QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN AN VIỆT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ CẨM NHUNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN AN VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCM  NGUYỄN THỊ CẨM NHUNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN AN VIỆT Ngành: Kế toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: Th.S NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2011 Hội đồng chấm báo cáo khoá luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn An Việt” NGUYỄN THỊ CẨM NHUNG, sinh viên khóa 33, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN Người hướng dẫn, (Chữ ký) Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) Ngày tháng năm Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn q thầy Trường Đại học Nơng Lâm TP.Hồ Chí Minh hỗ trợ kiến thức giúp em ngày trưởng thành hơn, vững vàng sống nghề nghiệp tương lai Thứ hai, em xin gửi lời cảm ơn thân thương đến Cô Nguyễn Ý Nguyên Hân, giáo viên hướng dẫn giúp em hồn thành khố luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em kính gửi lời biết ơn sâu sắc đến tập thể cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn An Việt, đặc biệt giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình Dũng Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln ủng hộ giúp đỡ động viên, chỗ dựa tinh thần giúp cố gắng phấn đấu Một lần xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Cẩm Nhung NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ CẨM NHUNG Tháng 07 năm 2011 “Quy Trình Kiểm Tốn Doanh Thu Và Nợ Phải Thu Tại Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Tư Vấn An Việt” NGUYEN THI CAM NHUNG July 2011 “Process of Auditing Sales Revenue And Accountes Receivable-trade At An Viet Auditing & Consulting Co, Ltd ,” Vận dụng phương pháp học, khố luận tìm hiểu cơng tác tổ chức thực quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn An VIệt, từ nghiên cứu việc áp dụng quy trình q trình kiểm tốn cơng ty ABC Từ việc tìm hiểu, người viết rút kết luận đánh giá ưu khuyết điểm đề xuất ý kiến giúp cơng ty hồn thiện, cải tiến phương pháp, q trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng công ty v MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC HÌNH xi DANH MỤC PHỤ LỤC xii CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .1 1.3 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN .3 2.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn An Việt 2.2 Cơ cấu tổ chức 2.2.1 Tổ chức máy quản lý 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ .4 2.3 Chức nhiệm vụ công ty .6 2.3.1 Chức 2.3.2 Nhiêm vụ 2.4 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 2.5 Các dịch vụ An Việt cung cấp 2.5.1 Dịch vụ kiểm toán 2.5.2 Dịch vụ tư vấn 2.5.3 Dịch vụ kế toán 2.6 Đánh giá chung tình hình hoạt động cơng ty 2.6.1 Thuận lợi 2.6.2 Khó khăn 2.6.3 Phương hướng phát triển 10 vi CHƯƠNG 11 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11 3.1 Những vấn đề chung hoạt động kiểm toán 11 3.1.1 Khái niệm, mục đích hoạt động kiểm toán 11 3.1.2 Quyền trách nhiệm KTV 11 3.1.3 Quyền, nghĩa vụ trách nhiệm DN kiểm toán 12 3.2 Khái niệm doanh thu nợ phải thu 13 3.2.1 Khái niệm doanh thu 13 3.2.2 Nợ phải thu 16 3.2.3 Mục tiêu kiểm toán 17 3.2.4 Rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu 17 3.3 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu nợ phải thu 18 3.3.1 Khái niệm .18 3.3.2 Mục đích xây dựng HTKSNB .19 3.3.3 Kiểm soát nội hữu hiệu chu trình bán hàng 19 3.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng kiểm toán viên 22 3.4.1 Trọng yếu .22 3.4.2 Rủi ro kiểm toán 23 3.4.3 Quan hệ trọng yếu RRKT 24 3.4.4 Nghiên cứu đánh giá HTKSNB 25 3.4.5 Các thử nghiệm áp dụng khoản mục doanh thu 26 3.4.6 Các thử nghiệm áp dụng khoản mục nợ phải thu khách hàng 29 CHƯƠNG 34 QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN AN VIỆT .34 4.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty An Việt 34 4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 34 4.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán .35 4.1.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 35 vii 4.1.4 Tổ chức lưu hồ sơ kiểm toán 35 4.2 Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu nợ phải thu An Việt 37 4.2.1 Xác định mục tiêu kiểm toán .39 4.2.2 Quy trình kiểm tốn .39 4.2.3 Thử nghiệm chi tiết 41 4.3 Vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu khách hàng ABC 47 4.3.1 Giới thiệu khách hàng .47 4.3.2 Chương trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu 47 CHƯƠNG 69 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 69 5.1 Nhận xét 69 5.2 Kiến nghị 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BTC Bộ tài CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KTĐL Kiểm toán độc lập KSNB Kiểm soát nội RRKT Rủi ro kiểm toán RRKS Rủi ro kiểm soát SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn VN Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ix DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng Tổng Hợp Mục Tiêu Kiểm Toán Của Khoản mục Doanh Thu Và Nợ Phải Thu 17 Bảng 3.2 Bảng Số Dư Chi Tiết Phân Tích Theo Tuổi Nợ 30 Bảng 4.1.Tổ Chức Lưu Hồ Sơ Kiểm Toán 36 Bảng 4.2.Trang Lead Sheet khoản mục 38 Bảng 4.3 Bảng Theo Dõi Gửi Thư Xác Nhận 46 x Thường lợi nhuận trước thuế tiêu quan trọng để định trọng yếu, khoản mục thơng tin then chốt người sử dụng thông tin BCTC để định Nhưng tiêu lại lại dễ áp dụng nhiều lý Thông thường, KTV phối hợp tiêu để xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC Mức trọng yếu tổng thể (kế hoạch) Ở mức độ tổng thể BCTC, KTV ước tính tồn sai lệch chấp nhận để đảm bảo BCTC khơng có sai lệch trọng yếu Thường KTV ước tính mức trọng yếu tổng thể tỷ lệ % sở chọn để xác lập mức trọng yếu Ví dụ: - 5% - 10% lợi nhuận trước thuế - 1% - 2% Tổng tài sản - 1% - 5% Vốn chủ sở hữu - 0.5% - 3% Tổng doanh thu Tuỳ theo hoàn cảnh cụ thể hướng đạo chung công ty mà KTV đưa ước tính vè mức trọng yếu hợp lý nhất, đảm bảo phát sai lệch làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục “Mức trọng yếu sai lệch tối đa phép khoản mục” Căn để phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục mức trọng yếu tổng thể Một số kỹ thuật để xác lập mức trọng yếu cho khoản mục: Nhân mức trọng yếu tổng thể với hệ số trước phân bổ cho khoản mục (1.5- 2) Mức trọng yếu khoản mục thường nằm khoảng từ 50%- 75% so với mức trọng yếu tổng thể xác định Việc chọn tỷ lệ áp dụng cho kiểm tốn cụ thể tuỳ thuộc vào xét đốn chun mơn KTV Ngưỡng sai sót khơng đáng kể tối đa 4% mức trọng yếu thực hiện. Đây mức quy định theo thơng lệ kiểm tốn tốt VN 73 Quy trình vận dụng Bước 1: Ước tính ban đầu tính trọng yếu: nhân tố ảnh hưởng mà KTV thu thập được, KTV đưa mức trọng yếu ước tính ban đầu Bước 2: Phân phối ước tính ban đầu mức trọng yếu cho khoản mục, phận BCTC Bước 3: Ước tính sai sót khoản mục: Trong q trình kiểm tốn, KTV áp dụng kỹ thuật lấy mẫu ước tính mức sai sót dự kiến Bước 4: Ước tính sai sót tổng hợp: Tổng hợp sai sót dự kiến tất khoản mục Bước 5: So sánh sai sót dự kiến với ước tính ban đầu mức trọng yếu.Việc so sánh giúp KTV đánh giá xem toàn sai sót có vượt qua giới hạn chấp nhận hay không? Tuỳ trường hợp cụ thể KTV yêu cầu đơn vị điều chỉnh số liệu 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồng Kim Thuận, 2008 Quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu cơng ty Kiểm Tốn Tư Vấn An Việt, chuyên đề tốt nghiệp cử nhân Kế Toán Đại học Kinh Tế TPHCM Vương Quốc Tường, 2007 Quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu cơng ty Kiểm Tốn Sao Việt, chun đề tốt nghiệp cử nhân Kế Tốn, Đại học Nơng Lâm TPHCM Giáo trình kiểm tốn Trường Đại học Kinh Tế TPHCM, khoa Kế Tốn_Kiểm Tốn, mơn kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội, năm 2007 Hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam Nguyễn Ý Ngun Hân, giảng mơn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn An Việt, tài liệu lưu hành nội Các trang web tham khảo: www.kiemtoan.com.vn www.vacpa.com www.webketoan.com 75 Phụ lục 01 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU Tên khách hàng Niên độ kế toán Mục tiêu kiểm toán  Doanh thu bán hàng thể tất nghiệp vụ bán hàng xaỷ kỳ ghi nhận đầy đủ sở quán  Các khoản chiết khấu bán hàng,hàng bò trả lại,giảm giá hàng bánđã phân loại theo thời kỳ  Doanh thu khoảng điều chỉnh doanh thu mô tả phân loại xác công bố đầy đủ Trình tự kiểm toán Mức độ kiểm tra A.Thủ tục phân tích 1.Yêu cầu khách hàng chuẩn bò bảng phân tích chi phí bán hàng hàng tháng bao gồm:doanh thu gộp ,chi phí bán hàng,hang bán bò trả lại chi phí bán hàng.Đảm bảo hoạt động công ty vàcác khỏan thu nhập khác phải tách riêng Đối chiếu tổng số doanh thu gộp khoản điều chỉnh doanh thu với tài khoản tổng hợp sổ Đối chiếu tổng số doanh thu khoản điều chỉnh doanh thu loại hàng với sổ nhật ký doanh thu 2.So sánh doanh thu hàng tháng khoản điều chỉnh doanh thu theo loại hàng tháng,xem xét dao động quan trọng bất thường 76 Tham chiếu Ngoại lệ Có/không Đã làm rõ Chữ ký Ngày tháng B.Trình tự kiểm toán chi tiết 1.Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu: -Thảo luận với khách hàng sách kế toán phải tuân thủ việc ghi nhận doanh thu -Nếu công ty có phát sinh nghiệp vụ đặc biệt làm trở ngại việc ghi nhận doanh thu(Hợp đồng xây dựng ,hợp đồng dòch vụ dàùi hạn) 2.Kiểm tra việc phân chia niên độ Dựa vào sổ sách ghi chép khách hàng.Kiểm tra lại việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh trước sau ngày lập bảng tổng kết tài sản để kiểm tra -kiểm tra hóa đơn chứng từ liên quan -Đối chiếu nghiệp vụ phát sinh với việc ghi nhận doanh thu khoản phảiû thu xem có kỳ không 3.Kiểm tra chứng từ: -Đối chiếu tổng số doanh thu ghi sổ nhật ký bán hàng với sổ tổng hợp -Kiểm tra lại sổ nhật ký bán hàng xem tất khoản doanh thu ghi chép có cộng dồn không.Kiểm tra bút toán chuyển vào sổ tổng hợp có phù hợp không -Chọn mẫu nghiệp vụ doanh thu từ sổ nhật ký bán hàng để làm rõ tính xác việc ghi nhận doanh thu kỳ 77 Trình tự kiểm toán Mức độ kiểm tra -Việc chọn mẫu áp dụng kỹ thuật chọn mẫu theo phán đoán kỹ thuật chọn mẫu theo thống kê;lập bảng theo dõi mẫu chọn -Đối chiếu tên người mua hàng quy cách sản phẩm,số lượng giá cả,điều khoản quy đònh với hóa đơn bán hàng chứng từ có liên quan -đối chiếu giá tính cho khách hàng ghi rên hóa đơn với giá ghi bảng chào giá,kèm theo khoản chiết khấu bán hàng -Thẩm tra độ xác mặt toán học việc nhân ngang ,cộng dọc số liệu ghi hoá đơn,tính hiệu lực tính pháp lý hóa đơn(chữ ký người có thẩm quyền,chữ ký người mua ,người lập hóa đơn) -Đối chiếu số tiền ghi hóa đơn với sổ nhật ký bán hàng xem xét việc phân chia chi tiết tài khoản để bảo đảm nghiệp vụ phân loại xác -Đối chiếu chi tiết ghi hoá đơn bán hàng ghi chép sổ hật ký bán hàng với chứng từ hỗ trợ khác có liên quan đơn đặt hàng ,vận đơn,…để đảm bảo tính hiệu lực hóa đơn Việc chọn mẫu để kiểm tra thực theo qui trình ngược lại H.đơn bán hàng nhật ký bán hàng sổ TH Đơn đặt hàng ,vận đơn 78 Tham chiếu Ngoại lệ Có/không Đã làm rõ Chữ ký Ngày tháng Kiểm tra khoản điều chỉnh doanh thu:chiết khấu bán hàng,hàng trả lại giảm giá C.Kết luận Kết luận mục tiêu kiểm toán đạt được.Nêu điểm có liên quan đến hệ thống kiểm soát nội vấn đề kinh doanh khác Nêu rõ điểm cần xem xét lần kiểm tra Nêu rõ ý kiến nhóm trưởng Ngày thực hiện: Người thực hiện: Nhóm trưởng: 79 Phụ lục 02 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Tên khách hàng: Niên độ kế toán: Mục tiêu kiểm toán  Tài khoản phải thu phản ánh toàn khoản thuộc sở hữu công ty, chúng ghi chép xác  Các khoản dự phòng nợ khó đòi, hàng trả lại, chiết khấu hợp lý không vượt cao  Tài khoản phải thu trình bày phân loại đúng, chúng công bố thỏa đáng Trình tự kiểm toán Mức độ kiểm tra A Các bước phân tích Tìm hiểu sách tín dụng khách hàng Xem xét thời hạn tín dụng bình quân, kiểm tra tính hơp lý mối liên hệ với sách tín dụng khách hàng Liệt kê số dư chi tiết tài khoản phải thu theo tuổi, so sánh với kỳ kiểm toán trước mặt: số tuổi khoản nợ, thay đổi nợ khách hàng Đối chiếu thời hạn tín dụng thực tế nợ với sách tín dụng khách hàng So sánh tỷ lệ nợ khó đòi tổng số khoản phải thu năm năm trước để đánh giá tình hình thu nợ sách tín dụng khách hàng B.Các bước kiểm tra chi tiết Xem lướt qua chi tiết khoản phải thu để phát khoản phải thu bất thường 80 Tham chiếu Ngoại lệ Có/ Đã Không làm rõ Chữ ký Ngày tháng Thực việc gửi thu xác nhận:  Kiểm toán viên xem xét chi tiết số dư tài khoản phải thu, thảo luận với nhóm trưởng để chọn moat số số dư quan trọng cần gửi thư xác nhận  Chuẩn bò mẫu thư xác nhận, chuyển cho nhân viên có trách nhiệm khách hàng để nhận tiến hành gửi thư  Cập nhật vào bảng theo dõi thu xác nhận Các bước kiểm toán thay cho việc gửi thư xác nhận thư xác nhận không trả lời: * Kiểm tra số tiền thu sau ngày kết thúc niên độ số dư chi tiết *Kiểm tra chứng từ minh chứng cho khoản nợ khách hàng như: hóa đơn bán hàng, chứng từ giao nhân hàng, hợp đồng kinh tế… Kiểm tra lại bảng theo dõi thư xác nhận, ghi trường hợp có chênh lệnh số liệu gữi số liệu trả lời, đối chiếu nội dung có liên quan việc kiểm tra thủ tục cut-off, thảo luận với nhóm trưỡng trước trao đổi với khách hàng Kiểm tra thủ tục cut-off  Đối với khoản bán hàng ngày trước sau ngày chia cắt niên độ, xem xét kỹ hóa đơn, phiếu giao hàng để xem việc hạch toán có niên độ không  Đối với tài khoản phải thu chọn số ngày trước sau ngày chia cắt niên độ, xem xét phiếu thu tiền, giấy báo có ngân hàng để xác đònh tính xác việc chia cắt niên độ  Xem có lượng hàng trả lại lớn từ ngày chia cắt niên độ không 81 Kiểm tra việc lập dự phòng nợ khó đòi  Tìm hiểu phương pháp lập dự phòng nợ khó đòi khách hàng xem có hợp lý hay không (nguyên tắt quán)  Mượn danh sách tuổi nợ, đối chiếu với chứng từ gốc để xác đònh tính xác tuổi khoản nợ  Đánh giá tính hợp pháp hợp lý khoản dự phòng nợ khó đòi cách: - Xem xét số dư có tranh chấp - Xem xét thay đổi bất thường số dư - Xem xét khoản nợ có độ tuổi lớn - So sánh số dự phòng năm trước với số kết chuyển sử lý xóa số - Xem xét số tiền thu sau ngày lập dự phòng - Xem xét kiện kinh tế ảnh hưởng đến khách hàng bên thứ ba Kiểm tra khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán bò trả lại  Tìm hiểu sách loại chiết khấu mà khách hàng áp dụng  Kiểm tra mẫu vài nghiệp vụ để bảo đảm khách hàng áp dụng sách chiết khấu  Tìm hiểu kỹ khoản chiết khấu mà kiểm toán viên cho bất thường, tìm hiểu nguyên nhân có khoản chiết khấu bất thường 82     Xem xét tỷ lệ chiết khấu doanh thu năm so với năm trước có biến động bất thường không Đối với khoản giảm giá hàng bán thực bước giống chiết khấu bán hàng, sâu tìm hiểu nguyên nhân dẫn tới việc giảm giá hàng bán Kiểm tra bút tích phê chuẩn người có trách nhiệm khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, đặc biệt khoản chiết khấu, giảm giá bất thường Kiểm tra khoản hàng bán bò trả lại - Mượn sổ theo dõi hàng bán bò trả lại khách hàng để kiểm tra xem: Việc trả lại hàng có phù hợp với điều khoản trả lại hàng ghi hợp đồng hay không Chúng có cấp có thẩm quyền phê chuẩn hay không? Có phiếu nhập kho bảng ghi nhận tình trạng hàng nhận lại - Kiểm tra bút toán hạch toán hàng bò trả lại có thực quy đònh hay không - Phân tích tỷ lệ hàng bán bò trả lại doanh thu năm so với năm trước, xem xét trường hợp biến động bất thường có liên quan đến quy trình sản xuất khách hàng hay không? Xem xét khoản thu phải thu cuối kỳ có gốc ngoại tệ, kiểm tra việc quy đổi khoản phải thu có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thự c tế cuối kỳ Kiểm tra việc trình bày công bố khoản phải thu báo cáo tài 10 Kết luận mục tiêu kiểm toán đạt Ngày thực hiện: Người thực hiện: 83 Phụ lục 03 Mẫu A Đơn vị: ……… Ngày:……… Kính gửi:……………………… ………………………… THƯ XÁC NHẬN Kính thưa quý vị Hiện nay, kiểm tốn cơng ty kiểm tốn tư vấn An Việt tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài thường niên chúng tơi Xin q vị vui lòng ghi nhận (bằng cách điền vào phần đây) có số dư sổ sách quý vị có liên quan đến tài khoản chúng tơi ngày… Tháng… năm 201 sau: Số tiền quý vị nợ chúng tơi:………… Số tiền chúng tơi nợ quý vị:………… Đây yêu cầu tốn Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin vui lòng ký xác nhận vào phần cuối trang gửi thư đến kiểm toán viên theo địa sau: Công ty Kiểm tốn Tư vấn An Việt Ơng:………………………………… 15/4 Nguyễn Huy Tưởng, phường 6, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Điện thoại:(848).62521818 Fax: (848).62521919 Nếu quý vị không đồng ý với số dư nêu trên, Xin vui lòng thơng báo trực tiếp cho kiểm tốn viên cơng ty Kiểm tốn Tư vấn An Việt đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thư Trân trọng kính chào Tên:……… Chức vụ:………… Xác nhận số dư ; Tên:……… Không Ngày… tháng….năm… Chức vụ:………… 84 Phụ lục 04 Mẫu B Đơn vị: ……… Ngày:……… Kính gửi:……………………… ………………………… THƯ XÁC NHẬN Kính thưa quý vị Hiện nay, kiểm tốn cơng ty kiểm tốn tư vấn An Việt tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài thường niên chúng tơi Xin quý vị vui lòng ghi nhận (bằng cách điền vào phần đây) có số dư sổ sách quý vị có liên quan đến tài khoản ngày… Tháng… năm 201 sau: Số tiền q vị nợ chúng tơi:……… Số tiền chúng tơi nợ q vị:……… Đây khơng phải u cầu tốn Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin vui lòng ký xác nhận vào phần cuối trang gửi thư đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn An Việt Ơng:……………………………… 15/4 Nguyễn Huy Tưởng, phường 6, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Điện thoại:(848).62521818 Fax: (848).62521919 Nếu quý vị không đồng ý với số dư nêu trên, Xin vui lòng thơng báo trực tiếp cho kiểm tốn viên cơng ty Kiểm tốn Tư vấn An Việt đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thư Trân trọng kính chào Tên:……… Chức vụ:………… Xác nhận số dư Tên:……… Ngày… tháng….năm… Chức vụ:………… 85 Phụ lục 05 BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU Khách hàng:…………………………………………………………………………… Ngày kiểm toán:………………………………………………………………………… Tên chức vụ nhân viên vấn:……………………………………… Câu hỏi Trả lời Không áp dụng Có tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế tốn thủ quỹ? Có tổ chức riêng phận lập hố đơn khơng? Có kiểm tra tính hợp lệ chữ ký trước chi tiền không? Có đóng dấu tốn cho hố đơn thu khơng? Kế tốn có lập phiếu thu cho khoản tiền, có đánh số thứ tự cho phiếu khơng? Cuối ngày thủ quỹ có kiểm kê đối chiếu với sổ quỹ hay không? Định kỳ kế tốn có đối chiếu số liệu thực tế, sổ quỹ với kế tốn khơng? Cuối ngày phiếu thu có chuyển phòng kế tốn hay khơng? Cuối kỳ có đối chiếu số liệu sổ kế toán với sổ phụ ngân hàng ? 86 Có Ghi Khơng 10 Cơng ty có phận xét duyệt khoản doanh thu trả chậm không? 11 Tất khoảng doanh thu có xét duyệt người có trách nhiệm khơng? 12 Hố đơn bán hàng có lập liên tục hay khơng? 13 Hố đơn đặt hàng có lập sở phiếu giao hàng hay sở nào? 14 Hố đơn bán hàng có đầy đủ chữ ký giám đốc, kế tốn trưởng khơng? 15 Hố đơn bán hàng có xem xét tính hợp lệ trước ghi vào sổ hay khơng? 16 Quy trình luận chuyển chứng từ kế tốn nội có đưuọc quy định văn không? 17 Cuối kỳ kế tốn có lập bảng kê doanh thu kỳ, theo dõi tình hình tốn khách hàng hay khơng? 18 Cuối kỳ kế tốn có đối chiếu số dư sổ doanh thu với doanh thu ghi hố đơn hay khơng? 19 Định kỳ có đối chiếu tình hình cơng nợ với khách hàng hay không? 87 ... 34 QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN AN VIỆT .34 4.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty An Việt 34 4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ... nợ phải thu cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn An Việt làm đề tài cho khóa luận 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu nợ phải thu cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn An Việt. .. hiểu cơng tác tổ chức thực quy trình kiểm tốn doanh thu nợ phải thu cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn An VIệt, từ nghiên cứu việc áp dụng quy trình trình kiểm tốn cơng ty ABC Từ việc tìm hiểu, người