CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH pps

Phân loại Cho vay vốn và các hoạt động tài chính khác Đầu tư chứng khoán Tỷ lệ vốn góp nhỏ hơn 20% Đầu tư góp vốn liên doanh Tỷ lệ vốn góp của DN chiếm từ 20-50% tổng vốn chủ sở hữu của

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

 2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

– 2.1.1 Khái niệm

– 2.1.2 Phân loại

 2.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN

 2.3 KẾ TOÁN GÓP VỐN LIÊN DOANH

CHƯƠNG 2: 2: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

2.1.1 Khái niệm

Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực, tiền nhàn rổi của DN để đầu tư ra ngoài nhằm tăng thu nhâp, nâng cao hiệu quả kinh doanh.

CHƯƠNG 2: 2: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

2.1.2 Phân loại

Cho vay vốn và các hoạt động tài chính khác

Đầu tư chứng khoán

Tỷ lệ vốn góp nhỏ hơn 20%

Đầu tư góp vốn liên doanh

Tỷ lệ vốn góp của DN chiếm từ 20-50% tổng vốn chủ sở hữu của công ty liên kết.

Đầu tư vào công ty liên kết

Tỷ lệ vốn góp của DN lớn hơn 50% của tổng vốn chủ sở hữu của công ty con

Đầu tư vào công ty con

2.Theo lĩnh vực

đầu tư

Những khoản đầu tư có thời gian thu hồi vốn sau 1 năm.

Đầu tư dài hạn

Những khoản đầu tư có thời gian thu hồi vốn trong vòng 1 năm.

Đầu tư ngắn hạn 1.Theo thời gian

Đặc điểm cơ bản Hình thức đầu tư

Tiêu thức

2.2.1 Khái niệm và phân loại

2.2 Kế toán Đầu tư chứng khoán (TK 121, 228.1, 228.2)

Theo hình thức phát hành: Trái phiếu vô danh-Trái phiếu

ký danh

Theo chủ thể phát hành: Trái phiếu chính phủ-Trái phiếu công ty

Theo lợi tức trái phiếu Trái phiếu có lãi suất ổn định (level coupond bound) Traí phiếu chiết khấu (zero coupond bound)

Trái phiếu lãi suất thả nổi(điều chỉnh 6 tháng một lần theolãi suất thị trường – floating rate bound)

Là một chứng chỉ hoặc bút toán ghi

sổ xác nhận số vốn cho vay của trái chủ (người cho vay) đối với tổ chức phát hành (người đi vay) theo

đó trái chủ sẽ được hưởng những quyền và lợi ích hợp phát tại tổ chức phát hành

Trái

phiếu

-Cổ phiếu phổ thông (common stọck) -Cổ phiếu ưu đãi (preferred stocks)

Là giấy chứng nhận cổ phần xác nhận quyền sở hữu của cổ đông đối với công ty cổ phần

Cổ phiếu

-Cổ phiếu, -Trái phiếu

-Các loại CK khác (hợp đồng tương lai, quyền chon, quyền

ưu tiên đăng ký mua cổ phần mới)

Là chứng chỉ hoặc bút toán ghi sổ, xác nhận các quyền và lợi ích hợp pháp của người sở hữu chứng khoán đối với tài sản hoặc vốn của

tổ chức phát hành

Chứng

khoán

Phân loại Khái niệm

 Chứng khoán phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc, bao gồm giá mua và các chi phí (môi giới, lệ phí)

 Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại cổ phiếu, trái phiếu, theo hình thức đàu tư, theo mệnh giá và giá mua thực tế

 Lãi định kỳ của trái phiếu, cổ tức và lãi thu được do

chuyển nhượng CK được coi là thu nhập hoạt động tài

chính

2.2.2 Quy định chung

2.2 Kế toán Đầu tư chứng khoán (TK 121, 228.1, 228.2)

 Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị trường của CK bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, kế toán cần lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn

- TK 121: ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN

- TK 228: ĐẦU TƯ DÀI HẠN KHÁC

a TK sử dụng:

2.2 Kế toán Đầu tư chứng khoán (TK 121, 228.1, 228.2)

2.2.3 Hạch toán

- TK 228.1: CỔ PHIẾU

- TK 228.2: TRÁI PHIẾU

• Trị giá thực tế CK mua

vào

• Trị giá CK đầu tư bán ra, đáo hạn hoặc chuyển

nhượng

TK 121, 228.1, 228.2

b Kết cấu

• Số dư CK: Trị giá thực tế

chứng khoán do DN

đang nắm giữ.

2.2 Kế toán Đầu tư chứng khoán (TK 121, 228.1, 228.2)

Mua Chứng khoán đầu tư

TK 515

lãi

TK 121, 228.1, 228.2

TK 515

Nhận tiền lãi bổ sung vào vốn chứng khoán đầu tư

Giá Bán CK Giá TT vốn

c Trình tự hạch toán

Giá thu hồi CK vốn

Định kỳ nhận tiền lãi, cổ tức

TK 635 lãi

lỗ

2.3.1 Khái niệm và phân loại

2.3 Kế toán Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, hoạt

động góp vốn liên doanh và đầu tư khác

Nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể được thể hiện:

Có đại diện trong Hội đồng quản trị

Có quyền tham gia vào quá trình hoặch định chính sách, nhưng không có quyền kiểm soát các chính sách đó.

Công ty liên kết là công ty trong đó nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể, nhưng không phải là công ty con hay công ty liên doanh của nhà đầu tư

Đầu tư

vào công

ty liên

kết

-Hình thức hoạt động đồng kiểm soát -Hình thức tài sản đồng kiểm soát

- Hình thức liên doanh hợp tác thành lập cơ sở kinh doanh

Liên doanh là thoả thuận bằng hợp đồng của hai hoặc nhiều bên để cùng thực hiện hoạt động kinh tế

mà hoạt động này được đồng kiểm soát bởi các bên góp vốn

Hoạt

động góp

vốn liên

doanh

- Đầu tư cổ phiếu: Công ty mẹ có thể chủ sở hữu cổ phiếu phổ thông hoặc cổ phiếu ưu đãi

- Đầu tư vốn dưới hình thức góp vốn bằng tiền và tài sản khác

Là hoạt động đầu tư vào một công

ty khi công ty mẹ nắm giữ trên 50%

vốn chủ sở hữu (nắm giũ trên 50%

quyền biểu quyết)

Đầu tư

vào công

ty con

Phân loại Khái niệm

Hình

thức

chỉ nắm giữ dưới 20% vốn chủ sở hữu

Các hoạt động đầu tư khác là những hoạt động gửi tiết kiệm, cho vay vốn …

H/đ đầu

tư khác

- TK 221: Đầu tư vào công ty con

- TK 222: Vốn góp liên doanh

a TK sử dụng:

2.3 Kế toán Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, hoạt động góp vốn liên doanh và đầu tư khác

2.3.2 Hạch toán

- TK 223: Đầu tư vào công ty liên kết

- TK 228.8: Đầu tư dài hạn khác

• Trị giá các khoản đầu

tư tăng trong kỳ

• Trị giá các khoản đầu tư giảm do thu hồi hoặc

chuyển nhượng

TK 221, 222, 223, 228.8

b Kết cấu

• Số dư CK: Trị giá các

khoản đầu tư hiện còn

2.3 Kế toán Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, hoạt động góp vốn liên doanh và đầu tư khác

Góp VLD bằng tiền, vật tư, hàng hoá hoặc TSCĐ

TK 515

lãi

TK 111, 112, 152,

TK 221, 222, 223, 228.8

TK 515

Nhận tiền lãi bổ sung vào vốn chứng khoán đầu tư

Giá Bán CK Giá TT vốn

c Trình tự hạch toán

Giá thu hồi CK vốn

Định kỳ nhận tiền lãi, cổ tức

TK 635 lãi

lỗ