Chương 3: Kế toán đầu tư tài chính

2.1.1 Bản chất và một số khái niệm liên quanChương 3: Kế toán đầu tư tài chính Đầu tư tài chính trong DN là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực, tiền nhàn rỗi của DN để đầu tư ra ngoà

Kế toán đầu tư tài chính

Môn học: Kế toán tài chính1

Chương 3:

Kế toán đầu tư tài chính

Môn học: Kế toán tài chính 1

Chương 3:

1.1.1 Bản chất và một số khái niệm liên quan 1.1.2 Phân loại

2.1.1 Bản chất và một số khái niệm liên quan

Chương 3: Kế toán đầu tư tài chính

Đầu tư tài chính trong DN là hoạt động khai thác,

sử dụng nguồn lực, tiền nhàn rỗi của DN để đầu

tư ra ngoài nhằm tăng thu nhâp, nâng cao hiệu

quả kinh doanh

Đầu tư tài chính là hoạt động cung ứng tiền cho kinhdoanh để kiếm lời, không phải cung ứng tiền theo thờigian hay khả năng thường thông(http://www.inhouselegal.com.au )

2.1.1 Bản chất và một số khái niệm liên quan

Chương 3: Kế toán đầu tư tài chính

•Cho vay có lãi,

•Mua cổ phiếu , trái phiếu để hưởng lợi tức.

•Mua sắm TSCĐ, bất động sản để bán kiếm lời.

Hình thức biểu hiện của ĐTTC

ĐTTC là việc bỏ tiền vốn vào dự án hoặc kinh doanh với mục đích sinh lời

2.1.1 Bản chất và một số khái niệm liên quan

Chương 3: Kế toán đầu tư tài chính

số vốn cho vay của trái chủ (người cho vay) đối với tổ chức phát hành (người đi vay)

Chứng khoán : Là chứng chỉ hoặc bút toán

ghi sổ, xác nhận các quyền và lợi ích hợp

pháp của người sở hữu chứng khoán đối với

tài sản hoặc vốn của tổ chức phát hành.

2.1.1 Phân loại

Chương 2: Kế toán đầu tư tài chính

a Các loại đầu tư tài chính

Theo

Thời

gian

Theo hình thức và T.lệ vốn góp

Đầu tư ngắn hạn : thừi gian thu hồi vốn

Đầu tư vào công ty liên kết:>= 20-50% tổng vốn

CSHcủa công ty liên kết.

Đầu tư vào công ty liên doanh:= 50% tổng vốn

CSH của công ty liên doanh

Đầu tư tài chính khác:<20% tổng vốn CSH của đơn vị được đầu tư: Cho vay, vốn, mua chứng khoản

Cổ phiếu phổ thông (common stock)

Cổ phiếu ưu đãi (preferred stock)

Theo hình thức phát hành

Theo chủ thể phát hành

CK khác (hợp đồng tương lai, quyền chon, quyền ưu tiên,…)

Trái phiếu vô danh Trái phiếu ký danh Trái phiếu chính phủ Trái phiếu công ty

LS ổn định (level coupond bound) Chiết khấu (zero coupond bound)

LS thả nổi(đchỉnh 6 tháng một lần theo LS thị trường – floating rate

bound)

Huy động 424 tỉ đồng trái phiếu do NHCSXH phát hành

LĐ Tiền tệ & Đầu tư PV 17:00 ngày 02/12/2016

Ngày 28.11.2016, Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội đã tổ chức phiên đấu thầu trái phiếu được Chính phủ bảo lãnh do Ngân hàng Chính sách

Xã hội (NHCSXH) phát hành với tổng khối lượng gọi thầu 424 tỉ đồng cho loại kỳ hạn 5 năm.

2.2.1 Quy định hạch toán

Chương 3: Kế toán đầu tư tài chính

▪ Chứng khoán phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc

▪ Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại CK theo hình thức đầu tư, theo mệnh giá và giá mua thực tế

▪ Lãi định kỳ của trái phiếu, cổ tức và lãi thu được do

chuyển nhượng CK được coi là thu nhập h.động tài chính

▪ Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị trường của CK bị

giảm xuống thấp hơn giá gốc, kế toán cần lập dự phòng giảm giá đầu tư TÀI CHÍNH

▪ Lỗ của trái phiếu, cổ tức do chuyển nhượng CK được

coi là chi phí h.động tài chính

2.2.2 Phương pháp kế toán

Chương 3: Kế toán đầu tư tài chính

2.2.2.1 Chứng từ kế toán

▪ Giấy xác nhận nợ

▪ Phiếu thu, Phiếu chi

▪ Giấy báo Nợ, báo Có

▪ Giấy chuyển nhượng

▪ Chứng từ kế toán khác liên quan,…

▪ Giấy biên nhận

2.2.2 Phương pháp kế toán

Chương 3: Kế toán đầu tư tài chính

2.2.2.2 Tài khoản kế toán

TÀI KHOẢN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN

TK 121-CHỨNG KHOẢN KINH DOANH

TK 228-ĐẦU TƯ

KHÁC

* Nội dung: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động trong

kỳ của giá trị CK kinh doanh ngắn hạn tại DN

* Nội dung: Phản ánh giá trị hiện có

và tình hình biến động trong kỳ của giá trị đầu tư CK dài hạn và các khoản đầu tư khác tại DN

• TK cấp 2:

- TK2281: Đầu tư góp vốn vào ĐV khác

- TK 228.8: Đầu tư khác

Chỉ phản ánh trên nhóm

TK này khi DN đầu tư

không quan tâm đến quyền kiểm soát trong đơn vị

phát hành CK

TK 121 - Chứng khoán kinh doanh

khác để kiếm lời, như chứng chỉ

quỹ, quyền mua cổ phần, chứng

quyền, quyền chọn mua, quyền

chọn bán, hợp đồng tương lai,

thương phiếu… các loại giấy tờ có

giá khác như thương phiếu, hối

phiếu để bán kiếm lời)

14

CHƯƠNG 3: (tiếp theo)

2.2.2 Phương pháp kế toán

Nợ TK 121, 228 Có

Trị giá thực tế CK mua vào

Trị giá CK đầu tư bán ra, đáo hạn hoặc chuyển

nhượng

2.2.2.2 Tài khoản kế toán

khi đ ánh giá l ạ i

Mua Chứng khoán đầu tư

2.2.2.3 Trình tự hạch toán

Giá thu hồi CK vốn

Định kỳ nhận tiền lãi, cổ tức

TK 635 lãi

lỗ

2.2.2.3 Kế toán Đầu tư “nắm giữ đến ngày đáo hạn”

Nội dung

Bao gồm:

✓Các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (bao gồm cả các loại tín phiếu, kỳ phiếu)

✓ Trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi bên phát hành bắt buộc

phải mua lại tại một thời điểm nhất định trong tương

lai

✓Các khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn với

mục đích thu lãi hàng kỳ và các khoản đầu tư “nắm

giữ đến ngày đáo hạn khác”.

• Giá trị “các khoản đầu tư nắm

giữ đến ngày đáo hạn ”tăng

• Giá trị “các khoản đầu tư nắm

giữ đến ngày đáo hạn” giảm

2 Lãi được chia từ góp vốn dùng để đầu tư bổ sung

3 Lãi cho vay; Lãi được chia từ hoạt động gióp vốn nhận bằng tiền hoặc chưa nhận được

4 Thu hồi khoản đầu tư khi đáo hạn ( thu bằng tiền hoặc chuyển thành các

khoản đầu tư khác)

3 Thu hồi giá gốc trái phiếu khi đến hạn thanh toán

❑ Trường hợp mua trái phiều nhận lãi trước

3 Thu hồi gốc trái phiều

1 Trả tiền mua trái phiều

❑ Trường hợp mua trái phiều nhận lãi định kỳ

Phương pháp hạch toán đầu tư trái phiếu

❑ Trường hợp mua trái phiều nhận lãi sau

4 Nhận lãi khi kết thúc thời hạn đầu tư

Phương pháp hạch toán đầu tư trái phiếu

2.3.1 Đặc điểm các khoản đầu tư

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO C.TY CON; C.TY

LIÊN KẾT, C.TY LIÊN DOANH VÀ ĐẦU TƯ KHÁC

C.TY CON C.TY L.DOANH C.TY L.KẾT KHÁC

- Có đại diện trong HĐQT -Có quyền tham gia, nhưng

không có quyền KS

Hai hay nhiều

DN tham gia

<20%

Không quan tâm đến quyền KS

Theo TL vốn góp hoặc quyền biểu quyết (>=50%)

Hình

thức

-Đ.tư bằng CK -Đ.tư góp TS,

2.3.2 Phương pháp kế toán

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO C.TY CON…

2.2.2.1 Chứng từ kế toán

* Bảng phân bổ chi phí chung (HĐ hợp tác)

* Bảng phân chia sản phẩm, doanh thu (HĐ hợp tác)

* Bảng phân chia DT(HĐ hợp tác)

* Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Tài sản đồng KS)

* Báo cáo tài chính (C.ty liên kết, liên doanh)

* Bảng xác định phần lợi nhuận/lỗ(c.ty liên kết)

* Chứng từ liên quan khác,…)

2.2.2 Phương pháp kế toán

Chương 3: Kế toán đầu tư tài chính

2.2.2.2 Tài khoản kế toán

TK 221-Đ.tư

vào C.ty Con

TK 222-Đ.tư vào c.ty liên doanh,

liên kết

TK 228.8-Đ.tư

khác

Trị giá khoản đầu

tư tăng trong kỳ

Trị giá các khoản đầu tư giảm do thu hồi hoặc

chuyển nhượng

Sô ́ d ư : Tr ị giá

kho ả n đầ u t ư hi ệ n

có

TK 635 lãi

lỗ

TK 152, 155, 156,211, …

Góp VLD vật tư, hàng hoặc TSCĐ

TK 214 H.Mòn TSCĐ

TK 811 C.lệch lỗ

TK711 Đầu tư bằng tiền

2 Trong năm (N+1) xác định các khoản giảm giá phải bù đắp từ

số dự phòng đã lập

3 Cuối năm (N+1), hoàn nhâp dự phòng nếu số dự phòng đã trích lập còn lại của năm (N+1)> số còn cần lập cho năm (N+2)

Tài liệu tham khảo

1 Chuẩn mực kế toán số 07; 08; 25

2 Thông tư số 03/2005/TT-BTC ngày 20/3/2005

3 Website:

http://www.inhouselegal.com.au/Compliance_Cours e/lecture_1.htm

http://dictionary.cambridge.org

http://lapasserelle.com/online_courses/elementary_ finance/physical_and_financial_investments/index.html

The end of chapter 2!