Tài liệu Tài liệu kế toán đầu tư tài chính doc

KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN.1.. KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN.1.. Kế toán đầu tư vào công ty con.. Kế toán hoạt động liên doanh.. Hoạt động liên doanh thường tiến hành dưới 3 hì

I KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN.

1 Tài khoản sử dụng.

TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

 TK 121(1) Cổ phiếu ngắn hạn

 TK 121(2) Trái phiếu ngắn hạn

TK 128 Các khoản đầu tư ngắn hạn khác

2 Phương pháp hạch toán.

1 – Khi phát sinh các khoản chi phí ban đầu có liên quan đến các khoản đầu tư tào chính ngắn hạn (chi phí môi giới, giao dịch…):

Nợ TK 635 (Chi phí tài chính)

Có TK 111, 112 …

2 – Khi mua cổ phiếu hoặc trái phiếu, căn cứ vào mệnh giá thực tế mua được trên thị trường chứng khoán

kế toán ghi:

Nợ TK 121

Có TK 111, 112, …

3 – Nếu đầu tư tài chính ngắn hạn, căn cứ vào giá trị thực tế mà hai bên chấp nhận để ghi:

- Nếu đầu tư bằng tiền:

Nợ TK 128

Có TK 111, 112

- Nếu đầu tư bằng vật tư, hàng hoá, kế toán căn cứ vào giá trị chấp nhận là vốn góp với giá thực tế xuất kho

để ghi:

 Nếu giá hai bên chấp nhận là vốn góp lớn hơn giá thực tế xuất kho:

Có TK 152, 153, 155, 156 (Giá thực tế xuất)

Có TK 711, 338(7) (Chênh lệch tăng)

 Nếu giá trị vốn góp nhỏ hơn giá thực tế xuất:

Nợ TK 128

Có TK 152, 153, 155, 156 (Giá thực tế xuất)

- Nếu mang TSCĐ đi góp vốn liên doanh, liên kết ngắn hạn hoặc đầu tư ngắn hạn khác:

Có TK 711, 338(7) (Chênh lệch tăng)

Có TK 211, 213 (Nguyên giá)

4 – Khi được thông báo hoặc nhận lãi theo định kỳ từ các khoản đầu tư trên, căn cứ vào tình hình thực tế

kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 138(8) (Nếu thu bằng tiền)

Nợ TK 121, 128 (Nếu đầu tư tiếp)

Có TK 515 (Doanh thu tài chính)

5 – Khi nhượng bán hoặc thu hồi các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, cắn cứ vào tình hình thực tế để ghi:

 Nếu bị lỗ:

Nợ TK 111, 112, 131 (Số thực thu)

Có TK 121, 128 (Mệnh giá gốc)

 Nếu lãi:

Nợ TK 111, 112, 121

Có TK 515 (Khoản lãi)

Có TK 121, 128 (Mệnh giá gốc)

II KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN.

1 Kế toán đầu tư vào công ty con.

1 – Phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua cổ phiếu hoặc thực hiện đầu tư vào công ty con:

Nợ TK 221

Có TK 111, 112

2 – Khi công ty mẹ mua cổ phiếu hoặc đầu tư vào công ty con bằng tiền theo cam kết góp vốn đầu tư hoặc mua các khoản đầu tư tại công ty con:

Nợ TK 221

Có TK 111, 112, 341

3 – Trường hợp chuyển khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết vào công ty con , căn cứ vào giá trị hai bên chấp nhận đựoc kế toán ghi:

Nợ TK 221

Có TK 121, 128, 222, 223, 228

4 – Khi nhận được thông báo chia cổ tức hoặc chia lãi, căn cứ vào tình hình thực tế kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 138(8) (Nếu thu bằng tiền)

Nợ TK 221 (Nếu đầu tư tiếp)

Có TK 515

5 – Phản ánh các khoản đầu tư vào công ty con về việc chuyển đổi các khoản đầu tư này sang các khoản đầu tư vào công ty khác, căn cứ vào tình hình thực tế kế toán ghi:

 Nếu lỗ:

Nợ TK 222, 223, 228 (Giá trị thực tế hai bên chấp nhận)

Có TK 221

 Nếu lãi:

Nợ TK 222, 223, 228

Có TK 515 (Khoản lãi)

Có TK 221

6 – Trường hợp thu hồi hoặc thanh lý các khoản đầu tư vào công ty con:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 515 (Khoản lãi)

Có TK 221

2 Kế toán hoạt động liên doanh.

Hoạt động liên doanh thường tiến hành dưới 3 hình thức:

 Liên doanh dưới hình thức hoạt động liên doanh đồng kiểm soát

 Liên doanh dưới hình thức tài sản đồng kiểm soát

 Liên doanh dưới hình thức thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát

KẾ TOÁN LIÊN DOANH DƯỚI HÌNH THỨC THÀNH LẬP CƠ SỞ LIÊN DOANH ĐỒNG KIỂM

SOÁT

1 – Khi góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, căn cứ vào tình hình thực tế để ghi:

- Nếu góp bằng tiền:

Nợ TK 222

Có TK 111, 112

- Nếu góp bằng vật tư, hàng hoá, TSCĐ, căn cứ vào giá trị vốn góp hai bên chấp nhận kế toán ghi:

 Nếu giá trị vốn góp lớn hơn giá trị thực tế xuất kho:

Có TK 152, 153, 155, 211, 213 (Giá trị thực tế xuất)

Có TK 711, 338(7) (Chênh lệch tăng)

 Nếu giá trị vốn góp nhỏ hơn giá trị thực tế xuất:

Nợ TK 222

Có TK 152, 153, 155, 211, 213 (Giá trị thực tế xuất)

2 – Khi doanh nghiệp được nhà nước giao đất để góp vốn liên doanh với công ty nước ngoài bằng quyền sử dụng đất:

Nợ TK 222

Có TK 411

3 – Khi bên góp vốn liên doanh được thông báo về chia lợi nhuận do kết quả kinh doanh đem lại:

Nợ TK 111, 112, 138(8) (Nếu thu bằng tiền)

Có TK 111, 112, 331 …

4 – Khi phát sinh các khoản đầu tư hoặc nhượng bán các khoản đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:

Nợ TK 635 (Chi phí tài chính)

Nợ TK 133 (Nếu áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT đầu vào)

Có TK 111, 112, 331 …

5 – Trong trường hợp thu hồi các khoản đầu tư hoặc nhượng bán các khoản đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 (Số thực thu)

Có TK 515 (Khoản lãi)

Có TK 222 (Mệnh giá đầu tư gốc)

3 Kế toán đầu tư vào công ty liên kết.

Được xác định là đầu tư vào công ty liên kết khi nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp từ 20% – dưới 50% vốn chủ sở hữa hoặc từ 20% – dưới 50% quyền biểu quyết của công ty đó trong trường hợp tỷ lệ quyền biểu quyết khác tỷ lệ vốn góp do có thoả thuận khác giữa nhà đầu tư và công ty liên kết

1 Đầu tư dưới hình thức mua cổ phiếu hoặc góp vốn bằng tiền vào công ty liên kết:

Nợ TK 223

Có TK 111, 112 …

2 – Trong trường hợp nhà đầu tư đã nắm giữ một khoản đầu tư dưới 20% quyền biểu quyết vào một công ty xác định khi nhà đầu tư mua thêm cổ phiếu hoặc góp thêm vốn vào công ty đó để trở thành nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể với bên nhận đầu tư:

Nợ TK 223

Có TK 228 (Dưới 20%)

Có TK 111, 112

3 – Khi đầu tư bằng vật tư, hàng hoá hoặc TSCĐ vào công ty liên kết, căn cứ vào giá trị thực tế của vốn góp

để ghi:

Có TK 711, 338(7) (Chênh lệch tăng)

Có TK 152, 153, 211, 213

4 – Khi nhận được thông báo chính thức của công ty liên kết về số cổ tức lợi nhuận được hưởng:

Nợ TK 111, 112, 138(8) (Nếu thu bằng tiền)

Có TK 515

5 – Khi thu hồi, thanh lý hoặc nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty liên kết:

Nợ TK 111, 112, 131 (Số thực thu)

Có TK 223

4 Kế toán đầu tư dài hạn khác (Giống đầu tư tài chính ngắn hạn)

III DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH.

1 – Đến cuối năm tài chính xác định các khoản đầu tư tài chính có khả năng bị giảm giá, trên cơ sở đó xác định mức dự phòng giảm giá các khoản đầu tư đó cho năm sau:

Nợ TK 635

Có TK 129, 229

2 – Nếu trong năm thực tế các khoản đã lập dự phòng mà bị giảm giá trên thị trường chứng khoán thì căn

cứ vào quyết định xử lý kế toán ghi:

Nợ TK 129, 229

Có TK 121, 128, 222, 228

3 – Đến cuối năm tài chính căn cứ vào mức dự phòng đã lập và chưa sử dụng hết xác định mức dự phòng giảm giá cho năm sau:

 Nếu mức dự phòng giảm giá cho năm sau lớn hơn mức dự phòng đã lập mà chưa sử dụng hết thì khoản chênh lệch này được lập bổ sung:

Nợ TK 635

Có TK 129, 229

 Ngược lại kế toán ghi:

Nợ TK 129, 229

Có TK 635