đơn vị không có số dư tài khoản ngoại tệ thì phải làm hợp đồng tín dụng xin vay ngoại tệ để ký quỹ mở L/C

+Thuê phương tiện vận tải, mua bảo hiểm (trường hợp mua theo giá FOB) +Giao nhận HH nhập khẩu

+Kiểm tra HH nhập khẩu

+Làm thủ tục khai báo hải quan, đóng thuế nhập khẩu

+Thanh toán cho nhà cung cấp

* Phương pháp xác định giá mua thực tế của hàng nhập khẩu

Giá nhập kho =giá CIF+thuế nhập khẩu Giá CIF thường là: Tiền hàng+chi phí bảo hiểm+chi phí vận chuyển

Nợ TK 3333

* Đặc điểm của quá trình bán hàng

Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động SXKD của DN thương mại.Thông qua bán hàng DN sẽ thu được tiền hoặc người mua chấp nhận thanh toán

kế toán lập hóa đơn bán hàng (mẫu HĐ không thuế GTGT số 01a-BH hoặc mẫu HĐ GTGT số 01-GTGT-3LL) và PXK để làm căn cứ xuất hàng

* Phương thức bán hàng

Nghiệp vụ bán hàng được thực hiện thông qua hai hình thức bán buôn và bán lẻ

Hình thức bán lẻ: Là bán trực tiếp cho người tiêu dùng, đặc điểm của bán lẻ là

Hình thức bán buôn:Là việc bán cho các công ty thương mại hoặc các DN sản xuất để tiếp tục sản xuất Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn và hàng hóa chưa đến tay người tiêu dùng

Có TK 511: Doanh thu còn lại

Có TK 338: Chênh lệch giữa giá bán trả ngay và giá bán trả chậm khi thu được tiền lần bán lần kế tiếp

Trường hợp quảng cáo, sử dụng trong nội bộ

Phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán ghi

Nợ TK 641,642:Giá bán chưa thuế

Có TK 512:Doanh thu bán hàng nội bộ

Phản ánh thế GTGT phải nộp được khấu trừ

Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ

Nợ TK 641

c)Kế toán hàng tồn kho

* Hạch toán hàng hóa, hàng tồn kho

Hàng hóa được theo dõi bởi kế toán HH và thủ kho

-Hạch toán HH trong kho

-Hạch toán HH tồn kho

* Kểm kê hàng hóa hàng tồn kho

Qua kiểm kê phát hiện được những biến động của HH, vật tư chưa thể hiện trên sổ sách kế toán, phát hiện thừa thiếu, hàng hư hỏng, kém chất lượng Khi kiểm kê phải chấp hành nguyên tắc nhất định, kết quả kiểm kê phải được ghi đầy đủ trong biên bản và có chữ ký xác nhận của thủ kho hoặc người chịu trách nhiệm bảo quản HH đó Sau khi kiểm kê phát hiện chênh lệch tiến hành ghi vào sổ sách kế toán

- Những tổn thất thiếu hụt trong định mức thì tính vào chi phí

3.1.3.Kế toán xác định kết quả kinh doanh

a)Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

* Doanh thu bán hàng thuần

-khái niệm:Là khoản DT bán hàng sau khi trừ các khoản giảm trừ DT như:thuế

xuất khẩu,các khoản giám giá hàng bán và DT bán hàng trả lại

-Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tk 511-“DT bán hàng và cung cấp dịch

-khái niệm:Là giá thực tế xuất kho hoặc giá thực tế của thành phẩm lao vụ dịch

vụ hoàn thành và được xác định là tiêu thụ

-Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tk 632-“giá vốn hàng bán”

-khái niệm:Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm HH

dịch vụ bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí vật liệu đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành sản phẩm HH, chi phí các dịch

vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền

- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 641-“chi phí bán hàng”

Bên nợ :Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên có : Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào tk 911

Tài khoản này không có số dư

Hình 3.3.Quy trình kế toán chi phí bán hàng

Tk 334,338,

241,152 tk 641 tk 911

Chi phí bán hàng kết chuyển

phát sinh trong kỳ

* Chi phí quản lý doanh nghiệp

-Khái niệm:L à toàn bộ có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh quản lý

hành chính và quản lý điều hành chung của toàn DN bao gồm chi phí nhân viên quản

lý DN chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác

- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tk 642-“chi phí quản lý doanh nghiệp” Bên nợ:Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Bên có: Kết chuyển CPQLDN vào nợ tk 911 hoặc nợ tk 1422-“chi phí chờ kết

chuyển”

Tài khoản này không có số dư

Hình 3.4.Quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

b) Kế toán xác định kết quả kinh doanh hoặt động tài chính

*Doanh thu hoạt động tài chính

-Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài chính là khoản thu về tiền lãi tiền bản

quyền, cổ tức lợi nhuận được chia và các khoản khác của DN bao gồm:

Tiền lãi:lãi cho vay, tiền gửi, đầu tư trái phiếu, tín phiếu dịch vụ…

Thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức, lợi nhuận được chia, hoạt động đầu tư mua, bán chừng khoán ngắn hạn,dài hạn…

-Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515-“doanh thu hoạt động tài chính” Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có) kết

chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tk 911-“xác định kết quả kinh doanh”

Bên có:Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản không có số dư cuồi kỳ

Hình 3.5.Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính

-Khái niệm: Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ

liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính bao gồm: các khoản chi phí, chi phí cho vay và đi vay vốn, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,…

-Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635-“chi phí tài chính”

Bên nợ:Các khoản chi phí tài chính.các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư

ngắn hạn.Các khoản lỗ về chêch lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ khoản phát sinh khi bán ngoại tệ Dự phòng giảm giá đầu tư

Bên có:Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán Cuối kỳ kế toán kết

chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản không có số dư

Hình 3.6.Quy trình kế toán chi phí tài chính

-Khái niệm:Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà DN không dự tính

trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện phát sinh bởi các nguyên nhân chủ quan hay khách quan Bao gồm thu về thanh lý nhượng bán TSCĐ, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý khóa sổ, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng hiện vật của các tổ chức tặng doanh nghiệp…

-Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711-“thu nhập khác”

Bên nợ:Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối

với các khoản thu nhập khác (nếu có) ở DN nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp kết chuyển thu nhập khác sang TK 911

Bên có:Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản này không có số dư

Hình 3.7.Quy trình kế toán thu nhập khác

-Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811-“chi phí khác”

Bên nợ:Các khoản chi phí phát sinh

Bên có:Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911

để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này không có số dư

d) Kế toán xác định kết quả kinh doanh

* Xác định lợi nhuận trước thuế

Vào cuối kỳ báo cáo, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu thuần của hoạt

động kinh doanh, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, thu nhập

hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác và chi phí khác sang

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh lãi lỗ

*Chi phí thuế TNDN

Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN

hoãn lại

-Thuế TNDN hiện hành là số thuế thu nhập DN phải nộp tính trên thu nhập chịu

thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.Thuế TNDN hoãn lại phải trả là thuế

TNDN phải nộp hoặc hoàn nhập trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm

thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành

-Kế toán sử dụng TK 821-“chi phí thuế TNDN”

Bên nợ:Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm Chi phí thuế

TNDN hoãn lại phát sinh trong năm kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Bên có: Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế

TNDN đã nộp.Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này không có số dư cuồi kỳ

Tk 821 gồm 2 tk cấp 2:

+TK 8211-“chi phí thuế TNDN hiện hành”

+Tk 8212-“chi phí thuế TNDN hoãn lại”

Phương pháp hạch toán:

Nội dung và phương pháp phản ánh “chi phí thuế TNDN hiện hành”

(1)Hằng quý, khi tạm nộp thuế TNDN, kế toán ghi:

+Thuế TNDN phải nộp>thuế TNDN đã nộp

Số thuế TNDN phải nộp bổ sung

Nợ TK 821(8211):Chêch lệch số thuế đã nộp và số thuế phải nộp

Có TK 333(3334):Chêch lệch số thuế đã nộp và số thuế phải nộp

Nợ TK 333(3334)

Có TK 111,112

Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911

Xác định giảm chi phí thuế TNDN,kế toán ghi:

Nợ TK 333(3334):chêch lệch số thuế đã nộp và số thuế phải nộp

Có TK 821(8211):chêch lệch số thuế đã nộp và số thuế phải nộp

Kết chuyển chi phí thuế TNDN đế xác định kết quả kinh doanh

Nội dung và phương pháp phản ánh “chi phí thuế TNDN hoãn lại”

(1)Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả

Nợ TK 821(8212)

Có TK 347:Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

(2)Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế TNDN đã ghi nhận từ năm trước

Nợ TK 821(8212)

Có TK 243:Tài sản thuế TN hoãn lại

(3)Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chêch lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm

Nợ TK 243 ghi Có TK 821(8212)

(4)Giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chêch lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm)

* Xác định kết quả kinh doanh

Kế toán sử dụng TK 911-“xác định kết quả kinh doanh”đế kết chuyển doanh thu và chi phí, TK 421-“lợi nhuận chưa phân phối”để xác định lãi lỗ

-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa bất động sản đầu tư, dịch vụ đã bán

-Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN

-Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN

-Kết chuyển lãi

-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ đã bán Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN

Bên nợ:Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ đã

bán Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.Chi phí bán hàng

và chi phí QLDN Kết chuyển lãi

Bên có:Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch

vụ đã bán trong kỳ Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ

Hình 3.8.Quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh

3.2.Phương pháp nghiên cứu

Đề tài áp dụng phương pháp:Thu thập, mô tả, phân tích

-Thu thập số liệu bao gồm các hóa đơn, chứng từ, sổ sách liên quan đến lĩnh vực nghiên cứu, các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh

-Mô tả cụ thể chi tiết quá trình kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

-Từ các số liệu thu thập được tiến hành phân tích, đánh giá để thấy rõ được ưu nhược điểm trong công tác kế toán đồng thời đưa ra những kiến nghị dựa trên phân tích đó

Ngoài ra còn tham khảo sách chuyên ngành kế toán, tham khảo các thông tư, chế độ quy định về công tác kế toán