KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCM KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT HỒ NGỌC SANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT” HỒ NGỌC SANG, sinh viên khóa 32, ngành kế tốn bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày Ths.LA XUÂN ĐÀO Giáo viên hướng dẫn, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Thời gian bốn năm học Khoa Kinh Tế - Đại học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh, cung cấp cho Người viết móng vững nghề nghiệp sau này, Người viết xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Hiệu nhà trường quý thày cô giảng dạy suốt bốn năm học niên khóa 2006 – 2010 Người viết xin chân thành cảm ơn đến cô LA XN ĐÀO Trưởng Bộ Mơn Kế Tốn – Kiểm tốn Trường Đại học quốc gia Thành Phố Hồ Chí Minh Cơ quan tâm hướng dẫn giúp đỡ hồn thành tốt báo cáo thực tập khóa luận tốt nghiệp Xin cảm ơn Ban giám đốc toàn thể anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt nhiệt tình bảo tạo điều kiện cho Người viết thực đề tài Cuối xin gửi lời cảm ơn đến tất bạn bè, gia đình người thân quan tâm chia sẻ với Người viết suốt thời gian qua Xin kính chúc thầy sức khỏe cơng tác tốt Xin kính chúc Ban Giám Đốc tồn thể anh chị kiểm tốn viên Công ty thật nhiều sức khỏe đạt nhiều thành công công việc Chúc Công ty ngày phát triển vững mạnh Tp.HCM, ngày tháng Sinh viên Hồ Ngọc Sang năm 2010 NỘI DUNG TÓM TẮT HỒ NGỌC SANG Tháng năm 2010 “Kỹ Thuật Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn Chuẩn Việt” HO NGOC SANG July 2010 “Technical Audit To Gather Evidence In Auditing Financial Statements At Vietvalues Audit & Consulting Co., Ltd” Đề tài đuợc thực dựa nguồn số liệu thu thập phòng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn Chuẩn Việt Nội dung chủ yếu đề tài trình bày sở lý luận kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán, việc vận dụng thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt khách hàng cụ thể Từ kết đạt kết hợp với việc quan sát thực tế so sánh với lý thuyết để đưa nhận định Người viết kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Bố cục đề tài gồm chương Chương nêu lý để thực đề tài Chương chủ yếu giới thiệu tổng quan Cơng ty, tình hình tổ chức cơng tác Công ty Chương nêu nội dung làm kiến thức phục vụ cho đề tài thực Chương nội dung trọng tâm đề tài, chương việc vận dụng thực tiễn, so sánh với lý thuyết để đưa nhận định thân Chương chủ yếu đưa kết luận, kiến nghị thân nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn thu thập chứng Công ty MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC PHỤ LỤC x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khóa luận: CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu chung Vietvalues 2.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Chuẩn Việt (Vietvalues) 2.3 Nguyên tắc hoạt động 2.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 2.5 Giới thiệu phòng ban 2.5.1 Ban Tổng Giám đốc 2.5.2 Các phòng ban khác 2.6 Dịch vụ cung cấp đào tạo 2.6.1 Dịch vụ kế toán, hỗ trợ doanh nghiệp 2.6.2 Dịch vụ kiểm toán 2.6.3 Dịch vụ tư vấn thuế pháp lý 2.6.4 Dịch vụ tư vấn tài 10 2.6.5 Dịch vụ tư vấn đầu tư 11 2.6.6 Đào tạo 11 CHƯƠNG NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 14 3.1 Khái quát quy trình kiểm tốn báo cáo tài 14 3.2 Các vấn đề chứng kiểm toán 15 3.2.1 Tại phải thu thập chứng kiểm toán 15 3.2.2 Khái niệm chứng kiểm toán 15 3.2.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 17 3.3 Các Kỹ Thuật Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán 22 3.3.1 Phương pháp kiểm tra 22 3.3.2 Phương pháp quan sát 23 3.3.3 Phương pháp lấy giấy xác nhận 23 v 3.3.4 Phương pháp điều tra 23 3.3.5 Phương pháp tính tốn 24 3.3.6 Quy trình phân tích 25 3.4 Một số chứng kiểm toán đặc biệt 26 3.4.1 Tư liệu chuyên gia (theo VSA 402) 26 3.4.2 Giải trình Ban Giám Đốc (theo VSA 580) 26 3.4.3 Tư liệu kiểm toán viên nội (theo VSA 610) 27 3.4.4 Tư liệu kiểm toán viên khác (theo VSA 600) 27 3.4.5 Bằng chứng bên liên quan (theo VSA 550) 28 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 28 4.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Vietvalues) 28 4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 28 4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 34 4.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 41 4.1.4 Lưu trữ hồ sơ kiểm toán 43 4.2 Kết việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC công ty khách hàng ABC 45 4.2.1 Thông tin chung công ty ABC 45 4.2.2 Mục tiêu chiến lược hoạt động công ty 45 4.2.3 Hoạt động kinh doanh 46 4.2.4 Chính sách kế tốn 47 4.2.5 Trụ sở hoạt động 47 4.3 Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán thực công ty ABC 48 4.3.1 Kiểm tra 48 4.2.2 Quan sát 58 4.2.3 Điều tra 63 4.2.4 Xác nhận 65 4.2.3 Tính tốn 68 4.2.4 Quy trình phân tích 72 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 78 5.1 Kết luận 78 5.1.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn 78 5.1.2 Nhận xét chung kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 79 5.2 Kiến nghị 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCKT Bằng chứng kiểm toán BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần CSDL Cơ sở dẫn liệu HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội ISA Chuẩn mực kiểm toán Quốc Tế KT Kiểm toán KTV Kiểm toán viên TCHC Tổ chức hành TK Tài khoản TNCB Thử nghiệm TNCT Thử nghiệm chi tiết TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKS Thử nghiệm kiểm soát TTPT Thủ tục phân tích VAS Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam vii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Mục Đích Thủ Tục Phân Tích 37 Bảng 4.5 Quan Sát Kiểm Kê Hàng Tồn Kho 58 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Công Ty VietValues………………………………….7 Hình 3.1 Quá Trình Hình Thành Ý Kiến Kiểm Tốn Viên………………………………16 Hình 3.2 u Cầu Bằng Chứng Kiểm Tốn ……………………………………… 19 Hình 4.1 Sơ Đồ Giai Đoạn Chuẩn Bị Kiểm Tốn………………………………… .32 Hình 4.2 Sơ Đồ Quy Trình Kiểm Tốn Vietvalues……………………………………… 33 Hình 4.3 Sơ Đồ Lựa Chọn Các Phần Tử Thử Nghiệm……………………………………….38 Hình 4.4 Sơ Đồ Tóm Tắt Kiểm Kê Hàng Tồn Kho……………………………… 45 Hình 4.5 Sơ Đồ Quy Trình Xác Nhận Nợ Phải Thu………………………………………….59 ix DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ Lục Thư Xác Nhận Do Cơng Ty Kiểm Tốn Tư vấn Chuẩn Việt Thiết Kế Để Sử Dụng Trong Việc Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Tốn Ở CơngTy ABC Phụ Lục Phiếu Xuất Kho, Hóa Đơn GTGT, Biên Bản Kiểm Quỹ Phụ Lục Bảng Khảo Sát Thu Thập Thông Tin Ban Đầu Về Đơn Vị Được Kiểm tốn x khoản, tài khoản hạch tốn nào, khách hàng có sử dụng sách riêng họ cho loại tài khoản hay không, có phải xem xét sách có tuân thủ theo luật kế toán mà khách hàng áp dụng để lập trình bày BCTC theo tài quy định hay khơng Trong việc lưu trữ hồ sơ kiểm tốn, khách hàng có file riêng, giấy tờ hợp đồng, hóa đơn, biên kiểm kê, giấy xác nhận ngân hàng,… 5.1.2 Nhận xét chung kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Qua thời gian thực tập công ty Vietvalues, tạo điều kiện tốt để tiếp cận, tìm hiểu thực tế cơng việc kiểm toán, người viết học hỏi nhiều kinh nghiệm rút số nhận xét sau: a/ Ưu điểm: Với thời gian hoạt động ngắn vài năm, Cơng ty Kiểm tốn & Tư vấn Chuẩn Việt không ngừng phát triển, tạo tin tưởng tín nhiệm khách hàng chất lượng kiểm tốn song hành với lợi ích khách hàng Công ty Vietvalues qua tuyển dụng đào tạo, thực có đội ngũ nhân viên có trình độ thái độ làm việc nghiêm túc, nhân viên công ty thường xuyên nghiên cứu tài liệu, sách nước để nâng cao lực chun mơn Mỗi nhân viên cập nhật ngày thơng tư, sách kế toán, kiểm toán nhà nước thơng qua mạng máy tính cơng ty Việc cập nhật văn pháp luật quan trọng, qua kiểm tốn viên nắm vững chế độ sách nhà nước, thực cơng việc kiểm tốn với chất lượng cao, qua khẳng định vị trí thị trường kiểm tốn Việt Nam Cơng ty khơng ngừng phát triển tạo được tín nhiệm khách hàng, điều biểu số khách hàng cơng ty ngày tăng lên trải rộng khắp tỉnh như: Trà Vinh, Bình Thuận, Tiền Giang, Bến Ttre, Bình Phước, Đaklak,… chất lượng kiểm tốn ln song hành với lợi ích khách hàng, ln tận tâm phục vụ khách hàng với tin thần trách nhiệm cao tiêu chi đặt từ đầu bước vào q trình hoạt động cơng ty với tiêu thức “Mang tri thức phục vụ 79 khách hàng” Kiểm tốn viên ln thực vào hướng dẫn kiểm tốn chung, kiểm tốn viên ln thực kỹ thuật thu thập chứng áp dụng theo tình hình thực tiễn cơng ty khách hàng, điều giúp tiết kiệm thời gian thu thập mang lại hiệu nhờ tập trung vào chứng cần thiết Kiểm tốn viên ln nêu cao tính hồi nghi nghề nghiệp q trình thu thập để đánh giá chứng nhằm phát sai sót gian lận cảu khách hàng Kiểm toán viên coi trọng việc thu thập chứng kiểm toán dựa vào chứng kiểm toán để đánh giá mức độ trung thực hợp lý khoản mục nói riêng tổng thể BCTC nói chung Ở khơng thể khơng nói đến Ban Lãnh Đạo cơng ty kiểm tốn sức tạo điệu kiện thuận lợi hỗ trợ việc dìu dắt hướng dẫn đội ngũ nhân viên vừa tốt nghiệp trường, giúp họ sớm nắm bắt quy trình thực tế cơng tác kiểm tốn Chính việc làm thực tế tạo tiên đề vững cho kiểm tốn viên, giúp họ sớm hòa nhập với mơi trường kiểm tốn đầy khó khăn thách thức trước mắt, đồng thời góp phần tạo tiềm lực cho Công ty phát triển sau b/ Nhược điểm: Trong qua trình thu thập chứng thường thấy kiểm tốn viên gặp khó khăn sau đây: ™ Khách hàng cung cấp chứng không đủ làm nhiều thời gian thu thập chứng cần thiết tăng lên phải chờ đợi từ khách hàng ™ Có khách hàng thường xuyên thay đổi nhân phòng kế tốn, tài chính,…do họ khơng nắm rõ tình hình đơn vị, có vấn đề cần tìm hiểu cần chứng minh, kiểm tốn viên khơng thể thu thập thông tin chứng cần thiết ™ Khách hàng lưu trữ thiếu tài liệu, có khách hàng thiếu hóa đơn bán hàng, hợp đồng thuê nhà,…do vài nguyên nhân lẫn chủ quan khách quan, làm cho việc thu thập chứng không thực quy trình phải áp dụng thủ tục thay vào kinh nghiệm kiểm tốn viên định trưởng nhóm mà xem xét chứng cần thu thập 80 ™ Tường hợp trình độ kế tốn viên đơn vị hạn chế, thực thủ tục điều tra, quan sát kiểm tốn viên khơng tìm lời giải thích thỏa đáng, số liệu kế tốn cung cấp có chênh lệch, bi thiếu sót làm tay, điều lam cho thời gian kiểm toán tăng lên số lượng chứng cần phải thu thập phải nhiều ™ Cơng tác tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, tìm hiểu chủ yếu dựa kinh nghiệm khả xét đốn nhóm trưởng, thường vấn hỏi người đơn vị Có thủ nghiệm kiểm sốt tiến hành mà thơng thường kiểm tốn viên vào thủ nghiệm bản, điều bắt nguồn từ thực tế doanh nghiệp Việt Nam chưa có hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu 5.2 Kiến nghị Khi có vấn đề phát sinh liên quan đến việc thu thập chứng kiểm toán, kiểm tốn viên phải thơng báo cho trưởng nhóm kiểm tốn để có thủ tục thay phù hợp, tránh việc không cẩn thận bỏ qua vấn đề Khi kiểm tra lại sau ngày thực kiểm toán đơn vị, trưởng nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn phát vấn đề có tính trọng yếu kiểm toán viên chịu trách nhiệm phần hành phải thực lại cơng việc mình, nhiều thời gian chi phí cho kiểm tốn Cơng ty nên phân loại khách hàng xây dựng chương trình kiểm tốn chung cho phù hợp với quy mô khách hàng, ngành nghề loại khách hàng để giúp kiểm toán viên dễ dàng việc nắm bắt đặc điểm khách hàng kiểm tốn loại hình Trong thực công ty nên tăng cường thủ tục phân tích, trọng bước tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng để làm giảm thử nghiệm Công ty Vietvalues nên đưa bảng câu hỏi phiếu trả lời dạng trắc nghiệm mẫu soạn thảo chuyên gia ngành, áp dụng cho việc điều tra, vấn,…Khi đến khách hàng cụ thể kiểm tốn viên bổ sung thêm số vấn đề đặc thù cần tìm hiểu, tiết kiệm thời gian đồng thời đảm bảo thu thập đầy đủ chứng thích hợp kết hợp với kỹ thuật khác hiệu hệ thống kiểm soát nội vấn đề cần tìm hiểu 81 Trước bắt đầu kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn cần u cầu tổng quan vấn đề đơn vị tình hình năm, khả xảy gian lận, mức rủi ro,… cho thành viên nhóm kiểm tốn thơng qua kiểm tốn năm trước qua lần kiểm toán niên độ nhằm giúp kiểm tốn viên nhóm có định hướng thực phần hành tiết kiệm thời gian thu thập chứng tập trung vào mục tiêu cụ thể Trưởng nhóm kiểm tốn viên cần có hướng dẫn cụ thể rõ ràng cho kiểm toán viên thực kiểm tốn, trường hợp thực kỹ thuật (đặc biệt áp dụng thủ tục phân tích), nhằm thống kiểm toán viên tiết kiệm thời gian thu thập chứng mà khơng cần thiết theo người viết nhận thấy, chương trình kiểm tốn hướng dẵn mức tổng qt, kiểm tốn viên thơng qua kinh nghiệm chọn phương pháp thực chủ yếu theo thói quen, mà khơng phù hợp với tình hình chung khách hàng Kiểm toán viên nên ý phương pháp kiểm tra tính hợp lý thu thập Đây thủ tục có độ tin cậy cao, đòi hỏi kết hợp liệu tài liệu hoạt động để kiểm tra tính tương ứng chúng Thủ tục sử dụng như: ¾ Thu thập số liệu thu nhập năm trước năm nay, mặt khác, kiểm toán viên yêu cầu cung cấp số liệu tình hình tiêu thụ năm từ phận kinh doanh ¾ Tiến hành kiểm tra phù hợp hai nguồn số liệu thơng qua cách tính sau: vào thu nhập năm liệu tình hình tăng giảm số lượng, đơn giá bán ,kiểm tốn viên ứơc tính thu nhập năm mặt hàng Từ kết tổng thu nhập ước tính, thực so sánh với tổng thu nhập theo báo cáo năm nay, xác định mức chênh lệch thu nhập ứơc tính với số liệu sổ sách, từ mức chênh lệch này, kiểm toán viên đánh giá tổng hợp sai sót đưa kết luận khoản mục 82 PHỤ LỤC Phụ lục Thư Xác Nhận Do Cơng Ty Kiểm Tốn Tư vấn Chuẩn Việt Thiết Kế Để Sử Dụng Trong Việc Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Tốn Cơng Ty ABC, Biên Bản Kiểm Quỹ Công ty ABC MẪU THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI THU Ngày 29 tháng 01 năm 2010 Đơn vị: Công ty HOYA Địa chỉ: 124 đường Bạch Đằng, P.6, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Kính gửi: THƯ XÁC NHẬN Kính thưa Quý vị, Hiện nay, Kiểm Toán Viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài thường niên chúng tơi Báo cáo phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2009 sau: Số tiền Quý vị nợ chúng tơi: 36.000.000 đồng Số tiền chúng tơi nợ Q vị: đồng Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin Q vị vui lòng ký xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối trang gửi thư đến Kiểm Tốn Viên chúng tơi trước ngày 06 tháng 03 năm 2010 theo địa sau: Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Ơng : NGUYỄN THANH HỒNG Địa : 153 Đề Thám, phường Cô Giang, quận 1, Tp.HCM 33 Phan Văn Khỏe, phường 13, quận 05, Tp.HCM Tel : (84.8) 838 9099 - 859 2285 Fax : (84.8) 838 9199 - 859 2289 Thư yêu cầu tốn Nếu Q vị khơng đồng ý với số dư nêu trên, xin vui lòng thơng báo trực tiếp cho Kiểm Tốn Viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thư Trân trọng Nguyễn Thanh Sang – Giám đốc Phần xác nhận của: Giám Đốc Công ty Công ty HOYA Xác nhận số dư đúng; ; không Họ tên - Chức vụ Nguyễn Hồng Phương – Giám Đốc X THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI TRẢ Ngày 29 tháng 01 năm 2010 Đơn vị: Công ty Dược Phẩm Pharmadic Địa chỉ: 175 đường , Nguyễn Huệ, P.8, Q1, Tp.HCM Kính gửi: THƯ XÁC NHẬN Kính thưa Quý vị, Hiện nay, Kiểm Toán Viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt - tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài thường niên chúng tơi Báo cáo phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2009 sau: Số tiền Quý vị nợ chúng tơi: đồng Số tiền chúng tơi nợ Q vị: 66.000.000 đồng Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin Q vị vui lòng ký xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối trang gửi thư đến Kiểm Tốn Viên chúng tơi trước ngày 06 tháng 03 năm 2010 theo địa sau: Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Ơng : NGUYỄN THANH HỒNG Địa : 153 Đề Thám, phường Cô Giang, quận 1, Tp.HCM 33 Phan Văn Khỏe, phường 13, quận 05, Tp.HCM Tel : (84.8) 838 9099 - 859 2285 Fax : (84.8) 838 9199 - 859 2289 Thư yêu cầu tốn Nếu Q vị khơng đồng ý với số dư nêu trên, xin vui lòng thơng báo trực tiếp cho Kiểm Tốn Viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thư Trân trọng Nguyễn Thanh Sang – Giám đốc Phần xác nhận của: Giám Đốc Công ty Dược Phẩm Pharmadic Xác nhận số dư đúng; ; không Họ tên - Chức vụ Nguyễn Thanh Hồng - Giám Đốc Ngày 27 tháng 02 năm 2010 X THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Ngày 29 tháng năm 2010 Đơn vị: Ngân hàng đầu tư & phát triển Việt Nam Địa Chỉ: 117, Nguyễn Huệ, Q1, TP.HCM Kính gửi: ………………………………………… THƯ XÁC NHẬN Kính thưa Quý vị, Hiện nay, Kiểm toán viên Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn & Tư vấn Chuẩn Việt tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài thường niên chúng tơi Nhằm mục đích phục vụ cho việc kiểm toán, xin Quý vị vui lòng xác nhận cho kiểm tốn viên số dư chi tiết tài khoản chúng tôi, ngân hàng Quý vị đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2009 theo mẫu liệt kê gửi thư trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi trước ngày 22 tháng 02 năm 2010 theo địa sau: Văn phòng Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn & Tư vấn Chuẩn Việt Ông (Bà) : NGUYỄN THANH SANG Địa : 53 Đề thám, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh Điện thoại : : (84-8) 914 3998 Fax : (84-8) 914 4588 Rất mong nhận hổ trợ từ Quý vị Trân trọng _ (Họ tên - Chức vụ) BIÊN BẢN KIỂM QUỸ Công ty ABC : Biên kiểm kê tiền mặt thu thập với số liệu sau: 1/VNĐ: Loại tiền (VNĐ) Số lượng Giá trị (VNĐ) 500.000 200.000 100.000 50.000 20.000 10.000 5.000 2.000 1.000 500 200 1.005 216 2.029 2.274 3.729 2.214 4.921 7.368 142 103 137 502.500.000 43.200.000 202.900.000 113.700.000 74.580.000 22.140.000 24.605.000 14.736.000 142.000 51.500 27.400 993.381.000 32.000.000 1.030.581.900 Tổng cộng Tiền quầy thu ngân Tổng cộng 2/ USD Loại tiền (USD) Số lượng Giá trị (USD) 100 50 20 10 131 11 6 13.100 550 120 10 10 13.796 700 14.496 Tổng cộng Tiền quầy thu ngân Tổng cộng 3/ EUR Loại tiền (EUR) Số lượng Giá trị (EUR) 50 300 20 20 Tổng cộng 320 4/ AUD Loại tiền (AUD) Số lượng Giá trị (AUD) 100 100 50 200 20 60 10 20 Tổng cộng 380 Số dư tiền mặt theo kết kiểm kê khớp với số sổ quỹ ngày 31/12/2009 VNĐ USD 1.030.581.804 EUR 14.496 Người lập người kiểm tra lần người kiểm tra lại (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) AUD 320 380 Phụ lục Bảng Khảo Sát Thu Thập Thông Tin Ban Đầu Về Đơn Vị Được Kiểm tốn KHẢO SÁT TÌNH HÌNH DOANH NGHIỆP A.TĨM LƯỢC TÌNH HÌNH KHÁCH HÀNG 1) Tên doanh nghiệp (chữ in hoa) - Tên đầy đủ: - Tên giao dịch (viết tắt): 2) Loại hình doanh nghiệp - DN Việt Nam:Nhà nước…Cổ phần… TNHH…Tư nhân… - DN có vốn đầu tư nứoc ngồi + 100% vốn đầu tư nước của: + Liên doanh: Bên Việt Nam: Bên nước ngoài: Tỷ lệ vốn góp: _/ + Loại hình khác: 3) Quyết định thành lập doanh nghiệp - Quyết định thành lập (theo văn đầu tiên) + Số, ngày cấp + Cơ quan cấp - Giấy phép kinh doanh (giấy phép đầu tư) + Số, ngày cấp + Cơ quan cấp - Quyết định, Giấy phép bổ sung:Có…Khơng … 4) Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh: 5) Thời gian hoạt động: 6) Chức kinh doanh: - Theo Giấy phép: - Hoạt động bổ sung chức qui định Giấy phép: Có…Khơng … - Nguồn vốn kinh doanh: + Vốn điều lệ ( vốn đầu tư): + Vốn pháp định: - Thông tin khác: 7) Tổ chức hoạt động kinh doanh Các đơn vị phụ thuộc, trực thuộc (thành viên) Ghi chú: viết vẽ sơ đồ 8) Tổ chức hoạt động - Hội đồng quản trị: + Chủ tịch HĐQT: + Số lượng thành viên: - Ban giám đốc: + Giám đốc: + Các phó giám đốc - Số lượng lao động:Trực tiếp: người Gián tiếp: người 9) Sơ đồ tổ chức hoạt động (hệ thống tổ chức quản lý phong ban) 10) Hoạt động kinh doanh - Nguồn hàng + Tổ chức nguồn hàng:Trong nước…Nhập … Gia công… + Phương thức mua hàng:Trực tiếp…Uỷ thác … + Phương thức toán: + Số lượng nhà cung cấp: + Nhà cung cấp lớn nhất: - Bán hàng + Thị trường tiêu thụ:Nội địa … Xuất _%xuất +Phương thức bán hàng:Trực tiếp…Uỷ thác… Đại lý… + Phương thức toán: + Chính sách bán hàng:Giảm giá…Chiết khấu… Khuyến mãi… 11) Đặc điểm hoạt động kinh doanh ảnh hưởng cần lưu ý B HỆ THỐNG KIỂM SOAT NỘI BỘ VÀ TỎ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Hệ thống kiểm soát nội - Qui chế hoạt động chung DNCó…Khơng… - Qui chế hoạt động phậnCó…Khơng… - Ban kiểm sốtCó…Khơng… - Kiểm tốn nội bộCó…Khơng… - Kiểm tốn viên tiền nhiệm (tên Cơng ty) - Thông tin khác Tổ chức cơng tác kế tốn 1) Hệ thơng kế tốn áp dụng Niên độ kế toán từ _ đến 2) Bộ máy kế toán - Hình thức tổ chức máy kế tốn Tập trung…Phân tán… Vừa tập trung vừa phân tán… - Tổ chức nhân + Kế toán trưởng: Thâm niên kế toán: năm + Số lượng nhân viên kế tốn: _người Trong đó, tốt nghiệp chun ngành Tài kế tốn: Đại học: _người Trung cấp: _người Sơ cấp: _người Chưa qua đào tạo: _người - Thay đổi nhân sự:Có…Khơng… - Tn thủ ngun tắc bất kiêm nhiệmCó…Khơng… - Thơng tin bổ sung nhân phòng kế tốn: 3) Sổ sách kế tốn - Hình thức sổ sách kế tốn Nhật ký chung…Chứng từ ghi sổ… Nhật ký chứng từ… Hình thức khác: - Có mở đầy đủ loại sổ theo hình thức kế tốn nêu Sổ kế tốn tổng hợp:Có…Khơng… Sổ kế tốn chi tiết:Có…Khơng… - Thông tin bổ sung: 4) Chứng từ kế toán - Khái quát phân loại lưu trữ Chứng từ: + Tính hình thức:Tốt…Chưa tốt… + Các loại chứng từ:Đầy đủ…Chưa đầy đủ… - Số lượng Chứng từ bình quân tháng: + Chứng từ Thu: + Chứng từ Chi: + Hóa đơn bán hàng: + Chứng từ khác: - Đối chiếu Sổ sách Chứng từ:Dễ…Khó… - Thông tin bổ sung: 5) Hệ thống Báo cáo - Báo cáo tài niên độ kiểm tốn Đã hồn thành…Chưa hồn thành… - Đơn vị báo cáo tài theo qui định Nhà nước Đầy đủ…Chưa đầy đủ… - Hệ thống báo cáo phục vụ cho công tác quản lý quản trị doanh nghiệp Có…Khơng… 6) Sử dụng phần mền kế tốn:Có…Khơng… - Tên phần mền: - Đơn vị cung cấp: Chính sách kế tốn kiểm sốt kế tốn 1) Chính sách kế tốn áp dụng: - Khấu hao TSCĐ: + Phương pháp khấu hao: + Tỉ lệ (%) số năm khấu hao có theo qui định hành Việt Nam:Có…Có vận dụng… + Vấn đề cần lưu ý sách khấu hao doanh nghiệp: - Phương pháp phân bổ: + Chi phí trả trước: + Công cụ dụng cụ: - Trích trước (nếu có): - Lập dự phòng cho đối tượng: - Áp dụng tỷ giá qui đổi ngoại tệ:Theo qui định…Khác… - Xử lý chênh lệch tỷ giá:Theo qui định…Khác… - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: - Thông tin bổ sung: 2) Kiểm soát kế toán - Định kỳ tổ chức kiểm kê theo qui định: + Tiền tương đương tiền:Có…Khơng… Khơng thường xun… + Hàng tồn kho:Có…Khơng… - Đối chiếu kế tốn thủ kho:Có…Khơng… - Đối chiếu cơng nợ trước lập báo cáo tài chính:Có…Khơng… - Lập bảng cân đối phát sinh tài khoản:Có…Khơng… - Thông tin bổ sung: Một số thơng tin Báo cáo tài Đơn vị tính: _ 1) Tổng tài sản Trong đó: Tài sản lưu động Khoản phải thu Tồn kho Tài sản cố định Chi phí đầu tư XDCB 2) Nguồn vốn kinh doanh 3) Các koản vay Vay ngắn hạn Vay dài hạn Mục đích vay: Vay bằng:Đồng VN…Ngoại tệ… 4) Kết hoạt động kinh doanh Doanh thu Trong đó: Doanh thu xuất khẩu: Giá vốn hàng bán: Chi phí bán hàng: Chi phí quản lý: Lãi (lỗ) hoạt động kinh doanh: Thu nhập tài chính: Thu nhập bất thường: Tổng lãi/lỗ: 5) Thông tin bổ sung Khảo sát thực tế thu thập thông tin tài liệu 1) Nhận xét địa điểm hoạt động doanh nghiệp Gần…Xa …khoảng km Thuận tiện đường giao thông 2) Điều kiện phương tiện làm việc Phòng kế tốn Thuận lợi…Khó khăn… 3) Tổ chức kho bãi tài sản, vật tư, hàng hoá an toan, khoa học Có…Khơng… 4) Thơng tin bổ sung 5) Những thông tin, văn thu thập C KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT CỦA NGƯỜI KHẢO SÁT 1) Nhận xét chung (qui mơ, tính chất cơng việc) 2) Đánh giá rủi ro kiểm sốt:Cao…Thấp… Bình thường… Khâu yếu cần lưu ý: 3) Đề xuất kế hoạch kiểm toán - Địa điểm: - Thời gian: +Số ngày làm việc doanh nghiệp: _người + Tổng hợp: _người - Nhân sự: _người Bao gồm: + Kiểm toán viên điều hành: _người + Kiểm toán viên: _người + Trợ lý: _người - Phương tiện lại:Cá nhân …Cơng ty …Khách hàng … - Mức phí (VNĐ, USD), VAT:Có …Chưa có … D YÊU CẦU CỦA KHÁCH HÀNG - Các dịch vụ cung cấp: Kiểm tốn báo cáo tài năm: Tư vấn về: Dịch vụ kế toán năm - Mục đích dịch vụ: - Thông tin bổ sung: Ngày tháng _ năm _ Người thực khảo sát Họ, tên:…………………… Đơn vị…………… Cấp bậc KTV:……………………………………………………………… TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn kế tốn – kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2009), Kiểm toán, NXB thống kê, TP.HCM Bộ Tài chính, Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500 Bộ mơn kế tốn – kiểm tốn, khoa kinh tế - ĐHQG TP.HCM Thực hành kiểm toán, NXB ĐHQG TP.HCM Trang web www.kiemtoan.com.vn www.webketoan.com www.vietvalues.com ... Mức r i ro tiềm tàng r i ro kiểm soát Số lượng chứng cần phải tăng lên phận, hay trường hợp có mức r i ro tiềm tàng hay r i ro kiểm sốt cao Nói cách khác, kiểm tốn viên xác định mức r i ro phát... tốn - Hỗ trợ tư vấn quản trị dự án - Xem xét ho t động doanh nghiệp - Hỗ trợ, tư vấn việc điều tra, nghiên cứu thị trường 2.6.2 Dịch vụ kiểm toán Đây dịch vụ nhằm kiểm tra xác nhận tính trung thực... tư, hỗ trợ doanh nghiệp Vietvalues gồm dịch vụ: - Tư vấn, hỗ trợ thiết lập hệ thống báo cáo phục vụ cho mục tiêu quản trị - Cung cấp phần mềm kế toán - Hỗ trợ tư vấn quản trị dự án - Hỗ trợ tư