I. K TOÁN Đ U T TÀI CHÍNH NG N H N.Ế Ầ Ư Ắ Ạ 1. Tài kho n s d ng.ả ử ụ TK 121 Đ u t ch ng khoán ng n h nầ ư ứ ắ ạ TK 121(1) C phi u ng n h nổ ế ắ ạ TK 121(2) Trái phi u ng n h nế ắ ạ TK 128 Các kho n đ u t ng n h n khácả ầ ư ắ ạ 2. Ph ng pháp h ch toán.ươ ạ 1 – Khi phát sinh các kho n chi phí ban đ u có liên quan đ n các kho n đ u t tào chính ng n h n (chiả ầ ế ả ầ ư ắ ạ phí môi gi i, giao d ch…):ớ ị N TK 635ợ (Chi phí tài chính) Có TK 111, 112 … 2 – Khi mua c phi u ho c trái phi u, căn c vào m nh giá th c t mua đ c trên th tr ng ch ngổ ế ặ ế ứ ệ ự ế ượ ị ườ ứ khoán k toán ghi:ế N TK 121ợ Có TK 111, 112, … 3 – N u đ u t tài chính ng n h n, căn c vào giá tr th c t mà hai bên ch p nh n đ ghi:ế ầ ư ắ ạ ứ ị ự ế ấ ậ ể - N u đ u t b ng ti n:ế ầ ư ằ ề N TK 128ợ Có TK 111, 112 - N u đ u t b ng v t t , hàng hoá, k toán căn c vào giá tr ch p nh n là v n góp v i giá th c tế ầ ư ằ ậ ư ế ứ ị ấ ậ ố ớ ự ế xu t kho đ ghi:ấ ể N u giá hai bên ch p nh n là v n góp l n h n giá th c t xu t kho:ế ấ ậ ố ớ ơ ự ế ấ N TK 128ợ (Giá v n góp đ c ch p nh n)ố ượ ấ ậ Có TK 152, 153, 155, 156 (Giá th c t xu t)ự ế ấ Có TK 711, 338(7) (Chênh l ch tăng)ệ N u giá tr v n góp nh h n giá th c t xu t:ế ị ố ỏ ơ ự ế ấ N TK 128ợ N TK 811ợ (Chênh l ch gi m)ệ ả Có TK 152, 153, 155, 156 (Giá th c t xu t)ự ế ấ - N u mang TSCĐ đi góp v n liên doanh, liên k t ng n h n ho c đ u t ng n h n khác:ế ố ế ắ ạ ặ ầ ư ắ ạ N TK 128ợ (Giá tr v n góp)ị ố N TK 214ợ (Hao mòn lu k )ỹ ế N TK 811ợ (Chênh l ch gi m)ệ ả Có TK 711, 338(7) (Chênh l ch tăng)ệ Có TK 211, 213 (Nguyên giá) 4 – Khi đ c thông báo ho c nh n lãi theo đ nh kỳ t các kho n đ u t trên, căn c vào tình hình th cượ ặ ậ ị ừ ả ầ ư ứ ự t k toán ghi:ế ế N TK 111, 112, 138(8)ợ (N u thu b ng ti n)ế ằ ề N TK 121, 128ợ (N u đ u t ti p)ế ầ ư ế Có TK 515 (Doanh thu tài chính) 5 – Khi nh ng bán ho c thu h i các kho n đ u t tài chính ng n h n, c n c vào tình hình th c tượ ặ ồ ả ầ ư ắ ạ ắ ứ ự ế đ ghi:ể N u b l :ế ị ỗ N TK 111, 112, 131ợ (S th c thu)ố ự N TK 635ợ (Kho n l )ả ỗ Có TK 121, 128 (M nh giá g c)ệ ố N u lãi:ế N TK 111, 112, 121ợ Có TK 515 (Kho n lãi)ả Có TK 121, 128 (M nh giá g c)ệ ố II. K TOÁN Đ U T TÀI CHÍNH DÀI H N.Ế Ầ Ư Ạ 1. K toán đ u t vào công ty con.ế ầ ư 1 – Ph n ánh các kho n chi phí phát sinh trong quá trình mua c phi u ho c th c hi n đ u t vào côngả ả ổ ế ặ ự ệ ầ ư ty con: N TK 221ợ Có TK 111, 112 2 – Khi công ty m mua c phi u ho c đ u t vào công ty con b ng ti n theo cam k t góp v n đ u tẹ ổ ế ặ ầ ư ằ ề ế ố ầ ư ho c mua các kho n đ u t t i công ty con:ặ ả ầ ư ạ N TK 221ợ Có TK 111, 112, 341 3 – Tr ng h p chuy n kho n đ u t vào công ty liên doanh, liên k t vào công ty con , căn c vào giá trườ ợ ể ả ầ ư ế ứ ị hai bên ch p nh n đ oc k toán ghi:ấ ậ ự ế N TK 221ợ Có TK 121, 128, 222, 223, 228 4 – Khi nh n đ c thông báo chia c t c ho c chia lãi, căn c vào tình hình th c t k toán ghi:ậ ượ ổ ứ ặ ứ ự ế ế N TK 111, 112, 138(8)ợ (N u thu b ng ti n)ế ằ ề N TK 221ợ (N u đ u t ti p)ế ầ ư ế Có TK 515 5 – Ph n ánh các kho n đ u t vào công ty con v vi c chuy n đ i các kho n đ u t này sang cácả ả ầ ư ề ệ ể ổ ả ầ ư kho n đ u t vào công ty khác, căn c vào tình hình th c t k toán ghi:ả ầ ư ứ ự ế ế N u l :ế ỗ N TK 222, 223, 228ợ (Giá tr th c t hai bên ch p nh n)ị ự ế ấ ậ N TK 635ợ (Kho n l )ả ỗ Có TK 221 N u lãi:ế N TK 222, 223, 228ợ Có TK 515 (Kho n lãi)ả Có TK 221 6 – Tr ng h p thu h i ho c thanh lý các kho n đ u t vào công ty con:ườ ợ ồ ặ ả ầ ư N TK 111, 112, 131ợ N TK 635ợ (Kho n l )ả ỗ Có TK 515 (Kho n lãi)ả Có TK 221 2. K toán ho t đ ng liên doanh.ế ạ ộ Ho t đ ng liên doanh th ng ti n hành d i 3 hình th c:ạ ộ ườ ế ướ ứ Liên doanh d i hình th c ho t đ ng liên doanh đ ng ki m soát.ướ ứ ạ ộ ồ ể Liên doanh d i hình th c tài s n đ ng ki m soát.ướ ứ ả ồ ể Liên doanh d i hình th c thành l p c s kinh doanh đ ng ki m soát.ướ ứ ậ ơ ở ồ ể K TOÁN LIÊN DOANH D I HÌNH TH C THÀNH L P C S LIÊN DOANH Đ NG KI MẾ ƯỚ Ứ Ậ Ơ Ở Ồ Ể SOÁT 1 – Khi góp v n liên doanh vào c s kinh doanh đ ng ki m soát, căn c vào tình hình th c t đ ghi:ố ơ ở ồ ể ứ ự ế ể - N u góp b ng ti n:ế ằ ề N TK 222ợ Có TK 111, 112 - N u góp b ng v t t , hàng hoá, TSCĐ, căn c vào giá tr v n góp hai bên ch p nh n k toán ghi:ế ằ ậ ư ứ ị ố ấ ậ ế N u giá tr v n góp l n h n giá tr th c t xu t kho:ế ị ố ớ ơ ị ự ế ấ N TK 222ợ (Giá tr v n góp)ị ố N TK 214ợ (Hao mòn lu k )ỹ ế Có TK 152, 153, 155, 211, 213 (Giá tr th c t xu t)ị ự ế ấ Có TK 711, 338(7) (Chênh l ch tăng)ệ N u giá tr v n góp nh h n giá tr th c t xu t:ế ị ố ỏ ơ ị ự ế ấ N TK 222ợ N TK 214ợ (Hao mòn lu k )ỹ ế N TK 811ợ (Chênh l ch gi m)ệ ả Có TK 152, 153, 155, 211, 213 (Giá tr th c t xu t)ị ự ế ấ 2 – Khi doanh nghi p đ c nhà n c giao đ t đ góp v n liên doanh v i công ty n c ngoài b ngệ ượ ướ ấ ể ố ớ ướ ằ quy n s d ng đ t:ề ử ụ ấ N TK 222ợ Có TK 411 3 – Khi bên góp v n liên doanh đ c thông báo v chia l i nhu n do k t qu kinh doanh đem l i:ố ượ ề ợ ậ ế ả ạ N TK 111, 112, 138(8)ợ (N u thu b ng ti n)ế ằ ề N TK 222ợ (N u đ u t ti p)ế ầ ư ế Có TK 111, 112, 331 … 4 – Khi phát sinh các kho n đ u t ho c nh ng bán các kho n đ u t vào c s kinh doanh đ ngả ầ ư ặ ượ ả ầ ư ơ ở ồ ki m soát:ể N TK 635ợ (Chi phí tài chính) N TK 133ợ (N u áp d ng ph ng pháp kh u tr thu GTGT đ u vào)ế ụ ươ ấ ừ ế ầ Có TK 111, 112, 331 … 5 – Trong tr ng h p thu h i các kho n đ u t ho c nh ng bán các kho n đ u t vào c s kinhườ ợ ồ ả ầ ư ặ ượ ả ầ ư ơ ở doanh đ ng ki m soát, k toán ghi:ồ ể ế N TK 111, 112, 131ợ (S th c thu)ố ự N TK 635ợ (Kho n l )ả ỗ Có TK 515 (Kho n lãi)ả Có TK 222 (M nh giá đ u t g c)ệ ầ ư ố 3. K toán đ u t vào công ty liên k t.ế ầ ư ế Đ c xác đ nh là đ u t vào công ty liên k t khi nhà đ u t n m gi tr c ti p t 20% – d i 50%ượ ị ầ ư ế ầ ư ắ ữ ự ế ừ ướ v n ch s h a ho c t 20% – d i 50% quy n bi u quy t c a công ty đó trong tr ng h p t l quy nố ủ ở ữ ặ ừ ướ ề ể ế ủ ườ ợ ỷ ệ ề bi u quy t khác t l v n góp do có tho thu n khác gi a nhà đ u t và công ty liên k t.ể ế ỷ ệ ố ả ậ ữ ầ ư ế 1. Đ u t d i hình th c mua c phi u ho c góp v n b ng ti n vào công ty liên k t:ầ ư ướ ứ ổ ế ặ ố ằ ề ế N TK 223ợ Có TK 111, 112 … 2 – Trong tr ng h p nhà đ u t đã n m gi m t kho n đ u t d i 20% quy n bi u quy t vào m tườ ợ ầ ư ắ ữ ộ ả ầ ư ướ ề ể ế ộ công ty xác đ nh khi nhà đ u t mua thêm c phi u ho c góp thêm v n vào công ty đó đ tr thành nhàị ầ ư ổ ế ặ ố ể ở đ u t có nh h ng đáng k v i bên nh n đ u t :ầ ư ả ưở ể ớ ậ ầ ư N TK 223ợ Có TK 228 (D i 20%)ướ Có TK 111, 112 3 – Khi đ u t b ng v t t , hàng hoá ho c TSCĐ vào công ty liên k t, căn c vào giá tr th c t c a v nầ ư ằ ậ ư ặ ế ứ ị ự ế ủ ố góp đ ghi:ể N TK 223ợ (Tr giá v n góp)ị ố N TK 214ợ (Hao mòn lu k )ỹ ế N TK 811ợ (Chênh l ch gi m)ệ ả Có TK 711, 338(7) (Chênh l ch tăng)ệ Có TK 152, 153, 211, 213 4 – Khi nh n đ c thông báo chính th c c a công ty liên k t v s c t c l i nhu n đ c h ng:ậ ượ ứ ủ ế ề ố ổ ứ ợ ậ ượ ưở N TK 111, 112, 138(8)ợ (N u thu b ng ti n)ế ằ ề N TK 223ợ (N u đ u t ti p)ế ầ ư ế Có TK 515 5 – Khi thu h i, thanh lý ho c nh ng bán các kho n đ u t vào công ty liên k t:ồ ặ ượ ả ầ ư ế N TK 111, 112, 131ợ (S th c thu)ố ự N TK 635ợ (Kho n l )ả ỗ Có TK 515 (Kho n lãi)ả Có TK 223 4. K toán đ u t dài h n khác.ế ầ ư ạ (Gi ng đ u t tài chính ng n h n)ố ầ ư ắ ạ III. D PHÒNG GI M GIÁ Đ U T TÀI CHÍNH.Ự Ả Ầ Ư 1 – Đ n cu i năm tài chính xác đ nh các kho n đ u t tài chính có kh năng b gi m giá, trên c s đóế ố ị ả ầ ư ả ị ả ơ ở xác đ nh m c d phòng gi m giá các kho n đ u t đó cho năm sau:ị ứ ự ả ả ầ ư N TK 635ợ Có TK 129, 229 2 – N u trong năm th c t các kho n đã l p d phòng mà b gi m giá trên th tr ng ch ng khoán thìế ự ế ả ậ ự ị ả ị ườ ứ căn c vào quy t đ nh x lý k toán ghi:ứ ế ị ử ế N TK 129, 229ợ Có TK 121, 128, 222, 228 3 – Đ n cu i năm tài chính căn c vào m c d phòng đã l p và ch a s d ng h t xác đ nh m c dế ố ứ ứ ự ậ ư ử ụ ế ị ứ ự phòng gi m giá cho năm sau:ả N u m c d phòng gi m giá cho năm sau l n h n m c d phòng đã l p mà ch a s d ngế ứ ự ả ớ ơ ứ ự ậ ư ử ụ h t thì kho n chênh l ch này đ c l p b sung:ế ả ệ ượ ậ ổ N TK 635ợ Có TK 129, 229 Ng c l i k toán ghi:ượ ạ ế N TK 129, 229ợ Có TK 635 . 223 4. K toán đ u t dài h n khác.ế ầ ư ạ (Gi ng đ u t tài chính ng n h n)ố ầ ư ắ ạ III. D PHÒNG GI M GIÁ Đ U T TÀI CHÍNH.Ự Ả Ầ Ư 1 – Đ n cu i năm tài chính xác đ nh các kho n đ u t tài chính có. t k toán ghi:ế ế N TK 111, 112, 138(8)ợ (N u thu b ng ti n)ế ằ ề N TK 121, 128ợ (N u đ u t ti p)ế ầ ư ế Có TK 515 (Doanh thu tài chính) 5 – Khi nh ng bán ho c thu h i các kho n đ u t tài chính. I. K TOÁN Đ U T TÀI CHÍNH NG N H N.Ế Ầ Ư Ắ Ạ 1. Tài kho n s d ng.ả ử ụ TK 121 Đ u t ch ng khoán ng n h nầ ư ứ ắ ạ TK 121(1)